Новые подходы софинансирования при предоставлении грантов

Перевод данного документа с английского языка на русский является неофициальным. В случае расхождений, версия
документа на английском языке обладает преимуществом.
Новый подход к софинансированию при предоставлении грантов
1. Почему изменился подход?
Одним из принципов предоставления грантов состоит в том, что бенефициар гранта обычно должен
софинансировать часть затрат мероприятия. Минимальный процент софинансирования установлен в
контракте. При предыдущей системе расчета софинансирования Комиссия учитывала только затраты,
которые считались разрешенными для финансирования Европейским Союзом (ЕС) (статья 14 Общих
условий контракта) и не учитывала другие возможные затраты.
Некоторые регламенты наших программ (Инструменты Развития Сотрудничества (ИРС)) и
(Европейский Инструмент по содействию демократии и прав человека (ЕИДПЧ)) исключают
финансирование налогов (включая НДС) в странах-бенефициарах грантов, даже если получатель
гранта не может потребовать их к возмещению1. Поэтому, такие затраты были неразрешенными для
финансирования ЕС. Это означало, что получатель гранта должен был покрывать эти затраты сам, и в
то же время ЕС не признавал это в качестве софинансирования.
Пример. Контракт, в котором смета общих разрешенных затрат составляет €100 000
Максимальный вклад ЕС: €80 000, что составляет 80% разрешенных затрат. Софинансирование
бенефициара - €20 000, что составляет 20%.
Если в итоге фактические общие разрешенные затраты составят €95 000 плюс неразрешенные
затраты (не возмещаемый НДС) в размере €15 000, то вклад ЕС будет ограничен до 80%, т.е.
80% x €95 000 = €76 000.
Фактические общие затраты достигают €110 000, что означает, что фактический вклад ЕС
составляет 69%, а фактические затраты, финансируемые бенефициаром гранта, составляют
€34 000, или 31%
По этой причине был введен новый подход, который позволяет признавать оплату неразрешенных
налогов, произведенную бенефициаром гранта, в качестве софинансирования, при условии, что он не
может потребовать их к возмещению. Вклад ЕС в сумму разрешенных затрат может быть увеличен, в
то время как, требования по софинансированию будут выполняться бенефициаром гранта путем
оплаты таких налогов.
2. Что считается «налогами» в данном контексте?
«Налоги» включают косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость, таможенные и
импортные пошлины, другие фискальные сборы и пошлины в странах-бенефициарах*(*кроме
1
Страны бенефициары, как суверенные государства, имеют право устанавливать свою собственную систему
налогообложения (страны Африки, Карибского бассейна и Тихого океана связаны условиями Статьи 31
Приложения IV Соглашения в Котону). Соответственно, это зависит от их суверенной воли создавать механизмы
для освобождения от налогов финансирования, полученного от ЕС, и применяемые нормы в каждой стране
(должны быть) определены в соглашении между Европейской Комиссией и соответствующей странойбенефициаром.
Положения о Европейском Инструменте Партнерства и Соседства (ЕИСП), которое конкретно не
ограничивается страной-бенефициаром (странами-бенефициарами).
Налоги в данном контексте не включают прямые налоги, такие как подоходный налог сотрудников,
участвующих в реализации мероприятия. Данный налог является частью заработной платы до
удержания налогов. Заработная плата до удержания налогов является разрешенной затратой и должна
входить в раздел бюджета 1 «человеческие ресурсы».
3. Как работает новая система?
Новый подход будет использоваться только в тех случаях, где Регламент программы, в рамках
которой финансируется контракт, исключает оплату налогов (включая НДС) и когда бенефициар
гранта может доказать, что он не может получить их возмещения (т.е. только ИРС, ЕИДПЧ). Затраты в
данном случае будут признаны, как неразрешенные затраты, и внесены в раздел 12 «налоги» бюджета
и составят часть общих разрешенных затрат. Общие разрешенные затраты будут основой для проверки
требуемого софинансирования бенефициара.
