управление процессом налогообложения

Министерство образования и науки Российской Федерации
НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра менеджмента и инноваций
УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Методические указания к выполнению практических работ
по дисциплинам «Управление процессом налогообложения», «Налоговый менеджмент»,
«Налоги и налогообложение» для студентов бакалавриата очной формы обучения направления подготовки 38.03.02 Менеджмент
© НИУ МГСУ, 2015
Москва 2015
УДК 336.2
ББК 65.261.4
У67
Составители:
П.А. Васильев, Е.М. Акимова
У67
Управление процессом налогообложения [Электронный ресурс] : методические указания к выполнению практических работ по дисциплинам «Управление
процессом налогообложения», «Налоговый менеджмент», «Налоги и налогообложение» для студентов бакалавриата очной формы обучения направления подготовки 38.03.02 Менеджмент / М-во образования и науки Рос. Федерации, Нац. исследоват. Моск. гос. строит. ун-т, каф. менеджмента и инноваций ; сост.: П.А. Васильев, Е.М. Акимова. — Электрон. дан. и прогр. (0,6 Мб). — Москва : НИУ
МГСУ, 2015. — Учебное сетевое электронное издание — Режим доступа:
http://lib.mgsu.ru/Scripts/irbis64r_91/cgiirbis_64.exe?C21COM=F&I21DBN=IBIS&P2
1DBN=IBIS — Загл. с титул. экрана.
Приведены базовые задания и методические указания для закрепления теоретического материала на практических занятиях.
Для студентов бакалавриата очной формы обучения направления подготовки
38.03.02 Менеджмент.
Учебное сетевое электронное издание
© НИУ МГСУ, 2015
2
Отв. за выпуск — кафедра менеджмента и инноваций
Подписано к использованию 21.10.2015 г. Уч.-изд. л. 1,6. Объем данных 0,6 Мб
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Национальный исследовательский Московский государственный
строительный университет» (НИУ МГСУ).
129337, Москва, Ярославское ш., 26.
Издательство МИСИ – МГСУ.
Тел. (495) 287-49-14, вн. 13-71, (499) 188-29-75, (499) 183-97-95.
E-mail: ric@mgsu.ru, rio@mgsu.ru
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................................................ 5
РАЗДЕЛ 1. РОЛЬ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА ................... 5
Тема 1.1. Этапы становления налогообложения в мировой практике и в РФ. ........................ 5
Тема 1.2. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе –
обсуждение основных положений. .............................................................................................. 9
РАЗДЕЛ 2. «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
МЕНЕДЖМЕНТ»......................................................................................................................... 10
Тема 2.1. Налоговое законодательство – разбор практических ситуаций и вариантов их
решения. ........................................................................................................................................ 10
Тема 2.2. Налоговое администрирование – разбор практических ситуаций и вариантов их
решения. ........................................................................................................................................ 12
Тема 2.3. Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение. Практические
ситуации. ....................................................................................................................................... 13
РАЗДЕЛ 3. «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»............................................. 14
Тема 3.1. Налог на добавленную стоимость.............................................................................. 14
Тема 3.2. Налог на прибыль ........................................................................................................ 17
Тема 3.3. Прочие налоги .............................................................................................................. 24
РАЗДЕЛ 4. «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» ................................................ 26
Тема 4.1. Налог на доходы физических лиц .............................................................................. 26
4
ВВЕДЕНИЕ
Основной задачей практических занятий является закрепление учебного лекционного
материала, а также анализ результатов самостоятельной работы студентов по каждой теме
учебного курса в последовательности их изучения.
Практические занятия относятся к числу типовых оценочных средств, использование которых позволяет выявить уровень знаний и формирование навыков, полученных при изучении теоретического материала.
Практические занятия предусматривают как формализованные задания, так и задания,
составленные по методу ситуационного анализа, направленные на максимальное вовлечение
студентов в активное обсуждение изучаемого материала. Обсуждение должно завершаться
итоговым выводом преподавателя, содержащим оценку участия студентов и результата обсуждения по соответствующему разделу учебной дисциплины.
Одним из видов практических занятий является выполнение студентами тестовых аудиторных заданий. Подобная форма используется также в процессе самостоятельной работы
студентов. Содержание практических занятий формируется с учетом того обстоятельства,
что каждая из включенных в рабочую программу тем изучается последовательно, усваиваемый учебный материал накапливается.
РАЗДЕЛ 1. РОЛЬ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
Тема 1.1. Этапы становления налогообложения в мировой практике и в РФ.
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Этапы становления налогообложения в мировой практике
2. Теории налогов, возникающие на разных этапах становления налогообложения
3. Становление налогообложения в России
Цель занятия:
закрепление знаний об этапах становления налогообложения в мировой практике и в
России.
Ключевые понятия:
налогообложение, система налогообложения, формы налогов, экономические принципы
налогообложения, теории налогов, кривая Лаффера, прямые налоги, косвенные налоги, методы избежания двойного налогообложения, льготное налогообложение.
Рекомендации:
1. проведение преподавателем теста по составу и содержательной характеристике ключевых понятий, а также по предложенным вопросам;
2. обсуждение результатов тестирования.
Вопросы для тестирования:
1 Налоги возникли вследствие:
а) развития торговли;
б) появления государства;
в) становления промышленности.
2 Основоположником теории налогообложения является:
а) У. Петти;
б) А. Смит;
в) Д. Рикардо;
г) Аббат Тэрре;
д) Кольбер.
5
3 Первоначально налоги существовали в виде:
а) бессистемных платежей, имеющих преимущественно натуральную форму;
б) системных платежей, имеющих преимущественно натуральную форму;
в) системных платежей, имеющих натуральную и денежную форму.
4 Одной из первых организованных налоговых систем является:
а) налоговая система Древней Греции;
б) налоговая система Древнего Рима;
в) налоговая система Спарты.
5 Сбором налогов в Средневековой Европе занимались:
а) откупщики;
б) государство;
в) налоговые агенты.
6 Определение налога как дохода для покрытия государственных расходов характерно для:
а) атомической теории;
б) кейнсианской теории;
в) монетаристской теории;
г) классической теории;
д) теории «бюджетной концепции».
7 Экономические принципы налогообложения впервые сформированы:
а) А. Лаффером;
б) Д. Рикардо;
в) А. Смитом;
г) Монтескье.
8 Кривая Лаффера выражает зависимость доходов бюджета от:
а) размера прибыли предприятия;
б) прогрессивности налогообложения;
в) объема выручки предприятия;
г) налогового бремени.
9 Максимум кривой Лаффера приходится на ставку налога:
а) 30 – 35%;
б) 15 – 30%;
в) 40 – 50%.
10 Налоговые реформы развитых стран в 80 – 90 гг. ХХ века сопровождались:
а) снижением ставок корпоративных налогов;
б) повышением ставок корпоративных налогов;
в) либерализацией систем подоходного налога;
г) реформированием косвенного налогообложения;
д) снижением ставок корпоративных налогов, либерализацией систем подоходного налога, усилением роли НДС.
11 Налог на добавленную стоимость впервые появился:
11.1. по времени:
а) в 15 веке;
б) в 19 веке;
в) в 20 веке.
11.2. по стране происхождения:
а) Англия;
б) США;
в) Франция;
г) Германия;
д) Россия;
6
е) Япония.
12 Местные налоги зародились:
а) в Древнем Риме;
б) в Древней Греции;
в) в Древней Византии.
13 Первый всеобщий денежный налог, который появился в Риме, назывался:
а) трибут;
б) фискал;
в) ценз.
14 Откупщиком становился:
а) государственный чиновник;
б) любое лицо, давшее максимальную цену на торгах;
в) родственник короля (князя).
15 Развитие системы налогообложения за рубежом в XIX веке отличается:
а) уменьшением количества налогов;
б) увеличением количества налогов;
в) закреплением определенного количества налогов в большинстве стран.
16 Первую попытку ограничить деятельность откупщиков предпринял:
а) Аббат Тэрре;
б) Кольбер;
в) Тургенев.
