Удобные технологии для внутреннего учета - R

ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ
Удобные технологии
для внутреннего учета
Михаил Калашников
руководитель проекта
Департамента банковского ПО RSBank V.6
компании RStyle Softlab
К настоящему времени уже достаточно четко
сформировалось представление о том, как лучше
и проще вести внутренний учет в соответствии
с Постановлением Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг и Минфина РФ от 11 декабря 2001 г.
№ 32/108 н «Об утверждении Порядка ведения вну
треннего учета сделок, включая срочные сделки,
и операций с ценными бумагами профессиональны
ми участниками рынка ценных бумаг, осуществля
ющими брокерскую, дилерскую деятельность и дея
тельность по управлению ценными бумагами». Быту
ет мнение, что это требование следует рассматривать
как формальное. Однако при грамотной его реализа
ции можно повысить прозрачность учета. Разработ
чики компании модернизировали функционал про
граммного комплекса RSSecurities V.6, отвечающий за
ведение внутреннего учета. Теперь он осуществляется
методом двойной записи на счетах специальных
(21й и 22й) глав бухучета по российским правилам.
Порядок ведения
Основная цель ведения внутреннего учета (ВУ) — получе
ние отчетов о движениях денежных средств и ценных бумаг.
Они могут составляться методом двойной записи или путем
простых приходнорасходных записей.
Объектами ВУ являются:
• сделки, включая срочные, и операции с ценными бумага
ми, совершенные профессиональным участником;
• сделки с ценными бумагами, не являющимися предметом
куплипродажи, а также любое выполненное с ценными бумага
ми или в отношении них юридическое или фактическое дей
ствие, которое не влечет за собой установление, изменение или
прекращение прав собственности на ценные бумаги, но имею
щее значение для определения содержания, объема, условий
RSCLUB № 3 2007 г.
ИЮЛЬ—СЕНТЯБРЬ
Юлия Гельм
брендменеджер
Департамента банковского ПО RSBank V.6
компании RStyle Softlab
или сроков их осуществления (далее — иные операции с цен
ными бумагами);
• ценные бумаги, фьючерсные контракты и опционы,
по которым совершаются сделки;
• денежные средства, получаемые по сделкам с ценными
бумагами, фьючерсными контрактами либо предназначенные
для их оплаты;
• иные объекты внутреннего учета профессионального
участника.
Банк вправе самостоятельно определять нумерацию и на
именование открываемых счетов ВУ:
• денежных средств (для отражения операций, связанных
с движением денежных средств кредитного учреждения и его
клиентов, и определения остатков по месту их учета);
• ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов
(аналогично денежным средствам, только для ценных бумаг
и открытых позиций по производным инструментам);
• расчетов с клиентами по денежным средствам (для учета
денежных средств, принадлежащих клиентам и переданных
банку по договорам на обслуживание);
• расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным
контрактам и опционам (аналогично денежным средствам,
только для ценных бумаг и открытых позиций по производным
инструментам).
Казалось бы, ведение денежных счетов ВУ для кре
дитного учреждения не должно представлять особой
проблемы, поскольку в его балансе учитываются все
денежные средства — как собственные, так и клиентские.
Кроме того, согласно информационному письму Феде
ральной комиссии по ценным бумагам от 20 сентября
2002 г. № ВМ02/10614 «Об особенностях ведения счетов
внутреннего учета профессиональными участниками
рынка ценных бумаг — кредитными организациями»
разрешается использовать информацию об остатках на
счетах бухгалтерского учета при условии, что он обеспе
чивает ведение аналитического ВУ в соответствии с тре
бованиями законодательства. Банки могут вести счета ВУ
только применительно к денежным средствам клиентов,
55
Удобные технологии
для внутреннего учета
переданным для расчетов по сделкам, которые соверша
ются организаторами торговли на рынке ценных бумаг.
Для этого в плане счетов есть специальный балансовый
счет — 30601 «Средства клиентов по брокерским опера
циям с ценными бумагами и другими финансовыми
активами», лицевые счета на котором открываются как
раз в разрезе брокерских договоров. Однако возникает
другая проблема: как наладить учет клиентских средств
в разрезе мест их хранения, т. е. расчетных центров
бирж? Именно это и является достаточно сложной зада
чей в рамках обычной АБС, так как в бухгалтерском учете
соответствующих данных, как правило, нет. Поскольку
законодательные органы не регламентируют способы
ее решения, банки и компанииразработчики поразному
автоматизируют ведение внутреннего учета.
