Персональная иммиграция

Персональная иммиграция
Вид на жительство / гражданство при
приобретении недвижимости
Февраль 2015
Обзор инвестиционных программ персональной
иммиграции
►
Вид на жительство — документ, удостоверяющий
личность иностранного гражданина или лица без
гражданства и подтверждающий получение им
разрешения на постоянное проживание в
государстве пребывания
►
Множество стран предлагает возможность
получить вид на жительство / разрешение на
временное проживание путем покупки
недвижимости
►
Гражданство / вид на жительство не всегда дают
больше преимуществ, чем разрешение на
временное проживание
►
Получение гражданства / вида на жительство, как
правило, сопряжено с повышенными
требованиями к заявителю (нахождение на
территории страны, знание языка и т.д.)
Страница 2
Обзор инвестиционных программ персональной
иммиграции
Инвестиции < 500 тыс. Евро
500 тыс. Евро < Инвестиции <
1млн. Евро
Инвестиции > 1 млн. Евро
Кипр, Хорватия,
Чехия, Латвия,
Малайзия, Таиланд,
Сент-Китс и Невис
Болгария, Мальта,
Новая Зеландия,
Португалия, Испания
Кипр, Болгария, Малайзия,
Новая Зеландия, Гонконг,
Сингапур, Великобритания,
Португалия
Выбор государства для получения ВНЖ/гражданства определяется
множеством факторов. Среди них:
►
Семейные обстоятельства (обучение детей, дом для отдыха)
►
Коммерческие причины (расширение/перевод бизнеса)
►
Возможность свободно путешествовать
►
Защита активов
►
Повышение налоговой эффективности и упрощение администрирования
Страница 3
Аспекты российского законодательства
►
Законодательство о валютном
регулировании и валютном контроле
►
►
►
►
Налоговое законодательство
►
►
►
Ограниченный список операций,
разрешенных валютным
законодательством РФ
Уведомление об открытии / закрытии /
изменении счета в банке за пределами РФ
Отчеты о движении денежных средств по
счетам в банках за пределами РФ
Основная ставка для нерезидентов – 30%
Нет возможности применять налоговые
вычеты
Уведомление о наличии второго
гражданства
Страница 4
Португалия
Страница 5
Португалия
Золотой ВНЖ/Golden Residence Permit Program
Golden Residence Permit Program
►
►
►
►
►
Свободное перемещение в границах Шенгенской зоны
Возможность проживать и работать в Португалии
Возможность получить разрешение на временное проживание для членов семьи
Возможность получить разрешение на постоянное проживание через 5 лет
Возможность получить гражданство через 6 лет
Кто может участвовать в Golden Residence Permit Program
Граждане из стран, не являющихся членами ЕС, которые удовлетворяют требованиям:
►
Напрямую через личные инвестиции
►
Косвенно, как владелец акций компании, зарегистрированной в Португалии или
компании из страны ЕС с постоянным представительством в Португалии
Требования по осуществлению инвестиций
►
►
►
►
1 миллион Евро (банковский депозит, приобретение финансовых активов), либо
Приобретение недвижимого имущества стоимостью не менее 500,000 Евро, либо
Создание 10 рабочих мест
Поддерживать выполнение хотя бы одного требования в течение 5 лет.
Страница 6
Португалия
Золотой ВНЖ/Golden Residence Permit Program
Другие требования
►
Нахождение (в среднем) 7 дней в течение года в Португалии (7 дней в течение первого года,
14 дней в каждом из двух последующих двухлетних периодов
►
Пролонгация до двух периодов по 2 года
Первоначальное разрешение выдается сроком на 1 год
►
Налогообложение
►
Налог на передачу недвижимости зависит от местоположения и вида объекта – до 8%
►
►
►
►
►
►
►
►
►
►
6% при стоимости недвижимости свыше 574,323 Евро
10% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в «налоговой гавани»
Государственная пошлина 0,8%
Сделки по покупке недвижимости, как правило, освобождаются от НДС
Муниципальный налог на недвижимость зависит от местоположения и вида объекта
недвижимости – до 0,8% (7,5% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в
«налоговой гавани»)
Налог на доходы для резидентов – до 48%; Дополнительный налог на доходы – 3.5%;
Дополнительный налог на солидарность до 5%
Налог на доходы для нерезидентов до 28% (доходы от сдачи в аренду – 25%)
Доход от продажи имущества подлежит налогообложению (для нерезидентов - 25%)
Пошлина при вступлении в наследство и дарение – 10% / 25% + дополнительная пошлина до
5% (супруги и дети - исключение)
Особый налоговый режим для недомицилированных резидентов, т.е. состоятельных лиц и
высококвалифицированных специалистов – 20% на отдельные виды доходов от источников в
Португалии
Страница 7
Испания
Страница 8
Испания
Золотая виза/Golden Visa
Golden Visa
►
►
►
►
►
►
►
Тип визы, позволяющий въезжать и оставаться на территории Испании длительный период
Свободное перемещение в границах Шенгенской зоны
Не требуется фактическое проживание в Испании, требуется лишь посетить Испанию один
раз за период действия
Совместное оформление визы супругов и детей
Выдается на 1 год и продлевается 2 раза на 2 года
Возможность получить разрешение на постоянное проживание через 5 лет
Возможность получить гражданство через 10 лет
►
ВАЖНО: Испания не признает двойного гражданства
Кто может получить Golden Visa
►
Лицо, осуществившее значительные инвестиции в Испании:
►
►
►
►
►
►
Недвижимость (от 500 000 Евро)
Акции и депозиты (от 1 миллиона Евро)
Государственные облигации (от 2 миллионов Евро)
Бизнес-проекты в Испании, отвечающие общественным интересам
Напрямую через личные инвестиции
Косвенно, как владелец акций компании, образованной не в «налоговой гавани»
Страница 9
Испания
Золотая виза/Golden Visa
Налогообложение:
►
►
►
►
►
►
►
►
Приобретение недвижимости:
► налог на передачу недвижимости 7 – 10% , либо
► НДС 10% + госпошлина 1-2% (продавец - предприниматель)
Налог на недвижимость до 1.3% от кадастровой стоимости (3% – если владелец-компания,
зарегистрированная в «налоговой гавани»)
Доходы от прироста капитала
► Резиденты (в случае владения недвижимостью более 1 года) – 19% до 27%. В случае
владения менее года применяется общая ставка до 58%
► Нерезиденты – 21%. Дополнительно покупатель удержит 3%
Для резидентов налог на большинство видов дохода (включая арендный доход) – до 58%
Налог на инвестиционный доход – 19% до 27%
Для нерезидентов обычно налог на доходы – 24.75% и 21% соответственно
Налог на благосостояние – 0.2% до 2.5% в зависимости от региона. Необлагаемый минимум
700,000 Евро
Налог на «Вмененный доход» для резидентов
►
►
►
►
Вмененный доход от недвижимости в Испании – 2% от кадастровой стоимости. Если кадастровая
стоимость пересматривалась после 1994 года, вмененный доход – 1,1%
Вмененный доход от недвижимости за границей –1,1% от суммы, эквивалентной 50% от стоимости
приобретения недвижимости (если только налоговые органы Испании не докажут, что недвижимость
имеет другую стоимость)
Ставка налога на наследование и дарение разнится в зависимости от региона
Обязанность подавать информационную отчетность о финансовых активах и имуществе
свыше 50,000 Евро за рубежом
Страница 10
Кипр
Страница 11
Кипр
ВНЖ категории F/Immigration Permit Category F
Category F
►
Вид на жительство, позволяющий постоянно проживать на Кипре без получения визы и
процедур продления
►
Безвизовый въезд в большинство европейских стран
►
Возможность обучения детей в Европейских университетах
►
Возможность получить гражданство через 7 лет (по общему правилу)
Требования
►
Минимальный годовой доход – 30,000 Евро из источников за пределами Кипра (например,
заработная плата за работу за рубежом, пенсии, акции, арендные платежи и т.д.)