17 Экономические принципы, сформулированные основоположником налоговой
теории, это:
а) единство налоговой системы, множественность налогов, стабильность налоговой системы, установление налогов законами;
б) справедливость, определенность, удобность, экономичность.
18 Метод налогового кредита заключается в следующем:
а) налогооблагаемая база уменьшается на сумму уплаченного налога за рубежом;
б) доходы, полученные за рубежом, не включаются в налогооблагаемую базу;
в) из начисленного в своей стране налога вычитаются суммы налогов, уплаченных за рубежом.
19 Оффшорные зоны предусматривают льготное налогообложение для:
а) всех нерезидентов, занимающихся определенным видом деятельности или имеющих
определенную организационно-правовую форму;
б) всех нерезидентов, зарегистрированных в оффшорной зоне, но не использующих
местные ресурсы и не ведущих хозяйственную деятельность на территории зоны, занимающихся определенным видом деятельности;
в) всех нерезидентов.
20 Дань по сути являлась:
а) систематическим косвенным налогом;
б) систематическим прямым налогом;
в) нерегулярным косвенным налогом;
г) нерегулярным прямым налогом.
21 Дань взималась с помощью:
а) полюдья;
б) повоза;
в) полюдья и повоза.
22 Мыт взимался за:
а) перевоз товаров через горные заставы;
б) перевоз через реку;
в) право иметь склады.
7
23 Выход взимался:
а) с каждой души мужского пола;
б) с каждой живой души;
в) с каждой головы скота;
г) с каждой души мужского пола и головы скота.
24 После окончания Ордынского ига налоговая система была кардинально реформирована:
а) Ярославом Мудрым;
б) Иваном III;
в) Иваном IV Грозным.
25 Сошное письмо – это:
а) фиксация размера земельной площади, подлежащей налогообложению;
б) жалоба на неправомерные действия писцов и подъячных при взимании налогов.
26 Приходы, введенные Петром I, это:
а) налоги;
б) учреждения, занимающиеся сбором налогов;
в) ставки налогов.
27 Гильдейский сбор в России был введен:
а) Иваном III;
б) Петром I;
в) Елизаветой;
г) Екатериной II.
28 Министерство финансов в России было учреждено:
а) Николаем II;
б) Петром I;
в) Александром I;
г) Екатериной II.
29 План финансов в России был разработан:
а) Н. Тургеневым;
б) М. Сперанским;
в) И. Гореловым;
г) Александром I.
30 Оброк в России платили:
а) купцы;
б) казенные крестьяне;
в) дворяне с каждого крепостного.
31 Первый в России труд в области налогообложения был написан:
а) Л. Толстым;
б) М. Сперанским;
в) Н. Тургеневым.
32 Государственный промысловый налог состоял:
а) из торгового налога и гербового сбора;
б) основного и дополнительного;
в) налога на капитал и налога с промысловых предприятий.
33 В период НЭП соотношение между прямыми и косвенными налогами в составе
налоговых поступлений в бюджет:
а) не изменилось;
б) Доля косвенных налогов значительно возросла;
в) доля прямых налогов значительно возросла.+
Рекомендуемая литература по теме занятия:
8
1. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И. А.
Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. - (Золотой фонд российских учебников).
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ; [Д. Г.
Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил., табл.
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
Практическое занятие.
Основные вопросы практического занятия:
1. Определение роли теории налогов в теории финансового менеджмента.
2. Взаимосвязь теории налогообложения с учетными дисциплинами, финансовым менеджментом, финансовым анализом, бюджетированием, управлению стоимостью предприятия.
Цель занятия:
формирование устойчивых представлений о роли налогообложения в финансовом планировании и управлении финансами предприятия.
Ключевые понятия:
финансовый менеджмент, финансовый учет, бухгалтерский учет, финансовый анализ,
бюджетирование, управление стоимостью.
Вопросы для обсуждения:
1. Какова роль теории налогов в теории финансового менеджмента?
2. Как влияет налогообложение на хозяйственную деятельность предприятия?
3. Какова взаимосвязь теории налогов с финансовым анализом, бюджетированием,
управлением стоимостью предприятия?
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И. А.
Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. - (Золотой фонд российских учебников).
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ;
[Д. Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил.,
табл.
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
Тема 1.2. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе – обсуждение основных положений.
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Понятие налоговой политики государства.
2. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.
Цель занятия:
закрепление знаний о налоговой политике государства, формирование представлений об
основных направлениях налоговой политики РФ.
Ключевые понятия:
налоговая политика, функции налогов, эффективность налоговой системы, коэффициент
эластичности, налоговое бремя.
Вопросы для обсуждения:
1. Что такое налоговая политика государства?
2. Каковы функции налогов на современном этапе?
3. Какими показателями определяется эффективность налоговой системы?
9
4. Что такое эластичность налога? Что показывает коэффициент эластичности?
5. Какими показателями определяется уровень налоговой нагрузки на уровне государства и на уровне предприятия?
6. Какие тенденции присутствуют в налоговой политике РВ на свременном этапе и как
они влияют на развитие экономики России?
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И. А.
Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. - (Золотой фонд российских учебников).
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ;
[Д. Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил.,
табл.
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
РАЗДЕЛ 2. «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
МЕНЕДЖМЕНТ»
Тема 2.1. Налоговое законодательство – разбор практических ситуаций и вариантов их
решения.
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Анализ понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах и сборах».
2. Система законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ.
3. Правила действия актов законодательства о налогах и сборах.
4. Основные принципы налогообложения в РФ.
5. Внесение изменений в налоговый кодекс РФ.
6. Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения.
7. Участники налоговых правоотношений. Их права и обязанности.
8. Система налоговых органов РФ.
Цель занятия:
сформировать устойчивые представления об основах законодательства о налогах и сборах РФ, правилах его действия и порядке внесения изменений в нормативные акты в сфере
налогообложения, закрепление знаний об участниках налоговых правоотношений, их правах
и обязанностях.
Ключевые понятия:
налоговое законодательство, законодательство о налогах и сборах, Налоговый кодекс
РФ, нормативные акты в сфере налогообложения, участники налоговых правоотношений,
налоговые органы, хозяйствующие субъекты, налогоплательщики, налоговые агенты, права
и обязанности.
Вопросы для фронтального опроса:
1. В чем отличие понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах
и сборах»?
2. Включаются ли письма ФНС, письма МФ РФ, арбитражная практика и т.д. в законодательные акты о налогах и сборах?
3. Какие отношения регламентирует законодательство о налогах и сборах?
4. Объясните процедуру внесения изменений в НК РФ.
5. В чем различия между первым, вторым и третьим чтениями законопроекта?
Опрос студентов по результатам самостоятельной работы:
10
1. Какие органы включает система налоговых органов РФ?
2. Какие права и обязанности имеют налоговые органы?
3. Какие права и обязанности имеют налогоплательщики
4. Кто такие налоговые агенты? Какие они имеют права и обязанности?
5. Дайте определение КГН. Определите, кто является участником КГН. Дайте определение ответственного участника КГН. Каковы условия создания КГН?
Типовые практические ситуации для разбора:
1. Предположим, что 5 декабря 2014 г. официально опубликован закон, вносящий изменения в гл. 23 НК РФ в части повышения ставки налога с 13 до 20%.
Примерный ответ: Закон не может вступить в силу ранее 1 января 2016 г., поскольку
налоговым периодом для этого налога является год. Таким образом, чтобы ставка налога была повышена в 2015 г. соответствующий закон должен быть опубликован по 30.11.2014 г.
2. Предположим, что 1 июля 2014 г. опубликован закон г. Москвы, вводящий в Москве
новый сбор.
Примерный ответ: Этот закон не может вступить в силу ранее 1 января 2015 г.
3. Предположим, что ФНС выпустила письмо, разъясняющее положение НК РФ, на основании которого налоговый инспектор считает, что налог на прибыль занижен из-за неправомерного включения некоторых затрат в себестоимость. Какую нормативную силу имеет
данное письмо для налогоплательщика и налоговых органов? Какое значение будет иметь
данное письмо в случае рассмотрения спора судом?
