Рысаев Марат Камилевич

Фаизова А.М.
ассистент кафедры экономической теории и анализа
Башкирский Государственный университет, Стерлитамакский
филиал
Рысаев Марат Камилевич
студент
Стерлитамакский филиал
Башкирский Государственный Университет
Россия, г. Стерлитамак
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БАНКОВ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ С
УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА
Аннотация: Данная статья посвящена налогам, которые уплачивают
коммерческие банки в России. В данной работе были рассмотрены и
проанализированы проблемы и перспективы развития налогообложения
коммерческих банков в Российской Федерации.
Ключевые слова: банк, налогообложение, государство, ставки,
система налогообложения, инвестиционная деятельность.
Налогообложение
оказывает
существенное
влияние
на
функционирование всей банковской системы, так и экономики страны в
целом. Банковские учреждения выполняют в налоговой системе двойную
роль. Во-первых, они являются плательщиками большинства налогов и на
общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. Вовторых, они являются своего рода посредниками между государством и
налогоплательщиками,
так
как осуществляют переводы налоговых
платежей непосредственно на счета государства, то есть занимаются
кассовым исполнением бюджета[1].
Кредитные организации уплачивают такие налоги, как налог на
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на
имущество организаций, государственная пошлина, при обращении в суды
и иные государственные органы, транспортный и земельный налоги.
Помимо всего этого, банки также перечисляют взносы во внебюджетные
фонды Российской Федерации [2]. Особенную бюджетообразующую роль
для государства играют налог на прибыль, налог на имущество, а также
налог на добавленную стоимость. Банки по объему налоговых платежей в
бюджет входят в число крупных налогоплательщиков. Так, у Сбербанка в
2013 году прибыль до налогообложения составляла 447900 млн. руб, в то
время как у нефтяного гиганта «Лукойл» прибыль до налогообложения
составила 426510 млн. руб.
Налогообложение банков имеет свои отличительные черты, связанные
со спецификой банковской деятельности. Банки осуществляют только те
операции, которые предусмотрены Законом РФ «О банках и банковской
деятельности».
Кредитным
учреждениям
запрещается
заниматься
торговой, производственной деятельностью, то есть круг налоговых
платежей является узким. Также к отличительным особенностям можно
отнести исчисление и уплату налога на прибыль. Кредитные организации,
как и все учреждения, ведут учет доходов и расходов, однако данная
процедура
учета
доходов и расходов для
банков отличается
и
регламентирован отдельными статьями 25 главы НК РФ [3]. Другой
немаловажной отличительной чертой является исчисление и уплата налога
на добавленную стоимость. В соответствии с главой 21 Налогового
кодекса РФ большая часть банковских услуг освобождена от уплаты НДС
[4].
В современной системе налогообложения банков имеются ряд
проблем, которые требуют скорейшего решения. Одним из самых важных
недостатков является нестабильность налогового законодательства. В
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
банковском законодательстве существует аналогичная проблема. Сюда
можно отнести: запутанность терминологиями, несогласованность с
другими
нормами,
организаций.
которые
Серьезной
регулируют
проблемой
деятельность
является
кредитных
определение
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Банки уменьшают
налогооблагаемую прибыль, создавая резервы на возможные потери по
ссудам. Но, с другой стороны, это является положительной чертой, потому
что создание резервов ведет повышению финансовой устойчивости банков
в случае появления безнадежных долгов. Нестабильность правового
регулирования, постоянные корректировки исчисления и уплаты налогов
также является существенным недостатком.
Система налогообложения банков в РФ отличается от системы
зарубежных стран тем, что наша система почти не предусматривает
привлечение
раскрытия
долгосрочных
проблемы
финансовых
реформирования
вложений.
налогового
Для
бремени
полноты
банков
необходимо рассмотреть зарубежный опыт. Это еще является актуальным,
поскольку банковская система России пытается влиться в международные
банковские ассоциации. В странах запада система налогообложения
банков связана с общей системой налогов на корпорации. Например, в
Великобритании банк уплачивает 33-35% от общего дохода с внутренних и
внешних операций. В США ставка федерального налога составляет 34%
[5].
