Презентация 3

Россия и мир: изменения в
политике международного
налогообложения
Владимир Гидирим
Партнер, Группа международного налогообложения
Вопросы для обсуждения
01
Глобальные мировые тренды и тенденции в международной налоговой
политике
02
Россия: последние тенденции в области антиоффшорного
регулирования
03
Международный обмен налоговой информацией
2
1. Глобальные тренды в мировой налоговой
политике
Высшие государственные чиновники Запада о налогах
►
Речь премьер-министра Великобритании Дэвида Кэмерона на Всемирном экономическом
форуме в Давосе (24.01.2013)
«… Частные лица и организации должны честно платить свои налоги. И компании, которые
думают, что они могут продолжать уклоняться от налогов, или что они могут
продолжать делать бизнес в Великобритании и строить еще более сложные схемы по
уходу от налогов за рубежом, должны очнуться. Общество терпело это слишком долго»
►
Выступление главы министерства финансов Великобритании Дж. Осборна перед членами
парламента (10.12.12)
«Правительство Великобритании намерено активнее бороться с уходом от налогов и
увеличить штат налоговиков, для этого в бюджете страны нашлось 77 млн. фунтов
стерлингов. Планируется создание специального отдела в налоговом ведомстве
специального отдела, задачей которого будет предотвращение ухода от налогов с
использованием оффшоров»
►
Президент США Б.Обама по материалам Нью-Йорк Таймс (30.06.12):
«Президент США Б.Обама подверг критике такие оффшоры как Каймановы острова,
жалуясь, что они питают гигантские налоговые схемы»
►
Заявление европейского налогового комиссара Альгирдаса Семета в отношении Швейцарии
(21.01.13)
«Швейцария должна привести свое налоговое законодательство в соответствие с
требованиями ЕС. Если Швейцария не выполнит требования Евросоюза, страны-участники
ЕС будут иметь основания для применения санкций в отношении этого государства. Речь
идет об отмене ряда налоговых льгот в тех кантонах страны, где традиционно
предприниматели всего мира предпочитают проводить регистрацию швейцарских
компаний»
4
Усиление глобальной неопределенности в мировом
налогообложении
►
Источники глобальной налоговой неопределенности:
►
Меняющаяся глобальная экономика
►
Увеличение темпов глобализации
►
Изменения в законодательстве становятся все более частыми
►
Мировая судебная практика по налогам демонстрирует
увеличенные суммы налоговых претензий (напр. Vodafone в
Индии, GlaxoSmithKline в США и Канаде).
►
Изменения в моделях налогового администрирования
►
Изменения в поведении международных корпораций
►
Тренды в международном налоговом сотрудничестве
5
Изменения в моделях налогового администрирования
►
►
►
6
Что говорят нам
ключевые игроки?
Шесть основных
«драйвера» риска
Результаты
исследования Ernst
& Young’s 2011-12
«Налоговые риски и
налоговые споры».
Были опрошены 541
топ-менеджеров и
представителей
налоговых
администраций лиц
в 18 странах
Усиление
возможностей
налоговых
администраций
Частые
изменения
законодательства
Налоговая
активность
социальных
групп
Налоговая
функция
Видение | Стратегия | Политики
Ресурсы, процессы,
системы,
корпоративное
управления
Глобализация
Проникновение
влияет на
бизнес-модели
корпораций
на
развивающиеся
рынки
Растущие
требования по
раскрытию,
транспарентности
обмену
информации
Налоги: текущая повестка дня международных
корпораций
►
Топ-менеджмент уделяет большее внимание
управлению налоговыми рисками и подготовке к
возможным налоговым спорам и претензиям
►
►
►
►
►
7
Принятие налоговых политик, внутренних формальных
процедур
Оценка ресурсов, процессов и систем для
управления налоговыми рисками:
►
Роли, ответственность
►
Внедрение корпоративного мышления , осознающего
налоговые риски
►
Технологии, компьютерные системы
Налоговые риски и возможные налоговые
претензии выносятся на высший уровень
управления корпорацией
►
Фокус именно на тех вопросах, на которых
концентрируются налоговые администрации
►
Внедрение «налогового мышления» во все процессы
риск-менеджмента корпорации
►
Оценка возможностей улучшения отношений с
налоговыми органами
Корпоративное управление в приоритете
Необходимо отслеживать изменения,
происходящие в налоговых администрациях
Налоговое регулирование на уровне международных
организаций
ОЭСР (Глобальный форум)
ФАТФ
Противодействие международной
недобросовестной налоговой
конкуренции
Борьба с содействием криминалу
и незаконным отмыванием капиталов
 Доклад «Вредоносная налоговая конкуренция»
(1998 г.)
Доклад «Преодоление агрессивного налогового
планирования через повышение прозрачности и
раскрытие информации» (февраль 2011 г.)
Доклад «Гибридные инструменты налогового
планирования: вопросы налоговой политики и
нормативно-правового регулирования» - март 2012
 Отчет ОЭСР о статусе принятия международных
налоговых стандартов в части обмена налоговой
информацией между различными юрисдикциями (17
сентября 2010 г.) – «черный», «белый», «серый»
список стран
Отчет о соответствии российского законодательства
стандартам ОЭСР в отношении прозрачности и
обмена информацией для целей налогообложения
(2012 г.)
Доклад ОЭСР «Адресуя эрозию налоговой базы и
перевод прибыли» (февраль 2013 г.)
 «Международные стандарты по противодействию
отмыванию денег, финансированию терроризма и
финансированию распространения оружия массового
уничтожения» - 40 Рекомендаций ФАТФ (февраль
2012)
8
«Черный список» ФАТФ (2010 г.) - список стран, не
сотрудничающих в области противодействия
легализации преступных доходов и финансированию
терроризма или представляющих риск для
международной финансовой системы
Примеры изменений в налоговой политике: США,
Франция
США
►
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – «Закон о налогообложении
иностранных счетов» (2010 г.):