Правильный ответ: Позиция ФНС РФ автоматически является позицией всех структурных подразделений ФНС, в том числе территориальных налоговых инспекций. Т.о., точка
зрения инспектора не может противоречить точке зрения ФНС РФ, высказанной в письме.
Для налогоплательщика данное письмо не имеет нормативного характера и представляет
только информационный интерес. Данное письмо не будет иметь никакого значения при рассмотрении спора в суде. Нормативный характер имеют только положения НК РФ, на которые ссылается ФНС РФ в данном письме.
4 Предположим, что в результате проверки налога на прибыль за истекший год налоговая инспекция решила, что организация неправомерно включила в себестоимость некоторые
расходы. Суммы доплаты по налогу, пени и налоговые санкции являются для организации
несущественными. Однако имеются разъяснения МФ РФ, которые трактуют положения НК
РФ по упомянутым расходам в пользу организации. Имеют ли данные разъяснения нормативный характер для налоговой инспекции? Какие дополнительные факторы необходимо
учитывать в данном случае, начиная спор с налоговой инспекцией?
5. Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акцизы» НК РФ, был
официально опубликован 05.01.2014 г. В законе указано, что он вступает в силу с 01.01.2014
г. Согласно закону, ставка акциза повышается задним числом с 01.01.2014 г. Определить самую раннюю дату вступления в действие положения настоящего закона, учитывая, что налоговый период по акцизу составляет 1 месяц. Должна ли быть откорректирована дата вступления в самом законе?
6. Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акцизы» НК РФ, был
официально опубликован 05.01.2014 г. В законе указано, что он вступает в силу с 01.01.2014
г. Согласно закону, ставка акциза понижается задним числом с 01.01.2014 г. Определить самую раннюю дату вступления в действие положения настоящего закона, учитывая, что налоговый период по акцизу составляет 1 месяц.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И. А.
Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. - (Золотой фонд российских учебников).
11
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ;
[Д. Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил.,
табл.
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
Тема 2.2. Налоговое администрирование – разбор практических ситуаций и вариантов их
решения.
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Понятие налогового администрирования. Основные элементы налогового администрирования
2. Регистрация и учет налогоплательщиков.
3. Налоговый контроль. Формы и виды налогового контроля.
4. Налоговые проверки, их виды.
Цель занятия:
сформировать устойчивые представления о налоговом администрировании и формах и
видах налогового контроля.
Ключевые понятия:
налоговое администрирование, регистрация налогоплательщиков, учет налогоплательщиков, постановка на налоговый учет, налоговая тайна, налоговый контроль, налоговая проверка, камеральная проверка, выездная проверка, встречная проверка, налогово-ценовая проверка.
Опрос студентов по результатам самостоятельной работы:
1. Раскройте понятия налогового администрирования. Какие элементы налогового администрирования вы знаете?
2. В каких случаях налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах?
3. Объясните порядок постановки на налоговый учет налогоплательщиков.
4. Что такое ИНН и КПП? По какому принципу они присваиваются?
5. Какие существуют особенности постановки на налоговый учет обособленных подразделений?
6. В каких случаях постановка на учет организации по месту нахождения обособленного
подразделения осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной
форме, представляемых этой организацией?
7. Объясните понятие «налоговая тайна».
8. Какие формы налогового контроля вам известны?
9. Как классифицируется налоговый контроль по содержанию и времени осуществления?
10. Как классифицируются налоговые проверки?
11. Проведите сравнительный анализ камеральных и выездных проверок.
Практические ситуации для разбора:
1. Разбор материалов выездной налоговой проверки предприятия.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Селезнева Н.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И.
А. Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. (Золотой фонд российских учебников).
12
3. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ;
[Д. Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил.,
табл.
4. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
Тема 2.3. Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение. Практические ситуации.
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Виды налоговых правонарушений. Налоговая ответственность.
2. Виды налоговых санкций.
3. Административные правонарушения в области налогов и сборов. Административная
ответственность.
4. Уголовные преступления в области налогов и сборов. Уголовная ответственность.
5. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение
налогового правонарушения
6. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
7. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность
8. Обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность
Цель занятия:
сформировать устойчивые представления о налоговых нарушениях и ответственности за
их совершение.
Ключевые понятия:
налоговые правонарушения, налоговая ответственность, административные правонарушения, административная ответственность, уголовные правонарушения, уголовная ответственность
Опрос студентов по результатам самостоятельной работы:
1. Каким нормативно-правовым документом регламентируются налоговые правонарушения?
2. Какие существуют виды налоговых санкций?
3. Каким нормативно-правовым документом регламентируются административные правонарушения в области налогов и сборов?
4. За какие правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена административная ответственность?
5. Каким нормативно-правовым документом регламентируются уголовные преступления
в области налогов и сборов?
6. Какие виды уголовных преступлений в области налогов и сборов вы знаете? Какая ответственность предусмотрена за их совершение?
7. Что является смягчающими и отягчающими обстоятельствами?
Практические ситуации для разбора:
Разбор начисленных санкций по материалам выездной налоговой проверки предприятия.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет
[Электронный ресурс]: учебное пособие/ Селезнева Н.Н.— Электрон. текстовые данные.—
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И. А.
Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. - (Золотой фонд российских учебников).
13
3. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника ;
[Д. Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. : ил.,
табл.
4. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. - М.: Юрайт, 2013. - 495 с.
РАЗДЕЛ 3. «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Тема 3.1. Налог на добавленную стоимость
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Налоговый период по НДС.
2. Плательщики НДС. Объекты налогообложения, налоговая ставка,
3. Порядок исчисления НДС, «входящий» и «исходящий» НДС.
4. Сроки представления налоговой декларации по НДС. Сроки уплаты НДС.
5. Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС.
6. Особенности исчисления НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса.
Цель занятия:
получить практические навыки начисления НДС, сформировать представления о заполнении налоговой декларации по НДС.
Ключевые понятия:
налог на добавленную стоимость, НДС, входящий НДС, исходящий НДС, имущественный комплекс.
Типовые задачи:
1. ОАО «Леспром» занимается заготовкой древесины, которую оно продает ЗАО «Древпром» за 100 тыс. руб. плюс НДС. ЗАО «Древпром» обрабатывает древесину и продает ее
ООО «Теремок» за 300 тыс. руб. плюс НДС. ООО «Теремок» продает готовые деревянные
дома населению за 800 тыс. руб. плюс НДС. Ставка НДС равна 18%. Рассчитать налог на добавленную стоимость по каждому предприятию.
Решение:
Добавленная стоимость равна:
- у ОАО «Леспром» - 100 тыс. руб.
- у ЗАО «Древпром» - 300 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 200 тыс. руб.
- у ООО «Теремок» - 800 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 500 тыс. руб.
НДС равен:
- у ОАО «Леспром» - 100 тыс. руб. х 18% = 18 тыс. руб.
- у ЗАО «Древпром» - 200 тыс. руб. х 18% = 36 тыс. руб.
- у ООО «Теремок» - 500 тыс. руб. х 18% = 90 тыс. руб.
На практике НДС рассчитывается в 3 этапа.
1-й этап: Исчисляется «исходящий» НДС, начисленный на всю сумму выручки от продаж. «Исходящий» НДС будет равен:
- у ОАО «Леспром» - 100 тыс. руб. х 18% = 18 тыс. руб.
- у ЗАО «Древпром» - 300 тыс. руб. х 18% = 54 тыс. руб.
- у ООО «Теремок» - 800 тыс. руб. х 18% = 144 тыс. руб.
2-й этап: Определяется «входящий» НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. «Входящий» НДС будет равен:
- у ОАО «Леспром» - 0 руб.
- у ЗАО «Древпром» - 18 тыс. руб. – сумма НДС, предъявленная ОАО «Леспром».
14
- у ООО «Теремок» - 54 тыс. руб. – сумма НДС, предъявленная ЗАО «Древпром».