Тем не менее, если бенефициар гранта не может доказать, что он не сможет получить возмещения
таких налогов, они будут объявлены неразрешенными затратами, которые не учитываются при
проверке софинансирования бенефициара гранта. Официальный документ (декларация или отказ в
возмещении налогов) от компетентного налогового органа, выдержка из соответствующего закона и
годовая отчетность бенефициара – вот некоторые примеры документов, которые могут быть
представлены в качестве доказательства, что бенефициар не может получить налоги к возмещению.
Для этого две (максимальные) ставки софинансирования должны быть определены в Руководстве для
соискателей гранта:
•
Процентная ставка, которая относится к разрешенным затратам. Она используется для расчета
фактической суммы вклада ЕС; и
•
Другая процентная ставка, которая относится к общим принятым затратам. Она используется
для расчета требуемой суммы софинансирования со стороны бенефициара. Если сумма не
достигнет минимального процента, определенного в контракте, тогда вклад ЕС будет сокращен
пропорционально.
Пример. Контракт, где смета общих разрешенных затрат составляет €80 000, а смета общих
принятых затрат мероприятия составляет €100 000.
Максимальный вклад ЕС: €80 000, что составляет 100% от суммы разрешенных затрат. Вклад в
дальнейшем будет ограничен до 80% общих принятых затрат мероприятия.
Это означает, что бенефициар должен внести вклад минимум 20% от суммы общих принятых
затрат мероприятия, в этом случае €20 000.
Если в итоге сумма фактических общих принятых затрат составит €95 000, а сумма
фактических общих разрешенных затрат составит €80 000, вклад ЕС не может покрывать
100% разрешенных затрат, и будет сокращен (до €76 000), так как ограничение в 20%
софинансирования бенефициара иначе не будет соблюдено.
Единственные неразрешенные затраты, которые могут быть включены в общие принятые затраты, это налоги, включая НДС, в тех случаях, когда Регламент программы исключает их финансирование.
Обратите внимание на то, что в Руководстве для соискателей гранта будут определены максимальные
ставки. Ставки будут установлены в контрактах, и будут зависеть от суммы вклада, запрашиваемой
соискателем. Подобно прежней системе, и допуская максимумы, установленные в контракте,
фактические ставки будут основываться на фактических затратах, которые будут только известны на
момент одобрения финального отчета.
Новая система не будет использоваться для контрактов, которые финансируются в рамках программ,
регламенты которых однозначно не запрещают финансирование налогов (например, Европейский
Фонд Развития (ЕФР), ЕИСП и др.). В этом случае, мы продолжим использовать прежнюю систему, а
налоги, которые не могут быть возмещены, будут приниматься как разрешенные затраты.
4. Как вы принимаете решение по двум процентным ставкам софинансирования?
Обе ставки должны предусматриваться в Руководстве для соискателей грантов только в тех случаях,
когда регламенты программ исключают финансирование налогов (т.е. ИРС, ЕИДПЧ). Ставки
необходимо определять с учетом особенностей каждой программы:
•
Процентная ставка софинансирования, относящаяся к общим принятым затратам,
устанавливается в Решении по финансированию. Ставка, которая ранее применялась к
разрешенным затратам, теперь будет применяться к общим принятым затратам (т.е. обычно
максимум 80%);
•
По максимальной ставке, применяемой к разрешенным затратам, решение принимается в
процессе подготовки Руководства для соискателей гранта. Для достижения ожидаемого
результата по новой системе, ставка должна быть выше той, что описана в предыдущем пункте
(и может достигать 100%).
Обратите внимание, что по контрактам регламентов других программ (например, ЕФР, ЕИСП и др.),
налоги, включая НДС, будут приняты как разрешенные затраты, когда бенефициар не может получить
их к возмещению. Соответственно, необходимо установить только одну ставку, которая указана в
решении по финансированию.
5. Могут ли использоваться пересмотренные шаблоны документов PRAG для Решений по
финансированию, принятых до 1 ноября 2010 года,?
Да, могут. В шаблоне Решения по финансированию, действующему на тот момент, упоминаются
просто «затраты», процент софинансирования которых утвержден. Следовательно, не указывается по
каким затратам софинансирование должно быть рассчитано (общим разрешенным или общим
разрешенным +неразрешенным). Поэтому вы можете определить в Руководстве для соискателей
гранта, что расчет будет производиться на основе разрешенных затрат + невозмещаемых налогов,
включая НДС, в рамках программ, регламент которых исключают финансирование налогов.