Наиболее действенный, но при этом весьма трудоемкий
способ — вести параллельно планы счетов бухгалтерского
и внутреннего учетов. В этом случае, помимо реализации соб
ственно отчетных форм, необходимо создать набор счетов пер
вого порядка, заложить аналитику в номера лицевых счетов,
встроить в существующие операции схему проводок. К такому
решению мы пришли в новой версии программного комплекса
RSSecurities V.6.
Особенности автоматизации
Все движения денежных средств и ценных бумаг банка
и его клиентов фиксируются в учетной системе. По каждому
их списанию и зачислению формируется проводка по сче
там внутреннего учета, но ее данных явно недостаточно для
создания отчетов ВУ. Например, из проводки невозможно
получить требуемые параметры подтверждающего сделку
документа, вид расчетной операции и т. д. Поэтому необхо
дима дополнительная сущность, которая в добавок
к проводке содержала бы все необходимые сведения для
отчетов. Поскольку она отражает во ВУ расчеты по денеж
ным средствам или ценным бумагам, то далее мы будем
сокращенно называть ее расчетной операцией ВУ (РОВУ).
Ведение внутреннего учета в программном комплексе
RSSecurities V.6 осуществляется следующим образом (рис. 1.):
1) На шагах операций одновременно с формированием
бухгалтерских проводок и депозитарных документов выполня
ются проводки по счетам ВУ.
2) При их генерации создается вспомогательный объект —
РОВУ, которая содержит дополнительные, не включенные
в проводку, данные, необходимые для внутреннего учета: пара
метры подтверждающего документа сделки или операции, раз
мер суммовой разницы и т. д.
3) Если во ВУ необходимо отразить операции, не реализо
ванные в бэкофисных модулях (например, перемещение
денежных средств или ценных бумаг), пользователь может сде
лать это самостоятельно с помощью специального интерфейса.
4) Отчеты формируются по проводкам и объектам
РОВУ, что гарантирует отражение в них всех ручных кор
ректировок учета.
56
Бухгалтерские
проводки
Операция
Обработка
Проводки ВУ
Объекты
РОВУ
Отчеты ВУ
Депозитарные
документы
Рис. 1. Ведение внутреннего учета в RSSecurities V.6
Для организации удобного пользовательского
интерфейса внутреннего учета в модулях «Бэкофис
операций с ценными бумагами», «Учтенные векселя»,
«Бэкофис операций с производными инструментами» и
«Доверительное управление» программного комплекса
RSSecurities V.6 выполнены существенные доработки,
реализованы новые экранные формы и отчеты (рис. 2).
Вся функциональность вынесена в отдельный пункт глав
ного меню «Внутренний учет» в следующем составе:
• «Счета» — с возможностью просмотра открытых счетов
и их закрытия;
• «Проводки» — ввод, корректировка и удаление (вместе
с дополнительными параметрами);
• «Расчетные операции» — ввод, корректировка и удаление;
• «Отчеты»;
• «План счетов»;
• «Настройки».
Учет движения денежных средств
и ценных бумаг, фьючерсных
контрактов и опционов
Аналитический учет по счетам ВУ денежных средств ведет
ся в разрезах:
1) мест хранения — в отношении банковских средств;
2) договоров и мест хранения — по финансам клиентов;
Рис. 2. Дополнительные параметры проводки внутреннего учета
RSCLUB № 3 2007 г.
ИЮЛЬ—СЕНТЯБРЬ
Удобные технологии
для внутреннего учета
3) каждого договора на обслуживание —
для расчетов с клиентами по денежным
средствам.
Что касается аналитического учета
ценных бумаг по счетам ВУ, то он тоже
дифференцируется:
• по банку — в разрезе выпусков цен
ных бумаг, мест их учета (депозитариев,
бирж и брокеров);
• по клиенту — отдельно по выпуску
ценных бумаг, месту их учета и договорам;
• по расчетам с клиентами по ценным
бумагам — в разрезе выпусков ценных бумаг
и договоров на обслуживание.