3-й этап: Определяется разница между «исходящим» и «входящим» НДС, который образует итоговую сумму НДС.
- у ОАО «Леспром» - 18 тыс. руб. – 0 руб. = 18 тыс. руб.
- у ЗАО «Древпром» - 54 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 36 тыс. руб.
- у ООО «Теремок» - 144 тыс. руб. – 54 тыс. руб. = 90 тыс. руб.
1. В январе 2014 г. ЗАО «СтройСнаб» получило освобождение от обязанностей плательщика НДС. В августе 2014 г. выручка (без НДС) за июнь, июль, август превысила 2 млн. руб.
С какого момента ЗАО «СтройСнаб» утрачивает право на освобождение от обязанностей
плательщика НДС?
Решение: право на освобождение утрачено с 01.07.2014 г., т.е. с начала третьего квартала. Сумма налога за июль, август подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
2. ЗАО «СтройСнаб» приобрело сварочный аппарат стоимостью 118 000 руб., в т.ч. НДС
– 18 000 руб. Определить сумму «входящего» НДС и стоимость основного средства в
учете. ЗАО «СтройСнаб» является плательщиком НДС.
Решение: 18 000 руб. принимаются к вычету после постановки на учет ОС. Стоимость
агрегата в учете составляет 100 000 руб.
3. ЗАО «СтройСнаб» приобрело сварочный аппарат стоимостью 118 000 руб., в т.ч. НДС
– 18 000 руб. Определить сумму «входящего» НДС и стоимость основного средства в учете.
ЗАО «СтройСнаб» не является плательщиком НДС.
4. ЗАО «СтройСнаб» продало 200 бетонных блоков и еще 5 блоков передало покупателю
бесплатно в качестве бонуса. Со стоимости скольких блоков должен быть начислен НДС?
5. В I квартале 2014 г. ЗАО «СтройСнаб» отгрузило покупателю бетонных блоков на
сумму 118 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18 тыс. руб. В том же квартале было получено от покупателя 59 тыс. руб., в том числе НДС – 9 тыс. руб. Еще 35,4 и 17,7 тыс. руб. были получены во
II и III кварталах соответственно. Оставшаяся сумма задолженности была списана в конце IV
квартала 2014 г. Определить сумму «исходящего» НДС. Требуется ли корректировка налоговой базы в IV квартале 2014 г.?
6. В I квартале текущего года ЗАО «СтройСнаб» получило аванс в размере 188 000 руб.
Поставка товара осуществлена во II квартале текущего года. Определить сумму «исходящего», «входящего» НДС и НДС к уплате по каждому периоду.
7. В I квартале текущего года ЗАО «СтройСнаб» отгрузило бетонных блоков на сумму
360 000 руб. в адрес ЗАО «СМУ-9». В I квартале текущего года ЗАО «СтройСнаб» передало
ООО «СтройСервис» металлоконструкций на сумму 1 400 000 руб. в качестве товарного кредита. В оплату отгруженных блоков в I квартале от ЗАО «СМУ-9» был получен вексель номиналом 360 000 руб. с условием уплаты 20 % годовых. Вексель погашен через 120 дней.
ООО «СтройСервис» предоставлен товарный кредит на 180 дней под 22 % годовых. Ставка
рефинансирования ЦБ РФ (условно) равна 14%. Определить сумму НДС к уплате.
8. В I квартале 2014 г. ЗАО «СтройСнаб» приобрело материалов на сумму 118 тыс. руб.,
в т.ч. НДС 18 тыс. руб. На конец I квартала сумма неоплаченных материалов была равна 59
тыс. руб., в т.ч. НДС – 9 тыс. руб. В том же периоде ЗАО «СтройСнаб» произвело предоплату за ОС в сумме 11,8 тыс. руб., в т.ч. НДС – 1,8 тыс. руб. На конец квартала эти ОС не получены. Определить сумму НДС к вычету.
9. В январе текущего года ЗАО «СтройСнаб» приобрело материалы на сумму 118 000
руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб. Материалы предполагалось использовать для производства
продукции, облагаемой НДС. Сумма «входящего» НДС была принята к вычету после отражения материалов в учете. В мае все вышеуказанные материалы были переданы в уставный
капитал дочернего предприятия. Определить действия бухгалтерской службы в отношении
НДС во II квартале текущего года.
15
10. ЗАО «СтройСнаб» утвердило авансовый отчет менеджера , вернувшегося из служебной командировки. В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, он
предоставил: Железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Стоимость билета –
9 000 руб., в т.ч. НДС – 1372 руб.; Счет ресторана на сумму 7 080 руб., в котором выделен
НДС – 1080 руб.; Счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму 11 800 руб., в
т.ч. НДС 1 800 руб.; Счет за услуги по пользованию мини-баром на сумму 2 360 руб., в т.ч.
НДС – 360 руб. Определить сумму НДС к вычету.
11. ЗАО «СтройСнаб» взяло в аренду муниципальное имущество (здание). Стоимость
аренды составляет 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб. Определить порядок оплаты НДС в
бюджет.
12. ЗАО «СтройСнаб» производит 2 вида продукции: бетонные блоки, реализация которых облагается по ставке 18 %, и подоконные плиты, реализация которых освобождается от
НДС. Выручка от реализации подоконных плит в I квартале текущего года составила 100 000
руб. Выручка от реализации бетонных блоков составила 1 062 000 руб., в т.ч. НДС – 162 000
руб. Для производства плит и блоков использовался разный цемент, все остальные ресурсы
были общими. Стоимость цемента для плит – 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб., стоимость
цемента для блоков – 708 000 руб., в т.ч. НДС – 108 000 руб. Стоимость щебня составила
236 000 руб., в т.ч. НДС – 36 000 руб., стоимость прочих ресурсов – 354 000 руб., в т.ч. НДС
– 54 000 руб. Определить НДС к вычету.
13. В январе ЗАО «СтройСнаб» начало строительство производственного здания хозяйственным способом. Стоимость строительства в I квартале составила, тыс. руб.:
- стоимость материалов – 5 664, в т.ч. НДС 864;
- зарплата строительных рабочих – 1100;
- взносы во внебюджетные фонды на з/п строительных рабочих – 256;
- строительные услуги третьих лиц – 2 242, в т.ч. НДС – 342.
Определить сумму «входящего», «исходящего» НДС и НДС к уплате (вычету).
14 Данные баланса (передаточного акта) продаваемого имущественного комплекса (показатели условные), (тыс. руб.) представлены в табл.
Фактическая передача предприятия осуществлена одновременно с государственной регистрацией права собственности на него на имя покупателя.
Таблица 1
Данные к задаче 14
Актив
Основные средства
(ОС)
Нематериальные активы (товарный знак)
Объект незавершенного производства
Материалы, облагаемые НДС
Товары, облагаемые
НДС
Готовая продукция на
складе
Ценные бумаги
Дебиторская задолженность
Баланс
Сумма
1 900
Пассив
Уставный капитал
Сумма
10 500
Фонды специального
назначения
3 320
Ηераспределенная
прибыль
1 700
Кредиторская задолженность
Баланс
1 300
500
3 800
970
1 450
2 800
600
4 800
16 820
16 820
Продажная цена ниже балансовой стоимости реализованного имущества и составляет
12 500,0 тыс. руб. Определить НДС к уплате.
15 Данные баланса (передаточного акта) продаваемого имущественного комплекса (показатели условные), (тыс. руб.) представлены в табл.
16
Фактическая передача предприятия осуществлена одновременно с государственной регистрацией права собственности на него на имя покупателя.
Таблица 2
Данные к задаче 15
Актив
Основные средства
(ОС)
Нематериальные активы (товарный знак)
Объект незавершенного производства
Материалы, облагаемые НДС
Товары, облагаемые
НДС
Готовая продукция на
складе
Ценные бумаги
Дебиторская задолженность
Баланс
Сумма
Пассив
Сумма
1 900
Уставный капитал
10 500
Фонды специального
назначения
3 320
Ηераспределенная
прибыль
1 700
Кредиторская задолженность
Баланс
1 300
500
3 800
970
1 450
2 800
600
4 800
16 820
16 820
Продажная цена выше балансовой стоимости реализованного имущества и составляет
21 000,0 тыс. руб.
