НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАН

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАН
© Виноградова А.В.
Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского,
г. Нижний Новгород
В статье проведен сравнительный анализ рентного налогообложения
в различных странах и регионах, добывающих энергоресурсы; приводится обзор способов распределения рентных доходов в нефтегазовой
отрасли; предложена оптимальная система управления рентным потенциалом российской экономики.
Ключевые слова: рента, нефть, газ, доход, зарубежный опыт, право,
ресурс, государство, прибыль, собственность, фонд.
Значительный опыт по изъятию, аккумулированию и использованию
природной ренты накоплен в ряде зарубежных стран. Рассмотрим наиболее
успешные в данном направлении страны и сформулируем рекомендации
для России, используя зарубежный опыт.
В странах Ближнего Востока, богатых нефтью, где нефтедобывающая
отрасль была национализирована в 50-70-е годы ХХ века, природная рента у
государственных нефтяных компаний изымается в виде налогов. Например,
доля государства в доходах от добычи нефти в Объединенных Арабских
Эмиратах составляет около 90 процентов. В Норвегии, Великобритании,
Венесуэле основные недропользователи это – государственные компаниимонополисты, а изъятие природной ренты осуществляется налоговыми методами или имеет форму дохода собственника (то есть государства) от деятельности компании. В Венесуэле, например, налог с нефтедобывающего
предприятия составляет 67 процентов [7].
Таблица 1
Налогообложение в нефтедобывающих странах
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв.
2014 г.
(млн. барр./сут.) [8]
Налогообложение нефтегазовой отрасли [5]
– Роялти (от стоимости добычи):
1. США (штаты
на Суше: от 12,5 % до 30 %;
Аляска, Техас,
на Море: 18,75 %, 12,50 %.
Калифорния, Лу- 11,12
– Налог на прибыль 35 % (Аляска – 9,4 %).
изиана и Окла– НДПИ только для суши и оффшорных зон.
хома)
– Налог на оборудование для добычи (2 %).

Направления распределения [2]
Перманентный фонд штата Аляска (ПФА) и Конституционный
резервный бюджетный фонд.
В состав портфеля входят акции
компаний США (35 %), американские облигации (25 %), бумаги других стран (22 %), недвижимость (10 %) и прочие инвестиции (8 %).
Постоянный доверительный фонд
полезных ископаемых Вайоминга.
Доцент кафедры «Теории экономики», кандидат экономических наук, доцент.
Экономические теории
9
Продолжение табл. 1
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв.
2014 г.
(млн. барр./сут.) [8]
2. Россия
10,9
3. Саудовская
Аравия
9,46
4. Китай
4,26
5. Канада
4,23
6. Ирак
3,31
7. Мексика
2,87
8. Иран
2,81
Налогообложение нефтегазовой отрасли [5]
– НДПИ: 0 % – для попутного газа; для нефти на
участках недр до определенного достижения накопленного объема добычи от 10 до 35 млн. тонн; 493 р.
за 1 т добытой нефти (2014). При этом налоговая
ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности
конкретного участка недр; 17,5 % – с газового конденсата; 700 р. за 1 000 куб. м. газа.
– НДС – 18 % от добавленной стоимости.
– Экспортная пошлина = 387 $/т (на 01.05.14) (рассчитывается по средней цене нефти марки «Юралс»
за предыдущие два месяца).
– Налог на имущество предприятий = 2,2 % от стоимости основных фондов.
– Налог на прибыль – 20 %.
Нефть:
– Налог на прибыль (85 %) в соответствии с нефтяным концессионным соглашением (НКС).
– Роялти (20 %, 85 %, 30 % в соответствии с НКС).
Природный газ:
– Инвестиционный налог природного газа (NGIT)
(30-85 % в зависимости от нормы прибыли, NGIT
включает налог на прибыль 30 %)
– Налог на прибыль – 25 %.
– Роялти от 0 % до 12,5 %.
– Бонусы определяются в контракте о разделе продукции.
– Специальный нефтяной налог с выгоды. Сбор
взимается, когда цена на сырую нефть превышает
40 $ США за баррель: 40-45 – 20 %; 46-50 – 25 %;
51-55 – 30 %; 56-60 – 35 %; выше 60 – 40 %.
– Налог на прибыль (федеральный) – 28 % (с 2012 г
– 25 %), для провинций – 18.00 % (с 2012 г. – 15 %).
– Роялти от 10 % до 45 % (зависит от производительности месторождения).
Большинство нефтегазовых предприятий – государственная собственность.
– Корпоративный подоходный налог (нефть и газ) –
35 %.
– Налог на прирост капитала, полученный от продажи основных средств – 15 %.
– Роялти – 15 %.
Фискальный режим не предусматривает специальные правила для нефтяной промышленности. Действуют общие налоги.
– Налог на прибыль – 30 %.
– Роялти – 10 %.
– Бизнес-налог – 17,5 %.
Нефтяная промышленность после исламской революции полностью перешла в руки государственной
Иранской Национальной компании.
Направления распределения [2]
Резервный фонд, Фонд будущих
поколений.
Структура средств фондов: Доллар США – 45 %; Евро – 45 %;
Фунт стерлингов – 10 %.
Вкладывает сверхдоходы от нефтедобычи в экономику США.
–
В 1976 году был создан Трастовый фонд наследственных сбережений Альберты
Нефтяной фонд, Государственный
пенсионный фонд – «Глобал»
–
–
10
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
Продолжение табл. 1
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв.
2014 г.
(млн. барр./сут.) [8]
Налогообложение нефтегазовой отрасли [5]
Налоги в настоящее время начисляются только на
иностранные нефте- и газодобывающие компании.
9. ОАЭ (Арабские
2,74 Это налог на прибыль и таможенная пошлина. НаЭмираты)
логовые ставки согласовываются в каждом конкретном случае.
Не существует отдельных налоговых законов и правил в Кувейт, регулирующих сектор нефти и газа.
2,51 Действуют общие налоги:
10. Кувейт
– Роялти 15 %.
– Налог на прибыль 15 %
Добыча может осуществляться через совместные
предприятия, в которых государство владеет не
менее 50 % акций («Петролеос де Венесуэла» – Венесуэльской государственной нефтяной и газовый
холдинг.). Национальное Собрание должно утвердить условия для их работы.
2,45
11. Венесуэла
– Налог на прибыль (50 % годовой чистой прибыли).
– Роялти от 20 % до 33,3 % добываемой сырой нефти.
– Налог на экспорт в размере 0,1 % от стоимости
экспортируемых углеводородов.
– Налог на дивиденды компаний в нефтяной отрасли – 50 %.
– Единоразовый платеж, уплачиваемый победителем конкурса на разведку и добычу сырой нефти
и/или природного газа – от 5 % до 10 % стоимости
2,15
12. Бразилия
добычи нефти и/или газа.
– Корпоративный подоходный налог – 15 %, 10 %
для доходов, превышающих 240000 $ в год.
– Нефтяной налог на прибыль – 50 %.
– Ресурсный рентный налог – 200$ за кв.км. разведки.
– Роялти для: береговой добычи – 20 %; в террито1,95
13. Нигерия
риальных водах и континентального шельфа до 100 м
глубины воды – 18,5 %; морская добыча от 16.67 %
до 0 % в зависимости от глубины.
– Налог на прибыль – 28 %.
1,9
14. Норвегия
– Ресурсный рентный налог 50 %.
Направления распределения [2]
Фонд будущего: брачный фонд и
др.
–
Макроэкономический стабилизационный фонд
-
В 2004 году создан Стабилизационный фонд, но в настоящее
время не функционирует.
Общий резервный фонд, Резервный фонд будущих поколений
Как видно из табл. 1, США лидируют по объему добычи нефти, и как и в
2013 году, демонстрируют наибольший прирост добычи (в первом квартале
2014 увеличили добычу в годовом сравнении на 1.3 млн. баррелей в день). Такая динамика добычи в США обусловлена развитием новых технологий, позволяющих наращивать извлечение сланцевой нефти. Однако следует отметить, что расчет учитывает не только добычу сырой нефти, но также производство этанола, являющегося сырьем для биотоплива. На самом деле добыча сырой нефти в США, согласно данным U.S. Energy Information Administration
(EIA), в первые месяцы 2014 года составляла около 8.0 млн баррелей в день.
Норвегия. В Европе средства от нефтяного бизнеса достаточно эффективно перераспределяются в другие сектора экономики. Норвегия стала
рыбной державой номер один во многом благодаря своим недрам. В конце
Экономические теории
11
1970-х эта страна субсидировала свою рыбную отрасль в размере 1,5 млрд.
крон в год, а в начале 1980-х размеры госдотаций достигли рекордной отметки в 2,5 млрд. крон [4]. На эти деньги строились лаборатории по искусственному оплодотворению икры и фермы, где выращивали мальков форели, лосося и семги. Понимание норвежцев того, что нефтяной поток в конце
концов иссякнет, стало причиной создания резервного фонда.
Россия с недавнего времени также стала формировать целевые фонды
за счет сверхдоходов от нефтедобычи, и 1 января 2004 года был создан Стабилизационный фонд Российской Федерации. С 1 февраля 2008 года он был
разделѐн на две части: Резервный фонд $ 125,41 миллиард (3 069 млрд. руб.) и
Фонд национального благосостояния $ 31,98 миллиард (782,8 млрд. руб.) [6].
Цель фонда – обеспечивать сбалансированность федерального бюджета при
снижении цены на нефть ниже базовой. В фонд перечисляются государственные доходы от добычи и экспорта нефти (в части экспортных пошлин и
налога на добычу полезных ископаемых) при превышении мировой цены на
нефть специально определѐнной «цены отсечения».
Рис. 1. Стабилизационный фонд России
Резервный Фонд способствует стабильности экономического развития
страны, является одним из основных инструментов связывания излишней
ликвидности, уменьшает инфляционное давление, снижает зависимость национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений от экспорта сырьевых товаров. Таким образом, большинство нефтедобывающих
стран пришли к необходимости создания целевых фондов, формируемых за
счет природной ренты.
12
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
Список литературы:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации, глава 13.1, статья 96.1, 96.2.
2. Виноградова А.В. Зарубежный опыт регулирования рентных отношений
в нефтегазовом комплексе и возможности его использования в российской
экономике // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 46 (253). –
С. 57-67.
3. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды /
Н.Н. Лукьянчиков. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
4. Михеева Е.З. Реинжиниринг бизнес-процессов как метод управления
предприятием на базе информационных технологий // Российское предпринимательство. – 2007. – № 11, выпуск 1. – С. 62-66.
5. Global Oil and Gas Tax Leader. – Ernst & Young, 2010.
6. htpp://www.minfin.ru.
7. htpp://www.russia-today.ru (РФ Сегодня. – № 21).
8. http://www.riarating.ru/industry_newsletters/20140520/610616938.html.
ПРИЧИНЫ, УСЛОВИЯ И ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ
НАУЧНОЙ ТЕРМИНОЛОГИИ
© Максимов М.Е.
Челябинский государственный университет, г. Челябинск
Статья посвящена вопросам развития научной терминологии. Рассмотрены вопросы, связанные с появлением новых терминов и понятий, сменой одних терминов и понятий другими в рамках определѐнной науки, заимствованием терминов и понятий имеющихся в других
науках. Проанализированы причины, с которыми связано развитие научной терминологии и условия, в которых этот процесс протекает. Предложены этапы развития терминологии в науке.
Ключевые слова: научная терминология, причины и условия развития научной терминологии, этапы развития научной терминологии.
Наука – исторически сложившаяся и непрерывно развивающаяся система знаний о закономерностях развития природы, общества, мышления и о
способах воздействия на окружающий мир [3].Развитие науки как системы
знаний сопровождается развитием научной терминологии. Это означает появление новых терминов и понятий, смену одних терминов и понятий другими
в рамках определѐнной науки, заимствование терминов и понятий, имеющихся в других науках для исследования с их помощью новой сущности.
Развитие терминологии имеет свои причины и связано с определенными
условиями. Так, причиной является потребность в новом термине, как правило, вызванная необходимостью обозначения объекта, предмета исследования

Аспирант кафедры Экономической теории и регионального развития.