Проводки по счетам внутреннего учета
денежных средств и ценных бумаг обычно
формируются одновременно с проводками
в бухучете и поручениями депо.
Наиболее важное требование к системе
учета денежных средств и ценных бумаг
по счетам внутреннего учета — правильное
отражение ситуации с деньгами и бумагами.
По каждому счету в определенный момент
времени должен числиться такой остаток,
который реально отражает взаимоотноше
ния банка с клиентами и контрагентами.
Рис. 3. Форма расчетной операции
Работа с объектами «Расчетная
операция ВУ» и учет иных операций
Большая часть проводок по счетам ВУ формируется
на шагах операций бэкофисов автоматически. Для созда
ния же проводок по движениям денежных средств или
ценных бумаг, которые не могут быть выполнены
ни в одном из установленных в банке бэкофисных моду
лей, используется «Расчетная операция ВУ» (рис. 3).
Она, по сути, является эквивалентом проводки ВУ, но имеет
расширенный набор параметров: дату, ссылку на проводку, вид
бэкофиса, расчетной операции, вид и номер сделки/операции,
первичного документа, а также курсовую разницу, филиал
и исполнителя. Все они должны быть определены.
Каждой РОВУ в системе присвоен определенный вид,
например: перевод денежных средств на биржу, оплата комис
сии банку, возврат гарантийного обеспечения и др. Все РОВУ,
сформированные на шагах операций, несут в себе соответ
ствующую информацию, так как в отчетах ВУ данные о списа
ниях и зачислениях выводятся вместе с номером той сделки
(операции), к которой они относятся.
Во внутреннем учете необходимо также учитывать ряд
иных действий, как то: перевод средств на биржу, клиентских
денежных средств другому профессиональному участнику и др.
Рассмотрим некоторые из них.
При выполнении операции расчетов на организованном
рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в бухучете формируется проводка,
переводящая средства банка на биржу, а точнее, в ее расчетный
RSCLUB № 3 2007 г.
ИЮЛЬ—СЕНТЯБРЬ
центр (с помощью модуля «Производные инструменты»).
Во внутреннем учете сумма перевода (пополнения) также
зачислится на счет банка — «ДС в РЦ ОРЦБ, ВУ». Если в этот же
день происходили списания по клиентским сделкам, необхо
димо также отразить пополнение клиентского счета на бирже
(«ДС Клиента, ВУ»). На практике же кредитные организации
обычно не делают этого, используя в течение дня собственные
средства для расчетов по всем сделкам и списывая после окон
чания торгов необходимые суммы с клиентских счетов.
В соответствии с требованиями Федеральной службы по
финансовым рынкам данные процедуры должны отражаться
во ВУ, а банк обязан формировать необходимые проводки.
Во избежание дополнительных временных затрат на расчет
сумм необходимых переводов и на ручной ввод проводок ВУ
используется следующая технология:
• на шагах перевода средств на биржу/вывода с биржи
и пополнения счета проводки по счетам ВУ не отражаются ни
по собственным, ни по клиентским сделкам;
• во время закрытия операции «Расчеты» общий объем
средств, переведенных в течение дня на биржу, автоматически
распределяется между банком и теми клиентами, для которых
были выполнены сделки. Расчет суммы производится исходя
из информации о фактически совершенных клиентом сделках;
• остальные (кроме переводов на биржу и возврата с нее)
переводы денежных средств по операциям с ценными бумага
ми должен выполнять пользователь, вручную вводя проводки
по счетам ВУ. При этом каждую из них необходимо отнести
к какомулибо виду расчетной операции в соответствии
со справочником.
57
Удобные технологии
для внутреннего учета
Как уже говорилось выше, ценные бумаги во внутреннем
учете необходимо учитывать аналогично денежным средствам —
в разрезе мест хранения. Это означает, что для совершения кли
ентом сделок с ценными бумагами на бирже банк должен отра
зить во ВУ перевод этих бумаг в депозитарий биржи.