Материал для изучения:
Налоговая декларация по НДС.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум [Текст] : учебное
пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва: Проспект, 2014. - 520 с.
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И.
А. Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. (Золотой фонд российских учебников).
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
4. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении Электронный ресурс:
уч. пособие/Вдовин В.М., Суркова Л.Е. - Электрон. текстовые данные.— М.: Дашкова и К,
2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.
Тема 3.2. Налог на прибыль
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль.
2. Плательщики налога на прибыль. Объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка.
3. Сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль. Порядок и сроки
уплаты налога на прибыль.
4. Методы признания доходов и расходов.
5. Право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль.
Цель занятия:
получить практические навыки начисления налога на прибыль, сформировать представления о заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль.
Ключевые понятия:
17
налог на прибыль, доходы, расходы, признание доходов, признание расходов, налоговая
декларация.
Типовые задачи:
1. Определить, кто является плательщиком налога на прибыль.
ЗАО «Стройтрест» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января текущего года.
ЗАО «Стройсервис» оказывает услуги по ремонту жилых помещений и производит строительные материалы. С 1 января текущего года ЗАО «Стройсервис» было переведено на
уплату ЕНВД в отношении доходов, полученных от оказания услуг по ремонту жилых помещений.
Проектная фирма «Сильвио и партнеры», зарегистрированная в Италии, открыла свое
представительство в Москве, которое составляет проектную документацию и оказывает консультационные услуги за плату.
Английская фирма «Барриадада Лтд» зарегистрировала в Москве 100 %-е дочернее
предприятие ЗАО «Баррикада».
Юрий Петров зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет озеленение территорий в г. Москва.
Решение: ЗАО «Стройтрест» освобождается от налога на прибыль по всем видам своей
деятельности начиная с 1 января текущего года и до окончания применения упрощенной системы налогообложения.
В ЗАО «Стройсервис» прибыль от производства строительных материалов по-прежнему
облагается налогом на прибыль.
Прибыль московского представительства фирмы «Сильвио и партнеры» подлежит налогообложению с учетом особенностей, установленных ст. 306 - 308 НК РФ, а также положений договора об избежании двойного налогообложения, заключенного между Италией и РФ.
Дивиденды, выплачиваемые ЗАО «Баррикада» английской фирме, являются для нее доходами из источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль с учетом положений
ст. 309 – 312 НК РФ и соглашения между Великобританией и РФ об избежании двойного
налогообложения.
Доходы Юрия Петрова не подлежат обложению налогом на прибыль, поскольку он не
является юридическим лицом (организацией)
2. Составить расчет по налогу на прибыль:
ЗАО «СтройСнаб» занимается оптовой торговлей бетонными блоками. Выручка от продажи блоков в текущем году составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданных блоков –
500 000 руб. Расходы ЗАО «СтройСнаб» включают в себя:
зарплату персонала и начисленные на нее взносы во внебюджетные фонды – 100 000
руб.;
плату за аренду складских помещений – 200 000 руб.
В прошлом году ЗАО «СтройСнаб» получило налоговый убыток в сумме 40 000 руб.
Решение:
Доходы от продажи блоков
1 000 000
Расходы:
800 000
в т.ч.: себестоимость блоков
(500 000)
зарплата работников
(100 000)
аренда помещения
(200 000)
Итого прибыль
200 000
Убыток прошлых лет
(40 000)
Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка
160 000
Налог на прибыль (20 %)
32 000
3. Составить расчет по налогу на прибыль:
18
ООО «Великая стена» занимается производством и продажей кирпича. Данные о финансовых результатах за текущий год (без НДС):
Было продано кирпича на 1 000 000 руб.
На производство кирпича было израсходовано глины на сумму 200 000 руб. ООО «Великая стена» дополнительно пришлось заплатить штраф 10 000 руб. своему поставщику за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
Работникам была начислена зарплата 300 000 руб.
Были начислены взносы во внебюджетные фонды 90 000 руб.
Амортизация оборудования по производству кирпича составила 110 000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения 130 000 руб.
Было получено 50 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своиз свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году ООО «Великая стена» получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
4. Определить, может ли ЗАО «СтройСнаб» использовать кассовый метод признания доходов в I, II, III квартале 2013 г.
Выручка ЗАО «СтройСнаб» за 2012 г. (без НДС) составила 3 900 000 руб., в т.ч.:
в I квартале 500 000 руб.;
во II квартале 1 200 000 руб.;
в III квартале 1 100 000 руб.;
в IV квартале 1 100 000 руб.
За первое полугодие 2013 г. ЗАО «СтройСнаб» получило выручку в сумме 1 900 000
руб., в т.ч.:
в I квартале 600 000 руб.;
во II квартале 1 300 000 руб.
5. Определить, какие доходы не облагаются налогом на прибыль.
ЗАО «Нано-Строй» зарегистрировано в январе текущего года. В уставный капитал ЗАО
«Нано-Строй» акционерами внесен 1 000 000 руб.;
ЗАО «Нано-Строй» получило грант от гражданина Пушкина на развитие бизнеса в сумме 50 000 руб.;
ЗАО «Нано-Строй» получило кредит в банке в сумме 3 000 000 руб.;
ЗАО «Нано-Строй» получило предоплату за обои с изменяющимся рисунком в сумме
10 000 руб. (ЗАО «Нано-Строй» признает доходы по методу начисления);
ЗАО «НаноСтрой» передало свое здание в аренду. Арендатор произвел капитальные
вложения в арендованное здание, а именно: установил в нем лифт за свой счет. После окончания аренды здание вместе с лифтом возвращено ЗАО «Нано-Строй»;
ЗАО «Нано-Строй» получило 100 000 руб. в виде целевого финансирования программы
разработки технологии изготовления саморастущих стеновых панелей.
ЗАО «Нано-Строй» не ведет раздельный учет использования полученных средств.
6. Определить, какие доходы не облагаются налогом на прибыль.
ЗАО «Нано-Строй», 100 % акций которого принадлежит гражданке Пушкиной, входит в
состав учредителей двух компаний: ЗАО «Нано-Техно» (доля участия 70 %) и ЗАО
«СтройСнаб» (доля участия 50 %).
В текущем году между фирмами имели место следующие операции:
1. В январе текущего года ЗАО «Нано-Строй» получило от гр. Пушкиной оргтехнику
рыночной стоимостью 10 000 000 руб., мебель рыночной стоимостью 20 000 000 руб., ден.
средства в сумме 50 000 000 руб.
2. В январе текущего года ЗАО «Нано-Строй» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Нано-Техно», а мебель – ЗАО «СтройСнаб». Кроме того, обеим компаниям
было передано безвозмездно по 5 000 000 руб.
7. Определить налогооблагаемый доход.
19
В марте текущего года ЗАО «СтройСнаб» отгрузило ЗАО «СМУ-9» партию бетонных
блоков на сумму 236 000 руб. (в т.ч.НДС – 36 000 руб.). ЗАО «СМУ-9» перечислило 118 000
руб. (в т.ч.НДС – 18 000 руб.) на счет ЗАО «СтройСнаб» в мае. В июне того же года между
фирмами был подписан взаимозачет на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 1 800 руб.). В июле
того же года ЗАО «СМУ-9» передало ЗАО «СтройСнаб» в счет оплаты бетонных блоков акции компании «РосНано» на сумму 106 200 руб. (в т.ч. НДС – 16 200 руб.). ЗАО
«СтройСнаб» определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу.
