Планирование задачи - Сибирский федеральный университет

Федеральное агентство по образованию
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский федеральный университет»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СТРОИТЕЛЬНОГО
КОМПЛЕКСА»
Авторы Светлана Борисовна Глоба
Зотков Олег Михайлович
Бурин Алексей Геннадьевич
Симоненко Альбина Николаевна
Красноярск
2007
2
ТЕМА 1. РАСЧЕТ
ИНВЕСТИЦИЙ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПЛАНА
ИННОВАЦИЙ
И
Задача 1. Компания сдает в аренду имущество сроком на 5 лет, арендная
плата составляет 50 тыс. руб. в год, определен барьерный коэффициент
рентабельности в 20%. Общая сумма платежей за 5 лет составит 250 тыс.
руб.
Необходимо рассчитать текущую стоимость арендной платы.
Решение.
Арендная плата представляет собой ренту, т.е. ежегодные платежи
равными суммами. Текущая стоимость ренты определяется по формуле:
где РА — текущая стоимость ренты;
i — процентная ставка;
R — размер рентного платежа;
п — число платежей.
Задача 2. Для погашения пакета облигаций, выпущенных на 5 лет,
создается погасительный фонд при ежегодных платежах по 20 тыс. руб., на
которые начисляются проценты по ставке 10%.
Определить итоговую (наращенную) сумму при условии, что проценты
начисляются один раз в год.
Решение.
Для расчета будущей стоимости обыкновенной ренты применяется
формула:
где FA — будущая стоимость аннуитета;
i — процентная ставка;
n — число платежей;
R — размер рентного платежа. Рассчитаем будущую стоимость
аннуитета, тыс. руб.:
Задача 3. Определить современную величину банковского депозита, если
вкладчик через 5 лет должен получить 200 тыс. руб. Банк производит
начисления на внесенную сумму по сложной ставке 20% годовых.
Решение.
Рассчитаем текущую величину банковского депозита, тыс. руб.:
3
Задача 4. Определить рыночную стоимость купонной облигации за 30
дней до погашения купона. Номинал облигации — 1000 руб., купонный
доход — 150 руб. Длительность периода между выплатами купонного дохода
— 100 дней.
Решение.
Стоимость купонной облигации складывается из номинальной стоимости
и накопленного купонного дохода, который зависит от времени, прошедшего
с даты выплаты предшествующего купонного дохода. Следовательно,
рыночная стоимость облигации, в руб., рассчитывается следующим образом:
1000 + 150 х ((ЮО - 30) : 100) = 1105.
Задача 5. Номинальная стоимость акции акционерного общества — 300
руб.
Определить курсовую стоимость акции на рынке ценных бумаг, если
известно, что размер дивиденда ожидается на уровне 25%, а размер
банковской ставки — 20%.
Решение.
Курсовая стоимость акции, руб.:
где Ан — номинальная стоимость акции;
Д — размер дивиденда;
r — размер банковской ставки.
Задача 6. В инвестиционном портфеле акционерного общества три акции
компании «А», две акции компании «Б» и пять акций компании «В» с
одинаковыми курсовыми стоимостями.
Как изменится стоимость инвестиционного портфеля, если курс акций
компании «А» увеличится на 18%, «Б» — на 16% и В» — упадет на 15%?
Решение.
1. Определим количество указанных акций в инвестиционном портфеле:
3 + 2 + 5 = 10.
2. Рассчитаем влияние изменения курса акций:
(3 х 1,18) + (2 х 1,16) + (5 х 0,85) = 10,11.
3. Определим изменение стоимости инвестиционного портфеля:
Задача 7. Акционерное общество выпустило 900 простых акций и 100
4
привилегированных, а также 150 облигаций. Номинальная стоимость всех
ценных бумаг — 100 000 руб. Купон по облигациям — 12%, дивиденд по
привилегированным акциям — 15%.
Определить дивиденд от прибыли по обыкновенным акциям. Расположить
всех держателей ценных бумаг по степени убывания доходности финансовых
инструментов, если прибыль к распределению составила 16 000 тыс. руб.
Решение.
1. Рассчитаем сумму дивидендов по привилегированным
акциям, руб.:
0,15 х 100 000 = 15 000.
2. Определим сумму процентов по облигациям, руб.:
0,12 х 100 000= 12 000.
3. Вычислим дивиденды по обыкновенным акциям, руб.:
4. Расположим держателей ценных бумаг в порядке убывания
доходности финансовых инструментов:
а)держатели привилегированных акций (15 000 руб.);
б)держатели обыкновенных акций (14 411 руб.);
в) держатели облигаций (12 000 руб.).
Задача 8. Ценная бумага куплена 01.03.99 за 15 тыс. руб. и продана 01.05.99
за 18 тыс. руб. Определить доходность операции. Решение.
1. Вычислим разницу между ценой приобретения ценной
бумаги и ценой ее продажи, тыс. руб.:
18 - 15 = 3.
2. Рассчитаем доходность операции:
3/15 = 0,2, или 20% (за два месяца).
3. Вычислим доходность операции, в % годовых:
20% х 6 = 120%.
Задача 9. Выписан вексель номинальной стоимостью 500 руб. сроком на
1 год под 50% годовых. Какую сумму получил векселедатель? Какова сумма
дисконта?
Решение.
1. Для определения суммы, полученной векселедателем, используем
формулу наращения по простой ставке процентов, в руб.:
где Р — приведенная величина, или современная стоимость будущей
суммы;
F — наращенная сумма;
i — процентная ставка;
5
n — срок ссуды (годы).
2. Определим сумму дисконта, в руб., по формуле:
Д = F- Р= 500,0 - 333,3 = 166,7.
Задача 10. По следующим исходным данным оцените целесообразность
принятия инвестиционного проекта по методу чистой приведенной
стоимости:
Первоначальные затраты на проект, млн. руб.
3,5
Срок жизни проекта, годы
3
Ежегодные амортизационные отчисления, млн. руб.
1,5
Ставка налога на прибыль, %
24
Средневзвешенная цена капитала с учетом риска
и инфляционной премии, %
45
Поступления и затраты в ценах базового периода, млн. руб.
Год
Поступления
Затраты
1-й
4
2
2-й
4
2
3-й
5
3
Прогнозируемый уровень инфляции, %
Год
Поступления
1-й
25
2-й
20
3-й
18
Затраты
20
18
18
Решение.
При решении задачи используем формулу чистой приведенной
стоимости, которая позволяет проводить одновременно как инфляционную
корректировку денежных потоков, так и дисконтирование на основе
средневзвешенной стоимости капитала, включающей инфляционную
премию.
Осуществим расчет NPV, млн. руб.;
6
где Rn — номинальная выручка л-го года, оцененная для безынфляционной
ситуации, т.е. в ценах базового периода;
ir — темпы инфляции доходов r-го года;
Сп — номинальные денежные затраты r-го года в ценах базового
периода;
ir — темпы инфляции издержек r-го года;
Т — ставка налогообложения прибыли;
Dn — амортизационные отчисления «-го года;
к —средневзвешенная стоимость капитала, включающая инфляционную
премию;
/о — первоначальные затраты на приобретение основных фондов.
Задача 11. Фирма планирует инвестировать в основные фонды 60 млн.
руб. Цена источников финансирования составляет 10%. Рассматриваются
четыре альтернативных инвестиционных проекта со следующими
потоками платежей.
Проект
А
Б
В
Г
Первоначальные
инвестиции,
млн. руб.
-35
-25
-45
-20
Денежные поступления, млн. руб.
1-ц год
2-й год
3-й год
4-й год
11
9
17
9
16
13
20
10
18
17
20
11
17
10
20
11
Необходимо составить оптимальный план размещения инвестиций на
основе расчета чистой приведенной стоимости (NPV) и индекса
рентабельности (PI) и определить стратегию инвестирования.
Решение.
Рассчитаем чистую приведенную стоимость и индекс рентабельности
для каждого инвестиционного проекта.
Для расчета чистой приведенной стоимости используем формулу:
7
где FV n — денежный поток n-го года;
i — ставка дисконтирования;
n — количество лет реализации проекта;
iо — первоначальные инвестиции.
Тогда:
по проекту А : NPV = 13,34 млн. руб.;
по проекту Б : NPV = 13,52 млн. руб.;
по проекту В : NPV = 15,65 млн. руб.;
по проекту Г: NPV = 12,22 млн. руб.
Для расчета индекса рентабельности применим формулу:
Тогда:
по проекту А :PI = 1,38;
по проекту Б : PI = 1,54;
по проекту В :PI = 1,34;
по проекту Г:PI = 1,6.
Выберем
наиболее
приемлемые
инвестиционные
проекты,
проранжировав их по степени убывания показателя PI, и определим
инвестиционную стратегию фирмы.
проект
Размер
Часть инвестиций,
NPV, млн. руб.
инвестиций, млн.
включаемых в
руб.
инвестиционный
портфель, %
Г
20,0
100,0
12,22
Б
25,0
100,0
13,52
А
60-(20+25)=15,0
(15/30)*100=42,9
13,34*0,429=5,72
итого
60,0
31,46
Задача 12. Портфель инвестора состоит из обыкновенных акций
предприятий «Сокол», «Вымпел», «Паритет» и «Каскад». Определите
ожидаемую через год доходность портфеля, если имеются следующие
данные:
Эмитент
Количество
Рыночная цена Ожидаемая через
обыкновенных
акций, шт.
акций, руб.
год стоимость
акций
акций, руб.
«Сокол»
120
300
320
«Вымпел»
300
150
180
8
«Паритет»
«Каскад»
200
350
200
180
240
230
1. Вычислим начальную стоимость портфеля, руб.:
где Qi — количество акций i-й компании;
i — вид финансового инструмента;
Р, — рыночная цена i-го финансового инструмента портфеля;
п — количество финансовых инструментов в портфеле.
2. Определим долю акций каждого эмитента по формуле:
D i = (Qi*Pi ) / Pp
D 1 = (120*300) / 184000 = 0,20;
D 2 = (300*150) / 184000 = 0,24;
D3 = (200*200) / 184000 = 0,22;
D 4 = (350*180) / 184000 = 0,34;
3. Рассчитаем доходность акций каждого вида, % :
PRi = (EP i – Pi) / Pi
3. Вычислим ожидаемую доходность портфеля, %:
РRp = ∑ D i х PRi = 0.20 х 6.67+ 0,24 х 20,00 + 0,12 х 20,00 + 0,34 х 27,78 = 20,06
Задача 13. Уставный капитал АО составляет 10 млн. руб. На эту сумму
были выпущены акции номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Из них
привилегированных акций — 15%, обыкновенных — 85%. В 2001 г. АО
получило чистую прибыль, равную 30 млн. руб., из которой 50% было
направлено на выплату дивидендов, 5 млн. руб. выплачено в качестве
дивидендов по привилегированным акциям, остальная часть направлена на
выплату дивидендов по обыкновенным акциям. В 2002 г. прибыль составила
35 млн. руб. и была распределена следующим образом: 6 млн. руб. — на
выплату дивидендов по привилегированным акциям; 12 млн. руб. — по
обыкновенным акциям. Остальная часть прибыли была реинвестирована в
производство.
Определить курс и рыночную стоимость обыкновенной акции АО на
конец 2001 г. и 2002 г. Ссудный банковский процент — 75% и 60% по
годам соответственно.
Решение.
1. Рассчитаем ставку дивиденда по обыкновенным акциям на конец
2001 г. и 2002 г., %:
СД = Д : Н х 100 %,
где Д — абсолютная величина дивиденда на акцию;
Н — номинал акции;
9
СД1 = 10:8,5 х 100 = 117,6;
СД2 = 12:8,5 х 100 = 141,2.
2. Определим курс обыкновенной акции на конец 2001 г. и 2002 г., %:
КА = СД : СП х 100%, где
СП — ссудная процентная ставка;
КА1 = 117,6 : 75 х 100= 156,8;
КА2 = 141,2 : 60 х Ю0 = 235,3.
2. Вычислим рыночную стоимость обыкновенной акции на конец 2001
г. и 2002 г., руб.:
PC
=
Н х КА;
PC1
= 1000 х 156,8 = 1568;
РС2 = 1000 х 235,3 = 2353.
Задача 14. ЗАО решило приобрести новое оборудование стоимостью
12 млн. руб. Анализ проекта показал, что он может быть профинансирован
на 25% за счет дополнительной эмиссии акций и на 75% за счет заемного
капитала. Средняя ставка по кредиту — 8%, а акционеры требуют
доходность на уровне 12%.
Определить, какой должна быть доходность проекта в процентах к
сумме, чтобы удовлетворить всех инвесторов.
Решение.
1. Средневзвешенная цена капитала:
WACC = ∑ Di * Ri
где D i — доля данного вида капитала в общем объеме ресурсов;
Ri — цена (доходность) данного вида капитала;
WACC = 0,25 х 12% + 0,75 х 8% = 9%.
2. Доходность проекта: 12 х 9% = 1,08 млн. руб. Вывод: доходность
рассматриваемого проекта должна быть не ниже 9%, что в денежном
выражении составляет 1,08 млн. руб.
Задача 15. Руководство компании рассматривает возможность выпуска
продукции нового ассортимента. Это потребует инвестиций в размере 500
000 долл. на первом этапе и еще 700 000 долл. по истечении первого года.
Через два года после начала реализации проекта ожидаются денежные
поступления в размере 250 000 долл., на третий год — 350000 долл., через
четыре года — 450 000 долл., а затем — 480 000 долл.
/) Если минимальная ставка доходности равна 15%, какова чистая
приведенная стоимость проекта? Можно ли считать его приемлемым? 2)
Какова IRR проекта? 3) Что произойдет, если требуемая минимальная
ставка доходности будет равна 7,5%?
Решение.
10
Год
Денежный поток,
долл.
0-й
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
-500000
-700000
250000
350000
450000
480000
Коэффициент
дисконтирования
(15%)
1,000
0,870
0,756
0,658
0,572
0,497
Приведенная
стоимость, долл.
-500000
-609000
189000
230300
257400
238560
NPV = Приведенные поступления — Приведенные инвестиции = 189
000+ +230 300+ 257 400+ 238 560-500 000-609 000 = -193 740, т.е. проект
является неприемлемым.
2. Для расчета IRR необходимые данные представим в таблице:
Го Денежны Коэффициент Приведенна Коэффициент Приведенна
д
й поток, дисконтирован
я
дисконтирован
я
долл.
ия (15%)
стоимость,
ия (8 %)
стоимость,
долл.
долл.
0-й -500000
1,000
-500000
1,000
-500000
1-й -700000
0,917
-641900
0,926
-648200
2-й 250000
0,842
210500
0,857
214250
3-й 350000
0,772
270200
0,794
277900
4-й 450000
0,708
318600
0,735
330750
5-й 480000
0,650
312000
0,681
326880
NPV(9 %) = - 30600
NPV (8 %) = 1580
При ставке дисконтирования, равной 9%, NPV — отрицательная, а при
8% — больше 0. Поэтому IRR рассчитываем следующим образом:
8% + 1580/(1580-30 600) х (9%-8%) = 8,054%.
Поскольку внутренняя доходность инвестиций оказывается меньше,
чем требуемая, проект считается нерентабельным.
1. Если требуемая минимальная ставка доходности будет равна 7,5%,
то проект можно считать приемлемым.
Задача 16. Инвестиционный портфель П1 характеризуется
среднеквадратическим отклонением в 20%. Планируется создать инвестиционный портфель П 2 включающий П1, а также безрисковые активы.
Определить стандартное отклонение инвестиционного портфеля П 2,
если доля безрисковых активов в нем равна 30%.
Решение.
Рассчитаем стандартное отклонение портфеля П2, %:
σ6p=DnXσn>
11
где σбр — риск портфеля вследствие включения безрискового актива;
Dn — доля прежнего портфеля в формируемом; а„ — риск
прежнего портфеля;
σбр=(1-0,3)х20 = 14.
Таким образом, при включении в инвестиционный портфель
безрисковых ценных бумаг среднее квадратическое отклонение снизилось
на 6%.
Задача 17. На предприятии осуществлены реконструкция и техническое перевооружение производства, на проведение которых было
израсходовано 5 млн. руб. В результате этого денежные поступления за
расчетный период по годам составили:
Год
Сумма денежных поступлений, млн.
руб.
1-й
1,2
2-й
1,8
3-й
2,0
4-й
2,5
5-й
1,5
Ставка дисконта равна 20%.
Требуется определить срок окупаемости с использованием различных
методов. Решение. 1. Определим приведенные суммы денежных поступлений
по годам, млн. руб., по формуле:
где FVn — сумма денежных поступлений за л-период времени;
i — ставка дисконтирования;
n — количество лет денежных поступлений.
Таким образом, дисконтированная сумма денежных средств (млн. руб.)
составила:
2. Рассчитаем среднегодовую величину дисконтированных денежных
поступлений, млн. руб.:
12
3. Определим срок окупаемости на основе среднегодовой величины
дисконтированных денежных поступлений, в годах:
где Iо — первоначальные инвестиции.
4. Рассчитаем срок окупаемости на основе нарастания
дисконтированных денежных поступлений до момента покрытия
капитальных вложений, в годах:
ТЕМА 2. ОЦЕНКА КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ТОВАРА.
Задача 1.
Определите перечень товаров, которые могут быть включены в план
производства, если предприятие, исходя из действующих производственных
мощностей, может выпускать семь наименований товара с уровнем
конкурентоспособности: ОКС1 = 0,214; ОКС2 = 0,236; ОКС3 = 0,251; ОКС4 =
0,264; OKC5 = 0,281; ОКС6 = 0,297; ОКС7 = 0,315. Уровень конкурентоспособности у товаропроизводителей аналогичной продукции: ОКС1'
= 0,212; ОКС2' = 0,24; ОКС3' = 0,256; ОКС4' = 0,258; OKC5' = 0,28; ОКС6' =
0,29; ОКС7' = 0,318.
Методические указания
В план производства включается номенклатура продукции, уровень
конкурентоспособности которой превышает аналогичный показатель у
товаропроизводителя-конкурента: OKCi > ОКСi '.
Задача 2.
Определите величину спроса и предложения, стоимость избытка и
недостатка по каждой номенклатуре товара и в целом по всем изделиям на
основе данных, приведенных в таблице.
13
Спрос
Предложение
№п/п
Цена
Единиц
Изделия
,
руб.
1
80,0
-
2
3
4
5
6
7
8
9
Итог
о
70,0
60,0
50,0
40,0
30,0
20,0
15,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
?
?
Одного
Покупателя
,
шт.
Всех
Покупателе
й
(20
человек),
тыс.руб.
Величина
предложени
я (выручка),
тыс.руб.
Всех
Продавцо
в (10
человек),
шт.
Величин
а спроса,
тыс.руб.
Одного
продавца
,
шт.
-
-
80,0
-
6,4
300,0
?
?
?
?
?
?
?
21,0
?
?
?
?
?
?
?
60,0
50,0
40,0
30,0
24,0
15,0
12,0
10,0
600,0
?
?
?
?
?
?
?
42,0
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Избыток (+)
(предложение
больше спроса)
Дефицит (-)
(спрос больше
предложения)
тыс.руб
шт.
.
+80,
+6,4
0
+300
+21,0
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Методические указания
Величина спроса определяется по формуле:
ВСi = Цi Qп nп
где Цi - цена i-гo изделия;
Qп - спрос одного покупателя;
Nп - количество покупателей.
Величина предложения рассчитывается по формуле:
ВПi = Цi QiTnT
где QiT - объем поставки i-гo изделия на рынок одним
товаропроизводителем;
nT
количество
товаропроизводителей,
поставляющих
аналогичный товар.
Общая величина спроса (ВСОБ) и предложения (ВПОБ) - это сумма
m
n
∑
ВС
∑
ВС
частных величин спроса (
i) предложения (
i), где n, mколичество изделий, учитываемых при оценке величины спроса и предложения.
Дефицит и избыток товаров на рынке определяются как разница
между величинами предложения и спроса. Если разница положительная
(ВП>ВС), наблюдается избыток товаров. При отрицательной величине
(ВП<ВС) возникает дефицит.
i =1
i =1
Задача 3.
Определите величину спроса, ценовую эластичность спроса, изменение
выручки, если ежемесячный спрос составляет: Q1 = =800 шт.; Q 2 = 1500 шт.;
Q3 = 2500 шт.; Q4= 4000 шт.; Q5= 4500 шт., а цена соответственно Ц1 = 30
руб.; Ц2= 20 руб.; Ц3 = 16 руб.; Ц4= 12 руб.; Ц5= 10 руб.
14
Методические указания
Величина спроса - это потенциальная выручка, которая определяется как
произведение цены изделия (Ц) на спрос (Q). Общая величина спроса - это
n
∑
Ц iQ i
сумма частных величин спроса, т. е. BCобщ = i =1
,
где n - количество изделий.
Эластичность спроса - это соотношение цены и объема реализации,
когда потери, возникающие в результате снижения цен (или объема
реализации), покрываются дополнительной выручкой от увеличения объема
реализации (или роста цен). Спрос неэластичен, когда потери превышают
дополнительную выручку. При единичной эластичности, т. е. когда
коэффициент эластичности равен единице, потери равны дополнительной
выручке. При коэффициенте эластичности, превышающем единицу, выручка
растет. Эластичность может быть выражена как отношение темпов
относительного изменения объема реализации к темпам относительного
изменения цен, т. е. Кэл = tQ / tЦ или

Q н − Qс
К эл = 1 +
 (Qн + Qc )
 