Целью FATCA является внедрение механизма, направленного на то, чтобы
предотвратить уклонение от уплаты налогов с доходов, получаемых лицами,
связанными с США (гражданами и юридическими лицами), за пределами
Соединенных Штатов

Затрагивает интересы иностранных финансовых организаций и посредников
таких, как банки, брокерские фирмы, инвестиционные фонды, страховые
компании, и других, работающих с США

При этом в случае отказа иностранного финансового института от заключения
соглашения с США для него предусмотрен ряд негативных последствий,
в частности, удержание 30% по платежам в его пользу
Франция
►
9
План по повышению налогов для крупных корпораций и состоятельных граждан:

Гражданам, зарабатывающим более 1 млн. евро в год, начиная с 2013 года
придется платить в казну 75% со всех своих финансовых поступлений свыше
миллиона

Увеличение налога на богатство (wealth tax)

Ограничение некоторых налоговых льгот
Налоговые претензии к международным корпорациям
в Великобритании
►
Google
►
Бюджетный комитет парламента Великобритании обязал компанию предоставить подробные
данные об уплате налогов на территории страны. Основные претензии к Google: компания
осуществляет коммерческую деятельность в Великобритании через офис в Ирландии, что
позволяет ей не платить налоги на прибыль в Соединенном Королевстве. Возможны
аналогичные претензии со стороны налоговых органов Франции и Италии
Amazon
►
Претензии со стороны фискальных органов Великобритании. Основные претензии: интернетсервис, оказывая услуги на территории Великобритании, проводит операции через офисы в
странах с низким уровнем налогообложения, в частности Люксембург. Аналогичные претензии
компания получила от французских властей в сентябре 2012 г.
Apple
►
Претензии со стороны фискальных органов Великобритании. Компания подозревается в уходе
от уплаты налогов в Великобритании посредством использования иностранных дочерних
компаний, расположенных в Ирландии и БВO. Претензии в неуплате налогов также предъявили
налоговые органы Австралии
Starbucks