8. Определить налогооблагаемый доход
В марте текущего года ЗАО «СтройСнаб» отгрузило ЗАО «СМУ-9» партию бетонных
блоков на сумму 236 000 руб. (в т.ч.НДС – 36 000 руб.). ЗАО «СМУ-9» перечислило 118 000
руб. (в т.ч.НДС – 18 000 руб.) на счет ЗАО «СтройСнаб» в мае. В июне того же года между
фирмами был подписан взаимозачет на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 1 800 руб.). В июле
того же года ЗАО «СМУ-9» передало ЗАО «СтройСнаб» в счет оплаты бетонных блоков акции компании «РосНано» на сумму 106 200 руб. (в т.ч. НДС – 16 200 руб.). ЗАО
«СтройСнаб» определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.
9. Распределить доходы между периодами.
В январе текущего года ЗАО «Нано-Строй» распространило годовые абонементы на
лекции о развитии нано-технологий в строительстве на сумму 1 200 000 руб. (без НДС).
10. Распределить доходы между периодами.
По договору на оказание услуг ЗАО «Нано-Техно» создает проектную документацию
для ЗАО «СМУ-9». Стоимость услуг ЗАО «Нано-Техно» - 600 000 руб. (без НДС). Договор
был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ.. Результаты передаются заказчику по мере их выполнения. Согласно смете расходы ЗАО «Нано-Техно», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).
Фактические расходы ЗАО «Нано-Техно» (без НДС) составили:
в I квартале – 80 000 руб.;
во II квартале – 120 000 руб.;
в III квартале – 160 000 руб.;
в IV квартале – 60 000 руб.
11. Определить стоимость безвозмездно полученного имущества.
ЗАО «СтройСнаб» получило безвозмездно от некоммерческой организации автомобиль
рыночной стоимостью 300 000 руб. (без НДС). По данным налогового учета у передающей
стороны остаточная стоимость автомобиля равна 420 000 руб.
12. Определить стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств.
ЗАО «СМУ-9» решило ликвидировать здание склада. Первоначальная стоимость здания
– 1 500 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации – 1 480 000 руб. Затраты, связанные с ликвидацией здания, составили 160 000 руб. В результате ликвидации
здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 64 000 руб.
13. Определить период признания расходов.
В декабре текущего года ЗАО «СтройСнаб» осуществило следующие операции:
Начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего
года);
Начислило проценты за пользование банковским кредитом (проценты выплачены в январе следующего года);
ЗАО «СтройСнаб» получило счет за потраченную электроэнергию (счет оплачен в январе).
Получило и оплатило цемент и щебень для производства бетонных блоков. Материалы
использованы в январе следующего года;
Получило и оплатило партию металлоконструкций для перепродажи. Металлоконструкции проданы в феврале следующего года;
Оплатило аренду производственного помещения за январь следующего года.
20
Для целей налога на прибыль расходы признаются по кассовому методу.
14. Определить период признания расходов.
В декабре текущего года ЗАО «СтройСнаб» осуществило следующие операции:
Начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего
года);
Начислило проценты за пользование банковским кредитом (проценты выплачены в январе следующего года);
ЗАО «СтройСнаб» получило счет за потраченную электроэнергию (счет оплачен в январе).
Получило и оплатило цемент и щебень для производства бетонных блоков. Материалы
использованы в январе следующего года;
Получило и оплатило партию металлоконструкций для перепродажи. Металлоконструкции проданы в феврале следующего года;
Оплатило аренду производственного помещения за январь следующего года.
Для целей налога на прибыль расходы признаются по методу начисления.
15. Определить обоснованность произведенных расходов.
В ходе годового аудита ЗАО «СтройСнаб» за текущий год были выявлены следующие
расходы, которые уменьшили налогооблагаемую прибыль:
Сумма оплаты консультационных услуг. Договор на оказание услуг и акт приемкипередачи услуг отсутствует.
Оплата тур. путевки для директора ЗАО «СтройСнаб» и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.
Остаточная стоимость цементовоза, безвозмездно переданного другому предприятию.
Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО «СтройСнаб» ездил в деловую командировку. Имеется только счет от гостиницы на французском языке.
16. Определить расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
В текущем году ЗАО «СтройСнаб» осуществило следующие операции:
Уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;
Уплатило штраф в ПФР;
Внесло предоплату за цемент и щебень, которые так и не получены на конец года;
Внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 млн. руб.;
Передало на реализацию посреднику бетонных блоков на сумму 100 000 руб. (без НДС).
На конец года 50 % переданных блоков не реализованы.
Сделало членский взнос в ассоциацию производителей ЖБК;
Безвозмездно передало старое оборудование ЗАО «СМУ-9»;
Выдало заем на 1 год ЗАО «СМУ-9» под 15 % годовых;
Погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб., сумма
процентов – 100 000 руб. (НДС не облагается);
Приобрело ОС на сумму 20 000 000 руб. (без НДС);
Выплатило дивиденды акционерам.
17. Определить расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
В текущем году ЗАО «СтройСнаб» осуществило следующие операции:
Подарило каждому сотруднику на день рождения домашний кинотеатр;
Оплатило бесплатное питание сотрудников согласно положениям коллективного договора;
Оплатило всем сотрудникам единые билеты на городской транспорт согласно положениям коллективного договора;
Оплатило директору ЗАО «СтройСнаб» путевки на отдых в Грецию;
Оказало денежную материальную помощь нескольким сотрудникам;
Оплатило подписку на газету «Спорт-экспресс» для директора;
Оплатило подписку на газету «Учет, налоги, право» для главного бухгалтера;
21
Погасило кредит, взятый сотрудником на приобретение автомобиля;
Сделало взнос за сотрудника на приобретение квартиры;
Оплатило абонементы в спортзал для менеджеров;
Оплатило стоимость аренды квартиры для заместителя директора;
Оплатило билеты на новогодние елки для детей сотрудников;
Оплатило медицинскую операцию сотрудника, сломавшего руку.
Выплатило премию сотрудникам по итогам года.
18. Распределить расходы в целях налогообложения прибыли.
ЗАО «СтройСнаб» реализует бетонные блоки собственного производства и металлоконструкции, закупаемые на другом предприятии для перепродажи. Данные о финансовых результатах ЗАО «СтройСнаб следующие (без НДС):
Продано бетонных блоков на сумму 1 000 000 руб.
Продано металлоконструкций на сумму 600 000 руб.
Расходы по аренде складских помещений составили 120 000 руб.
Зарплата административного персонала – 150 000 руб.
Взносы в фонды – 54 000 руб.
19. Определить момент признания расходов.
Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «СтройСнаб» - квартал.
10.02 текущего года ЗАО «СтройСнаб» перечислило 120 000 руб. по договору добровольного медицинского страхования своих сотрудников. Срок договора – 1 год.
20. Определить момент признания расходов.
Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «СМУ-9» - месяц.
В январе текущего года ЗАО «СМУ-9» получило счет за аренду офиса за I квартал текущего года. Сумма счета 3 540 000 руб., в т.ч. НДС – 540 000 руб.
ЗАО «СМУ-9» ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за использование автомобиля для служебных поездок. Выплата производится 1 раз в квартал.
20.01 текущего года ЗАО «СМУ-9» выдало под отчет менеджеру 100 000 руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. Авансовый отчет
был предъявлен 1 марта.
01.02 текущего года ЗАО «СМУ-9» получило кредит в банке. Проценты по кредиту
уплачиваются один раз в три месяца начиная с 01.05.
21. Составить расчет по налогу на прибыль.
ЗАО «СтройСнаб» реализует бетонные блоки собственного производства и металлоконструкции, закупаемые на другом предприятии для перепродажи. Данные о финансовых результатах ЗАО «СтройСнаб» следующие (без НДС):
Всего было продано 80 % произведенных бетонных блоков на сумму 500 000 руб.
На производство бетонных блоков было израсходовано цемента, песка, щебня и др. материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО «СтройСнаб» дополнительно уплатило поставщикам
штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату.
Работникам, занятым в производстве блоков, была начислена з/п 100 000 руб. На эту з/п
были начислены взносы в фонды – 30 000 руб. Амортизация оборудования по производству
блоков составила 120 000 руб. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление блоков
составила 48 000 руб. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «СтройСнаб» не было.
22. Составить расчет по налогу на прибыль.