Таким образом, ставки налогов на доходы банков в развитых странах
по сравнению с действующей в России ставкой налога на прибыль велики.
Сложившаяся ситуация должна подтолкнуть банковский сектор к
развитию.
Вышеуказанные проблемы остаются актуальными, потому что
включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
экономического плана.
Первоочередными задачами совершенствования налогообложения
банков являются следующие вопросы: 1) в состав резервов, которые
принимаются в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у
банков, должны включаться все резервы, сформированные в соответствии
с
нормативными
актами
Банка
России
под
риски,
вызванные
добросовестными операциями и сделками; 2) к расходам, которые
учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
организаций, следует отнести затраты капитального характера по объектам
производственного назначения (имеющим непосредственное отношение к
банковской деятельности), а также расходы, связанные с организацией
банком филиалов и представительств [5].
Необходимо поощрять инвестиционную деятельность банков. Так,
инвестиции Сбербанка в высокие технологии в 2010-2012 годах составили
около 4 млрд долларов США. ОАО «РЖД» для реализации необходимых
инвестиционных программ вынужден привлекать помощь коммерческих
банков. Банков, которые финансируют ОАО «РЖД» ОАО немало, к ним
относятся ОАО «Банк ВТБ», «ТрансКредитБанк», ОАО «Сбербанк
России», ОАО «Газпромбанк», «Банк Москвы», ОАО «Банк Уралсиб»,
ОАО «КИТ Финанс Инвестиционный банк» и другие. Среди сфер, в
которых перечисленные банки оказывают финансовую поддержку можно
выделить долгосрочные инвестиционные программы: по обновлению
основных фондов, лизинговым услугам, изменению инфраструктуры. Как
показывает анализ инвестиционной деятельностью на сегодняшний день в
основном занимаются крупные коммерческие банки, имеющие для этого
достаточные ресурсы и возможности. Поэтому, чтобы привлечь в эту
деятельность
как
можно
больше
банков,
нужно
освободить
от
налогообложения прибыль банков, которая получена от предоставления
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
долгосрочных кредитов на развитие производства. Нужно одновременно
освободить от налога на доходы кредитные учреждения, которые
получены в результате предоставления долгосрочных кредитов и, снизить
ставки налога на прибыль для предприятий, который получен от
расширения производства и создания нового производства за счет
долгосрочных кредитов. В этом случае совпадут интересы как банков, так
и производителей. Снижение ставки будет покрываться увеличением
поступлений от других налогов, например, с НДС в результате появления
нового
производства.
Данный
метод
позволит
повысить
заинтересованность банков в предоставлении долгосрочных инвестиций.
Система налогообложения не должна исходить из того, чтобы как
можно больше изъять в бюджет денежные средства, она должна
регулировать деятельность кредитных организаций. Налогообложение
банков должно быть направлено на то, чтобы банки оставались
стабильными, экономически сильными налогоплательщиками, а также
надежным источником доходов бюджета.
Таким
образом,
проанализировав
систему
налогообложения
коммерческих банков, можно сделать вывод о том, что необходимо
детально
изучить
правовые
основы
банковской
деятельности,
пересмотреть систему определения доходов и расходов банков.
Использованные источники:
1.
Бармина
налогообложения
С.В.,
банков
Достовалова
Ю.Н.
России//Стэж.
Современное
2008.
–
№7.
состояние
URL:
http:
//cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-sostoyanie-nalogooblozheniya-bankovrossii (дата обращения: 30.03.2015).
2. Борисов, О. И. Роль налогообложения в деятельности банков/ О. И.
Борисов// Банковское дело. 2008. №9. С. 56-62.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
3. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (действующая редакция
от 20.04.2015) «О банках и банковской деятельности».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.
М.: Омега-Л, 2008. – 814 с.
5. Муравлева Т.В. Налогообложение банков. - Система ГАРАНТ,
2005.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru