МСФО (IRFS) 9 Финансовые инструменты

МСФО (IFRS) 9
Финансовые инструменты:
Классификация и оценка
Наш опыт и преимущества
Мы провели успешный анализ
влияния требований
МСФО (IFRS) 9 к
классификации и оценке и
разработали модели учета,
которые будут им
соответствовать, как для
крупных финансовых
институтов, так и для более
мелких корпоративных
клиентов.
У нас есть клиентская база во
многих странах мира.
Наши преимущества
заключаются в том, что мы
ориентируемся на ваши
потребности, имеем большой
опыт в данной области и
быстро и целенаправленно
решаем проблемы, связанные
с классификацией и оценкой.
Презентация наших услуг –
это лишь первый шаг в
достижении нашей цели,
которая заключается в
построении долгосрочных
отношений с постоянной
поддержкой и
высококачественным
сервисом для вас, наших
клиентов.
24 июля 2014 г. Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО)
выпустил окончательную редакцию МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (МСФО (IFRS) 9 или
стандарт). Он объединяет несколько этапов проекта Совета по МСФО по замене МСФО (IAS) 39
«Финансовые инструменты : признание и оценка» и всех предыдущих редакций МСФО (IFRS) 9, а
именно классификацию и оценку, обесценение и учет хеджирования. Новые требования к
классификации и оценке должны применяться совместно с другими требованиями МСФО (IFRS) 9
начиная с 1 января 2018 г. Допускается досрочное применение.
Что необходимо знать в отношении требований МСФО (IFRS) 9 к классификации и
оценке
► Целью МСФО (IFRS) 9 является установление требований к признанию и оценке финансовых
активов, финансовых обязательств и некоторых договоров на покупку или продажу нефинансовых
инструментов.
► Финансовые активы оцениваются по амортизированной стоимости, справедливой стоимости через
прибыль или убыток или справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Большинство
категорий оценки, определенных в МСФО (IAS) 39, отменяются введением МСФО (IFRS) 9.
► Новая категория оценки по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
предусматривает различные подходы к учету для долговых и долевых инструментов. В случае с
долевыми ценными бумагами, в отличие от долговых инструментов, прибыли и убытки в составе
прочего совокупного дохода не переносятся в отчет о прибылях и убытках при продаже и
обесценение по данным инструментам не признается.
► Классификация и оценка долговых инструментов зависит от двух основанных на принципах
факторах: бизнес-модели организации в отношении управления финансовыми активами и
характеристик предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу.
► Кроме требований в отношении «собственного кредитного риска» классификация и оценка
финансовых обязательств аналогична существующим требованиям МСФО (IAS) 39.
► Были изменены правила порядка учета встроенных производных инструментов по финансовым
активам, так же как и правила реклассификации, в то время как правила прекращения признания
остались в основном без изменений.
Трудности применения стандарта
Успешный переход на МСФО (IFRS) 9 требует своевременного анализа требований стандарта,
включая стратегию и цели управления рисками. В связи с новыми принципами классификации и
оценки возникает ряд трудностей при внедрении нового стандарта:
► Организации необходимо провести анализ своей стратегии управления финансовыми активами
и оценить влияние требований МСФО (IFRS) 9 на финансовые результаты, коэффициенты,
нормативные требования и ключевые показатели результативности.
► Если организация не намеревается применять порядок оценки по справедливой стоимости через
прибыль или убыток к долговым инструментам, ей необходимо произвести их классификацию на
основе характеристик предусмотренных договором денежных потоков. Для определения того,
представляют ли эти денежные потоки исключительно платежи в погашение основного долга и
процентов по нему, потребуется значительное суждение.
► Кроме этого требуется также суждение для оценки бизнес-модели в отношении долговых
инструментов, и оценка не может обуславливаться единичными факторами или действиями.
Напротив, организация должна принять во внимание все уместные свидетельства, доступные на
дату оценки.
► Потребуется оценка и постоянный контроль за новыми операциями и их соответствием бизнес-
модели, используемой в организации, а также их влияния на возможную реклассификацию всех
соответствующих активов.
► Для повышения качества информации, представляемой организациями в своей финансовой
отчетности, потребуются дополнительные раскрытия.