Цн − Цс  
2 ∆Q  
2∆Ц 
 / 1 +
 = 1 +
 / 1 +
.
2   ( Ц н + Ц с ) 2   Q н + Qc   Ц н + Ц с 
При укрупненной оценке К эл = tQ / tЦ = (Qн Qc ) / (Ц с Ц н ) при условии, если
Qн > Qс; Цн < Цс.
При Qн < Qс; Цн > Цс
К эл = (Ц н Ц с ) (Qс Qн )
где Qн, Q с - годовой объем реализации новый и старый, шт.;
Цн , Цс - оптовая цена новая и старая, руб.;
Q, Ц- изменение объема реализации и цены. Данные показатели могут
быть положительными и отрицательными (±Q, ±Ц). При расчете темпов
изменения прироста эти показатели принимаются с положительным знаком
независимо от фактически полученного знака.
Решение задач
Задача 1.
Решение
ОКС1 = 0,214 > ОКС11 = 0,212 - изделие включается в план.
ОКС2 = 0,236 < OKC21 = 0,24 - не включается в план.
ОКСз = 0,251 < OKC31 = 0,256 - не включается в план.
ОКС4 = 0,264 > OKC41 = 0,258 - включается в план.
ОКС5 = 0,281 > OKC51 = 0,28 - включается в план.
ОКС6 = 0,297 > OKC61 = 0,29 - включается в план.
ОКС7 = 0,315 < OKC71 = 0,318 - не включается в план.
15
Задача 2.
Решение
Спрос
Предложение
Избыток (+)
(предложение больше
спроса)
Цена
Величина
Величина
всех
всех
дефицит (-)
N2 единицы одного покупателей спроса,
предложения,
одного
(спрос больше
п/п изделия, покупатыс.руб.
тыс.руб. товаропроизв., товаропроизв.
(20
теля,
(10 человек),
предложения)
руб.
(гр.2хгр.7)
(гр.2хгр.4)
человек),
шт.
шт.
шт.
(гр.8 - гр.5)
шт.
шт.
тыс. руо.
1
80,0
80
800
64,0
+800
+64,0
2
70,0
15
300
21,0
60
600
42,0
+300
+21,0
3
60,0
20
400
24,0
50
500
30,0
+100
+6,0
4
50,0
25
500
25,0
40
400
20,0
-100
-5,0
5
40,0
30
600
24,0
30
300
12,0
-300
-12,0
6
30,0
40
800
24,0
24
240
7,2
-560
-16,8
7
20,0
50
1000
20,0
15
150
3,0
-850
-17,0
8
15,0
60
1200
18,0
12
120
1,8
-1080
-16,2
9
10,0
70
1400
14,0
10
100
1,0
-1300
-13,0
6200
170,0
3210
181,0
-2990
+11,0
Выводы
Спрос в натуральном выражении составил 6200 шт., а предложение 3210 шт. Дефицит выразился 2990 шт. (6200 - 3210). Общая величина спроса
- 170 тыс. руб., предложения - 181 тыс. руб. Излишек в стоимостном
выражении достиг 11 тыс. руб. (181 - 170).
Задача 3.
Решение
Величина спроса (потенциальная выручка) по изделиям:
ВС1 = 30 × 800 = 24 тыс. руб.;
ВС2 = 20 × 1500 = 30 тыс. руб.
ВСз = 16 × 2500 = 40 тыс. руб.;
ВС4 = 12 × 4000 = 48 тыс. руб.;
ВС5 = 10 × 4500 = 45 тыс. руб.
Коэффициенты ценовой эластичности при переходе на выпуск изделий:
К эл (1, 2 ) =
1500 − 800
30 − 20
/
= 0,6 0,4 = 1,5
(1500 + 800) 2 (30 + 20) 2
К эл > 1
(переход на новую модель эластичен);
К эл (2 ,3 ) =
2500 − 1500
(2500 + 1500) 2
20 − 16
= 0,5 0,22 = 2,04
(20 + 16) 2
К эл > 1
16
(переход на новую модель эластичен);
К эл (3, 4 ) =
4000 − 2500
(4000 + 2500) 2
16 − 12
= 0,46 0,285 = 1,58
(16 + 12) 2
К эл > 1
(переход на новую модель эластичен);
К эл (4 ,5 ) =
4500 − 4000
(4500 + 4000) 2
12 − 10
= 0,12 0,18 = 0,66
(12 + 10) 2
К эл < 1
(переход на новую модель неэластичен).
По укрупненной оценке:
К эл (1, 2 ) =
1500
800
30
= 1,87 1,5 = 1, 25
20
выручка возрастает до 30 тыс. руб. [(30 х 800) 1,25];
К эл (2 ,3 ) =
2500
1500
20
= 1,67 1, 25 = 1,33
16
выручка возрастает до 40 тыс. руб, (30 х 1,33);
К эл (3, 4 ) =
4000 16
= 1,6 1,33 = 1,2
2500 12
выручка возрастает до 48 тыс. руб. (40 х 1,2);
К эл (4 ,5 ) =
4500 12
= 1,125 1,2 = 0,937
4000 10
выручка падает до 45 тыс. руб. (48 х 0,937).
ТЕМА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ЦЕНЫ.
Задача 1 .
Определите оптовую цену предприятия, если полная себестоимость
единицы продукции Сn = 25 руб., годовой объем реализации Qг = 5000 ед.;
производственные фонды ПФ = 300 тыс. руб.; рентабельность предприятия
R= 0,15.
Методические указания
Оптовая цена предприятия отражает нижнюю границу. Она формируется
на основе полной себестоимости единицы продукции (Сп) и прибыли,
приходящейся на 1 руб. полной себестоимости: Цопт. пред = Сn (1 + Rс), где Rс уровень рентабельности, рассчитанный по себестоимости, т.е. отношение
плановой прибыли (ПРпл = ПФ Rпр, здесь ПФ - среднегодовая стоимость
производственных фондов; Rпр – рентабельность предприятия) к полной
себестоимости годового объема производства (Спг = Сп Qг): Rс = ПРпл /Спг.
Задача 2.
Определите оптовую цену промышленности, если полная себестоимость
Сп = 25 руб., доля материала в полной себестоимости единиц продукции
17
амз=0,8; прибыль и расходы сбытовых организаций на годовой объем
реализации: (ПР + ТЗ) = 15 тыс. руб., оптовая цена предприятия Цопт. пред = 34
руб., годовой объем Qг= 5 т; НДС = 0,2.
Методические указания
Оптовая цена промышленности формируется на основе оптовой цен
предприятия плюс налог на добавленную стоимость, прибыль и затраты
сбытовых организаций, приходящиеся на единицу продукции. Налог на
добавленную стоимость определяется как разница между оптовой ценой
предприятия и материальными затратами, умноженная ставку налога, т. е.
Цопт.пром = Ц опт.пред + (Цопт.пред - МЗ) НДС + (ПР + ТЗ)уд.,
где
(ПР + ТЗ)уд = (ПР + ТЗ)/ Qг (Qг - годовой объем производства)
Задача 3.
Проследите формирование цен на промышленную продукцию (в руб.),
если полная себестоимость единицы промышленной продукции Сп = 25 руб.,
прибыль, приходящаяся на единицу продукции, ПРед = 9 руб., налог на
добавленную стоимость НДС = 5,32 руб., прибыль и расходы сбытовых
организаций на единицу продукции - 3 руб., торговых организаций - 5 руб
Методические указания
Оптовая цена предприятия Ц опт.пред = с + ПР .
Оптовая цена промышленности Ц опт.пром = Цопт.пред + НДС + ПРсб + ТЗсб.
Государственная розничная цена Цроз = Цопт.пром + П + ТЗр .
Задача 4.
Определите верхнюю границу цены, если оптовая цена базовой модели
Ц б = 160 руб.; производительность новой и базовой модели Qаб = 1800 ед.;
Q б= 1200 ед.; норма амортизационных отчислений для базовой и новой
модели Наб = 0,1; Нан = 0,125; рентабельность производства
товаропроизводителя R = 0,25; эксплуатационные расходы на базовой и
новой модели Зэб = 80 руб.; Зэн = 60 руб.; сопутствующие капитальные
вложения у потребителя (∆К) отсутствуют.
Методические указания
Расчет верхней границы цены на продукцию повышенного качества
осуществляется по следующей формуле:
Ц ВП =
Qн Н аб + R З эб − З эн
+
± ∆К
Qб Н ан + R Н ан + R
В данную формулу введен показатель уровня рентабельности (R),
который позволяет более объективно распределить экономический эффект от
18
внедрения новой модели между товаропроизводителем и потребителем. При
переходе на эксплуатацию новой модели эксплуатационные расходы могут
возрастать или сокращаться. Для перераспределения отклонений на
эксплуатационных издержках между товаропроизводителем и потребителем
вводится корректив (Н ан + R), который позволяет перераспределить
экономию или перерасход по данной статье затрат. По мере роста спроса на
новую модель корректив может сокращаться, т. е. увеличивается оптовая
цена.
Решение задач
Задача 1.
Решение
Себестоимость годового объема производства: Спг = 25 × 5 125 тыс. руб.
Плановая прибыль: ПРпл = 300 × 0,15 = 45 тыс. руб.
Рентабельность, рассчитанная по себестоимости: Rс = 45/125 = 0,36.
Оптовая цена предприятия равна: Цопт.пред = 25 (1 + 0,36) = 34 руб.
Задача 2.
Решение
Стоимость материальных затрат: МЗ = 25 × 0,8 = 20 руб.;
Прибыль и затраты сбытовых организаций, приходящиеся на единицу
продукции: (ПРсб + ТЗ) = 15 000/5000 = 3 руб.
Оптовая
цена
промышленности
составит:Ц опт.пром=34+(3420)0,20+3=39,8 руб.
Задача 3.
Решение
Оптовая цена предприятия: Цопт.пред = 25 + 9 = 34 руб.
Оптовая цена промышленности: Ц опт.пром = 34 + 5,32 + 3 = 42,32 руб.
Розничная цена: Ц розн = 42,32 + 5 = 47,32 руб.
Задача 4.
Решение
Рост производительности новой модели:
∆Qн = 160 (1800/1200) = 240 руб.
Изменения нормы амортизационных отчислений:
∆Н а = 240
0,1 + 0,25
= 226 руб
0,125 + 0,25
19
ТЕМА 4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ПРОДАЖ.
Задача 1
Александр Мальков - аналитик по учету затрат и калькуляции себестоимости готовой продукции фирмы «Полет». Фирма рассматривает возможность заключения договора на сборку 8 самолетов. Основная проблема
- определение общего времени на их постройку. Мальков выяснил, что в
прошлом средневременная кумулятивная модель роста квалификации с коэффициентом 70% обеспечивала хорошую аппроксимацию поведения общих затрат «Полета». На производство первого самолета необходимо 50
рабочих часов. Рассчитайте, какое количество часов необходимо на производство 8 самолетов.
Решение. Используем форму, предложенную в табл. 3.2, для средневременной кумулятивной модели:
Кумулятивное
количество
единиц
1
2
4
8
Кумулятивное среднее
время на единицу
Общее
кумулятивное время
50,00
35,00 (50*0,7)
24,50 (35*0,7)
17,15 (24,5*0,7)
50
70
98
137,20
Для производства 8 самолетов с учетом роста квалификации (70%)
необходимо 137,20 ч (90%).
Задача 2.
Никита Романов несколько лет назад основал предприятие «Стрела».
«Стрела» импортирует' из Голландии автоответчики марки «Телефакс»,
которые затем перепродаются торговым предприятиям по всей России.
На предстоящий год Никита составил следующую смету.
Постоянные затраты:
Амортизация, арендная плата, зарплата
.................................................................. ...............................................300
тыс. руб.
Переученные затраты:
Первоначальная стоимость товара (закупочная цена
плюс затраты на доставку) ...................... ...............................................500
руб./шт.
Планируемая цена продажи телефакса ................................................1100
руб./шт.
20
Задание.
а)Рассчитайте перспективный результат деятельности, если будет
продано 600 автоответчиков.
б) Какое минимальное количество автоответчиков «Стрела» должна
продать, чтобы предприятие было безубыточным?
в) Какова минимальная сумма, которую предприятие должно выручить, чтобы его деятельность была безубыточной?
г) Каким должен быть объем продажи в штуках, чтобы предприятие
получило прибыль 150 тыс. руб.?
д) Предположим, что Никита заложил в смету продажу 800 автоответчиков. Каким, в процентном исчислении, может быть падение объема
продажи, прежде чем деятельность станет убыточной?
Решение.
а) Результат = Доходы в сумме - Расходы в сумме, т. е. СД - СР.
Результат = Продажная цена/шт. * Количество - (Переменные
затраты/шт. * Количество + Постоянные затраты).
Результат = 1100 руб./шт. * 600 шт. - (500 руб./шт. * 600 шт. + 300 000
руб.) = + 60 000 руб.
б) Находим критический объем.
При критическом объеме результат равен 0. Предположим, что
критический объем равен К штук.
Результат = СД - СР.
0 = 1100 руб./шт. * К шт. - (500 руб./шт. * К шт. + 300 000 руб.).
К = 500 шт. (критический объем).
в) Находим критический оборот:
Критический оборот - Критический объем * Продажная цена/шт.
Критический оборот = 500 шт. * 1100 руб./шт. = 550 000 руб.
г)Результат = СД - СР.
Предположим, что количество составляет К, шт.
150 000 руб. = 1100 руб./шт. * К, шт. - (500 руб./шт. * К, шт. + 300 000
руб.).
K = 750 шт.
д)Находим кромку безопасности (КБ):
Кромка безопасности в шт. = Фактический объем продажи в шт. Критический объем КБ в шт. = 800 шт. - 500 шт. = 300 шт.
КБ в % = 37,5%;
или
Кромка безопасности в рублях = Фактическая выручка - Критический оборот.
КБ в руб. = 800 шт. * 1100 руб./шт. - 550 тыс. руб. =330 тыс. руб.
21
Задача 3.
Акционерная компания «Трейлер» занимается торговлей прицепными
дачами к автомобилям. Смета на четвертый год предусматривает вложение
средств в строительство нового помещения, которое предположительно
будет стоить 1,2 млн руб. У предприятия в прежние годы были определенные
осложнения во взаимоотношениях с банком, и поэтому оно не рассчитывает
осуществить финансирование за счет займа.
В смету предприятия вводятся следующие данные (тыс. руб.):
Процент на старый заем....................................................200
Погашение старого долга....................................................800
Изъятие средств владельцем...................................................700
Амортизация (включая амортизацию нового помещения)
...........................................1300
Накладные расходы (постоянные) ...........................................2300
Предприятие закупает и перепродает различные типы прицепных дач, но
покрытие на каждую составляет 20 тыс. руб. независимо от модели.
Для упрощения расчетов принимается условная ситуация, при которой
долги поставщикам и другие краткосрочные обязательства в сумме соответствуют задолженности покупателей по кредиту, т. е. финансовый неттоэффект задолженности по дебету и кредиту равен нулю, независимо от
объема деятельности.
Ликвидные средства предприятия к концу третьего года составляли 300
тыс. руб. Считается, что это самый низкий допустимый уровень даже для
четвертого года, и предполагается, что он сохранится до конца четвертого
года.
Задание.
а)
Сколько прицепных дач компания «Трейлер» должна продать,
чтобы сметный результат не был отрицательным? Покажите результат на
графике.
б) Сколько дач компания «Трейлер» должна продать, чтобы заложенные
в смету ликвидные средства не уменьшились к концу года?
Решение.
а)
Постоянные затраты:
(200 тыс. руб. + 1300 тыс. руб. +2300 тыс. руб.) = 3800 тыс. руб.
Критический объем:
3800 тыс. руб. /20 тыс. руб./шт. = 190 шт.
График результата представлен на рис. 1.
Выберите объем, чтобы подсчитать суммарное покрытие (ПК). Например, 200 шт. дают суммарное ПК = 200 шт. * 20 тыс. руб. = 4000 тыс. руб.
б)
Выплаты (исключая закупку дач):
22
(200 + 800 + 700 + 2300 + 1200) = 5200 руб. Чистые
поступления на одну дачу: 20 тыс. руб.
Точка нулевой ликвидности: 5200 тыс. руб. / 20 тыс. руб./шт. = 260шт
Задача 4.
Только что открытому специализированному магазину спортивных
товаров «Водный путь» удалось получить монопольное право на продажу
французской сверхлегкой байдарки «Форс». Перед началом первого года
деятельности руководство предприятия составило основу сметы.
Были представлены следующие, несколько бессистемные данные (тыс.
руб.):
Заем в банке ...................................................... .................................... 100
Вложение средств владельцами ..................... .................................... 100
Аренда помещений .......................................... .................................... 30
Электричество, телефон .................................. .................................... 7
Проценты по займу
............................................................................................ 18
Погашение банковского займа ....................... ................................... 10
Расходы на рекламу ......................................... ................................... 15
Прочие накладные расходы..............................................................................
10
Изъятие средств
владельцами............................................................................ 40
Закупочная цена одной байдарки «Форс» - 1200 руб., и магазин рассчитывает продавать их по цене 2000 руб. за штуку. Планируется также
продать все закупленные байдарки. Заложенный в смету объем продажи
составляет 140 шт.
Задание.
а)Каким будет результат магазина «Водный путь», если будет, достигнут
запланированный объем?
б)
Для того чтобы байдарка стала известна любителям спорта, руководство предприятия думает увеличить расходы на рекламу на 16 000 руб.
Продать рассчитывают по-прежнему 140 шт. Как изменится кромка безопасности, исчисляемая в количестве штук, если расходы на рекламу будут
увеличены на 16 000 руб.?
в) «Водный путь» получил предложение начать продажу байдарок
«Суперфорс», которые являются люкс-вариантом «Форс». Если предприятие
решит продавать модель люкс «Суперфорс», то постоянные затраты
возрастут на 70 000 руб. Закупочная цена одной байдарки «Суперфорс» 1500 руб., и планируется, что цена продажи составит 2900 руб. за штуку.
Объем продаж «Форс» останется прежним - 140 шт. Каким минимально
должен быть объем продажи «Суперфорс», чтобы результат повысился?
23
Решение.
а) Доходы {тыс. руб.)
Продажа 140 шт. * 2 тыс. руб. = 280 тыс. руб.
Расходы (тыс. руб.)
Аренда помещений ............................................. ...............................30
Электричество ...................................................... ...............................7
Процент на заем .................................................. ..............................18
Реклама
................................................................................................................15
Прочие накладные
расходы...............................................................................10
ЗПТ (140 * 1200).................................................. .........................168-248
Результат ................................................ ..........................................+ 32 тыс.
руб.
б)
Предполагается, что аренда помещений, электричество,
проценты, реклама и прочие накладные расходы - все это постоянные
затраты (З пост).
Критический объем «до»: Зп0СТ/ ПК/шт. = 80 000 / 800 = 100 руб./шт.
Кромка безопасности в штуках: 140 — 100 = 40 шт.
Критический объем «после»: 96 000 / 800 = 120 шт.
Кромка безопасности в штуках: 140 - 120 = 20 шт.
Кромка безопасности уменьшается: 120 - 100 = 20 шт., альтернативный
расчет: 40 - 20 = 20 шт.
в)
Критический объем: 70 000 /1400 = 50 шт.
Задача 5.
У торгового предприятия «Стрела», которое закупает и продает
автоответчики, нормальный объем продажи - 800 шт. в год. Предположим,
что действительный объем продажи в предстоящем году составит 900 шт. и
что в основе всех остальных данных упражнения - нормативная калькуляция.
В смету предприятия заложены следующие затраты:
Постоянные.............................................. 300 тыс. руб.
Переменные ............................................. 500 руб./шт.
Задание.
а) Какова себестоимость одного автоответчика при нормативной
калькуляции?
б) Определите отклонение по объему, т. е. избыточность или недостаточность покрытия постоянных накладных расходов при продаже 900
автоответчиков.
Решение.
а)Себестоимость 1 шт. при нормативной калькуляции = Постоянные
накладные расходы / Нормальный объем + Переменные затраты / Факти-
24
ческий объем =
300 000 руб. / 800 шт. + 500 руб./ шт. = 875 руб./ шт.
б)
(900 шт. / 800 шт. * 300 000 руб.) - 300 000 руб. = 37 500 руб. или
375 руб./ шт. * 900 шт. - 300 000 руб. = 37 500 руб.
Так как постоянные накладные расходы на 1 шт. рассчитаны на основании меньшего, по сравнению с фактическим, объема, произойдет избыточное покрытие постоянных накладных расходов. (На предприятии был
сделан расчет, в основании которого - «завышенные» постоянные затраты на
единицу товара).
Задача 6.
«Плаксен» занимается торговлей швейными машинками, в планировании руководствуется нормативной калькуляцией, т. е. запланированная
продажа 1000 машинок в год является нормальным объемом продажи. Однако фактическая продажа составила лишь 800 шт. Постоянные накладные
расходы, согласно нормативной калькуляции, составляют 300 тыс. руб., а
переменные затраты - 1200 руб./шт.
Задание.
а)
Какова себестоимость одной швейной машинки при нормативной
калькуляции?
б) Какой суммой выразится избыточное или недостаточное поглощение
постоянных накладных расходов при фактическом объеме продажи в 800
швейных машинок?
Решение.
а)
Себестоимость 1 шт. при нормативной калькуляции =
Постоянные накладные расходы / Нормальный объем + Переменные затраты
/ Фактический объем =
=300 000 /1000+ 1200 руб./шт. = 1500 руб./шт.
б)
(800 /1000 * 300 000 руб.) - 300 000 руб. = -60 000 руб.
Так как фактический объем меньше, чем нормальный по смете, то 60
000 руб. постоянных накладных расходов не будут «покрыты», т. е. иначе
говоря, 60 000 руб. - сумма, соответствующая недопоглощенным
постоянным накладным расходам.
Задача 7.
АО «Караван-Сарай» специализируется на продаже сборных домиков.
Предприятию удалось снять участок земли в местечке Мета, недалеко от
торгового центра. Этот участок используется для демонстрации товара и
продажи. В качестве складского помещения «Караван-Сарай» использует
сельскохозяйственные постройки в Рябове.
АО продает три модели домиков: «Д-320», «Д-440» и «Д-600». При
предпродажной подготовке товара «Караван-Сарай» дополнительно оснащает домики плитами на газе, в остальном товар полностью соответствует
25
российским стандартам.
Почти вся продажа осуществляется в кредит, и АО «Караван-Сарай»
передает обязательства покупателей по кредиту АО «Факторинг». Для того
чтобы обеспечить покрытие затрат по предоставлению кредитов, АО «Караван-сарай» регулярно производит наценку в 10% после того, как сделана
надбавка на прибыль, и только тогда устанавливает продажную цену.
В смету четвертого года деятельности заложены следующие затраты.
По складу в Рябове
Аренда помещения ................................. 70тыс. руб.
Зарплата, включая отчисления на социальные нужды.... 280 тыс. руб.
Процентные расходы по хранению ...... 140 тыс. руб.
Прочие накладные расходы ................... 180 тыс. руб.
Накладные расходы в сумме .................. 670 тыс. руб.
Закупка тазовых плит ............................. 1000 руб./шт.
По продаже в Мете
Аренда земли .......................................... 100 тыс. руб.
Зарплата, включая отчисления на социальные нужды 300 тыс. руб.
Прочие накладные расходы .................... 155 тыс. руб.
Накладные расходы в сумме .................. 555 тыс. руб.
Закупочные цены (включая доставку, таможенную пошлину и проч.)
«Д-320» ................................................ 20 000 руб./шт.
«Д-440» ................................................ 25 000 руб./шт.
«Д-600» ................................................ 35 000 руб./шт.
На четвертый год прогнозируют два возможных варианта объема
продажи - прежний и возросший (шт.).
Прежний Возросший
объем
объем
«Д-320»
50
60
«Д-440»
30
40
«Д-600»
20
40
Считают, что накладные расходы по смете достаточны для обеспечения
возросшего объема продажи.
Согласно пожеланию владельцев прибыльность предприятия должна
быть повышена и составить как минимум 400 тыс. руб. В противном случае
доверие к директору будет подорвано.
ТЕМА 5. РАСЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ
Задача 1
Определите коэффициенты, характеризующие структуру основных
производственных фондов.
Исходные данные: стоимость основных производственных фондов на
26
начало года ОПФнг=15 млн. руб. В течение года было введено ОПФвв=5,4
млн. руб., списано с баланса предприятия ОПФлик=2,7 млн.руб.
Методические указания
Коэффициент обновления основных производственных фондов:
К обн = ОПФ вв (ОПФ нг + ОПФ пр ) = ОПФ вв ОПФ кг
где ОПФкг - основные производственные фонды на конец года:
ОПФ кг = ОПФ нг + ОПФ пр
(здесь
ОПФ пр = ОПФ вв − ОПФ лик
Коэффициент выбытия: К лик = ОПФ лик ОПФнг
Коэффициент прироста:
)
К пр = ОПФ пр ОПФ кг
Задача 2
Определите стоимость ввода ( ОПФвв ) и выбытия ( ОПФ лик ), коэффициент
прироста (Кпр) и выбытия (Клик)
Исходные данные: стоимость ОПФнг =2,0 млн. руб.; прирост ОПФпр =0,2
млн. руб.; коэффициент обновления Кобн=0,35.
Методические указания
Стоимость основных производственных фондов на конец года
ОПФкг = ОПФнг + ОПФпр
Стоимость ввода ОПФвв = ОПФкг К обн
Стоимость выбытия ОПФ лик = ОПФ вв − ОПФ пр
Коэффициент прироста К пр = ОПФпр ОПФкг
Коэффициент выбытия К лик = ОПФлик ОПФнг
Задача 3
Определите среднегодовую стоимость основных производственных
фондов (двумя методами).
Исходные данные: ОПФакт =4,0 млн. руб., доля активной части аакт=0,4; в
течение года введено: март – 0,5 млн. руб.; июль – 0,1 млн. руб.; выбыло: май
– 200 тыс. руб.; август – 150 тыс. руб.
Методические указания
Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов
может быть осуществлен двумя методами. По первому методу ввод и
выбытие основных производственных фондов приурочивается к началу
периода (месяца), а показатель среднегодовой стоимости основных
производственных фондов принимает следующий вид:
27


ОПФср .г . =  0,5ОПФнг + ∑ ОПФi + 0,5ОПФкг  12
i =2


12
где
ОПФнг ; ОПФкг - стоимость основных производственных фондов на начало
(1 января) и конец (31 декабря) отчетного года
12
∑ ОПФ
i
- суммарная стоимость основных производственных фондов на
1-е число каждого месяца начиная с февраля (i=2) и завершая декабрем
(n=12).
i= 2
По второму методу ввод и выбытие приурочиваются на конец
анализируемого периода:
n
ОПФср .г . = ОПФнг +
∑ ОПФ
ввi
i =1
12
m
Тi
−
∑ [ОПФ (12 − N )]
ликi
i
i =1
12
где
ОПФввi ; ОПФликi
стоимость
введенных
и
ликвидированных
производственных фондов в i-м месяце.
Ti – период действия введенных и ликвидированных основных
производственных фондов в течение года, в месяцах;
n,m – количество мероприятий по вводу и списанию с баланса основных
производственных фондов.
Недостатком второго метода является то, что на его основе определяется
среднегодовая стоимость вводимых и списываемых с баланса основных
производственных фондов, а по первому методу - среднегодовая стоимость
всех наличных фондов, участвующих в производстве ежемесячно. При
расчете вторым методом возникает ошибка (уменьшение) среднегодовой
стоимости, величина которой может быть определена по формуле:
− ОПФ ср .г . = [(ОПФ кг − ОПФ нг ) 2] * 1 12
Задача 4.
Определите годовой эффективный фонд времени работы единицы
Фt
оборудования ( эф ) возрастом, равным t1 = 6 лет; t 2 = 8 лет; t 3 = 14 лет; t 4 = 18
лет .
Методические указания
По мере старения оборудования потенциальные возможности времени
его работы сокращаются, т. е. в зависимости от количества лет эксплуатации
годовой эффективный фонд времени работы оборудования уменьшается.
Годовой эффективный фонд времени работы единицы оборудования в
одну смену с возрастом до 5 лет не изменяется и составляет l870 ч [2079 ч
(l - 0,1)], где 0,1 - доля времени, отведенная на ремонт. По мере увеличения
возраста оборудования годовой фонд времени сокращается: для возраста от 6
28
до 10 лет - ежегодно на 1,5%, от 11 до 15 лет - на 2,0%, свыше 15 лет - на 2,5.
Так, для возрастной группы до 5 лет
1870 {l - [0,015 (tф - 5)]}; от 10 до 15 лет
Ф
Ф
tф
Фэф
tф
эф
= 1870 ч; от 6 до 10 лет
tф
Фэф
=
= 1870 {1 - [0,015 х 5 + 0,02 (tф -
tф
эф
10)]}; свыше 15 лет
= 1870 {l - [0,015 х 5 + 0,02 х 5 + 1 0,025 (tф - 15)]}.
По укрупненной оценке годовой эффективный фонд времени работы
единицы оборудования в одну смену с фактическим возрастом может быть
определен по формуле:
t
tф
Ф эф
= 1870 [2 − (1 + 0 , 02 )
], где tф - фактический возраст оборудования.
ф −3
Задача 5.
Определите годовой эффективный фонд времени работы парка оборудования.
Исходные Данные: парк оборудования ( П об ) состоит из 20 ед., из
которых оборудование возрастом 5 лет - 8 ед.; 12 лет - 8 ед., 16 лет - 4 ед.
Методические указания
Годовой фонд времени работы парка оборудования может быть рассчитан двумя методами.
По первому методу годовой эффективный фонд времени работы оборудования каждой возрастной группы равен:
m
ti
Фэф.парка = ∑ Фэф
ni
i =1
Ф
где
ti
эф
где
- годовой фонд времени работы единицы оборудования
i-й возрастной группы;
ni - количество единиц оборудования i-й возрастной группы;
m - количество возрастных групп (i = 1, 2, 3 ...m).
По второму способу годовой фонд времени работы парка оборудования
определяется как про изведение годового фонда времени работы единицы
оборудования среднего возраста (
(nп):
tсс
Фэф.парка = Фэф
nп
t ср =
tсс
Фэф
) на количество оборудования в парке
t1n1 + t 2 n 2 + ... + t i ni
nп
где
В свою очередь
ti- фактический возраст i-й группы оборудования;
ni - количество единиц оборудования i-й возрастной группы.
Далее определяется годовой эффективный фонд времени работы едиФ t10
ницы оборудования возрастом tср . Допустим, tср = 10 лет, тогда эф = 1870 {1
[0,015 (10 - 5)]} = 1870 х 0,925 = 1729 ч, а годовой эффективный фонд
времени работы парка оборудования составит:
29
Фэф.парка= 1729 ч х nп.
Задача 6.
Определите экономически обоснованный срок службы оборудования.
Исходные Данные: цена единицы оборудования Цоб = 6 тыс. руб.,
затраты на поддержание оборудования в работоспособном состоянии
осуществляются в третий год эксплуатации оборудования и составляют: 33 =
0,2 тыс. руб.; 34 = 0,5 тыс. руб.; 35 = 0,7 тыс. руб.; 36 = 0,8 тыс. руб.; 37 = 0,9
тыс. руб.; 38= 0,9 тыс. руб.; 39 = 1,0 тыс. руб.; 310= 1,2 тыс. руб.
Методические указания
Известно, что по мере увеличения срока службы основных производственных фондов годовые амортизационные отчисления сокращаются,
так как изменяется норма амортизационных отчислений (На)=1/Т, где Т срок службы оборудования. Следовательно, чем больше срок службы
оборудования, тем меньше амортизационные отчисления. Однако увеличение
срока службы оборудования сопровождается ростом затрат на его ремонт.
Экономически обоснованный срок службы оборудования определяется тем
годом (Тэо), когда суммарные издержки, т. е. годовые амортизационные
отчисления (Ai) плюс затраты на ремонт (Зpi), будут минимальными. Иными
словами, должно быть соблюдено следующее условие: Ai + Зpi; = min, где Ai годовые амортизационные отчисления в i-й год: Ai = Цоб Hаi. Так, при Т1 = 1
год На=1,0; при Т2 = 2 года На = 0,5; при Т3 = 3 года На = 0,33 ... при Т10=10
лет На = 0,1.
Задача 7.
Определите норму амортизации методом пропорционального и
ускоренного перенесения стоимости основных производственных фондов.
Исходные данные: цена единицы оборудования Цоб = 10 тыс. руб.; срок
службы Т= 12 лет.
Методические указания
Пропорциональный метод начисления амортизации предусматривает
начисление равной нормы амортизации в любой период эксплуатации
основных производственных фондов: На = 1/ Тн 100%, например, при Т=5 лет
Н а = (1/5) 100 = 20%, или 0,2.
Достоинством этого метода является прямолинейное накопление
амортизационных отчислений, а недостатком - заведомо фиксированная
неизменная величина амортизационного периода. Кроме того, такой метод
начисления
амортизации
недостаточно
стимулирует
повышение
эффективности использования оборудования.
Ускоренный метод заключается в том, что основная доля
30
амортизационных отчислений приходится на первые годы службы
оборудования. В этом случае срок его службы рассчитывается в условных
годах, т.е. выражается суммой натуральных чисел от единицы до n, где n срок службы в годах. Так, при Т= 10 лет условное количество лет составляет:
1 + 2 + 3 + ... + 10 = 55 усл. лет. В первый год На = 10/55 =18,2%, во второй Н а = 9/55 = 16,3%, в третий - На = 8/55 = 14,5% ... , в десятый Н а = 1/55 =
1,8%. Данный метод широко используется в отраслях с высокими темпами
морального износа. Он выгоден в случаях, когда основные производственные
фонды используются за пределами нормативного срока службы, поскольку
налог на оборудование составляет норму амортизации в последний год срока
его службы. При пропорциональном методе он составит 10%, при
ускоренном - 1,8%. Ускоренный метод позволяет повышать уровень
конкурентоспособности предприятия, так как располагает более широкими
возможностями для обновления парка оборудования.
Задача 8 .
Определите первоначальную, восстановительную и остаточную
стоимость основных производственных фондов.
Исходные Данные: цена приобретения единицы оборудования Цоб=5 тыс.
руб.; транспортно-монтажные затраты 3 тм=1,0 тыс. руб.; среднегодовые
темпы роста производительности труда в отрасли Потр=0,03, или 3%; норма
амортизации Н а = 10%, или 0,1; период эксплуатации Тэк = 7 лет .
Методические указания
Первоначальная стоимость - это стоимость приобретения единицы
оборудования (Ц об) плюс транспортно-монтажные затраты (3тм):
Цпер = Цоб + 3тм. Восстановительная стоимость - это стоимость техники
на год переоценки: Цвос = Ц пер/(1 + П)t, где П - среднегодовые темпы роста
производительности труда в отрасли; t - время между годами выпуска
техники и переоценки, например год приобретения 1989, год переоценки 1997, t = 8 лет.
Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость, уменьшенная на
величину перенесенной стоимости: Ц ост = Цпер – ЦперНаТэк=Цпер(1-Нф Тэк).
Задача 9.
Определите коэффициенты использования целосменного (коэффициент
сменности) и внутрисменного времени работы оборудования, интегральный
коэффициент использования.
Исходные Данные : установленное оборудование в количестве n = 30 ед.
отработало в первую смену S1 = 30 станко-смен, во вторую S2 = 15 станкосмен. Станкоемкость годовой программы выпуска: изделия А – SЕA = 23 тыс.
ч, изделия Б – SЕБ=15 тыс. ч. Средний возраст парка оборудования Тср=9 лет.
31
Методические указания
Коэффициент сменности - это отношение количества отработанных
станко-смен за сутки к количеству установленного оборудования (ny): Кcм =
(S1+ S2)/ ny.
Коэффициент загрузки оборудования - отношение станкоемкости
годовой программы выпуска (SЕгод) к годовому эффективному фонду
времени работы парка установленного оборудования: Кзг = SЕгод/Фэф
Т
Т
(Фэф.парка= Фед ny где Фед -годовой фонд времени работы единицы оборудования
со средним возрастом Т).
Интегральный коэффициент использования парка установленного
оборудования: Кинт парка= Кзг/ Кр, где Кр - режим работы оборудования
(количество смен в сутки, Кр= 1 - 3).
Интегральный коэффициент использования оборудования: Кинт=Кзг/Ксм
Задача 10.
Определите фондоотдачу по валовой и чистой продукции.
Исходные данные: стоимость валовой продукции на конец года ВПкг = 5
млн. руб.; доля материальных затрат с учетом амортизации амз=0,6.
Стоимость основных производственных фондов на начало года ОПФнг = 2
млн. руб.; в течение года введено (июль) - 2 млн. руб.; выбыло (сентябрь) 1,5 млн. руб.
Методические указания
Фондоотдача - это стоимость произведенной продукции, приходящейся
на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов. В
практике планирования и анализа эффективности производства используется
несколько методов расчета фондоотдачи: по валовой продукции, по чистой
продукции и т. п.
Валовая продукция предприятия - это объем продукции в денежном
K
ВП = ∑ Ц i Ai
i =1
выражении, произведенной за определенный период:
где Цi цена единицы i-й номенклатуры производимой продукции; Ai - годовой
объем i-й продукции; к - количество номенклатурных позиций.
Чистая продукция - это вновь созданная в процесс е производства
стоимость, которая рассчитывается как разница между валовой продукцией и
материальными затратами (М3), включая амортизацию (А): ЧП=ВП(М3+А)=ВЛ (1 – амз ), где а мз - доля материальных затрат с учетом
амортизации.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – см.
задачу 3 данной темы и методические указания к ней.
32
Задача 11.
Определите темпы роста фондоотдачи.
Исходные данные: стоимость валовой продукции ВП=12 млн. руб.,
стоимость основных производственных фондов на начало года ОПФнг=6 млн.
руб.; доля активной части основных производственных фондов в начале года
аакт.н= 0,6; коэффициент загрузки Кзг=0,75. К концу года доля активной части
возрастет до аакт.к = 0,7, коэффициент загрузки Кзг = 0,85.
Методические указания
Стоимость активной части
определяется по формуле:
основных
производственных
фондов
ОПФакт = ОПФ * а акт
где
ОПФ - стоимость основных производственных фондов;
аакт - доля активной части основных производственных фондов.
Прирост валовой продукции в результате:
а) роста активной части: ВП акт = ФОакт.нг (ОПФакт.кг – ОПФакт.нг), где
ФО акт.нг - фондоотдача активной части основных производственных фондов
на начало года;
ОПФакт.нг, ОПФакт.кг - стоимость активной части основных
производственных фондов на начало и конец года;
аакт.нг; аакт.кг - доля активной части основных производственных' фондов
на начало и конец года;
б) сокращения внутрисменных потерь:

К
∆ВП в см = ВП нг  зг .кг − 1

 К зг .нг .
где Кзг.нг ; Кзг.кг - коэффициент загрузки на начало и конец года.
Общий прирост валовой продукции: ВПобщ=ВПакт+ ВПв/см. Темпы роста
фондоотдачи - это отношение фондоотдачи на конец года к фондоотдаче на
начало года: tp ФО = ФОкг/ФОнг.
Задача 12.
Определите коэффициент использования размерных параметров оборудования.
Методические указания
На первом этапе детали группируются по размерным интервалам и
определяется станкоемкость или коэффициент загрузки по каждому размерному интервалу.
Коэффициент использования размерных параметров оборудования
устанавливается как отношение, где в числителе каждое слагаемое есть
33
произведение i-го размерного интервала детали (RДi) на коэффициент
загрузки станка деталями соответствующего размерного интервала (Кзгi), а в
знаменателе - произведение одного из размерных параметров станка (т) на
суммарный коэффициент его загрузки:
К и (m ) =
m
R Дm1 K зг1 + R Дm 2 K зг 2 + ... + R Дi
K згi
k
m
Rст
∑ K зi
где
i =1
R
m
Дi
m
cn
; R - размерный интервал детали и станка для соответствующей mй характеристики (l - длина, d - диаметр, h - высота и т. д.);
k - количество размерных интервалов детали (i = 1, 2, 3 ... k).
Общий коэффициент использования размерных параметров Ки(общ)
определяется как сумма коэффициентов использования размерных параметров, деленная на количество характеристик:
b
К и (общ ) =
К и ( d ) + К и (l )
К и (общ ) =
∑К (
i =1
и m)
b
или
где
Ки(d); Ки(l); Ки(m) - коэффициенты использования оборудования по
диаметру (d), длине (1), m-й характеристике;
b _ количество характеристик (i = 1, 2 .,. b).
При оценке использования размерных параметров оборудования следует
иметь в виду, что в его характеристике указывается размер обрабатываемой
или устанавливаемой детали.
Для оборудования, размерный параметр которого определяется
диаметром и длиной устанавливаемого изделия, следует учитывать, что при
полном использовании диаметра возможности обработки длины
сокращаются до 50%.
К и(l ) =
R lД K зг
l
2
=
R lД
l
0,5 Rст K зг 0,5 Rст
Тогда
Если полностью используется длина устанавливаемого изделия, возможность обработки детали по диаметру не должна превышать 60%.
Расчетная формула коэффициента использования диаметра станка
принимает следующий вид:
К и(d ) =
R Дd K зг
d
0,6 Rст
К зг
=
R Дd
d
0,6 Rст
Задача 13.
Определите изменение стоимости основных производственных фондов в
отчетном году, если в базисном году стоимость основных производственных
фондов составила ОПФбаз=5,0 млн. руб.; станкоемкость годовой программы
SE = 200 тыс. ч; станкоемкость единицы изделия А – SЕА = 150 ч; изделия Б –
SЕБ = 400 ч; годовой объем изделия А - Q А = 600 ед.; изделия Б – QБ = 275 ед.
34
В отчетном году QА = 400 ед.; - 600 ед. Q Б – 600 ед.
Методические указания
Распределение стоимости основных производственных фондов по
изделиям основывается на удельной фондоемкости работ (УФЕраб), которая
определяется как отношение стоимости основных производственных фондов
(ОПФ) к станкоемкости годовой программы (SE):
УФЕраб = ОПФ/SE.
Потребность в основных производственных фондах на годовую
программу i-гo изделия определяется по формуле: ОПФi = УФЕраб SEтзд Qi; на
k
ОПФrп = ∑ ОПФi
i =1
годовую программу всего выпуска:
, где k – количество
изделий.
Изменение стоимости определяется как разница между стоимостью
основных производственных фондов в отчетном и базисном годах.
Задача 14.
Определите цену лизингового контракта, для того чтобы подтвердить,
что данная сделка экономически выгодна как для арендодателя, так и
арендатора.
Исходные данные: срок аренды Тар = 5 лет; первоначальная стоимость
арендуемой техники Цпер = 15 тыс. руб.; норма амортизации Н а = 0,125;
норматив чистого дохода ЧДн = 0,11; расходы арендодателя Цар = 16850 руб.;
годовая процентная ставка за кредит D = 0,1. Льготы для арендатора не
предусмотрены.
Методические указания
Лизинговая сделка экономически оправдана:
для арендодателя при условии, если фактическая величина чистого
дохода (ЧДф) превышает ее нормативную величину (ЧДн): ЧДф > ЧДн;
для арендатора при условии, если сумма кредита для приобретения
арендуемой техники (первоначальная цена техники с учетом ставки за
кредит) превышает стоимость лицензионного контракта, т. е. Цкр >Цл.
Цена лицензионного контракта определяется по формуле:
Tap
Tap
i =1
i =1
Ц л = Ц п ∑ Dвзi − D лi / Dвзi = Ц п ∑ 0,5 Н а (1 + R )
Tap
D ДП К НИ
где
Ц п - первоначальная цена арендуемой техники;
Dвзi - взносы арендатора в i-м году;
R - доля от нормы амортизации на поддержание техники в работоспособном состоянии (R = 0,5);
DДП - доля доплат, которая при норме прибыли, равной норме
35
амортизации, принимается равной 1,0.
Кни - коэффициент, учитывающий налог на имущество: Кни=(1 + 0,2)=1,2.
Капитальные вложения на приобретение арендуемой техники с учетом
проекта за кредит рассчитываются по формуле:
Tap
Цкр = Цп (1+ D) + НаТар
[
где
]
D - годовая процентная ставка за кредит (в долях единицы).
Решение задач
3адача 1.
Решение
Прирост основных производственных фондов:
ОПФпр = 5,4 - 2,7 = 2,7 млн. руб.
Коэффициент обновления основных производственных фондов:
Кобн = 5,4/(15 + 2,7) = 5,4/17,7 = 0,3.
Коэффициент выбытия основных производственных фондов:
Клик = 2,7/15 = 0,18.
Коэффициент прироста основных производственных фондов:
Кпр =2,7/17,7=0,152.
Задача 2 .
Решение
Стоимость основных производственных фондов на конец года:
ОПФкг = 2 + 0,2 = 2,2 млн. руб.
Стоимость вводимых основных производственных фондов:
ОПФвв = 2200 х 0,35 = 770 тыс. руб.
Стоимость выбытия основных производственных фондов:
ОПФлик = 770 - 200 = 570 тыс. руб.
Коэффициент прироста основных производственных фондов:
Кпр = 200/2200 = 0,9.
Коэффициент выбытия основных производственных фондов:
Клик = 570/2000 = 0,285.
Задача З.
Решение
По первому методу:
ОПФнг = ОПФакт/аакт = 4,0/0,4 = 10 млн. руб.
ОПФср.г. = (0,5 х 10 + 10,0 + 10,5 + 10,5 + 10,3 +
+ 10,3 + 10,4 + 10,25 + 10,25 + 10,25 + 10,25 +
+ 10,25 + 0,5 х 10,25)/12 = 10,282 млн. руб.
По второму методу:
36
ОПФ ср .г .
0,5 × 10 + 0,1 × 6 0.2(12 − 4) + 0,15(12 − 7)
= 10 +
−
= 10, 271
12
12
млн. руб.
Ошибка (уменьшение) по второму методу расчета составляет:
(10 , 271
− 10 , 000 ) 1
×
= 11 тыс . руб .
2
12
(10,282 – 10,271)
Задача 4.
Решение
Т =6
Фэф
Т =8
Фэф
Ф
Т =14
эф
Т =18
Фэф
= 1870 {1 - [0,015 (6 - 5)]} = 1870 х 0,985 == 1842 ч;
= 1870 {1 - [0,015 (8 - 5)]} == 1870 х 0,955 == 1786 ч;
= 1870 {l - [0,015 х 5 + 0,02 (14 - 10)]} = 1870 х 0,845 = 1580 ч;
=1870 {l - [0,015 х 5 + 0,02 х 5 + 0,025 (18 - 15)]}=1870х0,75=1402 ч.
Задача 5.
Решение
Первый способ
Годовой эффективный фонд времени работы единицы оборудования:
при Т=5 лет,
Т =5
Фэф
при Т=12 лет,
Ф
=1870 ч;
Т =12
эф
= 1870{1-[0,015x5+0,02(12-10)]}=1870x0,855=1655 ч;
Ф Т =16
эф
при
Т=16
лет,
=1870{1-[0,015x5+0,02x5+0,025(1615)]}=1870x0/8=1636 ч.
Второй способ
Средний возраст парка оборудования:
Т ср =
5 × 8 + 12 × 8 + 16 × 4 200
=
= 10 лет.
20
20
Годовой эффективный фонд времени работы единицы оборудования при
Т=10 лет:
Т =10
Фэф
= 1870{1 − [0,015(10 − 5 )]} = 1870 × 0,925 = 1729
ч
Ошибка составляет менее 0,5%[(34580/34744)100%-100%=0,47%],что
экономически оправданно. Расчет не утверждается, если ошибка превышает
2%.
Задача 6
Решение
При сроке службы Т=1 год На=1,0; суммарные издержки 6,0 тыс. руб.;
при Т=2 года Зсум 2=(6/2)=3 тыс. руб.; Зсум 3=(6/3)+0,2=2,2 тыс. руб.; Зсум
4=(6/4)+0,5=2,0 тыс. руб.; Зсум 5=(6/5)+0,7=1,9 тыс. руб.; Зсум 6=(6/6)+0,8=1,8
тыс. руб.; Зсум 7=(6/7)+0,9=1,76 тыс. руб.; Зсум 8=(6/8)+0,9=1,65 тыс руб.; Зсум
37
тыс. руб.; Зсум 10=(6/10)+1,2=1,8 тыс. руб.
Таким образом, экономически обоснованный срок службы Тн=8 лет, так
как при этом периоде службы обеспечиваются минимальные суммарные
издержки, равные 1,65 тыс. руб., а за пределами этого срока они начинают
возрастать.
9=(6/9)+1,0=1,67
Задача 7.
Решение
Норма амортизации, определенная методом пропорционального
перенесения стоимости: Н а=(1/12)100%=8,3%, или 0,083.
Норма амортизации по годам срока службы, определенная методом
ускоренного перенесения стоимости:
Тул = 1 + 2 + 3 + 4 + ... + 11 + 12 = 78 усл. лет;
На1 = (12/78) 100% = 15,3%, или 0,153;
На2= (11/78) 100% = 14,1%, или 0,141 ...
На11 = (2/78) 100% = 2,6%, или 0,026;
На12 = (1/78) 100% = 1,28%, или 0,0128.
Задача 8.
Решение
Первоначальная стоимость: Ц пер=5,0+1,0= 6 тыс. руб.
Восстановительная стоимость: Цвос=6,0/(1+0,03)7 = 6/1,23= 4,88 тыс. руб.
Остаточная стоимость: Цост = 6 [1 - (0,1 х 7)] = 1,8 тыс. руб.
Задача 9.
Решение
К см =
30 + 15
= 1,5
30
Коэффициент сменности:
Станкоемкость годовой программы: SErп = 23 + 15 = 38 тыс. ч.
Годовой фонд времени работы единицы оборудования при Тср = 9 лет
в одну смену Фэф = 1870 1 − [0,015 9 − 5 ] = 1870 × 0,94 = 1785ч.
Годовой фонд времени работы парка оборудования в одну смену:
Т =9
{
(
)}
Фпарка = 1785 × 30 = 53550 ч
Коэффициент загрузки парка оборудования:
К зг .п = 38000 53550 = 0,71 .
Интегральный коэффициент использования парка оборудования:
К инт.парка 0,71 2 = 0,355
Интегральный коэффициент использования работающего оборудования:
К инт. раб . = 0,71 / 1,5 = 0,473
Задача 10.
38
Решение
Стоимость чистой продукции: ЧП = 5 (1 - 0,6) = 2 млн. руб.
Стоимость основных производственных фондов (среднегодовая):
ОПФ сг = 2 +
2 × 6 15 × 4
+
= 2,5
12
12
млн.руб
Фондоотдача:
по валовой продукции ФО ВП = 5,0/2,5 = 2,0;
по чистой продукции ФОЧП = 2,0/2,5 = 0,8 или
ФОЧП = 5,0 (1 - 0,6)/2,5 = 0,8.
Задача 11.
Решение
Стоимость активной части основных производственных фондов:
на начало года ОПФакт.нг. = 6,0 × 0,6 = 3,6 млн. руб.
на конец года ОПФакт.кг = 6,0 × 0,7 = 4,2 млн. руб.
Фондоотдача на начало года:
по всей стоимости основных производственных фондов:
ФО = 12,0/6 = 2,0;
по активной части основных производственных фондов:
ФО акт = 12,0/3,6 = 3,33.
Прирост валовой продукции в результате:
а) роста активной части ∆ВПакт = 3,33 (4,2 - 3,6) =
= 3,33 × 0,6 = 2,0 млн. руб.;
б) сокращения внутрисменных потерь:
 0,85 
ВП в / см = 12,0
− 1 = 12,0 × (1,13 − 1) = 12,0 × 0,13 = 1,56
 0,75 
млн. руб.
Общий прирост валовой продукции:
ВПобщ = 2,0 + 1,56 = 3,56 млн. руб.
Стоимость валовой продукции на конец года:
ВПкг = 12,0 + 3,56 = 15,56 млн. руб.
Фондоотдача в конце года:
ФОкг = 15,56/6 = 2,6 руб.
ФОакт.кг = 15,56/4,2 = 3,7 руб.
Темпы роста фондоотдачи:
tp ФО = 2,6/2,0 = 1,3; tp ФО акт = 3,7/3,33 = 1,11.
Задача 12.
Решение
Группировка деталей по размерным интервалам и определение станкоемкости и коэффициента загрузки по каждому размерному интервалу:
39
по диаметру; D 100 – SE100 = 1250 ч; Кзг(100) = 1250/3740 = 0,33; D 200 - SE200=
=1020 ч; Кзг(200) = 1020/3740 = 0,27; D300 – SЕ300 = 830 ч; Кзг(300) = 830/ /3740 =
0,22;
по длине; L200 – SE200 = 1200 ч; Кзг(200) = 1200/3740 = 0,32; SЕ300 = 600;
Кзг(300) = 600/3740= 0,16; Кзг(500) = 400/3740 = 0,107; Кзг(800)=900/3740=0,24.
Коэффициент использования диаметра;
К и(d ) =
100 × 0,33 + 200 × 0,27 + 300 × 0,22 173
=
= 0,527
400(0,33 + 0,27 + 0,22)
328
Коэффициент использования длины;
К и(t ) =
200 × 0,32 + 300 × 0,16 + 500 × 0,107 + 800 × 0,24 355
=
= 0,31
1400(0,32 + 0,16 + 0,107 + 0,24 )
1158
Общий коэффициент использования размерных параметров;
К и ( об ) =
0,527 + 0,31
= 0,42
2
Задача 13.
Решение
Удельная фондоемкость работ; УФЕраб = 5,0/0,2 = 25 руб.
Удельная фондоемкость изделия:
УФЕизд. А = 25 × 150 = 3,75 тыс. руб.
УФЕизд. Б = 25 × 400 = 10,0 тыс. руб.
Стоимость основных производственных фондов на годовую программу в
отчетном году:
ОПФА = 3,75 × 400 = 1,5 млн. руб.
ОПФБ = 10,0 × 600 = 6,0 млн. руб.
Изменение потребности в основных производственных фондах в отчетном году;
ОПФотч = (1,5 + 6,0) - 5,0 = +2,5 млн. руб.
Задача 14.
Решение
Цена лизингового контракта:
Цл = 15 000 [0,5 × 0,125 (1 + 0,5)5 × 1,2 + 0,5 × 0,125 ×
× (1 + 0,5)4 ×1,2 + 0,5 ×0,125 (1 + 0,5)3 ×1,2 + 0,5 + 0,125 ×
× (1 + 0,5)2 × 1,2 + 0,5 × 0,125 (1 + 0,5)1 × 1,2] =
= 8430 + 6740 + 5050 + 3370 + 1680 = 25 280 руб.
40
Фактический чистый годовой доход арендодателя;
ЧДф = (25 280 - 16 850)/5 = 1688 руб.;
Нормативный чистый годовой доход арендодателя:
ЧДн = 15000 × 0,11 = 1650 руб.
Превышение фактического чистого дохода над нормативной величиной
отражает экономическую выгоду лизинговой сделки для арендодателя.
Капитальные вложения, необходимые для приобретения арендатором
техники, получаемой в аренду:
Цкред = 15 [(1 + 0,1)5 + 0,125 × 5] = 15 [1,6 + 0,625] = 33 530 руб.
Для арендатора нецелесообразно приобретать технику, так как кредит
превышает сумму лизингового контракта.
ТЕМА
6. ПЛАНИРОВАНИЕ
ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ
ТРУДА.
ПЛАНИРОВАНИЕ
ТРУДОЕМКОСТИ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
ПРОГРАММЫ.
Предпосылка эффективного использования трудовых ресурсов - это
расчет трудоемкости производственной программы, на основе которого
определяются потребность в рабочей силе; источники ее обеспечения,
включая высвобождение рабочих, а также подготовку кадров и повышение
их квалификации.
Трудоемкость производственной программы включает технологическую
трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость
управления производством.
Технологическая трудоемкость рассчитывается (пример 75) на основе
производственной программы по изделиям (заказам), а трудоемкости
обслуживания и управления - на основе соответствующих нормативов
обслуживания и управления (например, 1 бухгалтер на 50 работников
промышленно-производственного персонала).
Итог расчета трудоемкости производственной программы выражается в
часах по каждой профессии (специальности).
Потребность предприятия в рабочих-сдельщиках (в разрезе групп
работников одинаковой профессии и квалификации) определяется как
отношение трудоемкости выполняемых работ к полезному фонду времени
41
одного рабочего-сдельщика (табл. 35) и коэффициенту, учитывающему
выполнение норм.
Потребность в рабочих-повременщиках определяется аналогично, однако
без учета коэффициента выполнения норм.
Общая потребность предприятия в рабочих определяется суммированием
итогов по каждой группе специалистов.
Полезный фонд времени рассчитывается в форме баланса рабочего
времени (табл. 35) - среднего числа часов и дней работы одного рабочего в
год. По другим категориям работников баланс рабочего времени, как
правило, не составляется, так как их численность рассчитывается на основе
нормативов.
Пример 76. Составление баланса рабочего времени.
Таблица 35
Баланс рабочего времени
№
п/п
1
2
2.1
2.2
3
4
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
5
6
7
Показатели
Количество
Календарный фонд времени, дни
365
Количество нерабочих дней (стр. 2.1 + стр. 2.2) в
том числе:
праздничных
выходных
Количество календарных рабочих дней (номинальный
фонд) (стр. 1 - стр. 2)
Неявки на работу, дни
(стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3 + стр. 4.4 + стр. 4.5 +
+ стр. 4.6 + стр. 4.7)
в том числе:
очередные и дополнительные отпуска
учебные отпуска
отпуска в связи с родами
болезни
прочие неявки, разрешенные законодательством
неявки с разрешения администрации
прогулы (только по отчету)
Целодневные простои (только по отчету)
Число рабочих дней в году (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)
Средняя продолжительность рабочего дня (номинальная) (расчетно), часы
115
9
106
250
44
28
1
2
10
2
1
_
206
7,89
42
8
8.1
8.2
8.3
8.4
9
10
Потери времени, связанные с сокращением
длительности рабочего дня, часы (стр. 8.1 + стр. 8.2 +
стр. 8.3 + + стр. 8.4) в том числе:
для кормящих матерей
внутрисменные простои (по отчету)
для занятых на тяжелых и вредных работах
для подростков
Средняя продолжительность рабочего дня, часы
(стр. 7 - стр. 8)
Полезный (эффективный) фонд времени одного
рабочего, часы (стр. 6 х стр. 9)
0,09
0,05
0,02 0,02
7,80
1606,8
На основе расчетов трудоемкости производственной программы и
баланса рабочего времени рассчитывается потребность в рабочей силе (как
разность между планируемой численностью и численностью на конец периода, предшествующего
планируемому), после чего намечаются источники ее обеспечения (если
производственная программа является трудонедоста-точной), а также
разрабатываются мероприятия по высвобождению работников (если
производственная программа является трудоизбыточной).
Задача 2.
Потребность в рабочей силе.
На основе данных примеров 75 (всего по предприятию) и 76
(эффективный фонд времени одного рабочего) необходимо рассчитать
потребность в рабочих, имея в виду, что: 1) слесари являются сдельщиками, а
фрезеровщики - повременщиками; 2) процент выполнения норм слесарями 3го разряда составляет 130%, а слесарями 5-го разряда- 120%.
Решение.
Слесари 3 -го разряда: (20888,4 : 1,30): 1606,8 = 10 чел. Слесари 5-го
разряда: (9640,8 : 1,20): 1606,8 = 5 чел. Фрезеровщики 3-го разряда:
8034 : 1606,8 = 5 чел. Всего рабочих по предприятию: 10 + 5 + 5 = 20
чел.
Расчет потребности осуществляется с учетом замены выбывающих в связи
с окончанием срока договора или выполнением работ; выбывающих в связи с
уходом в армию, на пенсию и по другим причинам, предусмотренным
законом; уволившихся по собственному желанию, а также по другим
основаниям (кроме уволенных по инициативе администрации); уволенных за
прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.
Источниками
обеспечения
потребности
являются:
собственное
предприятие, высвободившиеся работники которого могут пройти
соответствующую переподготовку; родственные предприятия города,
43
области, региона, министерства, высвобождающие работников; биржи труда;
фонды занятости населения; образовательные учреждения; воинские части,
увольняющие в запас военнослужащих, и другие.
Задача 3.
Определите рост производительности труда при изготовлении
отдельных изделий и в целом по всей номенклатуре продукции, если в
плановом периоде объем производства изделия А составляет ВПплА = 800 тыс.
руб.; изделия Б – ВПвпБ = 200 тыс. руб.; изделия В – ВПлпВ = 100 тыс. руб.,
численность работающих при изготовлении изделия А равна ЧплА = 400
чедовек; изделия Б – ЧплБ = 200 человек; изделия В – ЧплВ = 80 человек. В
отчетном периоде: ВП отчА = 880 тыс, руб.; ВПотчБ = 360 тыс. руб.; ВПотчВ=150
тыс. руб.; ЧотчА = 400 человек; ЧотчБ = 300 человек; ЧотчВ=125 человек.
Методические указания
Изменение производительности труда определяется как отношение;
выработки отчетного и планового периодов. Выработка - это стоимость
произведенной продукции, приходящаяся на одного работающего.
Другой метод предусматривает сопоставление темпов роста объем
производства (tp ВП = ВП отч/ ВП пл) и численности работающих (tpЧ
Чотч/Чпл).
Производительность труда повышается при условии, если темпы роста
объема производства опережают темпы роста численности, т.е. tp ВП> tp Ч .
Задача 4.
Определите выработку по отдельным изделиям и в целом по все
номенклатуре продукции, а также отклонение производительности труда при
производстве изделий от средней производительности, если цена изделия А
составляет Ц а = 50 руб.; изделия Б – Ц б = 80 руб.; изделия В - Цв = 150 руб.
Объем производства изделия А – Q А = 50 тыс. шт.; изделия Б – QБ = 150 тыс.
шт.; изделия В – QВ = 350 тыс. шт. Численность работающих составляет 2820
человек, из которых в производстве изделия А участвует 5%; изделия Б 25%.
Методические указания
Выработка - это отношение стоимости произведенной продукции к
численности работающих: ВР = ВП/Ч.
По отдельному изделию ВП = Ц Q, где Ц - цена; Q - количество изделий.
k
ВП = ∑ (ЦiQi )
i =1
По всей номенклатуре выпускаемой продукции
где
k - количество номенклатурных позиций (i = 1,2,3 ... k).
Задача 5.
44
Определите прирост производительности труда, если высвобождение
численности в результате осуществления плана мероприятий по изделию А
составляет ЧА = 15 человек; по изделию Б – ЧБ = 35 человек; по изделию В –
ЧВ = 58 человек .
Численность работающих по плану равна: Чпл = 10 368 человек.
Методические указания
Прирост производительности труда в результате абсолютного
уменьшения численности работающих определяется как отношение
расчетной численности высвобождения по всем факторам (Эобщ) к плановой
численности работающих (Чпл), уменьшенной на экономию численности:
ПТ= [Эобщ/(Чпл – Эобщ)] - 1,
где
Эобщ - расчетное высвобождение численности по всем факторам
(Эобщ=Э1 + Э2 + ... + Эi).
Задача 6.
Определите темпы роста производительности труда по изделиям и в
целом по всей номенклатуре продукции, если трудоемкость изделия А в
плановом периоде ТЕплА = 15 мин; изделия Б – ТЕплБ = 20 мин; изделия В –
ТЕплВ = 30 мин; объем производства изделия А – QА = 2,0 тыс. шт.; изделия Б
– QБ = 2,5 тыс. шт.; изделия В – Q В = 3,0 тыс. шт. В отчетном периоде: ТЕотчА
= 12 мин, ТЕотчБ = 15 мин, TEотчВ = 25 мин.
Методические указания
Изменение производительности труда по изделиям может быть
определено как отношение плановой трудоемкости изделия (ТЕпл) к
фактическим затратам времени на производство единицы продукции (ТЕотч).
Темпы роста производительности труда по всей номенклатуре
продукции определяются как отношение суммарных затрат планового
времени на весь объем производства (по всем номенклатурным позициям) к
фактическим затратам времени:
 k
tpПp = ∑ TE плi Qпл
 i =1
k
∑ TE
i =1
отчi

Qотчш 100%

Задача 7
Определите темпы роста относительной производительности труда, если
структура парка основного технологического оборудования в плановом
периоде характеризуется следующими данными: n1 = 20 ед.; n2 = 35 ед.; n 3 =
45 ед., соответственно производительность труда: ПТ1 = 1,0; ПТ2 = 1,2; ПТ3 =
1,4. В отчетном периоде: n1 = 15 ед.; n2 = 30 ед.; n3 = 55 ед .
45
Методические указания
Относительные темпы роста производительности труда в результате
изменения структуры парка оборудования определяются как отношение, где
в числителе - сумма произведений количества оборудованию
соответствующей группы в отчетном периоде на производительность труда
соответствующей группы, деленная на количество фактического
 k

 ∑ ПТ фi n фi 

оборудования, т. е.  i =1
k
∑n
i =q
фi
, а в знаменателе - та же сумма
произведений, но в плановом периоде:
ПТ отн
 k

 ∑ ПТ фi nфi 

=  mi =1


 ∑ ПТ плi n плi 

 i =1
л
∑n
ш =1
ф
m
∑n
i =1
плi
где k, m - количество оборудования, отличающегося уровнем
производительности в отчетном и плановом периоде.
Задача 8.
Определите коэффициент использования рабочего времени одного
рабочего в течение смены, если время сверхплановых простоев tсп = = 30 мин,
номинальное время работы tн = 540 мин, время плановых простоев tпл = 60
мин.
Методические указания
Экстенсивные резервы отражают потенциальные возможности
использования рабочего времени в течение запланированного периода.
Резерв возникает, когда фактическое рабочее время в течение смены меньше
номинального. Он представляет собой разницу между номинальным
временем (tн), уменьшенным на время плановых (tпл) перерывов (простоев), и
фактическим временем работы (tф). Коэффициент использования рабочего
времени одного рабочего может быть рассчитан по формуле:
К ирв = 1 −
t сп
t н − t пл
3адача 9.
Определите изменение плановой численности рабочих за счет
сокращения сверхплановых простоев, если в плановом периоде каждый
рабочий должен был отработать в течение года 230 дней. В результате
сокращения числа заболеваемости и невыходов с разрешения администрации
количество отработанных дней в году составило 235 дней. Численность
промышленно-производственного персонала 50 тыс. человек, доля рабочих
араб = 0,8.
46
Методические указания
Изменение численности рабочих в результате совершенствования
организации производства определяется по каждому из факторов, входящих
в данную классификационную группу. Изменение численности рабочих
вследствие проведения организационно-технических мероприятий по
сокращению сверхплановых простоев определяется по следующей формуле:
Д

± Ч раб =  пл − 1а рабЧ ппп
 Д

 ф

где Дпл - количество дней, которые должен отработать каждый рабочий
в течение года в плановом периоде;
Дф _ количество фактически отработанных дней в году;
Чппп - численность промышленно-производственного персонала.
Задача 3.
Решение
Первый метод
Выработка в плановом периоде:
по изделию А ВРА = 800/400 = 2 тыс. руб.;
по изделию Б ВРБ = 200/200 = 1 тыс. руб.;
по изделию В ВРВ = 100/80 = 1,25 тыс. руб.;
по всем изделиям ВРобщ = 1100/680 = 1,62 тыс. руб.
Выработка в отчетном периоде:
по изделию А ВРА = 880/400 = 2,2 тыс. руб.;
по изделию Б ВРБ = 360/300 = 1,2 тыс. руб.;
по изделию В ВРВ = 150/125 = 1,2 тыс. руб.;
по всем изделиям ВРобщ = 1390/825 = 1,68 тыс. руб.
Рост производительности труда при производстве:
изделия А ПТА = (2,2/2,0) 100 = 110%;
изделия Б ПТБ = (1,2/1,0) 100 = 120%;
изделия В ПТВ = (1,2/1,25) 100 = 96%;
всех изделий ПТобщ = (1,68/1,62) 100 = 104% .
Второй метод
Темпы роста численности работников:
по изделию А tp ЧА = 400/400 = 1,0;
по изделию Б tp ЧБ = 300/200 = 1,5;
по изделию В tp ЧВ = 125/80 = 1,56;
по всем изделиям tp Чобщ = 825/680 = 1,21.
Темпы роста объема производства:
по изделию А tp ВП А = 880/800 = 1,1;
по изделию Б tp ВПБ = 360/200 = 1,8;
по изделию В tp ВП В = 150/100 = 1,5;
по всем изделиям tp ВПобщ = 1390/1100 = 1,26.
Рост производительности труда:
47
по изделию А ПТА = (1,1/1,0) 100 = 110% = 1,1;
по изделию Б ПТБ = (1,8/1,5) 100 = 120% = 1,2;
по изделию В ПТВ = (1,5/1,8) 100 = 96% = 0,96;
по всем изделиям ПТобщ = (1,26/1,21) ]00 = 104%.
Задача 4.
Решение
Объем производства:
по изделию А ВПА = 50 х 50 000 = 2,5 млн. руб.;
по изделию Б ВП Б = 80 х 150000 = 12 млн. руб.;
по изделию В ВПВ = 120 х 350 000 = 42 млн. руб.;
по всем изделиям ВП общ = 2,5 х 12,0 + 42,0 = 56,5 млн. руб.
Численность работающих на производстве:
изделия А ЧА = 2820 х 0,05 = 141 человек;
изделия Б ЧБ = 2820 х 0,25 = 705 человек;
изделия В ЧВ = 2820 - (141 + 705) = 1974 человека.
Выработка:
по изделию А ВРА = 2,5/141 = 17,7 тыс. руб.;
по изделию Б ВРБ = 12,0/705 = 17,0 тыс. руб.;
по изделию В ВРВ = 42,0/1974 = 21,3 тыс. руб.;
по всем изделиям ВРобщ = 56,5/2820 = 19,8 тыс. руб.
Изменение производительности труда:
по изделию А ПТА = (17,7/19,8) 100 = 89%;
по изделию Б ПТБ = (J 7,0/19,8) 100 = 86%;
по изделию В ПТВ = (21,3/19,8) 100 = 107,5%.
Задача 5.
Решение
Общая численность высвобожденных работников:
Э = 15 + 35 + 58 = 108 человек.
Прирост производительности труда:
∆ПТ = [108/(10 368 - ]08) 100] - 100% = 5%.
Задача 6.
Решение
Темпы роста производительности труда:
по изделию А tp ПТА = (15,0/12,0) 100 = 125%;
по изделию Б tp ПТБ = (20,0/15,0) 100 = 133%;
по изделию В tp ПТВ = (30,0/25,0) 100 = 120%.
Плановая трудоемкость производства:
изделия А ТЕплА = 15 х 2,0 = 30 тыс. ч;
изделия Б ТЕплБ = 20 х 2,5 = 50 тыс. ч;
48
изделия В ТЕплВ = 30 х 4,0 = 120 тыс. ч;
по всем изделиям ТЕпл общ = 30 + 50 + 120 = 200 тыс. ч.
Фактическая трудоемкость производства изделия:
изделия А ТЕфА = 12 х 2,0 = 24 тыс. ч;
изделия Б ТЕфБ = 15 х 2,5 = 32,5 тыс. ч;
изделия В ТЕфВ = 25 х 4,0 = 100 тыс. ч;
по всем изделиям ТЕф общ = 24,0 + 37,5 + 100,0 = 161,5 тыс. ч.
Темпы роста производительности труда при производстве всей номенклатуры продукции:
tp ПТ= (200/161,5) 100 = 123,8%.
Задача 7.
Решение
Относительная производительность парка оборудования:
в плановом году ПТпл = (20 х 1,0 + 35 х 1,2 + 45 х 1,4)/100 = 1,25;
в отчетном году ПТотч = (15 х 1,0 + 30 х 1,2 + 55 х 1,4)/100 = 1,28.
Темпы роста относительной производительности труда в отчетном
периоде:
tp ПТотч = (1,28/1,25) 100 = 102,4%.
Задача 8.
Решение
К и . рв = 1 −
30
= 1 − 0,06 = 0,94
540 − 60
Задача 9.
Решение
 230 
∆Ч = 
− 10,8 × 50 = −851
 235 
ТЕМА 7. РАСЧЕТ БАЛАНСА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ.
В планировании принято различать следующие фонды рабочего
времени:
- плановый календарный фонд рабочего времени;
- плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего
времени;
- плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени.
Календарный фонд рабочего времени за планируемый период может
быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и
на всю численность рабочих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).
Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по
формуле
49
ФРВК = ДК · ЧССР (чел.-дн.)
или
ФРВК = ДК · ЧССР · ПД (чел.-ч),
где ДК – число календарных дней в плановом периоде; ЧССР – плановая
среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.; ПД – средняя
установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом периоде,
ч.
Календарный фонд рабочего времени не учитывает различных неявок
(невыходов) на работу рабочих в плановом периоде и служит базой для
расчета номинального фонда.
Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную
величину максимально возможного для использования фонда рабочего
времени (кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные
отпуска) и определяется по формуле
ФРВН = ФРВК – (ДП+ДВ+ДО) · ЧССР или
ФРВН = ФРВТ – ДО · ЧССР, (чел.-дн.)
где ДП, ДВ, ДО – количество соответственно праздничных, выходных
дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; ФРВТ – табельный
фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде, чел.-дн. или чел.–ч.
Табельный фонд рабочего времени определяется как разность между
календарным фондом рабочего времени рабочих и количеством праздничных
и выходных человеко-дней.
Полезный фонд рабочего времени обычно меньше номинального фонда
рабочего времени рабочих на величину планируемых невыходов на работу
по различным причинам.
Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом
периоде составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного
рабочего на плановый год (квартал). Форма баланса рабочего времени одного
рабочего основного производства при пятидневной рабочей неделе
приведена в таблИЦЕ.
50
Таблица
Баланс рабочего времени одного рабочего на 20__ г.
Показатель
1. Календарный фонд времени
2. Количество нерабочих дней,
всего
в том числе:
2.1. праздничные
2.2. выходные
2.3. очередные и
дополнительные отпуска
3. Номинальный фонд
рабочего времени (стр. 1 – стр.
2)
4. Неявки на работу, всего
в том числе:
4.1. учебные отпуска
4.2. отпуска в связи с родами
4.3. болезни
4.4 выполнение
государственных обязанностей
4.5. неявки с разрешения
администрации (по отчету)
4.6. прогулы (по отчету)
4.7. целодневные простои (по
отчету)
4.8. прочие невыходы
5. Полезный фонд рабочего
времени одного рабочего (стр.
3 – стр. 4)
6. Средняя продолжительность
рабочего дня
7. Полезный фонд рабочего
времени одного рабочего (стр.
5 х стр. 6)
Ед.
изм.
Отчетный
период
_____ г.
Плановый период _____
г.
по кварталам
Всего
1
2 3 4
дни
То же
-//-//-//-//-//-//-//-//-//-//-//-//-//-//час
То же
Аналогичным образом составляется баланс рабочего времени для
51
рабочих обслуживающего производства и работников административноуправленческой группы. Расчет баланса осуществляется в той
последовательности, в которой расположены показатели табл. 11. К прочим
невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой
сырья, массовые невыходы (забастовки) и т.д.
Средняя продолжительность рабочего дня определяется как
средневзвешенная величина с учетом разной длительности рабочего дня для
различных категорий рабочих. Сокращенный рабочий день имеют рабочие,
занятые на особо тяжелых работах, подростки и кормящие матери.
Учитываются также сокращенные часы работы в предпраздничные дни.
Средняя продолжительность рабочего дня (отчетный период) определяется
как средневзвешенная величина путем деления полезного фонда рабочего
времени одного рабочего (по отчету) на число рабочих дней в году (по
отчету). Средняя продолжительность рабочего дня на плановый период
определяется путем корректировки с учетом уменьшения простоев, прогулов
и т.п.
Полезный (эффективный) фонд времени определяется умножением
планового количества дней работы одного рабочего на среднюю
продолжительность рабочего дня.
ТЕМА 8. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ПЕРСОНАЛЕ.
Планирование потребности в персонале осуществляется с целью
определения численности работников по категориям персонала, которые
задействованы для выполнения конкретных заданий.
Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленнопроизводственный и непроизводственный.
В состав промышленно-производственного персонала входят все
работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и
побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они
подразделяются на руководящих работников, специалистов и служащих;
основных рабочих; вспомогательных рабочих.
К непроизводственному персоналу относятся работники, не
принимающие участия в основной деятельности предприятия и занятые
созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование
производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового и медикосанитарного обслуживания и т.п.).
Общая плановая численность работающих определяется как сумма
численности промышленно-производственного персонала и персонала,
занятого в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.
При планировании численности работников фирмы следует различать
явочную, списочную и среднесписочную.
Явочную численность определяют при планировании численности
52
рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны
быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.
Списочная численность включает общее число всех работников фирмы
(постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически
работающих, находящихся в командировках, отпусках, не вышедших на
работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а
также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.
Не включаются в списочную численность работники:
- выполняющие работы по заключенным договорам гражданскоправового характера (включая договор подряда), привлекаемые для
выполнения разовых работ;
- принятые на работу по совместительству из других фирм;
- безработные, привлекаемые на общественные работы;
- временно направленные на работу на другое предприятие, если за
ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
- направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные
учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет
средств фирмы;
- подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до
истечения срока предупреждения или прекратившие работу без
предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они
исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на
работу.
В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при
планировании показатели численности определяются по среднесписочной
численности. При определении среднесписочной численности в расчет
принимается сумма списочной численности персонала за все календарные
дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все
дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная
численность в среднем за квартал определяется путем суммирования
среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия
в квартале и деления полученной суммы на три.
Аналогично рассчитывается среднесписочная численность за
полугодие и год.
Для приведения явочной численности (ЧЯ) к среднесписочной (ЧСС) в
плановых расчетах используется специальный коэффициент (КСС), который
характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в
отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к
полезному в плановом периоде:
ЧСС = ЧЯ · КСС.
Необходимая
для
выполнения
производственной
программы
53
численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда
рабочего времени.
Определение численности рабочих, необходимых для выполнения
планового объема работ на предприятии, осуществляется, как правило, на
основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по
формуле
ЧР =
Т техн
ФРВпл ⋅ К н ,
где ЧР – плановая численность основных рабочих, чел.; Ттехн –
технологическая трудоемкость производственной программы основных
рабочих, нормо-час.; ФРВпл – плановый полезный фонд времени работы
одного рабочего, час.; Кн – планируемый коэффициент выполнения норм.
Планирование численности обслуживающего персонала и работников
административно-управленческой группы осуществляется аналогично
планированию основных рабочих по трудоемкости, т.е. путем деления
соответствующей трудоемкости на полученный соответствующий годовой
фонд рабочего времени одного работника.
Задача 1.
Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 600
чел. В течение года уволилось по собственному желанию 37 чел., уволено за
нарушение трудовой дисциплины 5 чел., ушли на пенсию 11 чел., поступили
в учебные заведения и призваны в Вооруженные
Силы 13 чел., переведены на другие должности и в другие подразделения
предприятия 30 чел.
Определите:
1) коэффициент выбытия кадров (%);
2) коэффициент текучести кадров (%).
Задача 2.
Предприятие выпускает изделия А и Б по программе, указанной в таблице.
Потери времени по уважительным причинам составляют в среднем 10% от
номинального фонда времени, коэффициент выполнения норм выработки 1,2, количество рабочих дней в году -300, продолжительность смены 8 ч.
Определите потребную для предприятия численность производственных
рабочих на планируемый год (чел.):
а) при односменном режиме работы: 120, 92, 85, 76;
54
б) при двухсменном режиме работы: 51, 184, 85, 76.
Задача 3.
Имеются следующие данные о работе предприятия за два года:
Определите:
1) прирост продукции в результате увеличения численности работников
(тыс. руб.);
2) прирост продукции за счет повышения производительности труда (тыс.
руб.);
3) удельный вес прироста продукции за счет повышения
производительности труда (тыс. руб.).
Задача 4.
Норма времени на изготовление одного изделия составляет 12 мин., часовая
тарифная ставка при данной сложности труда - 5 руб., в месяце 24 рабочих
дня; продолжительность смены — 8 ч. За месяц изготовлено 1008 изделий.
Опеределите:
1) норму выработки в месяц (шт.);
2) сдельную расценку на изделие (руб.);
3) сумму сдельной заработной платы в месяц, если за каждый процент
перевыполнения выплачивается 1,5% заработка по сдельным расценкам
(руб.).
Задача 5.
Выработка продукции в час составляет 12 деталей. Трудоемкость после
внедрения новой технологии снизилась на 20%.
Определите, что произойдет с производительностью труда:
1) она останется неизменной,
2) снизится на 20%,
3) повысится на 25%,
4) повысится на 20%, Укажите правильный ответ.
Задача 6.
За III квартал года предприятие достигло следующих показателей работы.
Определите:
1) прирост продукции вследствие увеличения численности работающих
(тыс. руб.);
55
2) удельный вес прироста продукции за счет повышения
производительности труда (%).
Задача 7.
На основе приведенных данных о работе предприятия определите
недостающие показатели и заполните таблицу до конца.
Задача 8.
В III квартале выработка продукции на одного работающего составила 5000
руб./чел. В IV квартале предприятие планирует выпустить продукции на
сумму 15 млн руб. и одновременно снизить численность работающих на 80
чел.
Определите:
1) выработку на одного работающего в IV квартале (руб./чел.);
2) планируемым прирост производительности труда (%).
Задача 9.
Трудоемкость изготовления продукции снизилась с 500 чел.-ч. до 400 чел.-ч.
Определите процент:
1) экономии рабочего времени;
2) повышения производительности труда в результате экономии рабочего
времени.
ТЕМА 9. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА И СРЕДСТВ
ФОНДА ПОТРЕБЛЕНИЯ.
Фонд оплаты труда включает:
− выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных
расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с
принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
− стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной
оплаты;
− выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая
премии за производственные результаты, надбавки и доплаты к тарифным
ставкам и окладам;
− выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и
условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией
доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
56
− оплату в соответствии с действующим законодательством очередных,
дополнительных и учебных отпусков;
− оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, за
выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового
характера;
− стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с
действующим законодательством услуг, питания, продуктов, форменной
одежды.
В состав расходов, не включаемых в фонд оплаты труда, относятся:
− премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и
целевых поступлений;
− вознаграждения по итогам работы за год;
− оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору
(сверх предусмотренных законодательством) отпусков женщинам,
воспитывающим детей;
− материальная помощь рабочим и служащим;
− надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию
ветеранам труда;
− доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам
трудового коллектива предприятия;
− оплата жилья;
− компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые
сверх размеров индексации доходов по решениям правительства;
− оплата путевок на лечение и отдых;
− компенсация удорожания стоимости питания.
Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия.
Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата.
В рыночной экономике заработная плата – цена рабочей силы,
соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые
обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и
духовные потребности работника.
Планирование заработной платы включает определение фонда
заработной платы по категориям персонала.
Плановый фонд заработной платы – это сумма денежных средств,
предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным
ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда
заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.
Исходными данными для планирования фонда заработной платы
являются:
57
− численность
работающих
по
категориям
с
указанием
профессионального и квалификационного состава рабочих;
− тарифная система;
− штатное расписание руководящих работников, специалистов и
служащих;
− штатное расписание работников непромышленной группы;
− применяемые формы и системы заработной платы;
− законодательные акты по труду и заработной плате.
Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих
определяют по формуле
ФЗП
осн
пл
n
= ∑ ЗП iпл ⋅ ЧРiплосн
i =1
,
где i = 1, 2, 3, …., n – категория персонала; ЗПiпл – среднегодовая
(среднеквартальная) заработная плата одного работника i-й категории
персонала в плановом периоде, руб.; ЧРiплосн – плановая численность i-й
категории персонала основных рабочих, чел.
Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы
обслуживающего (вспомогательного) персонала.
Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы
руководителей, специалистов и служащих (работников административноуправленческого персонала) ведется по формуле
ФЗП
служ
пл
n
= ∑ (Ок iпл служ ⋅ ЧРiплслуж ⋅ П П ⋅ Д Пi )
i =1
,
где Окi пл служ – месячный оклад работников i-й должности по тарифу,
руб.; ЧРi пл служ – среднесписочное количество работников i-й должности по
штатному расписанию, чел.; ПП – число месяцев работы в данном периоде;
ДПi – суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории
работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время
отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.);
i = 1, 2, 3, …, n – количество должностей по штатному расписанию.
Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде
исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней
одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле
n
Зотп = ∑
i =1
ФЗПi пл ⋅ Oi
Дi
,
где ФЗПiпл – годовой фонд заработной платы планового периода i-й
категории работников предприятия, руб.; Оi – средняя продолжительность
58
отпуска i-й категории работников, дни; Дi – количество рабочих дней одного
рабочего i-й категории, дни; i = 1, 2, 3, …, n – количество категорий
работников (основные рабочие, руководители, специалисты, служащие и
т.д.).
Расчет премиального фонда. В данную часть фонда оплаты труда
входят планируемые суммы премий за производственные результаты,
предусмотренные действующей на предприятии системой планирования.
Разовые премии сюда не входят.
Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле
ФОТ ПР =
( ЗП С + ЗП Т )
⋅ % пр
100
,
где ЗПС – планируемый фонд основной заработной платы рабочихсдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.; ЗП Т – планируемый
повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;
%пр – средний планируемый процент премии производственных рабочих к
основному фонду заработной платы.
Общий фонд заработной платы по предприятию – сумма фондов
заработной
платы
промышленно-производственного
персонала
и
непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и
сумма премий, т.е.:
ФЗП пл = ФЗП плосн + ФЗП плслуж + ФЗП плвспом + Зотп + ФОТ ПР .
При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать
начисления на заработную плату (единый социальный налог – 26% от ФЗП),
требуемые налоговым законодательством. Данные начисления не
включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при
налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и
рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.
По окончании расчетов данные заносятся в табл. 12.
Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на
соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда,
которое рассчитывается по формуле
КС =
I ЗП
I ПТ ,
где IЗП – индекс роста заработной платы в плановом периоде по
отношению к базисному; IПТ – индекс роста производительности труда.
Это соотношение должно быть меньше единицы.
ТЕМА 10. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛЬНОТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСАХ.
Задача 1. Определите норматив оборотных средств в незавершенном
59
производстве и оборачиваемость оборотных средств фирмы, если известно,
что выпуск продукции за 1 год составил 100тыс.ед.; себестоимость изделия
равна 60тыс.руб.; цена изделия на '/4 превышает его себестоимость;
среднегодовой остаток оборотных средств 500000тыс.руб. Длительность
производственного цикла изготовления изделия — 5 дней, коэффициент
нарастания затрат — 0,3.
Методические указания к решению задачи I
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)
зависит от длительности производственного цикла и коэффициента
нарастания затрат и определяется по формуле
Ннзп=В/Дх ТУ. К,
где В — затраты на производство валовой продукции по смете затрат на
производство в IVквартале предстоящего года (производственная себестоимость продукции), руб.; Д — количество дней в планируемом периоде
(360); Т— длительность производственного цикла, дни; К — коэффициент
нарастания затрат.
Производственная себестоимость В определяется по формуле
В = СхК,
где С — себестоимость единицы продукции; К — объем выпуска продукции.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число
оборотов) определяется по формуле
гдеВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.; ОС - остатки
оборотных средств (среднегодовые, средние или на конец отчетного
периода), руб.
Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по
формуле
где Д — длительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, дни.
Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) является величиной, обратно пропорциональной величине коэффициента оборачиваемости, и
рассчитывается по формуле
Задача 2. За год фирма реализовала продукцию на сумму 24 млн. рублей;
средний остаток оборотных средств в течение года составил 6 млн. руб.
Определить эффективность использования оборотных средств фирмы (ко-
60
эффициент оборачиваемости, период оборачиваемости,
загрузки).
См. Методические указания к решению задачи 1.
коэффициент
Задача 3. Ожидаемый остаток расходов будущих периодов на начало года
— 150тыс.руб. По смете на предстоящий год расходы будущих периодов
составят 300тыс.руб. В предстоящем году подлежат списанию на себестоимость продукции затраты в размере ПО тыс.руб. Определить размер
норматива оборотных средств по расходам будущих периодов.
Методические указания к решению задачи 3
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нрбп) следует определять по формуле
Нрбп=П + Р-С,
где П — сумма средств, вложенная в расходы будущих периодов на начало
планового года, руб.;
Р — расходы будущих периодов в предстоящем год, предусмотренные соответствующими сметами;
С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость
продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства.
Задача 4. Определите сумму оборотного капитала, высвобождающегося в
результате ускорения его оборачиваемости по данным таблицы. Попутно
рассчитайте необходимые для этого показатели, обозначенные в таблице
вопросительными знаками.
№
1
2
3
4
5
6
Показатели
Прошлый год
Стоимость
реализованной
72
продукции
Среднегодовая
стоимость
20
оборотного капитала, млн.руб.
Число оборота капитала за год
Длительность одного оборота,
дни
Сумма оборотного капитала
отчетного года исходя из
уровня
оборачиваемости
прошлого года, млн.руб.
Сумма оборотного капитала,
высвобождающего
в
результате ускорения
его
оборачиваемости, млн.руб.
Отчетный год
84
21
61
Методические указания к решению задачи 4
Для определения показателей оборачиваемости обратитесь к Методическим указаниям по решению задачи 1.
Сумма же средств, дополнительно вовлеченных в оборот или высвобожденных из оборота (АСс), устанавливается по формуле
АСс = (Поотч - Побаз) х ОВРф,
где Поотч — продолжительность одного оборота оборотных активов в
планируемом (отчетном) периоде, дни;
Побаз — продолжительность одного оборота оборотных активов в
базисном периоде;
ОВРф — среднедневная фактическая выручка (нетто) от реализации продукции в отчетном периоде.
Задача 5. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу).
Таблица
Группы Материаль Время
Врем Время Время на Средний
подготовк интервал
материа ные
документообо я
на
к между
лов
затраты по рота, дни
пробе складс у
производс поставка
смете в IV
га
кие
ми, дни
кв.
груза, операц тву, дни
планируем
дни
ии, дни
ого
периода,
млн.руб.
I
450
7
5
1
1,5
30
II
270
9
5
1
36
III
90
6
4
1,5
2,0
28
IV
810
8
7
0,5
2,0
30
V
270
11
9
1,0
1,0
42
VI
540
8
6
1,0
60
VII
180
5
3
0,5
12
VIII
360
10
8
0,5
3,0
20
Результаты расчетов сведите в таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью
и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов.
62
Групп
а
матер
иалов
Среднед
невной
расход
материа
лов,
млн.руб.
Трансп
ортный
запас,
дни
I
…
VIII
Итого
5(45/90)
2
Таблица
Время
Технолог Теку Страх Об Плано
на
ический
щий овой ща вая
приемку запас,
потреб
запа запас, я
,
дни
с,
дни
нор ность
разгрузк
дни
ма в
и,
зап оборот
сортиро
аса, ных
вку,
дни средст
складир
вах по
ование,
сырью
дни
и
матер
иалам,
млн.ру
б
1
1,5
15
7,5
27
135
Методические указания к решению задачи 5
Норматив оборотных средств по сырью, материалам определяется как
произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный
расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360,
квартал — 90, месяц — 30 дней).
H = O×N,
где О — однодневный расход;
N — норма запаса, дни.
Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на
приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас,
страховой запас.
Транспортный запас обусловлен несовпадением движения грузов и
платежных документов и определяется как разница между временем
документооборота и временем пробега грузов.
Время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование материальных
ресурсов определяется исходя из фактических затрат, устанавливаемых
хронометражем. В среднем норма затрат равна 1—2 дням. (Дано по
условию.)
Технологический запас обусловлен необходимостью подготовки сырья и
материалов к запуску в производство или подбора партии запуска.
63
Определяется конкретными условиями работы каждого предприятия. (Дан
по условию.)
Текущий запас предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями
поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. В
качестве нормы текущего запаса обычно принимают половину
продолжительности среднего интервала между поставками. (Текущий
запас = Средний интервал между поставками/2.)
Страховой
запас создается для обеспечения
непрерывности
производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за
нарушения условий поставок по срокам и комплектности, задержки груза в
пути и некоторых других случаях. Норма оборотных средств в днях по
страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов
в пределах до 50% нормы текущего запаса. (Страховой запас = Текущий
запас/2.)
Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов (N) определяется по следующей формуле:
Задача 6. По приведенным в таблице балансовым данным охарактеризуйте структуру оборотных средств фирмы «Актив», специфику ее операционного цикла, а также то, какая часть текущих активов финансируется за счет
собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая — за счет заемных,
включая краткосрочные кредиты банка.
Актив
Вреоборотные
активывсего
Оборотные активы –
всего
В том числе:
Запасы
Сырье, материалы и
другие аналогичные
ценности
Затраты в
незавершенном
Сумма
тыс.руб.
35358
13670
9151
1045
8054
Пассивы
Капитал и резервы
Таблица
Сумма, тыс.руб.
29207
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства –
всего
В том числе
Краткосрочные
кредиты банков
9821
Кредиторская
задолженность
8614
-
1207
64
производстве
Готовая продукция и
товары для
перепродажи
Расходы будущих
периодов
В том числе:
Дебиторская
задолженность
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
Итого актив
46
6
4044
213
39028
Итого пассив
39028
Методические указания к решению задачи 6
Структура оборотных средств — это пропорции распределения ресурсов
между отдельными элементами текущих активов. Структура оборотных
средств, в частности, отражает специфику операционного цикла фирмы, а
также то, какая часть ее текущих активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных заемных источников, а какая — за счет
заемных в виде краткосрочных кредитов банков и других экономически
обоснованных источников финансирования.
Собственные оборотные средства (СОС) (не путать с понятием «оборотные средства») представляют собой часть собственного капитала фирмы, которая инвестирована в ее оборотные активы и создает тем самым возможность свободного маневрирования ее денежными средствами в целях обеспечения непрерывности производственного процесса.
Расчет СОС в самом общем виде осуществляется двумя способами:
1)СОС — Собственный капитал — Внеоборотные активы;
2)СОС = Текущие активы — Текущие обязательства.
При этом оба варианта расчетов совпадут в случае отсутствия в пассиве баланса фирмы долгосрочных долговых обязательств.
Что же касается второй части задания, то для определения степени
финансирования текущих активов фирмы за счет собственных средств
необходимо полученную величину СОС разделить на величину текущих
активов фирмы и умножить на 100%.
Задача 7. Длительность оборота запасов составляет 75 дней, дебиторской
задолженности — 25 дней, кредиторской задолженности — 29 дней.
Рассчитайте длительность оборота денежных средств (финансового цикла),
прокомментировав полученный результат и предложив пути сокращения
65
длительности оборота денежных средств.
Методические указания к решению задачи 7
Длительность оборота денежных средств отражает время с момента
оплаты фирмой производственных ресурсов до момента получения выручки
от продажи продукции, т.е. это период между платежами за сырье и
рабочую силу и погашением дебиторской задолженности. Длительность
оборота денежных средств Lден может быть рассчитана следующим
образом:
Ldeн = Lзап + Lдз —LK3,
где Lзап — период обращения запасов;
Lдз
— период обращения дебиторской задолженности; Lкз
— период
обращения дебиторской задолженности.
Задача 8. Имеются следующие данные по динамике движения балансовых
остатков дебиторской и кредиторской задолженности, принимаемых к
расчету для оценки оборачиваемости в соответствии с условиями договоров.
Таблица
Период
времени
в 01.01.02
01.04.02
01.07.02
01.10.02
01.01.03
динамике
Дебиторская
задолженность,
230
200
210
220
240
тыс.руб.
Кредиторская
задолженность,
200
210
190
200
230
тыс.руб.
Выручка от реализации в отчетном периоде (по состоянию на 01.01.03 г.)
составляет 1700 тыс. руб., материальные затраты на реализованную продукцию 900 тыс. руб., изменение балансовых остатков запасов +50 тыс. руб.
Рассчитайте оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, сравните полученные значения и сделайте выводы о возможностях
формирования свободных денежных средств в обороте фирмы.
Методические указания к решению задачи 8
Определение
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
(коэффициент оборачиваемости — Кодз) основывается на сравнении
величины этой статьи с чистым объемом продаж и рассчитывается
следующим способом:
Аналогичную характеристику представляет показатель периода
оборачиваемости дебиторской задолженности Лодз, который отражает
66
средний срок получения платежей за продукцию и который, в свою очередь,
можно определить следующим образом:
Определение
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
основывается на сопоставлении счетов к оплате с теми закупками,
которые были произведены в данном отчетном периоде. Сумму закупок при
этом можно определить, сложив разницу между товарно-материальными
запасами на начало и конец отчетного периода с суммой материальных
затрат. '
Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) можно определить следующим образом:
Аналогичную характеристику
оборачиваемости
кредиторской
рассчитывается как отношение
представляет показатель периода
задолженности
Покз,
который
В обоих случаях для более точного расчета средняя величина как
дебиторской, так и кредиторской задолженности (Оз) определяется
методом средней хронологической. В нашем случае используется следующая
формула:
где Он — величина остатков задолженности на начало периода (года); Ок
— величина задолженности на конец периода;
01, 02, 03 — соответственно величины остатков задолженности в соответствующем квартале.
При прочих равных условиях, принимая во внимание более медленную оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам по сравнению с
дебиторской задолженностью покупателей, у фирмы создаются условия для
формирования свободных средстве обороте (Сс). И эту сумму средств
можно рассчитать по формуле
где ОВР — однодневная выручка от реализации продукции (выручка от продаж).
Задача 9. Определите норматив оборотных средств в незавершенном
производстве и оборачиваемость оборотных средств фирмы, если известно,
67
что выпуск продукции за 1 год составил 100тыс.ед.; себестоимость изделия
равна 60тыс.руб.; цена изделия на '/4 превышает его себестоимость;
среднегодовой остаток оборотных средств 500000тыс.руб. Длительность
производственного цикла изготовления изделия — 5 дней, коэффициент
нарастания затрат — 0,3.
Методические указания к решению задачи I
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)
зависит от длительности производственного цикла и коэффициента
нарастания затрат и определяется по формуле
Ннзп=В/Дх ТУ. К,
где В — затраты на производство валовой продукции по смете затрат на
производство в IVквартале предстоящего года (производственная себестоимость продукции), руб.;
Д — количество дней в планируемом периоде (360);
Т— длительность производственного цикла, дни;
К — коэффициент нарастания затрат.
Производственная себестоимость В определяется по формуле В = СхК,
где С — себестоимость единицы продукции; К — объем выпуска продукции.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число
оборотов) определяется по формуле
где
ВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.;
ОС ~ остатки оборотных средств (среднегодовые, средние или на конец
отчетного периода), руб.
Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по
формуле
где
Д — длительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, дни.
Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) является величиной, обратно пропорциональной величине коэффициента оборачиваемости, и
рассчитывается по формуле
Задача 10. За год фирма реализовала продукцию на сумму 24 млн. рублей;
средний остаток оборотных средств в течение года составил 6 млн. руб.
Определить эффективность использования оборотных средств фирмы (коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости, коэффициент
68
загрузки).
См. Методические указания к решению задачи 1.
Задача 11. Ожидаемый остаток расходов будущих периодов на начало
года — 150тыс.руб. По смете на предстоящий год расходы будущих периодов составят 300тыс.руб. В предстоящем году подлежат списанию на себестоимость продукции затраты в размере ПО тыс.руб. Определить размер
норматива оборотных средств по расходам будущих периодов.
Методические указания к решению задачи 3
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нрбп) следует определять по формуле
Нрбп=П + Р-С,
где П — сумма средств, вложенная в расходы будущих периодов на начало
планового года, руб.;
Р — расходы будущих периодов в предстоящем год, предусмотренные соответствующими сметами;
С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость
продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства.
Задача 12. Определите сумму оборотного капитала, высвобождающегося
в результате ускорения его оборачиваемости по данным таблицы. Попутно
рассчитайте необходимые для этого показатели, обозначенные в таблице
вопросительными знаками.
№
1
2
3
4
5
6
Показатели
Прошлый год
Стоимость
реализованной
72
продукции
Среднегодовая
стоимость
20
оборотного капитала, млн.руб.
Число оборота капитала за год
Длительность одного оборота,
дни
Сумма оборотного капитала
отчетного года исходя из
уровня
оборачиваемости
прошлого года, млн.руб.
Сумма оборотного капитала,
высвобождающего
в
результате ускорения
его
оборачиваемости, млн.руб.
Отчетный год
84
21
69
Методические указания к решению задачи 4
Для определения показателей оборачиваемости обратитесь к Методическим указаниям по решению задачи 1.
Сумма же средств, дополнительно вовлеченных в оборот или высвобожденных из оборота (АСс), устанавливается по формуле
АСс = (Поотч - Побаз) х ОВРф,
где Поотч — продолжительность одного оборота оборотных активов в
планируемом (отчетном) периоде, дни;
Побаз — продолжительность одного оборота оборотных активов в
базисном периоде;
ОВРф — среднедневная фактическая выручка (нетто) от реализации продукции в отчетном периоде.
Задача 13. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу).
Таблица
Группы Материаль Время
Врем Время Время на Средний
материа ные
документообо я
на
подготовк интервал
лов
затраты по рота, дни
пробе складс у
к между
смете в IV
га
кие
производс поставка
кв.
груза, операц тву, дни
ми, дни
планируем
дни
ии, дни
ого
периода,
млн.руб.
I
450
7
5
1
1,5
30
II
270
9
5
1
36
III
90
6
4
1,5
2,0
28
IV
810
8
7
0,5
2,0
30
V
270
11
9
1,0
1,0
42
VI
540
8
6
1,0
60
VII
180
5
3
0,5
12
VIII
360
10
8
0,5
3,0
20
Результаты расчетов сведите в таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью
и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов.
70
Групп
а
матер
иалов
Среднед
невной
расход
материа
лов,
млн.руб.
Трансп
ортный
запас,
дни
I
…
VIII
Итого
5(45/90)
2
Таблица
Время
Технолог Теку Страх Об Плано
на
ический
щий овой ща вая
приемку запас,
потреб
запа запас, я
,
дни
с,
дни
нор ность
разгрузк
дни
ма в
и,
зап оборот
сортиро
аса, ных
вку,
дни средст
складир
вах по
ование,
сырью
дни
и
матер
иалам,
млн.ру
б
1
1,5
15
7,5
27
135
Методические указания к решению задачи 5
Норматив оборотных средств по сырью, материалам определяется как
произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный
расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360,
квартал — 90, месяц — 30 дней).
H = O×N,
где О — однодневный расход;
N — норма запаса, дни.
Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на
приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас,
страховой запас.
Транспортный запас обусловлен несовпадением движения грузов и
платежных документов и определяется как разница между временем
документооборота и временем пробега грузов.
Время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование материальных
ресурсов определяется исходя из фактических затрат, устанавливаемых
хронометражем. В среднем норма затрат равна 1—2 дням. (Дано по
условию.)
Технологический запас обусловлен необходимостью подготовки сырья и
материалов к запуску в производство или подбора партии запуска.
71
Определяется конкретными условиями работы каждого предприятия. (Дан
по условию.)
Текущий запас предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями
поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. В
качестве нормы текущего запаса обычно принимают половину
продолжительности среднего интервала между поставками. (Текущий
запас = Средний интервал между поставками/2.)
Страховой
запас создается для обеспечения
непрерывности
производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за
нарушения условий поставок по срокам и комплектности, задержки груза в
пути и некоторых других случаях. Норма оборотных средств в днях по
страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов
в пределах до 50% нормы текущего запаса. (Страховой запас = Текущий
запас/2.)
Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов (N) определяется по следующей формуле:
Задача 14. По приведенным в таблице балансовым данным охарактеризуйте структуру оборотных средств фирмы «Актив», специфику ее операционного цикла, а также то, какая часть текущих активов финансируется за счет
собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая — за счет заемных,
включая краткосрочные кредиты банка.
Актив
Вреоборотные
активывсего
Оборотные активы –
всего
В том числе:
Запасы
Сырье, материалы и
другие аналогичные
ценности
Затраты в
незавершенном
Сумма
тыс.руб.
35358
13670
9151
1045
8054
Пассивы
Капитал и резервы
Таблица
Сумма, тыс.руб.
29207
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства –
всего
В том числе
Краткосрочные
кредиты банков
9821
Кредиторская
задолженность
8614
-
1207
72
производстве
Готовая продукция и
товары для
перепродажи
Расходы будущих
периодов
В том числе:
Дебиторская
задолженность
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
Итого актив
46
6
4044
213
39028
Итого пассив
39028
Методические указания к решению задачи
Структура оборотных средств — это пропорции распределения ресурсов
между отдельными элементами текущих активов. Структура оборотных
средств, в частности, отражает специфику операционного цикла фирмы, а
также то, какая часть ее текущих активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных заемных источников, а какая — за счет
заемных в виде краткосрочных кредитов банков и других экономически
обоснованных источников финансирования.
Собственные оборотные средства (СОС) (не путать с понятием «оборотные средства») представляют собой часть собственного капитала фирмы, которая инвестирована в ее оборотные активы и создает тем самым возможность свободного маневрирования ее денежными средствами в целях обеспечения непрерывности производственного процесса.
Расчет СОС в самом общем виде осуществляется двумя способами:
3)СОС — Собственный капитал — Внеоборотные активы;
4)СОС = Текущие активы — Текущие обязательства.
При этом оба варианта расчетов совпадут в случае отсутствия в пассиве баланса фирмы долгосрочных долговых обязательств.
Что же касается второй части задания, то для определения степени
финансирования текущих активов фирмы за счет собственных средств
необходимо полученную величину СОС разделить на величину текущих
активов фирмы и умножить на 100%.
Задача 25. Длительность оборота запасов составляет 75 дней, дебиторской
задолженности — 25 дней, кредиторской задолженности — 29 дней.
Рассчитайте длительность оборота денежных средств (финансового цикла),
прокомментировав полученный результат и предложив пути сокращения
73
длительности оборота денежных средств.
Методические указания к решению задачи 25
Длительность оборота денежных средств отражает время с момента
оплаты фирмой производственных ресурсов до момента получения выручки
от продажи продукции, т.е. это период между платежами за сырье и
рабочую силу и погашением дебиторской задолженности. Длительность
оборота денежных средств L ден может быть рассчитана следующим
образом:
Ldeuн = Lзап + Lдз —LK3,
где Lзап — период обращения запасов; Lдз — период обращения
дебиторской задолженности; Lкз— период обращения дебиторской
задолженности.
Задача 16. Имеются следующие данные по динамике движения балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, принимаемых к
расчету для оценки оборачиваемости в соответствии с условиями договоров.
Таблица
Период
времени
в 01.01.02
01.04.02
01.07.02
01.10.02
01.01.03
динамике
Дебиторская
задолженность,
230
200
210
220
240
тыс.руб.
Кредиторская
задолженность,
200
210
190
200
230
тыс.руб.
Выручка от реализации в отчетном периоде (по состоянию на 01.01.03 г.)
составляет 1700 тыс. руб., материальные затраты на реализованную продукцию 900 тыс. руб., изменение балансовых остатков запасов +50 тыс. руб.
Рассчитайте оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, сравните полученные значения и сделайте выводы о возможностях
формирования свободных денежных средств в обороте фирмы.
Методические указания к решению задачи
Определение
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
(коэффициент оборачиваемости — Кодз) основывается на сравнении
величины этой статьи с чистым объемом продаж и рассчитывается
следующим способом:
Аналогичную характеристику представляет показатель периода
оборачиваемости дебиторской задолженности Лодз, который отражает
74
средний срок получения платежей за продукцию и который, в свою очередь,
можно определить следующим образом:
Определение
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
основывается на сопоставлении счетов к оплате с теми закупками,
которые были произведены в данном отчетном периоде. Сумму закупок при
этом можно определить, сложив разницу между товарно-материальными
запасами на начало и конец отчетного периода с суммой материальных
затрат. '
Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) можно определить следующим образом:
Аналогичную характеристику
оборачиваемости
кредиторской
рассчитывается как отношение
представляет показатель периода
задолженности
Покз,
который
В обоих случаях для более точного расчета средняя величина как
дебиторской, так и кредиторской задолженности (Оз) определяется
методом средней хронологической. В нашем случае используется следующая
формула:
где Он — величина остатков задолженности на начало периода (года); Ок
— величина задолженности на конец периода;
01, 02, 03 — соответственно величины остатков задолженности в соответствующем квартале.
При прочих равных условиях, принимая во внимание более медленную оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам по сравнению с
дебиторской задолженностью покупателей, у фирмы создаются условия для
формирования свободных средстве обороте (Сс). И эту сумму средств
можно рассчитать по формуле
где ОВР — однодневная выручка от реализации продукции (выручка от продаж).
Задача 17.
Определите стоимость поставки материальных ресурсов, если стоимость
75
потребления за декаду Цдек = 72 тыс. руб., при цене 1 т Ц Т = 2 тыс. руб.;
интервал плановой поставки Ипл = 8 дней, страховой запас СЗ= 2 дня,
транспортный запас Тр з = 1 день, технологический заапас Техз = 3%.
Методические указания
Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется
на основе среднесуточного расхода материальных ресурсов (Рсут)' который
представляет собой частное от деления суммы фактического расхода
материальных ресурсов (Р) за определенный период (декада, месяц, квартал,
год) на количество дней в данном периоде (Дп): Рсут = Р/Дп.
Норматив производственных запасов включает текущий, страховой,
транспортный и технологический запасы.
Текущий запас предназначен для обеспечения производственного
процесса материальными ресурсами между двумя поставками: ТЗ = РсутИпл
(где Ипл - плановый интервал между двумя поставками, дни) и достигает
максимальной величины в момент очередной поставки. По мере
использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью
потребляется.
Страховой запас определяется в размере 50% среднесуточного расхода
материала (Рсут), умноженного на разрыв в интервале поставок (И), т. е. на
разницу между фактическим временем поставки (Ифакт) и плановым (И план)
(И = Ифакт – Иплан) : СЗ = Рсут И × 0,5. Необходимость иметь страховой запас
объясняется постоянными нарушениям сроков поставок материальных
ресурсов со стороны поставщика. Эти нарушения часто связаны с
транспортной организацией, поэтому создается транспортный запас Тр з. Его
расчет ведется аналогично расчету страхового запаса.
Технологический запас создается, когда поставляемые материальные
ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и
до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку,
например удаление с поверхности металла ржавчины. Технологический запас
определяется как произведение суммарной величины запасов на
коэффициент технологичности материала (Ктех), который устанавливается в
процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей: Техз =
(ТЗ + СЗ + Трз) Ктех. Общий объем поставки равен сумме четырех запасов:
ПЗобщ = ТЗ + СЗ + ТРз + Техз. Стоимость производственного запаса
определяется как произведение общего объема поставки (ПЗобщ),
уменьшенного на технологический запас, на цену 1 т (Цт), т. е. Цпз = (ПЗобщ –
Ттех) ЦТ.
Задача 18.
Определите оборачиваемость оборотных средств, т. е. количество
оборотов и длительность одного оборота, если стоимость реализованной
76
продукции РП = 46 млн. руб., валовая прибыль ПРвал = 10 млн. руб., средний
остаток, или норматив, оборотных средств ОСн = 9 млн. руб.
Методические указания
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется числом оборотов,
совершенных оборотными средствами за отчетный период, представляет
собой отношение себестоимости реализованной продукции (Среал) к среднему
остатку, или нормативу, оборотных средств (ОСн):О= Среал/ОСн.
Показатель, отражающий время (продолжительность) одного оборота в
днях (Д), может быть рассчитан двумя методами:
•
как отношение количества календарных дней в отчетном периоде
(Т) к числу оборотов оборотных фондов (О): Д = Т/О;
•
как отношение, где в числителе - произведение среднего остатка
оборотных средств (ОСн) на количество календарных дней в году, или
отчетном периоде Т, а в знаменателе - себестоимость реализованной
продукции за период Т:
Д=
ОС н Т
С реал
Задача 19
Определите стоимость высвобождения оборотных средств в отчетном
году, если стоимость производственных фондов ПФ = 2000 тыс. руб., доля
основных производственных фондов аопф = 0,6, стоимость реализованной
продукции РП= 14000 тыс. руб., прибыль ПР= 2000 тыс. руб. Длительность
одного оборота (Д) сократилась в отчетном году на 6 дней.
Методические указания
Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна
объему производства и обратно пропорциональна количеству оборотов: чем
больше число оборотов и меньше длительность одного оборота, тем меньше
потребность в оборотных средствах.
Стоимость высвобождения оборотных средств определяется как разница
между потребностью в оборотных средствах в отчетном и базисном годах:
OCвысв. = ОСотч – ОСбаз. В свою очередь, величина оборотных средств в
базисном году - это произведение стоимости производственных фондов
(ПФбаз) и доли В них оборотных средств (1 - аОПФО) (где а.ОПФ - доля
основных производственных фондов): ОСбаз =ПФ(1-аОПФ). Для отчетного
года - это отношение себестоимости реализованной продукции Среал к
количеству оборотов в отчетном году (Оотч): ОСотч = Среал/Оотч.
Себестоимость реализованной продукции – это разница между стоимостью
реализованной продукции (РП) и валовой прибылью (ПРвал) : Среал = РП –
ПРвал.
77
Высвобождение оборотных средств есть результат сокращения
длительности одного оборота (∆Д), абсолютная величина которого в
отчетном году определяется как разница между длительностью одного
оборота в базисном году и временем сокращения длительности одного
оборота в отчетном году (Дотч) : ∆Дотч = Дбаз – Дотч.
Д БАЗ =
360ОС БАЗ
С реал
В свою очередь, Дбаз = 360/Обаз, а О баз = Среал/ОСбаз, или
Тогда количество оборотов в отчетном году Оотч = 360/Дотч. При
неизменной себестоимости реализованной продукции сумма высвобождения
оборотных средств составит: ∆OCвысв = ОСотч – ОСбаз.
Задача 20.
Определите абсолютную величину сокращения длительности одного
оборота, если в базисном году стоимость реализованной продукции РПбаз= 9
млн. руб., доля прибыли апр = 0,2, оборотные средства в базисном году
ОСбаз= =400 тыс., руб. В отчетном году реализованная продукция возрастет
на 15%, прибыль - на 15%.
Методические указания
Величина сокращения длительности одного оборота отражает рост
эффективности использования оборотных средств и рассчитывается как
разница между длительностью оборота в базисном и отчетном года Д = Дбаз –
Дотч.
Длительность одного оборота - это отношение 360 дней к количеству
оборотов: Д = 360/О. в свою очередь количество оборотов определяется
путем деления себестоимости реализованной продукции (Среал) на норматив
оборотных средств: О = Среал/ ОСн.
Задача 17.
Решение
Среднесуточная стоимость расхода материальных ресурсов:
Цсут = 72/10 = 7,2 тыс. руб.
Среднесуточный расход материальных ресурсов:
Рсут = 72 (2 ×10) = 3,6 т.
Текущий запас ТЗ = 3,6 × 8 = 28,8 т.
Страховой запас СЗ = 3,6 × 2 × 0,5 = 3,6 т.
Транспортный запас Трз = 3,6 × 1 × 0,5 = 18 т.
Технологический запас Техз = (28,8 + 3,6 + 1,8) 0,03 = 1 т.
Общая величина поставки ПЗобщ = 28,8 + 3,6 + 1,8 + 1,0 = 35,2 т.
78
Стоимость поставки Ц пост = (35,2 - 1,0) 2,0 = 68,4 тыс. руб.
Задача 18.
Решение
Себестоимость реализованной продукции:
Среал = 46 тыс. руб. - 10 млн. руб. = 36 млн. руб.
Количество оборотов: О = 36/9 = 4 об.
Длительность одного оборота: Д = 360/4 = 90 дней.
Задача 19.
Решение
Стоимость оборотных средств в базисном году:
ОСбаз = 2000 (1 - 0,6) = 800 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции:
Среал = 14 000 - 2000 = 12 000 тыс. руб.
Количество оборотов в базисном году: Обаз = 12 000/800 = 15 об.
Длительность одного оборота:
в базисном году Дбаз = 360/15 = 24 дня;
в отчетном году Дотч = 24 - 6 = 18 дней.
Количество оборотов в отчетном году Оотч = 360/18 = 20 об.
Потребность в оборотных средствах в отчетном году:
ОСотч = 12 000/20 = 600 тыс. руб.
Стоимость высвобождения оборотных средств:
ОСотч = 800 - 600 = 200 тыс. руб.
Задача 20.
Решение
В базисном году:
себестоимость реализованной продукции:
Среал = 9 (1 - 0,2) = 7,2 млн. руб.;
количество оборотов: О = 7,2 /0,4 = 18 об.;
длительность одного оборота: Доб = 360/18 = 20 дней.
В отчетном году:
стоимость реализованной продукции РПотч = 9,0 × 1,15 = 10,35 млн. руб.;
доля прибыли: апр.отч = 0,2 (1 + 0,15) = 0,2 × 1,15 = 0,23;
себестоимость реализованной продукции:
Среал.отч = 10,35 (1 - 0,23) = 7,97 млн. руб.;
количество оборотов: 0= 7,97/0,4 = 20 об.;
длительность одного оборота: Дотч = 360/20 = 18 дней.
Сокращение длительности одного оборота: Д = 20 - 18 = 2 дня.
79
ТЕМА 11. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ КАЛЬКУЛЯЦИЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ.
Задача 1.
Определите экономию на условно-постоянных расходах (Эуп) в результате увеличения объема производства, если себестоимость товарной
продукции в базисном году Сбаз = 250 тыс. руб.; удельный вес условнопостоянных расходов ауп= 8%; темпы прироста объема товарной продукции в
планируемом году по сравнению с базисным tp ТП= 15%; темпы прироста
условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства tp Зуп =
=1,2%.
Методические указания
Экономия по отдельным факторам рассчитывается комплексно по всем
элементам затрат с учетом запланированного внедрения организационнотехнических мероприятий.
Расчетная величина снижения себестоимости в результате изменения
объема и структуры производимой продукции, например экономии на
условно-постоянных расходах в результате роста объема производства,
может быть определена как разница между условно-постоянными расходами
в базисном и планируемом годах:
Эуп = Зуб – Зуп,
где Зуб, Зуп - условно-постоянные расходы в базисном и плановом году.
В свою очередь Зуб = Сб а б (1 + tp ТП),
где Сб - себестоимость товарной продукции в базисном году;
а б - доля условно-постоянных расходов в себестоимости товарной
продукции в базисном году; .
tp ТП - темпы роста товарной продукции в плановом году;
Зуп = Сб а б (1 + tp Зуп),
где tp Зуп - темпы роста условно-постоянных расходов в плановом
периоде.
Задача 2.
Определите снижение себестоимости за счет используемых источников
по индексному методу, если в отчетном периоде по сравнению с плановым
норма расхода материалов снизилась на 5% при неизменной цене. Рост
объема производства составил 10%, производительность труда возросла на
7%, средняя заработная плата - на 3,5%, а расходы по управлению и
обслуживанию производства - на 3%. Доля материальных затрат в
себестоимости продукции амз = 0,6; заработная плата с отчислениями - 20%;
80
расходы по управлению - 12%.
Методические указания
Метод расчета экономии на основе индексных оценок предусматривает
выделение основных источников: снижение материальных затрат
(М3пл>МЗотч), опережающий рост производительности труда по сравнению с
темпами роста заработной платы, т. е. tp ПТ> tp ЗЛ, сокращение затрат по
управлению производством и его обслуживанию ( ЗУпл > 3Уотч).
Исходной информацией для решения задачи служат материалы анализа
затрат в плановом и отчетном периодах.
На первом этапе определяются индексы изменения отдельных техникоэкономических показателей и элементов затрат: индекс материальных
ресурсов Имр = (l – а мз); индекс цены И ц = 1 ± 4Ц; индекс производительности
труда Ипт = 1 ± tp ПТ; индекс заработной плат И зп = 1 ± tp ЗП; индекс затрат
по управлению и обслуживанию И уо = 1 ± tp Зуо; индекс объема производства
И о = 1 ± tp ТП,
где амз - доля снижения материальных затрат;
tp ПР; tp ЗП; tp Зуо; tp ТП - изменение (рост или снижение)
соответственно производительности труда, заработной платы затрат на
управление и обслуживание, объема производства.
Экономия от снижения себестоимости:
а) на материальных ресурсах Эмр = (l – Имр И ц)ßмр;
б) на заработной плате Эзп = (1- Изп/И пт )ßзп;
в) на управлении и обслуживании Эуо = (1- Иуо/И о)ß уо;
где
ßмр, ßзп , ßуо - доля затрат в себестоимости по материальным
ресурсам, заработной плате, управлению и организации производства.
Общая экономия от снижения себестоимости определяется по формуле:
Эобщ = Эмр + Эзп + Эуо.
Задача 3.
Определите экономию на материальных затратах, если в плановом
периоде норма расхода материала на единицу продукции составила 0,4 кг;
цена - 15 тыс. руб./т, коэффициент использования материала Ки = 0,8.
Фактический расход составил 0,4 кг; цена возросла до 16 тыс. руб./т,
коэффициент использования материала увеличился до Ки = 0,9. Годовой
объем производства продукции - 20 тыс. шт.
Методические указания
Важнейшим источником удешевления продукции является снижение
материальных затрат. Реализация этого направления обеспечивается в
результате снижения нормы расхода материала на единицу продукции (МЗпл>
МЗфак), изменения цены материала. Использование более дорогого материала
81
экономически оправдано, если темпы роста цены отстают от темпов роста
уровня использования материала (tp Ц < tp Кисп).
Разница между плановой и фактической стоимостью материальных
затрат, скорректированная на коэффициент Использования материала,
характеризует
экономию
материала
на
единицу
продукции:
Эед=(RедЦ матКи)апл-(RедЦматКи)афакт. На весь объем производства экономия
материальных затрат выразится как произведение экономии единицы
продукции на годовой объем: Эобщ м = Эед Q.
Задача 4.
Определите экономию на амортизационных отчислениях, если
стоимость основных производственных фондов 10 тыс. руб.; норма
амортизации 10%; годовой объем производства Qс = 20 тыс. шт.; Qн = 25 тыс.
шт.
Методические указания
Экономия на амортизационных отчислениях - результат улучшения
использования основных производственных фондов, когда удельная
величина амортизационных отчислений, приходящаяся на единицу
произведенной продукции, сокращается. Расчет экономии ведется в такой
последовательности. Определяется величина годовых амортизационных
отчислений:
Аr = Ц об На,
где
Цоб - балансовая стоимость оборудования;
На - норма амортизации.
Экономия на амортизационных отчислениях есть произведение
удельных амортизационных отчислений (Ауд = Аг/Q пл, где Q пл - годовой объем
выпуска в плановом периоде) на прирост годового объема, т.е. разницу
между фактической и плановой величиной: ∆Q = (Qфакт – Q пл). Тогда
Эа = Ауд (Qфакт – Qпл) = Ауд ∆Q.
Экономия может быть также определена по формуле:
Э = [Цоб Н а (Qфакт – Qпл]/ Q пл·
Задача 5.
Определите экономию на условно-постоянных расходах, если
себестоимость товарной продукции Стп = 550 тыс. руб., доля условнопостоянных затрат ауп = 0,5, годовой объем производства в базисном году
Q б= 50 тыс. шт. В плановом периоде вследствие внедрения плана
организационно-технических мероприятий предусматривается обеспечить
дополнительный объем производства за счет роста производительности
труда Qпт = 2 тыс. шт., улучшения использования основных
производственных фондов Qопф = 3 ТЫС. шт. Прирост условно-постоянных
82
расходов по плану ∆Зуп = 8,5 тыс. руб.
• Методические указания
Условно-постоянные расходы при увеличении объема производства
существенно не изменяются. Они включают целевые и общезаводские
расходы, потери от брака, внепроизводственные затраты. Экономия на
условно-постоянных расходах достигается тогда, когда темпы роста объема
производства значительно опережают темпы роста условно-постоянных
расходов.
Экономия рассчитывается в такой последовательности. Определяется
удельная величина условно-постоянных расходов, приходящих на единицу
продукции: 3’уп = (Стп ауп)/ Qб. Затем устанавливается экономия по каждому
из запланированных мероприятий как произведение удельной величины
условно-постоянных расходов на прирост объема производства по
соответствующему мероприятию: Эпт =3’уп Qпт; Эопф = 3’уп Qоп·
Общая экономия есть сумма экономии по всем плановым мероприятиям:
Эобщ = Эпт + Эопф. В случае роста условно-постоянных расход по сравнению с
базисным периодом экономия будет представлять собой разницу между
общей
экономией
и
приростом
условно-постоянных
расходов
(∆Зуп):Эобщ=Эобщ - ∆Зуп .
Задача 6.
Определите цеховую себестоимость продукции и ее структуру, если
стоимость основного материала Зм = 800 тыс, руб.; заработная плата
основных производственных рабочих Ззп = 65 тыс. руб., амортизационные
отчисления За = 36 тыс. руб., доля амортизационных затрат в цеховых
расходах аа = 0,15, прочие цеховые расходы Зпр = 5%.
Методические указания
Цеховая себестоимость - это затраты цеха на изготовление
запланированного объема продукции. По своей структуре цеховая
себестоимость включает:
1) основные материалы с учетом возврата отходов;
2) заработную плату основных производственных рабочих с
начислениями;
3) цеховые расходы:
в том числе:
а) заработную плату вспомогательных рабочих, ИТР, служащих с
начислениями;
б) стоимость всех видов энергии;
в) амортизацию;
г) ремонт основных производственных фондов.
83
4) прочие целевые расходы.
Цеховые расходы могут быть определены по формуле:
Зцех = 3 ам/аа·
Прочие цеховые расходы: Зпр = 3цех × 0,05,
Сцех = Зм + Ззп + З цех + Зпр.
Задача 1.
Решение
Величина условно-постоянных расходов в базисном году:
Зуб = 250 × 0,08 = 20 тыс. руб.
Расчетная величина условно-постоянных расходов на новый объем при
неизменной доле условно-постоянных расходов:
Зуп = 20 (1 + 0,15) =: 23 тыс. руб.
Планируемая величина прироста условно-постоянных расходов:
З’уп = 20 х 0,012 = 0,24 тыс. руб.
Экономия на условно-постоянных расходах:
Эуп = 23 - (20 + 0,24) =: 2,76 тыс. руб.
Задача 2 .
Решение
Величина индексов:
по норме расхода материалов И мр = 1 - 0,05 = 0,95;
по цене Иц = 1,0;
по производительности труда Ипт = 1,0 + 0,07 = 1,07;
по заработной плате Изп = 1,0 + 0,035 = 1,035;
по управлению и организации Иуо = 1,0 + 0,03 = 1,03;
по увеличению объема производства И о = 1 + 0,1 = 1,1.
Снижение себестоимости по:
материальным ресурсам: Смр = (1 - 0,95 х 1,0) 0,6 = 0,03, или 3%;
заработной плате: Сзп = (1 – 1,035/1,07) 0,2 = 0,0065, или 0,65%;
затратам на управление и обслуживание:
Суо = (1 - 1,03/1,1) 0,12 = 0,0076, или 0,76%.
Общее снижение себестоимости продукции составит:
С = 3 + 0,65 + 0,76 = 4,41%.
Задача З.
Решение
Материальные затраты на единицу продукции:
по плану
фактически
15
/ 0,8 = 7,5 руб .
1000
;
16
= 0,4
/ 0,9 = 7,1 руб.
1000
З мпл = 0,4
З мф
84
Экономия на годовой объем производства составит:
Эм = (7,5 - 7,1) 20 000 = 8 тыс. руб.
Задача 4.
Решение
Первый метод
Величина годовых амортизационных отчислений:
Заг= 10000 × О,1 = 1000 руб.
Величина амортизационных отчислений, приходящаяся на единицу
продукции: Зауд = 1000/20 000 = 0,05 руб.
Экономия на амортизационные отчисления в результате увеличения
объема производства: Эа = 0,05 (25 000 - 20 000) = 250 руб.
Второй метод
Эа = [10000 × 0,1 (25 000 - 20 000)] /20 000 = 250 руб.
Задача 5.
Решение
Величина условно-постоянных расходов:
Зуп = 550 × 0,5 = 275 тыс. руб.
Удельная величина условно-постоянных расходов на единицу
продукции в базисном году:
З’уп = 275 000/50 000 = 5,5 руб.
Экономия на условно-постоянных расходах в результате:
а) повышения производительности труда:
Эпт = 5,5 × 2000 = 11 тыс. руб.;
б) улучшения использования основных производственных фондов:
Эопф = 5,5 × 3000 = 16,5 тыс. руб.
Общая экономия на условно-постоянных расходах:
Эобщ = 11,0 + 16,5 = 27,5 тыс. руб.
Экономия при увеличении стоимости условно-постоянных расходов в
плановом периоде:
Эупл = 27,5 - 8,5 = 19 тыс. руб.
3адача 6.
Решение
Цеховые расходы:
Зцех = 36 000/ 0,15 = 240 тыс. руб.
Прочие цеховые затраты:
Зпр = 240 × 0,05 = 12 тыс. руб.
Цеховая себестоимость составит:
Сцех = 800 + 65 + 240 + 12 = 1117 тыс. руб.
85
Определим долю:
а) заработной платы основных производственных рабочих
начислением: азп = 65/1117 = 0,058, или 5,8%;
б) основных материалов: ам = 800/1117 = 0,716, или 71,6%;
в) полные цеховые расходы: ацр = (240 + 12)/1117 = 0,226, или 22,6%.
с
Задача 7.
В январе предприятию «ПК Плюс» поступает заказ от гимназии на
поставку 30 компьютеров модели «БИМ 100», их установку и соответствующее обучение учителей.
Заказ был рассмотрен, и на предприятии пришли к следующему заключению:
увеличение объема продажи модели «БИМ 100» на 30 шт. не приведет к
росту накладных расходов предприятия;
поставка 30 компьютеров данной модели дополнительно не повлияет на
продажу других компьютеров;
обучение учителей обойдется предприятию в 30 000 руб.;
затраты на установку компьютеров составят 15 000 руб.
Для удобства оформления сделки гимназия желает, чтобы стоимость
обучения и установки была включена в стоимость компьютера.
«Экономист» предприятия производит следующую калькуляцию цены
«БИМ 100» (руб./шт.):
Первоначальная стоимость товара 0 000
Надбавка на накладные расходы (71,7%) ..... 28 680
Затраты на установку ........................................500
Затраты на обучение ...................................... 1 000
Себестоимость ................................................ 70 180
Надбавка на прибыль (5%) ............................ 3 509
Предлагаемая цена (округл.) .......................... 73 700
В комментарии к калькуляции «Экономист» отмечается, что «возможно,
несколько снизить цену, чтобы не потерять заказ, но цена не может быть
ниже 72 000 руб., иначе результат предприятия ухудшится».
Задание.
а)
Найдите ошибки в калькуляции цены и в комментарии
б) Сделайте новую калькуляцию цены и установите такую цену продажи
«БИМ 100», при которой конечный результат предприятия повысится на
45 000 руб.
Решение.
а) Ошибки в калькуляции цены и комментарии.
Себестоимость рассчитана неправильно.
Ошибка заключается в том, что ставка накладных расходов не может
быть 71,7%. База надбавки (стоимость закупки - 12 000 тыс. руб.) возрастет
86
на 30 шт. * 40 000 руб. = 1200 тыс. руб., и так как накладные расходы не
возрастают, снижается их ставка. Правильный расчет ставки накладных
расходов:
8600 тыс. руб. / 13 200 тыс. руб. = 65,2%.
Себестоимость «БИМ 100» составит, таким образом, 67 580 тыс. руб.,
включая установку и обучение.
Комментарий «Экономиста» ошибочен.
Ошибочность комментария заключается в том, что в нем не проводится
различие между дифференциальными и общими издержками. При
получении нового заказа предприятие должно будет пойти на следующие
затраты (тыс. руб.).
Закупка «БИМ 100» (30 шт. -40 000 руб.) ....... 1200
Установка .............................................................15
Обучение ............................................................. 30
Дифференциальные издержки ......................... 1245
б) Дифференциальные издержки (руб.) (см. задание а):
Закупочная цена ............................................. 40 000
Установка ........................................................... 500
Обучение ........................................................... 1000
Сумма .............................................................. 41 500
Надбавка на прибыль.................................................... 1500
Цена продажи ................................................. 43 000
Надбавка на прибыль: 4500 руб./ 30 шт. = 1500 руб./шт.
Приведенная выше калькуляция предполагает, что новый заказ не
отразится на прочих затратах (общих издержках), так как имеющихся на
предприятии персонала, помещений и прочих ресурсов достаточно для
осуществления новой сделки и альтернативные издержки этих ресурсов
равны нулю, и что другие покупатели и в будущем будут готовы оплатить
«полную цену».
ТЕМА 12. ПЛАНИРОВАНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
ПРОДУКЦИИ.
Задача 1.
Фактический объем производства за отчетный период составил 900 ед.
конечной продукции; фактические общехозяйственные расходы - 1380 руб.
Формула гибкой сметы такова:
500 руб. постоянных общехозяйственных расходов на период плюс 1
руб. переменных общехозяйственных расходов на каждую единицу конечной
продукции; нормативный объем производства равен 1000 ед. Следовательно,
ставка поглощения равна 1,50 руб. на единицу конечной продукции [500 руб.
+ (1руб. * 1000)] = 1500 руб.
87
Нужно произвести следующий расчет.
Сметные расчеты при фактическом объеме производства равны
1400 руб. [500 руб. + (1 руб. * 900)].
Поглощенные расходы при фактическом объеме производства равны
1350 руб. (1,50 руб. * 900).
Чистое отклонение (поглощенные фактические)
равно 30 руб. (Н) (1350 руб. - 1380 руб.).
Отклонение по объему (поглощенные сметные) составило 50 рублей
(1350 руб. - 1400 руб.).
Отклонение по фактическим затратам (сметные фактические)
равно 20 руб. (Б) (1400 руб. - 1380 руб.).
Задача 2.
а)
Рассчитайте себестоимость единицы товара и самую низкую продажную цену каждой модели при прежнем объеме продажи. Воспользуйтесь
следующими базами надбавок:
для всех накладные расходов — закупочная стоимость соответствующей
модели;
для надбавки на прибыль - себестоимость (для наценки на кредит - см.
текст).
б)
То же, что и в задании а), но при возросшем объеме.
в)
Определите, избыточным или недостаточным будет поглощение
накладных расходов, если в смету заложены возросшие объемы (как в задании б), а фактические объемы продажи будут совпадать с прежними.
г)Рассчитайте себестоимость единицы товара при прежнем объеме
продажи. Воспользуйтесь следующими базами надбавок:
для процентных расходов - закупочная стоимость; для прочих
накладных расходов - количество прицепов.
Решение.
а) Накладные расходы - 1225 тыс. руб.
База надбавки (закупочная стоимость) = (50 шт. * 20 тыс. руб. + 30 шт. *
25 тыс. руб. + 20 шт. * 35 тыс. руб.) = 2450 тыс. руб.
Ставка надбавки: 1225 тыс. руб. /2450 тыс. руб. = 50%.
Предполагаемая прибыль до уплаты налогов - 400 тыс. руб.
Затраты в сумме - 3775 тыс. руб.
Накладные расходы (см. выше) - 1225 тыс. руб.
Издержки закупки (см. выше) - 2450 тыс. руб.
Газовые плиты: (50 + 30 + 20) * 1 тыс. руб. = 100 тыс. руб.
Надбавка на прибыль: 400 тыс. руб. /3775 тыс. руб. = 10,6%.
Калькуляция продукции (надбавка на прибыль и кредит округлены)
(руб./шт.) представлена в таблице.
88
Показатель
Закупочная цена
Газовые плиты
Надбавка на накладные расходы (50%)
Себестоимость
Надбавка на прибыль (10,6%)
Итого
Надбавка на кредит (10%)
Продажная цена
«Д320»
20 000
1000
10 000
31 000
3300
34 300
3400
37 700
«Д440»
25 000
1000
12 500
38 500
4100
42 600
4300
46 900
«Д600»
35 000
1000
17 500
53 500
5700
59 200
5900
65 100
б) Накладные расходы - 1225 тыс. руб.
База надбавки (закупочная стоимость) = (60 шт. * 20 тыс. руб. + 40 шт. *
25 тыс. руб. + 40 шт. * 35 тыс. руб. = 3600 тыс. руб.
Ставка надбавки - 1225 тыс. руб. / 3 600 тыс. руб. = 34%.
Предполагаемая прибыль - 400 тыс. руб.
Затраты в сумме - 4965 тыс. руб.
Накладные расходы - 1225 тыс. руб.
Издержки закупки - 3600 тыс. руб.
Газовые плиты: (60 + 40 + 40) * 1 тыс. руб. = 140 тыс. руб.
Надбавка на прибыль: 400 тыс. руб. /4965 тыс. руб. = 8,1%.
Калькуляция продукции (руб./шт.) представлена в таблице.
Показатель
«Д«Д«Д320»
440»
600»
Закупочная цена
20 000 25 000 35 000
Газовые плиты
1000
1000
1000
Надбавка на накладные расходы (34%)
6800
8500
11 900
Себестоимость
27 800 34 500 47 900
Надбавка на прибыль (8,1%)
2300
2800
3900
30 100 37 300 51 800
Итого
Надбавка на кредит (10%)
3000
3700
5200
Продажная цена
33 100 41 000 57 000
в) Накладные расходы по смете - 1225 тыс. руб.
Накладные расходы, распределенные через надбавку при калькуляции
продукции (тыс. руб.) (как в задании б):
«Д-320» ................................................................6,8
89
«Д-440» ................................................................8,5
«Д-600» .............................................................. 11,9
Надбавка на накладные расходы по объему продаж:
(6,8 * 50 шт. + 8,5 • 30 шт. + 11,9 * 20 гит.) = 833 тыс. руб.
Непоглощенные накладные расходы - 392 тыс. руб.
Иной вариант решения.
Если масштаб хозяйственной деятельности измерять суммой затрат на
закупку, то фактический объем был примерно на 32% ниже, чем сметный.
(3600 тыс. руб. - 2450 тыс. руб.) / 3600 тыс. руб. = 32%.
Это означает, что 32% накладных расходов не были покрыты, т. е. 32%
* 1225 тыс. руб. =392 тыс. руб.
г) Процентные расходы - 140 тыс. руб.
База надбавки (см. задание а) - 2450 тыс. руб.
Ставка надбавки на проценты:
140 тыс. руб. / 2 450 тыс. руб. = 5,7%.
Прочие накладные расходы: 1225 -140 = 1085 тыс. руб.
База надбавки - количество прицепов:
50 шт. + 30 шт. + 20 шт. = 100 шт.
Ставка распределенных прочих накладных расходов:
1085 тыс. руб. / 100 шт. = 10,8 тыс. руб./шт.
Калькуляция продукции (тыс. руб.) (надбавка округлена) представлена
в таблице.
Показатель
Закупочная цена
Газовые плиты
Надбавка на процентные расходы (5,7%)
Надбавка на прочие накладные расходы
(10 800 руб.)
Себестоимость
«Д320»
20 000
1000
1100
«Д440»
25 000
1000
1400
«Д600»
35 000
1000
2000
10 800
32 900
10 800
38 200
10 800
48 800
Задача 3.
Предприятие «Тотал де Ски» импортирует лыжи и лыжное снаряжение
из Франции, которые затем продаются через магазин в г. Евле. «Тотал де
Ски» специализируется на торговле двумя наборами лыж со снаряжением.
Один из этих наборов «Хауте Руте». На скользящую поверхность лыж
этого набора крепится козлиная шкура, что позволяет взбираться на горные вершины. На вершине шкура снимается, и лыжи готовы к спуску.
Второй набор, «Гранд Тур», предназначен для участников походов.
На этих лыжах также используется козлиная шкура.
В организационном плане предприятие подразделяется на три отдела.
90
Планируется, что в следующем году постоянные накладные расходы (тыс.
руб.) будут распределяться по отделам следующим образом:
Административный отдел 800
Торговый отдел (магазин) ............................... 1300
Отдел предпродажной подготовки ................. 1040
Итого ................................................................3140
В смету следующего года заложены такие объемы и цены для обоих
наборов лыж:
Название
«Хауте Руте»
«Гранд Тур»
Стоимость приобретения
(первоначальная), руб.
1500
1000
Объем закупки и
продажи, компл.
1200
800
Задача 4.
а)
Рассчитайте себестоимость набора «Хауте Руте».
Базы надбавок определяются для отделов следующим образом.
Административный отдел - количество лыжных наборов.
Торговый отдел - стоимость приобретения.
Отдел предпродажной подготовки - количество лыжных наборов, с
учетом того, что три набора «Хауте Руте» эквивалентны двум наборам
«Гранд Тур».
б) Фактически объем продажи за год составил 1400 шт. «Хауте Руте» и
600 шт. «Гранд Тур». Каким будет избыточное / недостаточное поглощение
постоянных накладных расходов, если за базу надбавки при распределении
расходов этих отделов принять стоимость приобретения?
Решение.
а) Административный отдел:
Накладные расходы ................................. 800 тыс. руб.
НРб = 2000 шт.
НРс = 800 тыс. руб. / 2000 шт. = 400 руб./шт.
Магазин:
Накладные расходы................................1300 тыс. руб.
НРб = 1200 шт. • 1500 руб. + 800 шт. * 1000 руб. = 2600 тыс. руб.
НРс = 1300 тыс. руб. / 2600 тыс. руб. = 50%.
Предпродажная подготовка:
Накладные расходы 1040 тыс. руб.
НРб = 3 * 1200 шт. + 2 * 800 шт. = 5200 шт.
НРс = 1040 тыс. руб. / 5200 = 200 руб./шт.
91
Калькуляция продукции:
Показатель
Первоначальная стоимость товара
Администрация
Магазин (50%)
Предпродажная подготовка (200*3)
Себестоимость
«Хауте
Руте»
1500
400
750
600
3250
«Гранд Тур»
1000
400
500
200*2=400
2300
б) Сумма накладных расходов: 800 + 1300 + 1040 = 3140 тыс. руб.
НРб = 2600 тыс. руб.
НРс= 3 140 тыс. руб. / 2 600 тыс. руб. = 120,8%.
Показатель
Закупочная цена
Накладные расходы (120,8%)
Себестоимость
«Хауте
Руте»
1500
1812
3312
«Гранд Тур»
1000
1208
2208
Распределенная надбавка: 1400 шт. * 1812 руб. +600 шт. * 1208 руб. =
= 3262 тыс. руб.
Накладные расходы- 3 140 тыс. руб.
Избыточное поглощение постоянных накладных расходов:
3262 тыс. руб. - 3140 тыс. руб. = 122 тыс. руб.
ТЕМА
13.
ПЛАНИРОВАНИЕ
СНИЖЕНИЯ
СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ ПО ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ ФАКТОРАМ.
Задача 1.
В июне предприятие «Смена» изготовило 5000 костюмов по цене 180
руб. за каждый. Общие постоянные расходы предприятия составили
120000 руб. Удельные переменные расходы — 120 руб./изд. В июле по
сравнению с июнем было запланировано увеличение прибыли на 10%.
Каков должен быть дополнительный объем реализованной продукции,
чтобы прибыль возросла на 10%?
Решение.
1. Определим выручку от реализации продукции в июне, руб.:
180 х 5000 = 900 000.
2. Вычислим сумму общих переменных расходов, руб.:
92
120 х 5000 = 600 000.
3. Рассчитаем себестоимость продукции как сумму общих постоянных и
переменных расходов, руб.:
600 000 + 120 000 = 720 000.
4. Определим сумму прибыли, полученной предприятием в июне как
разность между суммой выручки и себестоимости, руб.:
900 000 - 720 000 = 180 000.
5. Рассчитаем необходимый объем прироста продукции для увеличения
прибыли на 10% как отношение абсолютной суммы увеличения прибыли к
разнице между ценой реализации изделия и удельными переменными
расходами, изд.:
180 000 х 0,10 : (180 - 120) = 300.
Следовательно, для получения дополнительных 10% прибыли объем
реализации в июле необходимо увеличить на 300 изделий.
Задача 2.
По данным бухгалтерского отчета себестоимость товарной продукции
составила 210 тыс. руб. Затраты на сырье и материалы — 168 тыс. руб.
При анализе отчета установлена экономия за счет снижения норм
расходования сырья и материалов на 6% и за счет снижения цен на сырье
на 3%.
Как указанные факторы повлияли на себестоимость продукции?
Решение.
1. Определим долю сырья и материалов в структуре себестоимости:
168 тыс. руб. : 210 тыс. руб. ∙ 100% = 80%
2. Определим изменение себестоимости за счет экономии на сырье и
материалах:
(1,00 - 0,94 ∙ 0,97) ∙ 80% = 7,05%,
где показатели 0,94 и 0,97 отражают коэффициент снижения норм
расходования сырья и материалов и коэффициент снижения цен
соответственно.
Таким образом, за счет снижения норм расходования сырья и материалов,
а также снижения цен на сырье себестоимость продукции снизилась на
7,05%.
Задача 3.
Себестоимость станка составляет 20 тыс. руб.; рентабельность — 35%;
акциз — 10%; налог на добавленную стоимость — 20%; торговая надбавка
— 25%.
Необходимо определить отпускную цену, цену реализации, розничную
цену станка.
Решение.
93
1. Рассчитаем отпускную цену, тыс. руб.:
20 + 20 ∙ 0,35 = 27.
2. Вычислим цену реализации с акцизом, тыс. руб.:
27 + 27 ∙ 10 : (100 - 10) = 30.
3. Определим цену реализации с акцизом и НДС, тыс. руб.:
30 + 30 х 0,20 = 36.
4. Рассчитаем розничную цену, тыс. руб.:
36 + 36 х 0,25 = 45.
ТЕМА 14. ПЛАНИРОВАНИЕ
РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ.
СЕБЕСТОИМОСТИ
ТОВАРНОЙ
И
Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении
рассчитывается по формуле
где ПTi — объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах
предприятия; ΔОПСi – изменение остатков готовой продукции i-го вида на
складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ΔОПОi –
изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не
оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n —
количество видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).
Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия
(Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на
количество проданных единиц изделий (услуг):
n
Д В = П р = ∑ Ц i ⋅ О Пi ,
i =1
где Цi – цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.;
ОПi – планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в
натуральном выражении в плановом периоде.
Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску
готовых
изделий
(принятых
отделом
технического
контроля,
укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия);
полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц,
предназначенных для реализации на сторону по кооперированным
поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а
также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта,
капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств
предприятия; инструментов и приспособлений для собственного
94
производства. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в
сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана производства с
финансовым планом; вторые — для определения темпов, динамики и
изменения структуры производства.
Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле
n
m
i =1
j =1
П Т = ∑ ( АПi ⋅ Ц i ) + ∑ У j ,
где АПi – план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении;
Цi – действующая оптовая цена i-го вида продукции; п — количество видов
товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уj – объем услуг и работ j-го вида
промышленного характера; m — количество видов работ промышленного
характера (j=1,2,3,..., m).
Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой
продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых
результатов, рентабельности и других показателей эффективности
производства.
Валовая продукция включает стоимость всей произведенной
продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство.
Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.
Объем валовой продукции рассчитывается по формуле
ПВ = ПТ + (НК - НН) + (ИК - ИН),
где НК, НН — остатки незавершенного производства в стоимостном
выражении на конец и начало планового периода, соответственно; Ик, Ин —
остатки инструментов и приспособлений собственного производства на
конец и начало планового периода.
Задача 1.
На производственном участке за прошедшие десять отчетных периодов
при различной степени нагрузки на рабочие места осуществлены следующие
фактические затраты (табл. 1).
Таблица 1
Отчетный
Объем продукции, ед.
Фактические затраты,
период
тыс. д. е.
1
980
4150
2
920
3810
3
1060
4020
4
1290
5070
5
1570
5430
6
1780
5960
95
7
8
9
10
1820
1040
1120
1080
6890
4050
4420
4350
Произведите деление затрат в зависимости от степени их переменности по методу высшей и низшей точек. Определите мини-, максифункцию затрат и найдите их прогнозируемую величину при 2000 ед.
объема.
Задача 2.
Деятельность предприятия характеризуется следующими данными:
Годы
Показатели
Базовый
Отчетный
Себестоимость единицы
8
6
продукции, тыс.руб.
Количество
реализованной
200
300
продукции, шт.
Цена единицы
15
10
продукции, тыс.руб.
Определите, как повлияло изменение себестоимости продукции на
прибыль.
Задача 3.
Имеются следующие исходные данные:
условно-постоянные расходы
цена единицы продукции
переменные расходы на единицу продукции
30000руб.
60руб.
45руб.
Определите:
а) критический объем продаж;
б) объем продаж, обеспечивающий валовой доход в размере 15тыс руб.
Задача 4.
Рассчитайте и проанализируйте эффект операционного рычага по трем
предприятиям (А, Б, В) при следующих исходных данных (табл.)
96
Таблица
Исходные данные к расчету операционного рычага
Показатели
Условно-постоянные расходы, руб.
Цена единицы продукции, руб.
Переменные расходы на единицу продукции, руб.
Объем производства по вариантам (ед.)
А
30000
3,0
2,0
20000
50000
80000
88000
Б
54000
3,0
1,5
20000
50000
80000
88000
В
8100
3,0
1,2
20000
50000
80000
88000
.
Задача 5.
По приведенным ниже данным определите порог рентабельности
реализации продукции: реализация — 2000 тыс. руб., постоянные затраты —
800 тыс. руб., переменные — 1000 тыс. руб.
ТЕМА 15. ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ.
Задача 1.
Определите ожидаемые размеры прибыли от реализации (продаж),
рентабельности продаж и бухгалтерской прибыли на основе использования
прямого метода, если известно следующее. Прогнозируемый выпуск
продукции в свободных оптовых ценах (без косвенных налогов) 300млн.руб.
Себестоимость планируемого товарного выпуска с учетом управленческих и
коммерческих расходов 270млн.руб. Прогнозируемые операционные доходы
составляют 6,4млн..руб., расходы — 5,8млн.руб. Внереализационные доходы
составляют 4,5млн.руб., внереализационные расходы — 3,9млн.руб.
Ожидаемые остатки нереализованной продукции на начало и конец
планируемого периода по ценам реализации и по условно-производственной
себестоимости соответственно составляют (см. таблицу).
Таблица
Наименование статей
Готовая продукция на
складе
Товары отгруженные,
срок оплаты которых не
наступил
Товары на
ответственном хранении
у покупателей
Товары отгруженные, но
не оплаченные в срок
На начало
планируемого периода
По ценам
По ценам
реализации
себестоимости
На конец
планируемого периода
По ценам
По ценам
реализации
себестоимости
7,25
6,75
7,05
6,57
8,9
8,28
8,6
8,0
1,2
1,115
-
-
0,55
0,512
-
-
97
Методические указания к решению задачи 1
Общая сумма бухгалтерской прибыли определяется как сумма прибыли до
налогообложения и чрезвычайных доходов, уменьшенная на чрезвычайные
расходы. Поскольку чрезвычайные доходы/расходы, исходя из условия, равны
нулю, то сумма бухгалтерской прибыли совпадает с прибылью до
налогообложения (в соответствии с ПБУ4/99).
Таким образом, сумма бухгалтерской прибыли складывается из прибыли
от реализации продукции (продаж), операционных доходов (за вычетом
расходов), внереализационных доходов (за вычетом расходов).
Прибыль от реализации продукции включает в себя прибыль от
товарного выпуска и прибыль в остатках нереализованной продукции на
начало и конец расчетного (планируемого) периода.
Складские товарные остатки на начало и конец планируемого периода
учитываются по производственной себестоимости. В этой связи прибыль
по переходящим остаткам продукции определяется как разница между их
величиной в рыночных ценах и по производственной себестоимости.
Итак, прибыль от реализации (продаж) определяется следующим образом:
Пр = ПН + Птв -П 2,
где Пр — прибыль от реализации (продаж) в расчетном (планируемом)
периоде; ПН и П2 — прибыль в остатках нереализованной продукции на
начало и конец расчетного периода; Птв — прибыль от товарного выпуска.
Прибыль от товарного выпуска в планируемом периоде (Птв), в свою
очередь, определяется:
Птв = В - С,
где В — стоимость товарного выпуска планируемого периода в
действующих ценах реализации; С — полная себестоимость товарной
продукции планируемого периода.
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль — БП)
определяется следующим образом:
БП = Пр±ОД±ВД,
где
ОД — операционные доходы за вычетом расходов; ВД —
внереализационные доходы за вычетом расходов.
Рентабельность реализации (продаж) — Рп — рассчитывается как
отношение:
где ВР — выручка от реализации (продаж), учитывающая как
стоимость товарного выпуска, так и переходящие товарные остатки.
Задача 2
Выпуск товарной продукции в ценах реализации в плановом году составит
300 млн руб. Затраты на рубль этой продукции равны 90 коп. Определите
98
величину валовой прибыли на товарный выпуск.
Методические указания к решению задачи 2
С учетом затрат на рубль товарной продукции прибыль планируют по
всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Она
рассчитывается по следующей формуле:
П=ТПх(100-3)1100,
где П — валовая прибыль от выпуска товарной продукции;
ТП — товарная продукция в ценах реализации предприятия; 3 — затраты
на рубль товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.
Задача 3.
Средняя за анализируемый период стоимость активов фирмы составляет
45000тыс.руб. Выручка от продаж 50000тыс.руб. Полная себестоимость
реализуемой продукции 48000тыс.руб. Рассчитайте уровень рентабельности
активов (Ра) по прибыли от продаж и оцените факторы, определяющие этот
уровень.
Методические указания к решению задачи 3 Рентабельность
активов рассчитывается следующим образом:
Величина рентабельности активов так же, как и рентабельности собственного капитала, может быть подвергнута факторному анализу, что
выражено
в
использовании
несложной двухфакторной
жестко
детерминированной модели Дюпона.
Как видно из формулы, рентабельность активов фирмы зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости активов.
Что касается расчета величины рентабельности собственного капитала и
факторов, ее определяющих, то они представлены показателями рентабельности реализации, оборачиваемостью активов, структуры
авансированного капитала. Здесь реализуется так называемая
трехфакторная модель Дюпона.
Трехфакторная модель рентабельности:
Как видно, рентабельность собственного (акционерного) капитала
зависит от изменений уровня рентабельности продаж, скорости оборота
активов и структуры капитала фирмы.
99
Из этой зависимости следует также, что при прочих равных условиях
отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных
средств в составе совокупного капитала.
Задача 4.
Сравните деятельность двух фирм и примите решение о целесообразности
участия в них своим капиталом, если факторные разложения по модели
Дюпона имеют для них соответственно вид:
Фирма 1: Рентабельность собственного капитала
(Рек) = 30% = 5% х 1,5x4,0.
Фирма 2: Рентабельность собственного капитала
(Рск)= 18% = 6%х2х 1,5.
См. Методические указания к решению задачи 3
Задача 5.
Цена оконной рамы составляет 1200руб. за штуку. Удельные переменные
затраты 600руб. Постоянные затраты цеха по изготовлению оконных рам за
квартал составили 90тыс. руб. Найти критический объем выпуска оконных
рам за квартал в натуральном выражении (порог рентабельности), а также
такой объем выпуска, который обеспечит фирме прибыль от этого вида
деятельности, равную 120тыс.руб. за квартал.
См. Методические указания к решению задач 1, 2, 3.
Задача 6.
Руководство фирмы намерено увеличить выручку от реализации на 10%
— со 100 тыс. до 110 тыс. руб., не выходя за пределы релевантного
диапазона. Общие переменные издержки составляют для исходного варианта
70 тыс. руб. Постоянные издержки равны 20 тыс. руб. Рассчитайте сумму
прибыли, соответствующую новому уровню выручки от реализации,
традиционным способом и с помощью соответствующих методов анализа
безубыточности.
См. Методические указания к решению задач 1, 2, 3.
Задача 11.
Определите порог рентабельности продаж в стоимостном выражении и
запас финансовой прочности в абсолютной и относительной оценке, если
известно следующее: объем реализованной продукции — 2000тыс.руб.,
постоянные затраты — 400тыс.руб., переменные затраты — 1500тыс. руб.
Методические указания к решению задач 1, 2, 3
Зависимость прибыли от издержек, цен, объема реализации, а также
определение оптимальных пропорций между постоянными и переменными
100
издержками производства позволяет выявить операционный анализ. В
операционном анализе используют различные методы:
• анализа безубыточности (порога рентабельности);
• операционного рычага;
• запаса финансовой прочности;
• анализа чувствительности критических соотношений.
Анализ безубыточности проводят с целью определения объема производства, при котором обеспечивается покрытие расходов фирмы, т.е.
определения точки безубыточности (критического объема выпуска).
Точка безубыточности — это такой объем реализации, при котором выручка покрывает все издержки фирмы, связанные с производством и
реализацией продукции. Рассчитывается как в натуральном, так и
стоимостном выражении.
Так, критический объем реализации Q min в единицах продукции определяется:
где F — постоянные расходы (совокупные);
Р — цена единицы продукции;
а — величина переменных затрат в цене единицы продукции.
Критический
объем
реализации
в
стоимостном
рассчитывается по следующей формуле:
выражении
где GM — валовая маржа (маржинальная прибыль); N — выручка от
реализации (продаж).
Валовая маржа (маржинальная прибыль) определяется как разность
между выручкой от реализации (продаж) и переменными затратами.
Операционный рычаг позволяет определить, как сильно изменяется
прибыль при изменении выручки от реализации. Действие операционного
рычага состоит в том, что любое изменение выручки приводит к еще более
интенсивному изменению прибыли.
Сила воздействия операционного рычага (эффект операционного
левериджа) рассчитывается отношением валовой маржи к прибыли до
уплаты процентов и налогов:
где ЕВIT — прибыль до уплаты процентов и налогов.
Запас финансовой прочности (ЗПФ), или кромка безопасности, показывает, насколько можно сокращать производство продукции, оказание услуг, не
неся при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет
разницу между запланированным (фактическим) объемом реализации и
101
точкой безубыточности:
в относительном выражении:
Анализ чувствительности позволяет определить, как изменяется
прибыль в ответ на изменение одного из параметров при условии, что
другие остаются неизменными.
Задача 12.
Имеются следующие данные:
Выручка от продаж фирмы — 100тыс.руб.
Переменные затраты — 70тыс.руб.
Постоянные затраты — 20тыс.руб.
В плановом периоде предполагается рост натурального объема продаж на
5% и одновременно снижение цен на 6%. Рассчитайте прибыль от продаж в
плановом периоде.
Методические указания к решению задачи 8
Для определения прибыли от продаж в плановом периоде (Ппр) воспользуемся следующей формулой:
где
ВР — выручка от реализации; Ин — индекс роста или снижения
натурального объема продаж; Иц — индекс роста или снижения цен
продаж:; ПеЗ— переменные затраты в общем составе затрат 3; ПоЗ—
постоянные затраты в общем составе затрат 3.
ТЕМА 16. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ.
Задача 1.
В цехе машиностроительного завода «Смена» установлено 100 станков.
Режим работы цеха двухсменный. Продолжительность смены — 8 ч. Годовой
объем выпуска продукции — 280 тыс. изделий, производственная мощность
цеха — 310 тыс. изделий. Необходимо определить коэффициент сменности
работы станков, коэффициенты экстенсивной и интегральной загрузки.
Известно, что в первую смену работают все станки, во вторую — 50%
станков, количество рабочих дней в году — 260, время фактической работы
одного станка за год — 4000 ч.
Решение.
1. Вычислим коэффициент сменности работы оборудования:
Ксм= Сс: С= (100 + 50) : 100 = 1,5,
где Сс— количество станков, задействованных в одной смене; С —
102
количество станков в цехе;
2. Определим максимально возможный фонд времени работы
оборудования, ч:
Тмакс = Др*с*Тсм*100-Пп /100 = 260 * 2 * 8 = 4160,
где Др - количество рабочих дней в году;
с - число смен работы оборудования;
Тсм - продолжительность смены;
П п - процент простоев оборудования.
3. Вычислим коэффициент экстенсивного использования оборудования:
Кэкс = Тф : Тмакс = 4000 : 4160 ≈ 0,96,
где Тф - фактический фонд времени работы оборудования;
Тмакс - максимально возможный фонд времени работы оборудования.
4. Определим коэффициент интенсивного использования
оборудования:
Кинт= Вф.: Вн = 280 тыс. изд. : 310 тыс. изд. ≈ 0,9,
где Вф - выпуск продукции фактический;
Вн - выпуск продукции нормативный (производственная мощность).
5. Вычислим коэффициент интегрального использования оборудования:
Кин = Кэкс х Кинт = 0,96 х 0,9 ≈ 0,86.
Задача 2.
В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450200
руб., что определило затраты на 1 руб. товарной продукции — 0,89 руб. В
плановом году затраты на 1 руб. товарной продукции установлены в 0,85
руб. Объем производства продукции будет увеличен на 8%.
Необходимо определить себестоимость товарной продукции планового
года.
Решение.
1. Определим объем товарной продукции в отчетном периоде по
следующей формуле, руб.:
От.п = ССТт.п.о / Зт.п.1 о
Где ССТт.п.о - себестоимость товарной продукции в отчетном периоде;
Зт.п.1 о - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде;
Î
ò .ï
=
450200
= 505800
0,89
2. Объем товарной продукции планового периода увеличится на 8% и
составит, руб.:
От.п.пл = 1,08 х От.п = 505 800 * 1,08 = 546 310.
3. Определим себестоимость товарной продукции в плановом периоде,
руб.:
ССТТПП = От.п.пл х Зт.п.1п = 546 310 х 0,85 = 464 364.
103
Задача 3.
Предприятие производит и реализует безалкогольный напиток «Байкал»,
переменные затраты на единицу которого составляют 10 руб. за 1 бутылку.
Напиток продается по цене 15 руб. за 1 бутылку, постоянные затраты
составляют 15 000 руб. Какое количество напитка предприятие должно
продать, чтобы обеспечить получение 20 000 руб. прибыли?
Решение.
1. Определим величину маржинального дохода, в руб., по формуле:
МД = П + ПОСТз = 15 000 + 20 000 = 35 000,
где
П- прибыль;
ПОСТз - сумма постоянных затрат;
2. Определим среднюю величину маржинального дохода, в руб., по
формуле:
СМД = Ц - ПЕРЗС = 15-10 = 5,
где
Ц - цена напитка;
ПЕРзс - средние переменные затраты.
3. Определим количество реализуемого напитка для планируемой
величины прибыли, в шт., по формуле:
Р = МД : СМД = 35 000 : 5 = 7000.
Задача 4.
Производственное объединение производит безалкогольный напиток
«Тархун». Его деятельность характеризуют следующие данные: выручка от
реализации — 75 000 руб.; переменные затраты — 50 000 руб.; постоянные
затраты — 15 000 руб.; прибыль — 10 000 руб.; объем произведенной
продукции — 5000 шт.; цена единицы напитка — 15 руб.
Найти точку безубыточности (порог рентабельности).
Решение.
1. Вычислим величину маржинального дохода, руб.:
МД = ВР - ПЕР3 = 75 000 - 50 000 = 25 000,
где
ВР — выручка от реализации;
ПЕРз - переменные затраты.
2. Вычислим норму маржинального дохода, в руб., по формуле:
НМД = МД : ВР = 25 000 : 75 000 = 0,33.
3. Определим точку безубыточности (пороговую выручку) в стоимостном
выражении:
ТБ = ПОСТ3 : НМД = 15 000 : 0,33 = 45 455.
4. Определим точку безубыточности (порог рентабельности) в
натуральном выражении:
ТБН = ТБ : Ц = 45 445 : 15 = 3030 (бут.).
где Ц — цена единицы напитка, руб.
104
Задача 5.
Рассчитать прирост в оборотных средствах за квартал, потребность в
оборотных средствах по незавершенному производству, готовой
продукции, товарным запасам. Выпуск продукции по себестоимости — 27
000 руб., норма оборотных средств по готовой продукции — 2 дня, норма
незавершенного производства — 3 дня. Оборот товаров по покупным ценам
— 9000 руб. Норма товарных запасов — 2 дня. Сумма оборотных средств
на начало квартала составила 1546 руб.
Решение.
1. Однодневный выпуск продукции по себестоимости, руб.:
ОВП = ВПС : КДК = 27000 : 90 = 300,
где ВПС — выпуск продукции по себестоимости;
КДК — количество дней в квартале.
2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному
производству, руб.:
ПОСН = ОВП х ННЗ = 300 х 3 = 900,
где ННЗ — норма оборотных средств в незавершенном производстве.
3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции, руб.:
ПОСГ = ОВП х НГП = 300 х 2 = 600,
где НГП — норма оборотных средств по готовой продукции.
4. Однодневный товарооборот, руб.:
ОТ = ОТЦ : КДК = 9000 : 90 = 100,
где ОТЦ — оборот товаров по отпускным ценам.
5. Потребность в оборотных средствах по товарным запасам, руб.:
ПОС3 = ОТ х НТЗ = 100 х 2 = 200,
где НТЗ — норма товарных запасов.
6. Общая потребность в оборотных средствах на конец квартала, руб.:
ПОСО = ПОСН + ПОСГ + ПОС3 = 900 + 600 + 200 = 1700.
7. Прирост потребности в оборотных средствах, руб.:
ППС = ПОСС - ОСНК - 1700 - 1546 = 154.
где ОСНК — сумма оборотных средств на начало квартала.
Задача 6.
Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве,
оборачиваемость оборотных средств предприятия, если известно, что выпуск
продукции за год составил 10 000 единиц; себестоимость всей продукции —
80 руб., цена изделия на 25% превышает его себестоимость; среднегодовой
остаток оборотных средств — 50 000 руб.; длительность производственного
цикла изготовления изделия — 5 дней; коэффициент нарастания затрат в
незавершенном производстве равен 0,5.
Решение.
1. Рассчитаем норматив оборотных средств предприятия в незавершенном
105
производстве (в тыс. руб.):
где
В - выпуск продукции за год;
С - себестоимость продукции;
ВПЦ - длительность производственного цикла изготовления
изделия;
Kн — коэффициент нарастания затрат в незавершенном
производстве;
Тп — количество дней в году.
2. Определим оборачиваемость оборотных средств:
а) вычислим коэффициент оборачиваемости:
где
Рп - объем реализованной продукции;
СО - среднегодовой остаток оборотных средств;
б) вычислим длительность одного оборота (в днях):
в) рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:
Задача 7.
Рассчитайте
необходимые
показатели,
проанализируйте
оборачиваемость оборотных средств хозяйствующего субъекта и
определите величину высвобождения (или дополнительного вовлечения)
денежных средств из оборота (в оборот) в результате ускорения
(замедления) оборачиваемости оборотных средств. Данные для расчетов
приведены в таблице.
Показатель
Период
Базисный
Отчетный
Выручка, тыс. руб.
26 100
297 00
Продолжительность
90
90
анализируемого периода, дни
Однодневная выручка, тыс. руб.
_
_
Средний остаток оборотных
9860
10 230
средств, тыс. руб.
Решение.
2. Определим однодневную выручку в базисном периоде, тыс. руб.:
106
где Bб — выручка в базисном периоде;
П б — продолжительность базисного периода.
3. Вычислим однодневную выручку в отчетном периоде, тыс. руб.:
где Во — выручка в отчетном периоде;
П о — продолжительность отчетного периода.
3. Рассчитаем продолжительность одного оборота в базисном периоде,
дни:
где ОСб - средний остаток оборотных средств в базисном периоде.
4. Определим продолжительность одного оборота в отчетном периоде,
дни:
где ОСО — средний остаток оборотных средств в отчетном периоде.
5. Рассчитаем высвобождение оборотных средств в отчетном периоде: ВОС = Во х поо : П о =29 700 х 31: 90 = 10 230.
6. Вычислим коэффициент оборачиваемости средств в обороте в
базисном периоде:
Вб : ОСб = 26 100 : 9860 = 2,6,
т.е. средства совершили 2,6 оборота за квартал.
7. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств в
отчетном периоде:
Во : ОСб = 29 700 : 10 230 = 2,9,
т.е. средства совершили 2,9 оборота за квартал.
8. Определим коэффициент загрузки средств в обороте в базисном
периоде:
ОСб : Вб = 9860 : 26 100 = 0,38,
т.е. на каждый рубль реализованной продукции приходится 0,38 руб.
оборотных средств.
9. Вычислим коэффициент загрузки средств в обороте в отчетном
периоде:
ОСО : Во = 10 230 : 29 700 = 0,34,
т.е. на один рубль реализованной продукции приходится 0,34 руб. оборотных
средств.
На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что
107
произошло сокращение длительности одного оборота в отчетном периоде по
сравнению с базисным на 3 дня (34 - 31), что в свою очередь привело к
увеличению коэффициента оборачиваемости в отчетном периоде по
сравнению с базисным на 0,3 оборота (2,9-2,6) и высвобождению оборотных
средств на
сумму 10 230 тыс. руб. Однодневная выручка в отчетном периоде по
сравнению с базисным выросла на 40 тыс. руб. (330 - 290).
Задача 8.
Рассчитайте коэффициент нарастания затрат К. Затраты на производство в
первый день составили 400 тыс. руб., в последующие дни — 234 тыс. руб.
Решение.
где З е — единовременные затраты;
Зн — нарастающие затраты.
Задача 9.
Предприятие «Вымпел» реализовало в первом квартале продукции на 250
млн. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 млн.
руб. Во втором квартале объем реализации продукции увеличится на 10%, а
время одного оборота оборотных средств будет сокращено на 1 день.
Определите: I) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время
одного оборота в днях в первом квартале; 2) коэффициент оборачиваемости
оборотных средств и их абсолютную величину во втором квартале; 3)
высвобождение
оборотных
средств
в
результате
сокращения
продолжительности одного оборота оборотных средств.
Решение.
1. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств в
первом квартале, млн. руб.:
где Pni — выручка от реализации в первом квартале;
ОС1 — остатки оборотных средств в первом квартале.
Определим время одного оборота в первом квартале (в днях):
2. Вычислим коэффициент оборачиваемости оборотных средств во
втором квартале:
108
Рассчитаем объем реализации продукции во втором квартале, млн. руб.:
Рп2 = 250 х 1,1 = 275.
Определим потребность в оборотных средствах во втором квартале, млн.
руб.:
(высвобождение оборотных средств).
3. Определим высвобождение оборотных средств во втором квартале,
млн. руб.:
ТЕМА 17. АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ РИСКА
Задача 1.
Компании «Бает» необходимо увеличить объем своего оборотного
капитала на 10 000 долл. У нее есть три альтернативных вида
финансирования: а) воспользоваться коммерческим кредитом, отказавшись
от скидки, предоставляемой на условиях «3/10, чистые 30»; б) взять ссуду в
банке под 15% (это потребует от компании поддержания 12% резервного
остатка); в) эмитировать коммерческий вексель со ставкой 12%. Издержки,
связанные с размещением, составят 100 000 долл. за каждые 6 месяцев.
Предполагая, что фирма предпочла бы более гибкое финансирование, и
зная, что дополнительные издержки приобретения >той гибкости составят не
более 2% в год, определите, какую из альтернатив следует избрать
компании.
Решение.
1. Рассчитаем стоимость финансирования посредством коммерческого
кредитования:
2. Определим сумму резервного остатка при банковском финансировании,
долл.:
10 000 х 0,12 = 1200.
3. Вычислим сумму, которую получит в банке фирма, долл.:
10 000-1200 = 8800.
4. Рассчитаем сумму процентов, выплачиваемых за получение банковской
ссуды, долл.:
10 000 х 0,15 = 1500.
5. Определим стоимость банковского кредитования:
109
6. Рассчитаем стоимость кредитования фирмы посредством эмиссии
коммерческих векселей:
(1200 + 100 + 100) : 10 000 = 14%.
Таким образом, банковское кредитование примерно на 3% дороже
финансирования посредством эмиссии коммерческих векселей, поэтому
фирме следует избрать эмиссионное финансирование.
Задача 2.
Корпорации необходимо профинансировать приобретение оборотных
средств на сумму 75 000 долл. Имеется три возможных источника средств: а)
коммерческое кредитование: компания покупает материалы на сумму около
50 000 долл. в месяц на условиях «3/30, чистые 90», компания использует
скидки; б) банковское кредитование: банк может предоставить компании
кредит 100 000 долл. под 13%. В качестве
обеспечения банк требует
поддержания
резервных остатков в размере 10%; в) факторинговая
компания приобретает дебиторскую задолженность корпорации (100 000
долл. в месяц), средний период инкассации которой 60 дней. Факторинговая
компания авансирует до 75% номинальной стоимости счетов под 12%
годовых. Кроме того, эта компания потребует от корпорации выплаты
комиссии в размере 2% на все приобретенные ею счета. Корпорация
рассчитала, что пользование условиями факторинговой компании позволит
ей сэкономить на расходах по содержанию кредитного отдела и расходах на
покрытие безнадежных долгов в размере 1500 долл. в месяц. Какую из
предложенных альтернатив следует избрать корпорации, если она принимает
решение на основе данных о процентных издержках?
Решение.
1. Если скидки по коммерческому кредиту не использовать, то после
второго месяца может быть мобилизовано до 97 000 долл.
2. Стоимость коммерческого кредитования составит:
3. Стоимость банковской ссуды:
3. Стоимость
факторинга:
комиссионное
вознаграждение
факторинговой компании за год - 2% х 1 200 000 долл. = 24 000 долл.,
экономия составит 18 000 долл., что дает чистую стоимость факторинга 6000
долл. Ссуда в размере 75 000 долл. под дебиторскую задолженность будет
стоить компании:
(12% х 75 000 + 6000) : 75 000 = (9000 + 6000) : 75 000 = 20%.
110
Таким образом, банковское кредитование является самым дешевым
источником средств.
Задача 3.
Предприятию необходимо привлечь кредит в сумме 100 тыс. усл. ед.
Среднерыночная ставка процента за кредит по аналогичным кредитным
инструментам составляет 20% в год. Рассчитать грант-элемент по каждому
из следующих вариантов: а) уровень годовой кредитной ставки — 18%;
процент за кредит выплачивается авансом; погашение основной суммы долга
осуществляется в конце кредитного периода; б) уровень годовой кредитной
ставки — 16%; процент за кредит выплачивается в конце каждого года;
основной долг амортизируется равномерно (по одной трети его суммы) в
конце каждого года; в) уровень годовой кредитной ставки — 20%; процент за
кредит выплачивается в конце каждого года; основная сумма долга
погашается в конце кредитного периода; г) уровень годовой кредитной
ставки устанавливается дифференцированно: на первый год — 16%, на
второй год — 19%, на третий год — 22%; процент за кредит выплачивается в
конце каждого года; погашение основной суммы долга осуществляется в
конце кредитного периода.
Решение.
Грант-элемент — это показатель, используемый для сравнения
стоимости привлечения ссуд на условиях отдельных коммерческих банков со
средними условиями на рынке капитала (денежном и финансовом) в
зависимости от продолжительности кредитного периода. Его расчет
осуществляется по формуле:
где ПР — сумма уплачиваемого процента в конкретном интервале и кредитного периода;
ОД — сумма амортизируемого основного долга в конкретном интервале п
кредитного периода;
БС — общая сумма банковской ссуды, привлекаемой предприятием;
i — средняя ставка процента за кредит, сложившаяся на финансовом
рынке по аналогичным кредитным инструментам, выраженная
десятичной дробью;
t — общая продолжительность кредитного периода, выраженная числом
входящих в него интервалов;
n — интервал кредитного периода;
Результаты проведенных расчетов позволяют ранжировать значения
грант-элементов по степени снижения эффективности условий кредитования
для предприятий:
111
Ранговое место
1-е место
2-е место
Значение грантэлемента, %
+3
0
3-е место
4-е место
-3
-4
Оценка условий
кредитования
Лучше среднерыночных
Соответствуют
среднерыночным
Хуже среднерыночных
Наихудшие условия
кредитования
Задача 4.
Сравнить эффективность финансирования актива при следующих
условиях: стоимость актива — 60 тыс. усл. ед.; срок эксплуатации актива —
5 лет; авансовый лизинговый платеж предусмотрен в сумме 5% и составляет
3 тыс. усл. ед.; регулярный лизинговый платеж предусмотрен в сумме 30 тыс.
усл. ед. в год; ликвидационная стоимость актива после предусмотренного
срока его использования прогнозируется в сумме 10 тыс. усл. ед. Ставка
налога на прибыль — 30%; средняя ставка процента по долгосрочному
банковскому кредиту составляет 15% в год.
Решение.
Рассчитаем настоящую стоимость денежного потока по каждому
источнику финансирования:
1. Приобретение актива в собственность за счет собственных
финансовых ресурсов.
а) Рассчитаем ликвидационную стоимость актива, приведенную к
настоящему моменту, использовав формулу настоящей стоимости денежных
средств, рассчитанной по сложным процентам (тыс. усл. ед.):
б) Определим сумму денежных средств, необходимых для приобретения
актива в собственность (тыс. усл. ед.):
60,0 - 5,0 = 55.
2. Приобретение актива в собственность за счет долгосрочного
банковского кредита.
а) Расчет денежного потока приобретения актива в собственность за счет
долгосрочного банковского кредита произведем по следующей формуле
(тыс. усл. ед.):
где
ДПКН — сумма денежного потока по долгосрочному банковскому
112
кредиту, приведенная к настоящей стоимости;
ПК — сумма уплачиваемого процента за кредит в соответствии
с годовой ставкой;
СК — сумма полученного кредита, подлежащая погашению в
конце кредитного периода;
Н п — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;
i — годовая ставка процента по долгосрочному кредиту,
выраженная десятичной дробью;
п — количество интервалов, по которым осуществляется расчет
процентных платежей, в общем обусловленном периоде времени.
б) Рассчитаем сумму чистого денежного потока по долго срочному
банковскому кредиту, приведенную к настоящей стоимости (тыс. усл.
ед.):
3. Аренда {лизинг) актива.
а) Расчет суммы денежного потока аренды (лизинга) проведем по
следующей формуле:
Где АП л – сумма авансового лизингового платежа, предусмотренного
условиями лизингового соглашения;
ЛП — годовая сумма регулярного лизингового соглашения;
Нп — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;
I — среднегодовая ставка ссудного процента на рынке капитала
(средняя ставка процента по долгосрочному кредиту), выраженная
десятичной дробью);
п — количество интервалов, по которым осуществляется расчет
процентных платежей, в общем обусловленном периоде времени.
б) Определим сумму чистого денежного потока по лизингу актива,
приведенную к настоящей стоимости (тыс. усл. ед.):
113
Таким образом, наименьшей чистой настоящей стоимостью
характеризуется такая форма финансирования, как лизинг. Это означает,
что приобретение актива на условиях финансового лизинга является
наиболее эффективным.
Задача 5.
Компания производит продукцию сельскохозяйственного назначения.
Изучение балансовых данных компании дает следующие сведения:
совокупные активы составляют 3,0 млн долл., долгосрочные и
краткосрочные
обязательства
—
2,2
млн
долл.,
выпущено
привилегированных акций на сумму 0,4 млн долл., а также 100 000
обыкновенных акций.
Необходимо определить: /) Какова балансовая стоимость одной акции?
2) О чем свидетельствует несовпадение номинальной и балансовой
стоимости акций? Указать другие важнейшие виды стоимости акций.
1. Определим балансовую стоимость акции, долл.:
2. Номинальная стоимость — это объявленная стоимость акции, она
практически не используется как мера стоимости, в основном не совпадает с
балансовой стоимостью.
3. Важнейшими видами стоимости акций являются ликвидационная,
рыночная и инвестиционная стоимости акций.
Задача 6.
Цена автомобиля составляет 70 тыс. руб. Он застрахован на сумму 40 тыс.
руб. сроком на 1 год. За повреждение автомобиля в ДТП страховая компания
установила ставку тарифа 5% от страховой суммы. В договоре присутствует
пункт по франшизе. Франшиза безусловная и составляет 10% от величины
убытка. В соответствии с наличием франшизы в договоре предусматривается
скидка к тарифу в размере 3%. Автомобиль с места аварии был доставлен на
станцию технического обслуживания, при этом расходы владельца составили
1,2 тыс. руб. Стоимость материалов по ремонту автомобиля равна 8 тыс. руб.
Оплата ремонтных работ составляет 5 тыс. руб. Стоимость поврежденного
двигателя, подлежащего замене, — 15 тыс. руб. Во время ремонта на
автомобиль был поставлен более мощный двигатель стоимостью 20 тыс. руб.
В договоре страхования пункт о дополнительных затратах отсутствует.
Определите фактическую величину убытка, величину страховой премии,
размер страхового возмещения. Решение.
114
1. Определим фактическую величину убытка, тыс. руб.:
У = 8 + 15 + 5 + 1,2 = 29,2.
2. Рассчитаем страховое возмещение по методике пропорциональной
ответственности, тыс. руб.:
где Ц — цена застрахованного объекта;
С — страховая сумма;
У — общая сумма убытка.
4. Вычислим сумму франшизы, тыс. руб.:
5. Определим сумму страхового возмещения с учетом франшизы, тыс.
руб.:
СВф = СВ - ФРбу = 17,5 - 2,92 = 14,58,
где ФРБУ — безусловная франшиза.
5. Рассчитаем величину страховой премии, тыс. руб.:
СП = Т х (1- 0,03) х С = 5 х (1- 0,03) х 40 = 1,9,
где Т — ставка тарифа;
С — сумма страхования объекта.