В отчетном периоде ООО «СтройСервис» оказало услуги по ремонту жилых помещений
на сумму 3 200 000 руб. (без НДС). Услуги на сумму 400 000 руб. относятся к частично завершенным заказам, которые еще не приняты заказчиком. Затраты отчетного периода включают:
Стоимость материалов для ремонта – 1 000 000 руб.
Амортизация ОС, используемых для целей ремонта – 300 000 руб.
22
Амортизация офисной мебели и оргтехники – 150 000 руб.
З/п ремонтных рабочих, включая взносы во внебюджетные фонды – 600 000 руб.
З/п АУП, включая взносы во внебюджетные фонды – 420 000 руб.
23. Сформировать стоимость МПЗ.
ЗАО «СтройСнаб» заключило договор на приобретение цемента для производства бетонных блоков. Стоимость цемента без НДС составляет 1000 у.е. 1 у.е. = 1 евро по курсу на
дату оплаты.
Цемент был отгружен и получен ЗАО «СтройСнаб» в январе текущего года. Курс на дату
получения – 33 руб./у.е. Покупка была оплачена в феврале. Курс на дату оплаты – 34
руб./у.е. Транспортные расходы по доставке материалов, оплаченные отдельно, составили
2000 руб., комиссионное вознаграждение агенту – 1000 руб.
24. Налогооблагаемая прибыль российской организации за 1-е полугодие текущего года
составила 290 000 руб., в т.ч. за 1-й квартал – 60 000 руб.
Определить фактическую сумму квартальных авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы,
а также сумму ежемесячных авансовых платежей за 2-й и 3-й квартал.
25. Определить налог на прибыль к уплате с разбивкой по бюджетам.
Иностранная организация получила в текущем году прибыль от деятельности в РФ через
постоянное представительство в сумме 200 000 руб. и доход от деятельности, не связанной с
постоянным представительством, в сумме 50 000 руб.
26. Российская промышленно-строительная организация имеет 2 филиала. По итогам
текущего года имеются следующие данные:
по ф-лу № 1 остаточная стоимость амортизируемого имущества – 57 845 020 руб., среднесписочная численность работников – 355 чел.;
по ф-лу № 2 остаточная стоимость амортизируемого имущества – 114 108 620 руб.,
среднесписочная численность работников – 284 чел.;
Сумма прибыли в целом по организации составила 2 400 000 руб.
Определить сумму налога на прибыль по каждой из организаций.
27. Выручка ЗАО «СтройСнаб» за текущий год составила 40 000 000 (без НДС), ФОТ
составил 4 000 000 руб.
В текущем году расходы ЗАО «Стройснаб» на рекламу ЖБК в СМИ составили 2 360 000
руб. (в т.ч.НДС – 360 000 руб.).
Призы для победителей рекламной кампании новых бетонных блоков обошлись ЗАО
«СтройСнаб» еще в 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.)
Заместителю директора Василию Пупкину назначена ежемесячная компенсация за использование его личного автомобиля «ОКА» (объем двигателя – 0,8 л) в служебных целях.
Сумма компенсации – 3600 руб.
Три сотрудницы ЗАО «СтройСнаб» ездили в командировку в Санкт-Петербург:
Нина Трутнева выехала поездом отправлением 10 января в 23-59, а Елена Пчелкина –
поездом отправлением 11 января в 0-40. Руководитель отдела Анна Мухина отправилась самолетом вылетом 11 января в 0-40 (в билете указано, что регистрация заканчивается за 40
минут до вылета). Все трое вернулись поездом, который прибыл в Москву 16 января в 13-30.
Согласно приказу руководителя, размер суточных составляет 2200 руб./сутки.
В текущем году ЗАО «СтройСнаб» израсходовало следующие суммы на программу развития партнерских отношений с покупателями:
На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей фирм-покупателей –
236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.)
На культурно-развлекательные мероприятия для представителей фирм-покупателей –
118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.)
На оплату авиабилетов и проживания в гостинице представителей покупателей – 590 000
руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.)
Определить состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
23
Материал для изучения:
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум [Текст] : учебное
пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва: Проспект, 2014. - 520 с.
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И.
А. Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. (Золотой фонд российских учебников).
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
4. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении Электронный ресурс:
уч. пособие/Вдовин В.М., Суркова Л.Е. - Электрон. текстовые данные.— М.: Дашкова и К,
2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.
Тема 3.3. Прочие налоги
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Налог на имущество: налоговый и отчетный период, плательщики налога, объекты
налогообложения, налоговая база, налоговая ставка.
2. Сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество. Порядок и сроки уплаты налога на имущество.
3. Льготы по налогу на имущество. Особенности исчисления налога на имущество по
кадастровой стоимости имущества.
4. Земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, водный налог: налоговый и отчетный период, плательщики налога, объекты налогообложения,
налоговая база, налоговая ставка.
Цель занятия:
получить практические навыки расчета налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога.
Ключевые понятия:
налог на имущество, среднегодовая стоимость имущества, кадастровая стоимость имущества, земельный налог, кадастровая стоимость земельных участков, транспортный налог,
налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.
Типовые задачи:
1. ЗАО «СтройСнаб», зарегистрированное в Москве, имеет филиал в Самаре и здание в
Ярославле. Филиал в Самаре имеет отдельный баланс. ЗАО «СтройСнаб» не имеет работников в Ярославле. Ставки налога на имущество (условно): в Москве – 2,2%, в Самаре 2,0%, в
Ярославле – 1,5%
В какие бюджеты и по каким ставкам должен быть начислен налог на имущество?
Решение: ЗАО «СтройСнаб» уплачивает налог на имущество, находящееся в Москве, по
ставке 2,2 %. Налог на имущество, которое числится на балансе самарского филиала, уплачивается в самарский региональный бюджет по ставке 2,0%, налог со стоимости здания в
Ярославле уплачивается в соответствующий региональный бюджет по ставке 1,5 %.
24
ЗАО «СМУ-9», находящееся в Москве, имеет на балансе следующее имущество:
Таблица 3
Имущество «СМУ-9»
Вид имущества
Движимое имущество, поставленное на
баланс в 2012 г.
Начисленный износ
Движимое имущество, поставленное на
баланс в 2013 - 2014 г.
Начисленный износ
Цех по производству металлоконструкций
Начисленный износ
Торговый центр строительных материалов площадью 6 000 м2
Начисленный износ
Кадастровая стоимость
01.01.14
01.02.14
01.03.14
01.04.14
850 000
750 000
750 000
700 000
350 000
360 000
400 000
450 000
150 000
200 000
230 000
230 000
50 000
70 000
75 000
90 000
500 000
500 000
500 000
500 000
300 000
310 000
320 000
330 000
900 000
900 000
900 000
900 000
450 000
1 200 000
470 000
1 200 000
490 000
1 200 000
510 000
1 200 000
Рассчитать налог на имущество.
Решение: Среднегодовая стоимость имущества за I квартал составляет:
((850 000 – 350 000 + 500 000 – 300 000) + (750 000 – 360 000 + 500 000 – 310 000) +
(750 000 – 400 000 + 500 000 – 320 000) + (700 000 – 450 000 + 500 000 – 330 000)) / 4
=557 500 руб.
Кадастровая стоимость имущества составляет 1 200 000 руб.
Налог на имущество составляет: 557 500 х 2,2% + 1 200 000 х 0,9% = 23 065 руб.
Авансовый платеж за I квартал составляет 30 265 / 4 = 5 766 руб.
2. Средняя стоимость имущества ЗАО «СтройСнаб», облагаемого налогом на имущество, составляет:
Таблица 4
Средняя стоимость
Средняя стоимость
I квартал
850 000
II квартал
900 000
III квартал
1 200 000
IV квартал
1 100 000
Ставка налога на имущество 2,2%.
Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за I, II, III кварталы и сумму
налога на имущество, подлежащей доплате по итогам года.
3. ЗАО «СтройСнаб» имеет на балансе 3 зарегистрированных транспортных средства:
легковой автомобиль стоимостью 2 млн. руб., 75 л.с. – поставлен на учет 30 января текущего года
грузовой автомобиль,120 л.с. – поставлен на учет 28 февраля текущего года, снят с учета
13 октября текущего года
прицеп к грузовому автомобилю – поставлен на учет 28 февраля текущего года, снят с
учета 13 октября текущего года
Рассчитать сумму транспортного налога
4. ЗАО имеет в собственности земельный участок, который находится на территории
г. Москвы и занят офисным зданием. Кадастровая стоимость этого участка по состоянию на
1 января составляет 4 млн. руб.
Определить сумму авансового платежа по земельному налогу за первый квартал.
Ставка - 1,5%.
5. Организации жилищно-коммунального хозяйства в Московской области установлен
ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера):
- по забору воды для технологических нужд - 55 тыс. куб. м;
25
- по забору воды для водоснабжения населения - 250 тыс. куб. м;
- по сбросу сточных вод - 28 тыс. куб. м.
Фактический забор воды за I квартал 2014 г. составил 1005 тыс. куб. м., в том числе: 180
тыс. куб. м - для технологических нужд, 825 тыс. куб. м - для водоснабжения населения.
Фактический сброс - 90 тыс. куб. м.
Ставка платы составляет 264 рубля за 1 тыс. куб. м забора воды для технологических
нужд, 70 рублей за 1 тыс. куб. м - для водоснабжения населения. Рассчитать водный налог за
I квартал 2014 г.
6. ООО "Гренада" использует для технологических нужд воду, которую забирает из поверхностных вод реки Кубань. Общество имеет лицензию на водопользование.
Лимит воды на 2014 год для нее установлен в размере 60 000 куб. м. Квартальный лимит
в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды, объем забранной воды за I квартал 2014 года составил 12 000 куб. м. Таким образом, вода выбрана в
пределах квартального лимита, который равен 15 000 куб. м (60 тыс. куб. м : 4). Ставка налога составляет 480 руб. за 1000 куб. м забранной воды.
Рассчитайте водный налог за I квартал 2014 года.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум [Текст] : учебное
пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва: Проспект, 2014. - 520 с.
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И.
А. Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. (Золотой фонд российских учебников).
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
4. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении Электронный ресурс:
уч. пособие/Вдовин В.М., Суркова Л.Е. - Электрон. текстовые данные.— М.: Дашкова и К,
2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.
РАЗДЕЛ 4. «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Тема 4.1. Налог на доходы физических лиц
Практическое занятие
Основные вопросы практического занятия:
1. Налогоплательщики по НДФЛ. Организации как налоговые агенты по НДФЛ.
2. Объекты налогообложения НДФЛ.
3. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения. Доходы, не подлежащие
налогообложению.
4. Налоговые вычеты по НДФЛ. Их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов.
5. Налоговые ставки НДФЛ.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами и налогоплательщиками.
Цель занятия:
сформировать устойчивые представления о налогообложении физических лиц, получить
навыки расчета НДФЛ, сформировать представления о налоговых вычетах по НДФЛ.
Ключевые понятия:
налог на доходы физических лиц, налогооблагаемые доходы, налоговые вычеты, стандартные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, социальные налоговые
вычеты, профессиональнве налоговые вычеты, налоговые агенты.
Опрос студентов по результатам самостоятельной работы:
1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ?
26
2. Кем является предприятие-работодатель при удержании и уплате НДФЛ?
3. Что такое налоговые вычеты по НДФЛ? Каков порядок их предоставления?+
Типовые задачи:
1. В январе текущего года Семену Зайкину в ЗАО «СМУ-9» была начислена зарплата в
сумме 27 000 руб. Также ЗАО «СМУ-9» оплатило ему талоны на питание на сумму 2 000 руб.
и абонемент в бассейн стоимостью 1 000 руб. (подарком не является). В счет зарплаты С.
Зайкину были выданы пеноблоки, изготовленные предприятием, рыночной стоимостью
15 000 руб., остальная сумма выплачена деньгами. Определить сумму НДФЛ, удерживаемого
из заработной платы сотрудника, а также сумму заработной платы к выплате.
Решение: сумма налогооблагаемого дохода С. Зайкина в январе составила: 27 000 +
2 000 + 1 000 = 30 000 руб.
НДФЛ составил 30 000 х 13% = 3 900 руб.
Зарплата к выплате составит: 27 000 – 15 000 – 3 900 = 8 100 руб.
2. Сотрудник банка Михаилу Косолапов положил 1 000 000 руб. на депозит в банк, в котором он работает, под 25 % годовых. Ставка рефинансирования составила 12%. Депозит открыт 1 января 2014 г. Проценты и сумма депозита выплачиваются банком 1 января 2015 г.
Также в декабре 2014 г. банк начислил Михаилу Косолапову премию по итогам работы за
год в размере 1 000 000 руб. Премия выплачена в январе 2015 г. Определить сумму НДФЛ за
2014 и 2015 гг.
Решение: Поскольку премия классифицируется как оплата труда, она будет облагаться
налогом в декабре 2014 г. по ставке 13%. Сумма НДФЛ составит 1 000 000 х 13% = 130 000
руб. Проценты по депозиту, превышающие ставку рефинансирования, увеличенную на 5 % ,
будут облагаться в 2015 г. по ставке 35 %. НДФЛ составит 1 000 000 х (25% - (12% + 5%)) х
35% = 28 000 руб.
3. Определить налогооблагаемые и необлагаемые доходы по НДФЛ:
В 2013 г. Иван Петров получил от ЗАО «СМУ-9» следующие доходы:
Основная заработная плата
Премия по итогам работы за год. Половина премии выплачена в 2013 г.
Оплата абонемента в спортклуб
Компенсация затрат на мобильную связь (ЗАО «СМУ-9» оплачивает фиксированную
сумму в месяц за использование его мобильного телефона в производственных целях)
Оплата добровольного мед. страхования работодателем в пользу И. Петрова
Компенсация суточных на 20 дней командировок по норме 1600 руб./день (норма установлена приказом по предприятию.
Скидки при приобретении пеноблоков по цене ниже рыночной
Фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб.
Талоны на бесплатное питание
Материальная выгода по беспроцентному займу, предоставленному ЗАО «СМУ-9» на
покупку машины
Оплата медицинской операции матери И. Петрова (за счет чистой прибыли организации)
Оплата больничных листов
Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного страхования, уплаченные ЗАО «СМУ-9» в пользу И. Петрова
Материальная помощь согласно заявлению И. Петрова на сумму 40 000 руб.
Оплата отдыха в санатории (произведена за счет чистой прибыли ЗАО «СМУ-9»)
Оплата учебного семинара по повышению квалификации И. Петрова.
4. Работнику по его заявлению была оказана материальная помощь в связи со смертью
брата. Будет ли она облагаться НДФЛ?
5. Заработная плата Василия Сидорова составляет 100 000 руб. в месяц. В прошлом В.
Сидоров был участником боевых действий в Респ. Афганистан. Он имеет троих детей – 16,
27
17 и 19 лет, который является студентом очной формы обучения. Рассчитать НДФЛ за январь, февраль, март 2014 г.
6. Альберт Букашкин работал в ЗАО «СМУ-9» плиточником по договору подряда. Оплата по договору за выполненные работы составила 150 000 руб. При этом А. Букашкин приобрел за свой счет необходимых для выполнения работ строительных материалов на сумму
50 000 руб. (чеки и товарные чеки имеются). Рассчитать НДФЛ по полученному доходу.
Рекомендуемая литература по теме занятия:
1. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум [Текст] : учебное
пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва: Проспект, 2014. - 520 с.
2. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова ; [И.
А. Майбуров [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. : ил. (Золотой фонд российских учебников).
3. Налоги и налогообложение: уч. пособие/под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
4. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении Электронный ресурс:
уч. пособие/Вдовин В.М., Суркова Л.Е. - Электрон. текстовые данные.— М.: Дашкова и К,
2012.— 224 c.— Режим доступа:.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.
28