На практике же происходит следующее. Кредитная
организация имеет на бирже два счета депо по каждому
выпуску ценных бумаг: на одном учитываются его собствен
ные бумаги, а другой используется в клиентских сделках,
то есть на нем отражаются ценные бумаги клиентов, номи
нальным держателем которых является банк. Однако
точное разделение по клиентам в депозитарии биржи не
ведется. Перед торгами кредитнофинансовое учреждение
блокирует на открытом у себя пассивном счете депо каждо
го клиента определенное количество ценных бумаг (напри
мер, с помощью перевода в торговый раздел счета владельца)
и дает распоряжение депозитарию биржи на их отправку
в торговый раздел на общеклиентском счете номинального
держателя с таким расчетом, чтобы этих бумаг хватило для
сделок всех клиентов. Таким образом, фактический перевод
ценных бумаг конкретного клиента на биржу не выполня
ется, есть только данные аналитического учета о заблоки
рованных ценных бумагах в депозитарии банка.
Поскольку в модуле «Бэкофис операций с ценными
бумагами» нет специальной операции для отражения блоки
ровки бумаг из депозитарного учета, то для отражения во вну
треннем учете переводов ценных бумаг клиентов на биржу или
брокеру необходимо вручную вводить проводки по счетам
Главы 22, отражающие блокировку бумаг в торговом разделе.
Формирование отчетности
«Поручения клиентов на сделки», «Поручения клиентов
на зачисление и вывод денежных средств», «Отчеты по опера
циям клиентов»;
2. Регистры внутреннего учета:
а) в модулях «Бэкофис операций с ценными бумагами»
и «Учтенные векселя» — «Регистр сделок», «Регистр учета
денежных средств»1, «Регистр учета ценных бумаг»2 (рис. 4),
«Субрегистр иных операций», «Субрегистр спорных сделок»;
б) в модуле «Производные инструменты» — «Субрегистр
срочных сделок», «Субрегистр учета денежных средств
по срочным сделкам», «Субрегистр открытых позиций», «Субре
гистр спорных сделок»;
3. Акты сверки.
* * *
Благодаря произведенным модификациям в системе
RSSecurities V.6 появился ряд дополнительных возможно
стей: гибкая настройка учетной системы, корректировка
проводок, автоматически сформированных в сделках
с ценными бумагами и производными инструментами,
а также оперативное формирование отчетов со всеми
необходимыми данными. Теперь во внутреннем учете
можно отразить даже те операции, которые не автоматизи
рованы в программном комплексе. Это существенно облег
чает процесс адаптации системы к особенностям ведения
внутреннего учета в различных банках.
1 Необходим для отражения сведений обо всех движениях клиентских и банковских
денежных средств, связанных с операциями с ценными бумагами. Если учесть, что в качестве
их мест хранения могут выступать биржи и брокеры, то получается, что отчет составляется
по счетам банка в разрезе расчетных центров бирж и брокеров, клиентским счетам — по
договорам и дополнительно — биржам и брокерам. (Примеч. авт.)
2 Предназначен для отражения информации обо всех движениях клиентских и банковских
ценных бумаг, связанных со сделками и операциями с ценными бумагами. Отчеты формиру
ются по операциям с эмиссионными ценными бумагами, если установлен модуль «Бэкофис
операций с ценными бумагами», и (или) по операциям с неэмиссионными ценными бумага
ми, если установлен модуль «Учтенные векселя». (Примеч. авт.)
Кредитное учреждение должно предоставлять клиенту
первичную отчетную документацию, соста
вленную для бухгалтерского учета и налого
обложения в соответствии с российским зако
нодательством и порядком расчетов, предус
мотренным договором с клиентом, а также
информацию об операциях, осуществленных
с его средствами. На основе данных реги
стров ВУ компании и объектов РОВУ соста
вляется отчетность для клиентов, регулирую
щих органов и собственных нужд по устано
вленным системой автоматизации правилам.
Ее можно сгруппировать следующим образом:
1. Поручения и операции клиентов:
а) в модулях «Бэкофис операций с цен
ными бумагами» и «Учтенные векселя» —
«Журнал регистрации поручений клиентов»,
«Поручения клиентов на сделки», «Поручения
клиентов на зачисление и вывод ценных
бумаг и денежных средств», «Отчеты по опе
рациям клиентов»;
б) в модуле «Производные инструменты» —
Рис. 4. Форма выпуска «Регистра внутреннего учета ценных бумаг»
«Журнал регистрации поручений клиентов»,
58
RSCLUB № 3 2007 г.
ИЮЛЬ—СЕНТЯБРЬ