АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ

УПРАВЛЕНИЕ
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
Солтаханов А.У., доцент ФКИБД
Чибисов О.В., к.э.н., доцент ФКИБД
Вершинина А.А., ст. преподаватель кафедры экономической теории и инвестирования
В статье описано основные источники финансирования расходов государства. Проведен анализ налоговых и неналоговых поступлений.
Ключевые слова: финансирование, расходы государства, доходы государства, налоги, прибыль государственных предприятий, сеньораж, приватизация.
ANALYSIS OF THE MAIN SOURCES OF FINANCING STATE
Soltakhanov A., assistant professor, FKIBD
Chibisov O., Ph.D., assistant professor, FKIBD
Vershinina A., head lecturer, Theory of Economics and Investment
The article describes the main sources of financing government spending. The analysis of tax and non-tax revenues.
Государственное финансирование - это безвозмездное и безвозвратное предоставление государством денежных средств в
разных формах - предприятиям, организациям и учреждениям для
осуществления их текущей деятельности. Безвозвратность и безвозмездность финансирования отличают его от кредитования, а также от
предоставления ссуд на условиях возвратности и возмездности.
Финансирование осуществляется на основе следующих принципов:
целенаправленности;
финансирования в меру исполнения работ, услуг;
соблюдения финансовой дисциплины.
Принцип целенаправленности закрепляет положение, согласно
которому все расходы имеют предметно-целевое назначение: заработная плата, командировки, стипендии, текущие расходы и т. д.
Финансирование в меру выполнения работ и услуг означает,
что средства выделяются в соответствии с фактическим выполнением работ и услуг, их количественными и качественными показателями.
Соблюдение финансовой дисциплины выступает условием правильного и законного расходования денежных средств.
Государством, в основном, финансируются государственные
учреждения(рис. 1).
Осуществляя своюдеятельность,государство несет многочисленные расходы.Их можно разделить в зависимости от преследования ним целей (рис. 2).
Также расходы государства можно классифицировать исходя из
макроэкономических целей (рис. 3).
Государственные расходы должны финансироваться из основных источников доходов государства.
Государственные доходы - исчисленные в денежной форме доходы государства за счет взимания налогов, пошлин, платежей, оплаты услуг государственного аппарата, внешнеторговых операций,
иностранных кредитов, иностранной помощи1. Государственные
доходы являются противоположностью государственных расходов
иявляются важной частью фискальной политики государства.
Рассмотрим структуру основных источников финансирования
государства (рис. 4).
Рассмотрим подробнее источники доходов государства.
Существующие государственные налоги включаю в себя целый
ряд обязательных платежей для физических и юридических лиц. За
счет налогов формируется 90% доходной части государственного
бюджета страны. Кроме фискальной функции налоги выполняют
также регулирующую, стимулирующую функции, а также функцию
перераспределения доходов.
Прямые налоги – это налоги на конкретное имущество(подоходный
налог, на наследство, на добычу недр и т.д.).
Косвенные налоги - это налоги, которые включены в оплачиваемый товары или услуги(НДС, акциз, с оборота и прочее).
Налоги также классифицируются по уровню, государственные
и местные.
Государственные налоги взимаются самим государством и
аккумулируются в государственном бюджете. Структура государственных налогов приведена на рисунке 6.
Местные налоги взимаются местной властью и аккумулируются в местном бюджете. Все собранные налоги делятся на общие
(находятся в введении государства) и целевые (направляются на
решение определенных задач).
Существуют различные налоговые ставки: пропорциональные
(налог одинаковый для любых сумм, с которых взимается налог), прогрессивные (увеличивается вместе с повышением облагаемой суммы) и
регрессивные (при повышении облагаемой суммы он уменьшается).
Руководство развитых стран стремятся к оптимизации налоговой политики, так как налогообложение не должно стать тяжким
грузом для плательщиков, а такжечрезмерные налоги ухудшают
экономические показатели страны и происходит сокращение производства, сокрытие доходов.
В целях минимизации расходования государственных средств,
система начисления и оплаты налогов должна быть понятной и доступной. Налоговая политика должна моментально реагировать на
изменение социальных, политических и экономических условий.
Собираемые налоги должны быть разумными, а не кабальными как с
точки зрения предприятий, так и самого государства, оптимальными
для обеих сторон. Нельзя отменять применение к неплательщикам
штрафов и других санкций.
В основе налоговой системы должна лежать справедливость
ко всем плательщикам: кто получает больше прибыли, тот платит
налог по прогрессивной шкале,аостальные плательщики, при
равном положении, будут платить налоги на общих основаниях
пропорционально.
Нельзя забывать и о принципе определенности. Налог должен
быть конкретным по величине, сроку и способу оплаты. Нельзя
вводить налоги задним числом, налоги должны быть удобные по
отношению к ним налогоплательщиков, да и затраты на их сбор
должны быть разумными и не обременительными для общества.
Рис. 1. Формы финансирования в РФ
202 TRANSPORT BUSINESS IN RUSSIA
УПРАВЛЕНИЕ
Рис. 2. Расходы государства по реализации целей
Рис. 3. Классификация расходов государства в соответствии с макроэкономическими целями
Государство должно придерживаться налоговой политики, которая не только собирает налоги, но и реагирует на экономические
показатели, направляя собранные налоги в то русло, которое наиболее предпочтительнее для решения социальных вопросов.