Необходимый минимум возрастает на 5,000 Евро для каждого сопровождающего члена семьи
►
Наличие недвижимости стоимостью не менее 300,000 Евро и подтверждение оплаты как
минимум 200,000 Евро
►
Наличие минимум 30,000 Евро на депозите в кипрском банке на срок не менее 3-х лет
►
Отсутствие судимости
►
Предоставление заявления о том, что заявитель не намерен работать на Кипре
►
Посещать Кипр как минимум 1 раз в два года
Страница 12
Кипр
Гражданство через инвестиции / Naturalization by exception
Программа получения гражданства через инвестиции / naturalization by exception
►
►
►
►
Возможность свободно проживать и работать в ЕС
Отсутствие необходимости постоянного проживания на Кипре
Возможность получить гражданство для членов семьи
Требования
►
►
►
►
Инвестиции на сумму не менее 5 миллионов Евро (2,5 миллиона Евро при коллективной схеме
инвестирования 12,5 миллионов Евро)
Средства на счетах «проблемных» банков Кипра 3 миллиона Евро
Наличие жилой недвижимости на Кипре, стоимостью более 500,000 Евро
Другие требования
Налогообложение
►
►
►
►
►
►
►
Налог на доходы – до 35%
Налог на доходы нерезидентов только в отношении доходов от источников на Кипре: работа по
найму, сдача в аренду недвижимости, пенсионные выплаты за работу на Кипре
Налог на дивиденды, полученные резидентами – 20%
Налог на процентный доход, полученный резидентами – 30%
Дивиденды и проценты полученные нерезидентом не подлежат обложению
Налог на доходы от прироста капитала – 20%
Отсутствует налог на наследство и дарение
Страница 13
Италия
Страница 14
Италия
Выбранное место жительства/Residenza Elettiva
Residenza Elettiva
► Разрешение на долгосрочное (более 3 месяцев) проживание для иностранных
граждан, которые в состоянии обеспечить себя и членов своей семьи из
источников, не связанных с трудовой деятельностью:
►
►
►
►
►
►
►
постоянные выплаты, рента
доходы от сдачи имущества в аренду
наличие средств на банковских счетах
владение акциями или долями предприятий
Работа/ведение бизнеса на территории Италии запрещены
Возможность получения вида на жительство на 5 лет после 5 лет проживания
Возможность получения гражданства после 10 проживания
Требования
► Наличие значительных, неиссякаемых во времени источников дохода, не
связанных с трудовой деятельностью
► Наличие жилья на территории Италии (собственного или арендованного)
►
Трансформация вида на жительство, выданного другой страной ЕС
Страница 15
Италия
Выбранное место жительства/Residenza Elettiva
Налогообложение:
►
►
►
►
►
Налог на доход – 23% – 43%
Региональный и муниципальный налог – до 3% в зависимости от региона
Налог на солидарность в размере 3% – на доход, превышающий 300,000 Евро
Налог на благосостояние (недвижимость, финансовые активы), расположенное за рубежом и
принадлежащее резиденту – 0.2 – 0.76%
Налогообложение при покупке недвижимости зависит от категории продавца и недвижимости:
►
►
►
►
►
►
►
►
Продавец-организация строительной отрасли –10% НДС (22% для роскошной и коммерческой
недвижимости) + фиксированные сборы
Прочие категории продавцов – 9% от кадастровой стоимости + фиксированные сборы
Сниженные ставки для единственной жилой недвижимости в Италии (4% и 2% соответственно)
Налог на недвижимость – 0.76% от кадастровой стоимости. Может быть скорректирован на
муниципальном уровне (не взимается с основного места жительства)
Доходы от сдачи недвижимости в аренду – по общей ставке + 2% регистрационный налог (есть
возможность применять льготные ставки 10% или 21%)
Доход от продажи недвижимости не облагается, если срок владения недвижимостью
превышает 5 лет. Иначе 20% либо по общей ставке
Налог на наследование/дарение – ставки от 4% до 8% (в зависимости от стоимости активов и
степени родства) +регистрационный и кадастровый сбор до 3% от стоимости имущества
Резиденты обязаны подавать информационную отчетность о финансовых активах и
недвижимом имуществе, расположенных за пределами Италии, стоимостью свыше 10,000
Евро, и операциях по переводу средств/имущества стоимостью свыше 10,000 Евро
Страница 16
Мальта
Страница 17
Мальта
Программа «Частный инвестор»/IIP
Программа «Частный инвестор»
►
Получение ВНЖ/гражданства Мальты путем осуществления инвестиций
►
Возможность свободного проживания, перемещения и работы в странах EC
►
Безвизовый въезд в ряд стран – не являющихся членами ЕС
►
Возможность использования благоприятного режима налогообложения по методу
перечисления
►
Необязательное физическое присутствие заявителя на Мальте в течение длительного
периода
►
Отсутствие дополнительных условий, таких как подтверждение знания языка,
законодательства этой страны и другое
Условия участия
►
Взнос в государственную казну Мальты в размере 650 000 Евро
►
Инвестиции в государственные облигации Мальты 150 000 Евро
►
Приобретение жилой недвижимости стоимостью не менее 350 000 Евро, либо аренда жилой
недвижимости стоимостью не менее 16 000 Евро в год
►
Отсутствие судимостей, хорошее состояние здоровья, наличие достаточных средств
Страница 18
Мальта
Программа «Частный инвестор»/IIP
Налогообложение
Физическое лицо, которое не является налоговым резидентом Мальты и не имеет домициля на
Мальте, облагается налогом только в отношении:
►
доходов от источников на Мальте, и
►
доходов от иностранных источников, возникших за пределами Мальты, но полученных на
территории Мальты
Ставки налогообложения
Ø Налог на доходы физических лиц – 0 – 35%
Ø Налог на передачу недвижимости – 12%
Ø Налог на имущество отсутствует
Ø Налог на дарение отсутствует
Ø Государственная пошлина при наследовании или дарении – 2%-5%
Страница 19
Великобритания
Страница 20
Великобритания
Инвесторская виза/Tier 1 (Investor) route
Tier 1 (Investor) route
►
Виза, позволяющая длительно проживать в Великобритании
►
Виза выдается на 3 года с последующим продлением на 2 года
►
Возможность получить визы для членов семьи
►
Безвизовый въезд в большинство европейских стран
►
Получение вида на жительство
►
1,000,000 млн. фунтов стерлингов - 5 лет до получения вида на жительство
►
5,000,000 млн. фунтов стерлингов - 3 года до получения вида на жительство
►
10,000,000 млн. фунтов стерлингов - 2 года до получения вида на жительство
►
Приобретение недвижимости возможно осуществить в счет инвестиций (до 25%)
►
Заявители имеют право находиться вне территории Великобритании не более 180 дней в
течение 12 последовательных календарных месяцев для сохранения статуса постоянно
проживающих, т. е. возможности подать на ВНЖ
Гражданство
►
Для получения права на подачу заявления о натурализации (приобретения гражданства)
заявитель и члены семьи обязаны прожить в Великобритании не менее 5 лет, имея вид на
жительство в течение не менее 12 месяцев
►
Проводить не более 450 дней за пределами Великобритании в течение 5 лет и не более 90
дней за последние 12 месяцев
Страница 21
Великобритания
Инвесторская виза/ Tier 1 (Investor) route
Налогообложение:
►
Налогообложение физических лиц в Великобритании зависит от их резидентского статуса и
домициля
►
Налог на доходы – от 20 до 45%
►
Налог на дивиденды – от 10% до 37,5%
►
Налог на доходы от прироста капитала до 28%
►
Налог на наследование / дарение – 40%
►
Налог на благосостояние отсутствует
►
Для недомицилированных резидентов льготный режим налогообложения доходов по
принципу «перечисления» (взимается плата после 7 лет)
►
Гербовый сбор при покупке недвижимости – от 0% до 7% (для физических лиц), от 0% до 15%
(для «нефизических лиц»)
►
Сборы за регистрацию недвижимости и налог на имущество – нематериальны
►
Ежегодный налог на недвижимость во владении «нефизического лица» – от 0.3% до 0.75%
(до 143,750 фунтов стерлингов)
Страница 22
Великобритания
Примеры владения жилой недвижимостью стоимостью более 2
миллионов фунтов стерлингов
Компания за
пределами
Великобритании
Преимущества:
► Отсутствие налога на наследство
Траст за
пределами
Великобритании
Преимущества:
► Гербовый сбор – 7%
►Отсутствие ежегодного налога на
недвижимость во владении
«нефизического лица»
Недостатки:
► Гербовый сбор - 15%
► Ежегодный налог на недвижимость Недостатки:
во владении «нефизического лица»
►
Налог на наследство на уровне
и обязательства по подаче
траста
декларации
►
Налог на доходы при продаже ► Налог на доходы при продаже 28%
28%
Страница 23
Преимущества:
►
Гербовый сбор – 7%
►
Отсутствие ежегодного налога на
недвижимость во владении
«нефизического лица»
►
Освобождение от налога на прирост
стоимости капитала при продаже,
если это основное место жительства
Недостатки:
► Отсутствие защиты по налогу на
наследование
► Возможно начисление налога на
доходы от прироста стоимости
капитала при продаже до 28%
Федерация Сент-Китс и Невис
Страница 24
Сент-Китс и Невис
Программа «Гражданство за инвестиции»
Гражданство за инвестиции
►
Безвизовое путешествие в ряд стран, включая страны Шенгенской зоны
►
Бессрочное гражданство для заявителя и членов его семьи
►
Благоприятный налоговый режим
►
Отсутствие необходимости постоянного проживания в Сент-Китс
►
Право работать в Сент-Китс
►
Отсутствие необходимости отказа от существующего гражданства
Основные требования
►
Покупка недвижимости в Сент-Китс и Невис стоимостью не менее 400,000 долларов США.
►
Внесение пожертвований в Фонд Диверсификации Сахарной Промышленности (SIDF) от
250,000 долларов США
Страница 25
Сент-Китс и Невис
Программа «Гражданство за инвестиции»
Другие требования:
►
Отсутствие судимости
►
Отсутствие правонарушений и уголовных преследований
►
Отсутствие отказов в получении гражданства других стран
►
Отсутствие отказов в разрешении на работу или проживание в какой-либо стране
►
Наличие законного источника дохода для инвестирования, не связанного с криминальной
детальностью
►
Владение имуществом не менее 5 лет
Налогообложение:
►
Налог на доход с капитала – 20%. Применяется при продаже имущества в течение одного
года владения.
►
Годовой имущественный налог – примерно 0,2% от рыночной стоимости имущества. Данная
стоимость определяется Налоговым управлением.
►
НДС – 17% применяется к большинству товаров и услуг за исключением приобретения
недвижимости.
►
Гербовый взнос при продаже виллы – 12%
Страница 26
Команда EY
Антон Ионов
Партнер
+7 (495) 705-9747
Anton.Ionov@ru.ey.com
Антон занимает должность партнера налогового отдела Human Capital и возглавляет
практику по оказанию услуг частным клиентам в московском офисе EY.
Среди разнообразных клиентов Антона – многочисленные индивидуальные клиенты и
международные компании, услуги которым включали в себя решение сложных вопросов,
связанных с налогообложением в различных юрисдикциях.
Антон специализируется на вопросах, связанных с российским налогом на доходы
физических лиц (НДФЛ) и подоходным налогом США, а также на вопросах, связанных с
социальными налогами, миграционным, пенсионным и трудовым законодательством,
планированием налоговой нагрузки, налоговыми декларациями по НДФЛ для
корпоративных и индивидуальных клиентов из разных секторов; обладает обширными
знаниями в области международного права, накопленными в результате работы над
проектам в московском и лондонском офисах EY.
Антон с отличием окончил РЭА им. Г.В. Плеханова по специальности «Финансы» и
является сертифицированным налоговыми органами США представителем
налогоплательщиков, а также дипломированным общественным бухгалтером США (СРА).
Страница 27
Команда EY
Мария Деткина
Директор
+7 (495) 660-4882
Maria.M.Detkina@ru.ey.com
Мария является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе EY и
специализируется на оказании услуг частным клиентам.
На протяжении 11 лет работы в московском и лондонском офисах EY и другой компании
«Большой Четверки» Мария занималась вопросами налогообложения физических лиц как в
России, так и других юрисдикциях, пенсионного и социального страхования, разработкой
программ долгосрочной мотивации, основанных на участии в капитале, структурированием
сделок, а также разработкой и созданием персональных холдинговых структур для
состоятельных частных лиц (HNWI) и сверхбогатых лиц (UHNWI).
До возвращения в EY в начале 2011 года Мария являлась налоговым советником в
Семейном Офисе Принципала крупного российского холдинга, занимаясь международными
налоговыми и юридическими вопросам Принципала, членов Семьи, а также третьих лиц.
Мария с отличием окончила экономический факультет Государственного Университета –
Высшая Школа Экономики с дипломом магистра в области Экономики.
Страница 28
Команда EY
Анна Савон
Директор
+7 (495) 660-4860
Anna.Savon@ru.ey.com
Анна является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе «Эрнст
энд Янг» и специализируется на оказании услуг частным клиентам.
Анна начала свою карьеру в другой компании «Большой Четверки» и работает в сфере
налогообложения в России около 14 лет. Анна имеет обширный опыт сфере
налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Анна принимала участие в ряде
проектов по созданию персональных холдинговых механизмов в различных юрисдикциях
для владения российскими и зарубежными активами, подготовке персональной налоговой
отчетности для состоятельных частных клиентов, разработке программ вознаграждения
для акционеров и топ-менеджеров, консультированию по вопросам частных инвестиций в
финансовые инструменты, недвижимость, нестандартные активы.
На счету у Анны ряд выступлений на тему налогообложения частных клиентов на
профильных мероприятиях.
Анна получила высшее экономическое образование Финансовой Академии при
Правительстве РФ.
Страница 29
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, предназначена исключительно для общего ознакомления и
не может служить основанием для осуществления каких-либо действий или отказа от действий. Применение
законодательных и нормативных актов может варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств, а сами
акты подвержены частым изменениям. По всем конкретным вопросам следует обращаться за консультацией к
специалисту относительно применения положений законодательно-нормативных актов. EY не несет
ответственности, в том числе связанной с профессиональной небрежностью, за ущерб, причиненный каким-либо
лицам в результате действий или, напротив, отказа от действий на основании сведений, содержащихся в
настоящей публикации.
Страница 30