Поддержка EY
EY | Аудит | Налоги | Сопровождение сделок |
Консультации по вопросам ведения бизнеса
Этапы управления проектом
Информация о компании EY
Этап I
Этап II
Этап III
Этап IV
Анализ
существующих
портфелей
Корректировка и
изменение
Внедрение новой
системы
классификации
и оценки
Система контроля
и постоянная
поддержка
Данные & ИТ
Этап I
МСФО (IFRS) 9 предполагает новое видение и правила классификации и оценки
финансовых инструментов. Очевидно, что это значительно изменит существующий
порядок классификации и оценки, так как новая классификация потребует анализа
бизнес-модели организации в отношении финансовых инструментов. Анализ
должен включать как минимум:
► Понимание принципов управления существующими портфелями финансовых
инструментов и анализ методов оценки с учетом влияния МСФО (IFRS) 9
► Анализ существующих финансовых инструментов и характеристик их денежных
потоков
► Анализ существующей бизнес-модели
► Анализ изменений в свете новых требований МСФО (IFRS) 9
Результатом нашего анализа станет оценка того, возможно ли сохранить
существующие принципы классификации и оценки после внедрения правил
МСФО (IFRS) 9, и отчет, который опишет детали требуемых изменений. Мы также
поможем вам разработать график внедрения требований МСФО (IFRS) 9 и
определить порядок ключевых этапов внедрения.
Этап II
На этапе II мы продолжим анализ и поможем вам идентифицировать изменения,
которые необходимо произвести в порядке классификации и оценки
существующих финансовых инструментов/портфелей для соответствия новым
требованиям. Мы также готовы предоставить поддержку в изменении всего
порядка учета и внедрении необходимых изменений.
В результате будет скорректирована методология ведения бухгалтерского учета и
составлен отчет о рекомендуемых изменениях.
Этап III
На этом этапе мы можем помочь с внедрением новых принципов, таких как
внедрение тестирования характеристик предусмотренных договором денежных
потоков и бизнес-модели, модификация управленческой отчетности и
раскрываемой информации.
Этап III может привести к разным результатам в зависимости от фактического
объема работ. Однако, как правило, составляется итоговый отчет, содержащий
требования МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке, и подготавливается
руководство для внутреннего пользования по методам классификации и оценке.
Этап IV
Классификация и оценка является постоянным процессом, а не единичным
действием, и мы предлагаем построить отношения с компанией EY подобным
образом. Мы также готовы предоставить помощь или совет по оценке
результативности и эффективности внедренного процесса классификации и
оптимизации существующих методов. Мы поддержим клиентов в области ИТ/ИС,
касающихся классификации и оценки. Проведение теста бизнес-модели и
характеристик предусмотренных договором денежных потоков потребует
суждения на более высоком уровне. Мы готовы помочь вам с надлежащей
классификацией в случае с новыми операциями/новыми портфелями.
Мы готовы обсуждать с вами как существующие, так и будущие методы или
развитие практики применения общих требований МСФО (IFRS) 9, которая часто
меняется в текущих экономических условиях, и проводить их анализ в свете
требований и возможностей стандарта в рамках постоянной поддержки.
Компания Ernst & Young является
международным лидером в области
аудита, налогообложения,
консультационного сопровождения
сделок и консультирования по вопросам
ведения бизнеса.
Наши знания и качество услуг помогают
укреплять доверие общественности к
рынкам капитала и экономике в разных
странах мира. Мы формируем
выдающихся лидеров, под руководством
которых наш коллектив всегда
выполняет взятые на себя
обязательства. Тем самым мы вносим
значимый вклад в улучшение деловой
среды на благо наших сотрудников,
клиентов и общества в целом.
Компания EY сотрудничает с компаниями
по всему СНГ и помогает им в
достижении целей их бизнеса. 4 800
специалистов работают в 21 офисе в
странах СНГ (в Москве, СанктПетербурге, Новосибирске,
Екатеринбурге, Казани, Краснодаре,
Ростове-на-Дону, Тольятти,
Владивостоке, Южно-Сахалинске,
Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку,
Киеве, Донецке, Ташкенте, Тбилиси,
Ереване и Минске).
Название EY относится к глобальной
организации и может относиться к одной
или нескольким компаниям, входящим в
состав Ernst & Young Global Limited,
каждая из которых является отдельным
юридическим лицом. Ernst & Young
Global Limited — юридическое лицо,
созданное в соответствии с
законодательством Великобритании, —
является компанией, ограниченной
гарантиями ее участников, и не
оказывает услуг клиентам. Более
подробная информация представлена на
нашем на сайте www.ey.com.
Контакты
Зейнеп Дельдаг
Партнер | Группа консультирования по
вопросам финансовой отчетности и
бухгалтерского учета (Финансовый
сектор) СНГ
+7 (495) 755 97 13
zeynep.deldag@ru.ey.com
Марьяна Клементьева
Менеджер | Группа консультирования по
вопросам финансовой отчетности и
бухгалтерского учета (Финансовый
сектор) СНГ
+7 (495) 664 78 52
maryana.klementieva@ru.ey.com
Святослав Сиднев
Менеджер | Группа консультирования по
вопросам финансовой отчетности и
бухгалтерского учета (Финансовый
сектор) СНГ
+7 (495) 228 36 86
svyatoslav.sidnev@ru.ey.com
© 2015 EY.
Все права защищены.