10
Претензии со стороны фискальных органов Великобритании в уходе от уплаты налогов.
Компания несколько лет подряд отчитывается об убытках в Великобритании, сводя фискальную
нагрузку в Великобритании к нулю. Основные способы оптимизации налоговой нагрузки:
британское подразделение компании перечисляет роялти за использование бренда в филиалы,
которые расположены в странах с низким уровнем налогообложения (например, в Нидерланды,
Швейцарию) или проценты по займам в пользу зарубежных подразделений, которые относит на
расходы. По информации СМИ компания согласилась за следующие два года перевести в
британский бюджет сумму в 20 млн. фунтов
Примеры изменений: общие и специальные нормы о
налоговых злоупотреблениях
► Общие нормы (GAAR) – Индия, Великобритания
► Cпециальные нормы – все страны, включая РФ:
►
►
►
►
►
На что могут быть нацелены данные нормы?
►
►
►
►
►
►
►
11
Антиоффшорные нормы
Применение международных налоговых соглашений (отказ в
предоставлении налоговых льгот)
Нормы “СFC”
Трансфертное ценообразование
Долг или капитал?
Чрезмерное долговое финансирование
Соответствие получаемого дохода принципу «экономического
владения» объектами интеллектуальной собственности и
Промежуточные холдинговые компании
Компании специального назначения
Гибридные лица и гибридные инструменты
Компании в низконалоговых юрисдикциях
2. Россия: последние тенденции в области
антиоффшорного регулирования
Россия: антиоффшорная риторика - 2012
►
Послание Президента Федеральному Собранию (12.12.12):
В.В. Путин: «Нам нужна целая система мер по деоффшоризации нашей экономики. Нужно
добиваться прозрачности оффшоров, раскрытия налоговой информации, как это делают
многие страны в ходе переговорного процесса с оффшорными зонами и подписания
соответствующих соглашений»
►
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013–2015
годах (28.06.12)
В.В. Путин: «Необходимы последовательные действия по предотвращению попыток
уклонения от уплаты налогов. Налоговая нагрузка воспринимается болезненней
добросовестными налогоплательщиками, когда другие, работающие в тех же
экономических условиях, уклоняются от уплаты налогов»
►
Речь Президента РФ на итоговой пресс-конференции 2012 года (20.12.12)
В.В. Путин: "Нужно действительно добиваться деоффшоризации, это очевидные вещи,
делать это нужно аккуратно, цивилизованными способами. И первый способ - чисто
административный, а именно: нужно, так же как многим странам, в том числе европейским
странам, добиваться подписания соответствующих соглашений с оффшорными зонами и
раскрывать налоговую информацию, раскрывать информацию о конечных бенефициарах
оффшорных компаний"
►
Интервью Российской Газеты сенатора Совета Федерации А. Савенковым (27.12.12)
«В Госдуме и Совете Федерации готовятся законопроекты, целью которых является
побуждение бизнесменов держать активы и платить налоги в своей стране. Те компании,
которые находятся под иностранной юрисдикцией, могут лишить права участвовать в
конкурсах на госзакупки, получать госзаказы, в том числе для нужд Минобороны, МВД и др.
силовых ведомств, а также кредиты и налоговые льготы»
13
Россия: антиоффшорная риторика - 2013
►
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 13.06.2013
"О бюджетной политике в 2014 - 2016 гг.
►
►
Пресс-конференция 18.06.2013 по итогам саммита G8 Президента
РФ Владимира Путина
►
►
В России будет разработан национальный план борьбы с офшорами. Президент РФ
отметил, что, по его мнению, избыточная офшоризация российской экономики наносит
ей существенный вред, так как в такой ситуации, как правило, сложно определить
конечных бенефициаров тех или иных сделок.
В.Путин. (РБК, 18.06.2013 http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20130618193407.shtml)
►
14
«Необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с
бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования,
реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с
использованием офшорных юрисдикций»
Россия намерена разработать свой собственный национальный план борьбы с
оффшорами, сообщил президент России Владимир Путин на пресс-конференции по
итогам саммита "большой восьмерки" в североирландском Лох-Эрне. Он сказал, что
Россия еще не прошла тот путь по борьбе с оффшоризацией экономики, как другие
развитые страны. В частности, Россия только сейчас принимает закон о раскрытии
конечного бенефициара, который президент обещал подписать сразу после его
одобрения Советом Федерации. "После этого мы так же, как и другие члены "восьмерки",
предложим национальный план борьбы с оффшорами. Все, естественно, в рамках
разумного и не нарушая действующие принципы и нормы"
Россия: состояние антиоффшорных норм на данный
момент
►
►
15
Существует «черный список» оффшорных зон Минфина РФ (Приказ №108н от
13.11.2007), включающий 41 государство (Кипр исключен из списка с 01.01.2013).
Данный список влияет на:

Невозможность применения нулевой ставки по полученным дивидендам от
зарубежных оффшорных компаний (ст. 284 п. 3 НК РФ)

Налоговый контроль по трансфертному ценообразованию по сделкам между
независимыми лицами и оффшорами
Что предлагает изменить Минфин? Пункт 9.3 «Основных направлений налоговой
политики РФ на 2012 – 2014 гг.», одобренных Правительством РФ 07.07.2011
(доступно на сайте www.minfin.ru):

Внесение изменений в Кодекс в целях противодействия использованию
международных налоговых соглашений в неблаговидных целях

Создание налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон
в юрисдикцию Российской Федерации

Ограничить льготы и преференции, предусмотренные действующими
международными налоговыми соглашениями в тех случаях, когда конечными
бенефициарами таких льгот и преференций не являются резиденты стран –
участников таких договоров

Предложения основаны на положениях Модельной конвенции ОЭСР и
положениях налогового законодательства развитых стран
«Налоговая политика» Минфина 2013 – 2015: цитаты
►
Пункт 5 новых Основных направлений налоговой политики РФ на 2013 – 2015 гг.
«Противодействие уклонению от налогообложения с использованием
низконалоговых юрисдикций»

►
Предполагается:



►
►
16
Одним из основных элементов противодействия уклонению от налогообложения в
России с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень
налогообложения, является институт налогообложения нераспределенной прибыли
иностранных контролируемых компании
Законодательно определить понятие иностранной контролируемой компании,
основываясь на определении взаимозависимых лиц, а также стратегического участия в
организации
Ввести обязанность для российских компаний или компаний, являющихся налоговыми
резидентами России, обязанность указывать в налоговых декларациях все свои
иностранные аффилированные компании
Ввести обязанность о предоставлении налогоплательщиком сведений о его доле в
контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли
нераспределенного дохода этой компании. Уклонение от этого обязательства должно
наказываться взиманием штрафов
Заключение двусторонних и многосторонних договоров об обмене информацией по
налоговым вопросам
Обсуждение поправок в ГК РФ о «раскрытии бенефициарных собственников» при
наличии иностранных акционеров, участвующих в российских юридических лицах
«Законопроект об оффшорах» (ФНС), 2012 год
►
Подготовлен в соответствии с Поручением Правительства от 5 марта 2012 года
►
Основные положения Законопроекта

Заявленные цели - противодействие использованию международных
соглашений в неблаговидных целях и создание налоговых стимулов для
перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию Российской
Федерации

Законопроект оперирует термином «правилами о контролируемых
иностранных компаниях»

В международной практике это не правила CFC, а антиоффшорные нормы,
принятые, например, в Казахстане, Испании, Италии, Турции

Вводится понятие «конечного бенефециара» организации и установлено
обязательство по раскрытию «конечного бенефициара»
►
Определение «конечного бенефициара организации» содержит слишком
широкие оценочные суждения
►
На практике налоговым органами будет невозможно получить информацию из
оффшорных зон, так как с оффшорами РФ еще не заключила ни одного
договора об обмене информацией
17
«Законопроект об оффшорах» (продолжение)
►
Механизм действия:

Если информация раскрывается, и оффшорная компания оказалась
независимой от конечного бенефициара, то уплачивается разница между
налогом в РФ и налогом в оффшоре, если налог менее 50% от налога в РФ.
Если налог в оффшоре больше чем 50% от российского налога, то правила
не применяются

Если информация раскрывается, и оффшорная принадлежит конечному
бенефициару, то взимается налог на дивиденды по ставке 9%

Если информация не раскрывается, а налоговые органы нашли
информацию сами, то запрещается вычет на расходы стоимость работ,
услуг, имущественных прав, ценных бумаг, подлежащих выплате в адрес
оффшорных компаний, и взимается «штрафной» налог в 20%
►
Аналогичные по сути положения вводятся в Главы 23, 25 и 26.2.
►
Также вводятся изменения в «Модельную конвенцию» РФ (утверждена в 2010
Постановление Правительства №84), вводящее понятие «конечный
бенефициар» и положения о неприменении норм соглашений в случае
применения норм законопроекта
18
Концепция бенефициарного собственника - история
►
В российском законодательстве отсутствует определение термина фактический
получатель. Трактовка данного термина содержится в Методических
рекомендациях от 28.03.2003 г. «как лицо, которое непосредственно получает
доход, имея правовые основания для его получения»
►
Впервые концепция фактического получателя доходов / конечного бенефициара
была озвучена в Основных направлениях налоговой политики Российской
Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов как концепция,
направленная на противодействие использованию международных налоговых
соглашений в целях уклонения от налогообложения, а также создание налоговых
стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию
Российской Федерации.
►
Впоследствии был подготовлен законопроект о внесении концепции
фактического получателя доходов в Налоговый кодекс РФ (статья 7). Тем не
менее, данные изменения не были внесены в Налоговый кодекс РФ.
19
Концепция бенефициарного собственника – современное
состояние вопроса
В последнее время отмечается тенденция к усилению внимания к вопросу
«фактического получателя» дохода со стороны органов власти:
20
►
Пункт 9.3 «Основных направлений налоговой политики РФ на 2012-2014 гг» и
п.5 «Основных направлений налоговой политики РФ на 2013 – 2015 гг.» закреплена необходимость введения понятия «фактический получатель
дохода» в Налоговый кодекс РФ;
►
Письмо Министерства финансов РФ касательно «фактического собственника
доходов» в рамках структур размещения еврооблигаций – декабрь 2011 г.;
►
Направление поручения Правительства России №ВП-П13-9308 от 28.12.2011
г. в адрес компаний с государственным участием с требованием о раскрытии
контрагентами информации в отношении всей цепочки собственников,
включая конечного бенефициара;
►
Попытка определить термин «конечный бенефициар организации» в
законопроекте о налогообложений платежей в оффшорные зоны
Концепция бенефициарного собственника – современное
состояние вопроса
►
Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо
или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более
25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность
контролировать действия клиента. - Федеральный закон о внесении изменений в
отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным
финансовым операциям - 11.06.2013 принят Государственной Думой ФС РФ в
окончательной редакции (Постановление N 2343-6 ГД)
►
«Россия только сейчас принимает закон о раскрытии конечного бенефициара,
который президент обещал подписать сразу после его одобрения Советом
Федерации.» Пресс-конференция 18.06.2013 по итогам саммита G8
Президента РФ Владимира Путина.
21
3. Международный обмен налоговой информацией
Возрастающее значение международного обмена
информацией в мире
►
Контекст:
•
►
Их ответ:
•
•
•
•
•
23
Налоговые администрации были должны как-то ответить на
выпадающие налоговые сборы после кризиса 2008 года:
глобальное падение темпов роста, высокий уровень госдолга,
банковская секретность
усиление налогового контроля на двустороннем и
многостороннем уровне
Инициативы по раскрытию налоговой информации (FATCF)
Увеличение количества налоговых соглашений и соглашений
о раскрытии информации
Создание «Глобального Форума» ОЭСР по налоговой
прозрачности
Совместные налоговые проверки
Обмен информацией: международные принципы
►
Основная цель международного обмена информацией - предоставление
возможности налоговым органам действовать в рамках внутреннего налогового
законодательства и положений налоговых конвенций без нарушения
суверенитета других государств или прав налогоплательщиков
►
Законодательная база по обмену информацией (ОЭСР):