Следующий источник доходов государства – прибыль государственных предприятий. Отчисление в бюджет части прибыли
государственных предприятий, остающейся после уплаты налогов
и иных обязательных платежей, осуществляется ежегодно по итогам
года в размерах, установленных законом о бюджете на соответствующий финансовый год.
Прибыль государственных предприятий для расчета величины
отчислений в бюджет определяется на основании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с действующими
положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Доход от эмиссии денег (сеньораж) — доход, который получает правительство, устанавливая номинальную стоимость монеты
или другого денежного знака выше, чем рыночная стоимость их
выпуска2.
Другими словами, сеньораж, это доход от эмиссии, получаемый
как разница между номиналом денежных знаков и их себестоимо-
Рис. 4. Основные источники доходов государства
Рис. 5. Виды налогообложения
1
2
Википедия. http://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/
Словарь экономических терминов. http://www.fin-all.ru/word/05390
TRANSPORT BUSINESS IN RUSSIA 203
УПРАВЛЕНИЕ
Рис. 6. Структура государственных налогов
стью изготовления.Так,например, при себестоимости изготовления
сто рублевой купюры себестоимость составит десять копеек, а
сеньораж при выпуске данной купюрыбудет равен девяносто девять
рублей девяносто копеек.
Согласно действующему бюджетному законодательству доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия
в капитале, государственных запасов, драгоценных металлов и
драгоценных камней), находящегося в государственной и муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных
и автономных учреждений, а также имущества государственных
и муниципальных предприятий, в том числе казенных, относятся
к неналоговым доходам бюджета3. В число таких доходов попадают и доходы от приватизации. Это следует непосредственно
из установленного законодательством определения приватизации,
которая представляет собой возмездное отчуждение имущества,
находящегося в публичной собственности, в пользу юридических
и физических лиц (не распространяется на землю, природные
ресурсы, государственный и муниципальный жилищный фонд,
государственный резерв, зарубежное имущество)4.
Распределение доходов от приватизации между различными
уровнями бюджетной системы зависит от принадлежности приватизируемого имущества. Доходы от приватизации федерального
имущества направляются в федеральный бюджет, доходы от приватизации имущества субъекта Российской Федерации - в бюджет
субъекта Российской Федерации, и доходы от приватизации муниципального имущества - в местный бюджет. Администратором
таких доходов выступает уполномоченный орган исполнительной
власти по управлению федеральным, региональным или местным
имуществом соответственно.
Размеры и виды затрат на приватизацию относятся к расходам
бюджета и не связаны с доходами бюджета, согласно принципу
бюджетного права, а именно, принципу универсальности, который
означает, что определенные доходы не могут быть закреплены за
конкретными расходами бюджета. Этот же принцип в ст. 35 БК РФ
именуется принципом общего (совокупного) покрытия расходов
бюджетов. Расходы на реализацию государственной политики в области приватизации и управления государственной собственностью
отнесены к одноименной целевой статье классификации расходов
бюджета. Сопутствующими доходами от приватизации являются
доходы, получаемые в виде процентов, которые уплачиваются
покупателем государственного или муниципального имущества в
случае предоставления ему рассрочки уплаты5.
В то же время ст. ст. 51, 57 и 62 БК РФ установлено исключение в части доходов от продажи акций и иных форм участия в
капитале, а также государственных запасов драгоценных металлов
и драгоценных камней. Такие доходы являются самостоятельными
источниками покрытия дефицита бюджета.
Таким образом, с точки зрения бюджетного процесса, то есть
перечисления, зачисления и администрирования, доходы от приватизации не отличаются от всех прочих доходов, оставаясь особенными
с точки зрения их источника и происхождения. Классифицировать
доходы от приватизации можно как производные (вторичные),
скрытые (криптодоходы) доходы, доходы от государственного или
муниципального хозяйства и добровольные (частноправовые) доходы. По происхождению, доходы от приватизации являются источником для покрытия чрезвычайных расходов, или чрезвычайными
доходами, в силу чего их особенностью является нефискальный
характер установления. Такой нефискальный характер означает,
что доходы от приватизации возникают как побочный результат
3
при решении иных, не связанных с мобилизацией доходов бюджета
целей, которые устанавливаются при приватизации.
Управление доходами от приватизации осуществляется с соблюдением принципов универсальности (общего совокупного
покрытия доходов бюджета) и эффективности (экономности). Распределение доходов от приватизации между различными уровнями
бюджетной системы осуществляется в соответствии с бюджетным
законодательством.
Вывод. Основными источниками финансирования расходов
государства являются его доходы, получаемые от налогов, прибыли
государственных предприятий, сеньоражу и доходов от приватизации. При этом их соотношение должно быть сбалансированным,
чтобы объем предусмотренных бюджетом расходов соответствовал
суммарному объему доходов бюджета.
Литература:
1. http://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/
2. Словарь экономических терминов. http://www.fin-all.ru/
word/05390
3. Бюджетного кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998.
N 31.
4. Федерального закона от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ “О
приватизации государственного и муниципального имущества” //
СЗ РФ. 2002. N 4. Ст. 251.
Ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.
Ст. 1 Федерального закона от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» //
СЗ РФ. 2002. N 4. Ст. 251.
5
Ст. 35 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
4
204 TRANSPORT BUSINESS IN RUSSIA