►
Доступ к налоговой информации – публикации ОЭСР



►
24
Статья 26 Модельной Конвенции (последняя редакция - июль 2010)
Рамочное Соглашение об обмене налоговой информацией (2002)
Многосторонние Соглашения о взаимодействии в области администрирования
налоговых вопросов
Совершенствование доступа к банковской информации для налоговых целей (2000)
Руководство по применению положений об обмене информацией для налоговых
целей (2006), включая новые положения по совместным налоговым проверкам (2010)
Руководство по применению информации, полученной из-за рубежа (2006)
Глобальный форум ОЭСР по вопросу прозрачности и обмена информацией в
целях налогообложения ("Глобальный форум") - проверки стран ОЭСР и стран,
не входящих в состав ОЭСР, с точки с точки зрения возможности
сотрудничества с налоговыми ведомствами в соответствии с утвержденными
международными стандартами (проверено 79 стран на данный момент)
Количество подписанных соглашений об обмене
налоговой информацией: 2008 – 2012 гг.
900
800+
800
700
725
600
606
500
400
364
300
200
100
44
0
2008
2009
2010
Source: OECD Exchange of Information portal: 13 November 2012
25
2011
2012
Примеры запросов при международном обмене
информацией
►
Информация о фактических бенефициарах компаний
►
Информация о владельцах счетов
►
Информация, которая может быть необходима для правильного распределения
доходов между ассоциированными компаниями
►
Информация о ценах на товары, перевозимые через границу от одной компании
в другую
►
Информация о правильности внесения данных о расходах в документы компании
резидента одной страны, запрашивается компанией резидентом другой страны
►
Информация о собственности бенефициара в случае выплаты роялти
26
Обмен информацией: российская практика
►
Россия в 2011 г. присоединилась к Конвенции ОЭСР и Совета Европы о
взаимной административной помощи при разрешении налоговых вопросов
(Стокгольмская конвенция 1995 г.)

Конвенция распространяется на:




все виды обязательных платежей на федеральном уровне (за исключением таможенных
пошлин),
местные налоги,
обязательные социальные взносы,
налоги на наследование и дарение и т.д.
►
Может применяться к странам, с которыми обычно не заключают соглашения об
избежании двойного налогообложения
►
Три способа обмена информацией: по запросу, автоматически и произвольно
►
Взаимная административная помощь по взысканию налогов (ст. 27 МК ОЭСР)
►
Законодательное закрепление обязанности банков предоставлять информацию
налоговым органам по банковским счетам клиентов, если это предусмотрено
действующими международными соглашениями об избежании двойного
налогообложения
27
Обмен информацией: российская практика
►
Согласно докладу ОЭСР о проверке соответствия России (октябрь 2012 г.)
Россия имеет широкую сеть из 86 международных соглашений об избежании
двойного налогообложения, позволяющих осуществлять обмен информацией
налогового характера с зарубежными партнерами. При этом 50 соответствуют
наиболее современным стандартам, разработанным ОЭСР в области обмена
информацией для целей налогообложения
►
Протоколы к налоговым соглашениям с Кипром, Швейцарией, Люксембургом –
новая редакция статьи «Обмен информацией»:





►
28
Соответствует тексту Модельной конвенции ОЭСР (ст. 26)
Информация может быть затребована, даже если государство не испытывает
потребности в такой информации для собственных нужд
Не предусмотрен обмен на автоматической и спонтанной основе («fishing expedition»)
По запросу может быть предоставлена только информация, полученная в
соответствии с законодательством и правоприменительной практикой
соответствующего государства
Профессиональная или банковская тайна, а также выполнение обязанностей
доверительного управляющего или иного доверенного лица не могут быть
препятствием для предоставления информации
Переговоры по заключению межведомственных соглашений по взаимной
административной помощи в налоговых вопросах с Польшей, Норвегией,
Финляндией, Эстонией и рядом других государств
Пример схемы обмена информации Россия – Кипр (Закон
Кипра «ACA 72 (I)») и статья 26 налогового соглашения)
Запрос от Минфина РФ
Запрос
Директор Налоговой
Службы получил запрос
Соответствует ли запрос
требованиям внутреннего
законодательства?
Нет
Да
provision
Соблюдена ли адвокатская
тайна?
Нет
Да
Получено ли одобрение
Генерального Атторнея?
Да
Запрос
удовлетворяется
29
Получена ли
соответствующая
информация Директором
Налоговой Службы?
Нет
Запрос отклонен
Рекомендации ОЭСР в отношении России
►
В Докладе ОЭСР 2012 г. «О соответствии» российского законодательства
стандартам ОЭСР в отношении прозрачности и обмена информацией для целей
налогообложения приведены рекомендации по внесению изменений в
законодательство, которые необходимо реализовать в ближайшее время:






30
Установить законодательные требования к предоставлению налоговым органам
актуальной информации о структуре собственности и идентификационных данных
собственников в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
России, в том числе в отношении обществ и товариществ
Предусмотреть законодательное требование о предоставлении налоговым органам
актуальной информации, обеспечивающей идентификацию участников простого
товарищества в любой момент времени
Обеспечить во всех случаях доступность для компетентных органов РФ информации,
идентифицирующей учредителей, попечителей и бенефициаров иностранных трастов,
управление которыми осуществляется в РФ или попечители которых являются
резидентами РФ
Принять меры по идентификации владельцев любых сберегательных книжек на
предъявителя в любой момент времени, а не только при приеме или выдаче денежных
средств
Обеспечить в налоговых целях доступ к информации, относящейся к категории
«аудиторской тайны»
Совершенствование процедур обмена информацией в рамках действующих в настоящее
время соглашений об избежании двойного налогообложения, а также приведению
соглашений к современным стандартам
Примеры изменений в нормах о раскрытии информации:
Швейцария, Каймановы о-ва
►
►
Раскрытие Швейцарией банковской информации в отношении лиц,
уклонившихся от налогообложения

1 февраля 2013 в Швейцарии вступает в силу принятый в сентябре 2012 г. Закон «О
международной административной помощи по налоговым делам». Он разрешает
иностранным налоговым органам (при наличии международного договора) направлять
запросы швейцарским властям о банковских счетах целых групп иностранцев,
пытавшихся избежать налогообложения в юрисдикции регистрации

Налоговые органы стран, иных чем США, могут направлять запросы только по текущей
информации, т.е. о событиях, которые произошли после 1 января 2013 г.

Преимуществами режима смогут воспользоваться и российские налоговые органы (на
основании ст. 26 измененного налогового соглашения)
Планы по раскрытию информации в отношении управляющих фондов,
зарегистрированных на Каймановых островах


31
Регулятор финансового сектора Каймановых островов CIMA (Cayman Islands Monetary
Authority) опубликовал на сайте письмо от 14 января 2013 г. представителям участников
рынка с предложениями для консультаций
В частности, CIMA полагает, что необходимо создать открытую базу с данными по
управляющим и директорам компаний. Директора инвестиционных и хедж-фондов также
должны будут подтвердить наличие достаточной квалификации для работы с
инвесторскими средствами