Для действующих заявок (опубликованных до 1 ноября, 2010 года) новый подход и шаблоны могут
быть использованы только в том случае, если поправка опубликована в Руководстве для соискателей
гранта до окончательного срока подачи документов. Новый подход не распространяется на текущие
контракты (например, шаблоны по бюджету и отчетности).
Пересмотренный шаблон Решения по финансированию разъясняет, что ставка софинансирования
относится к общим принятым затратам.
6. Что происходит, если регламент программы не исключает финансирования налогов, включая
НДС, когда бенефициар не может получить их возмещения, или когда бенефициар гранта может
получить возмещение налогов?
Когда регламент программы не исключает оплату налогов ( например, ЕИСП, ЕФР и др.), мы можем
продолжать устанавливать только одну процентную ставку, которая относится к разрешенным
налогам, т.е.
а) кода бенефициар может получить возмещение налогов: это не затраты в рамках
мероприятия, так как они будут возмещены бенефициару позже. Следовательно, это не
появится в бюджете в виде затрат;
б) кода бенефициар может доказать, что он не может получить налоги к возмещению: в этом
случае не возмещенный налог будет считаться разрешенной затратой и, он будет включаться в
подсчеты вклада ЕС. Затраты в этом случае будут включаться в раздел 12 «налоги» бюджета и
составят часть общих разрешенных затрат.
Однако обратите внимание что, в соответствии с условиями контракта, налоги, включая НДС, не
включаются в расчеты косвенных и непредвиденных расходов в бюджете мероприятия.
7. Как соискателю гранта следует заполнять форму заявки со всеми процентами и суммами?
Для контракта, финансируемого в рамках программы ИРС, где смета общих разрешенных затрат
составляет €120.000,а смета общих принятых затрат составляет €150.000, таблица формы
должна быть заполнена следующим образом:
Смета общих разрешенных
затрат мероприятия (A)
Смета невозмещаемых
налогов (Б)
Смета общих принятых
затрат мероприятия (A или
A+Б, если применимо)
€120.000
€30.000
€150.000
Сумма, запрашиваемая от
Органа, заключающего
контракт (C)
% от сметы общих
разрешенных затрат на
мероприятие (C/A)x100
% от сметы общих принятых
затрат мероприятия
[C/(A+Б)] x100
€120.000
100%
80%
Сумма предполагаемых налогов должна быть указана в разделе 12 "налоги" представленного бюджета.
Смета общих принятых затрат должна быть указана в разделе 13 того же бюджета.
Обратите внимание, что это только пример; в действительности налоги не всегда соответствуют
требованиям софинансирования, и во многих случаях софинансирование также покрывает часть
разрешенных затрат. Фактические проценты будут адаптированы относительно фактически
запрашиваемого вклада.
8. По новой системе, как вы рассчитываете сумму вклада ЕС (окончательная сумма)?
Смотрите следующие примеры по старой и новой системам.
СТАРАЯ СИСТЕМА
Пример
Контракт 1
(перерасход)
100 000
Пример
Контракт 2
(экономия средств)
100 000
Максимальная ставка софинансирования
ЕС разрешенных затрат
78%
78%
Максимальная сумма софинансирования ЕС
78 000
78 000
102 840
78 840
18 000
15 000
120 840
93 840
20 000
15 000
78 000
61 495
-24 840
-17 345
Смета общих затрат
Фактические затраты
Проверка расходов: фактическая сумма
разрешенных затрат (А)
Проверка расходов: неразрешенная сумма
затрат (например, не возмещаемый НДС)
(Б)
Общая фактическая сумма затрат: (А+Б)
Фактическая прибыль (т.е.
софинансирование из собственного
источника и/или других доноров кроме
гранта ЕС и/или доход от мероприятия)
Расчет окончательной суммы выплаты
Максимальная сумма, оплачиваемая EC (в
случае перерасхода: сумма, указанная в
контракте; в случае экономии:
максимальная ставка, применимая к
разрешенным затратам в соответствии с
контрактом: т.е. ЕС всегда оплачивает
наименьшую из двух сумм)
Правило бесприбыльности
Прибыль (= вклад EC + прибыль –
фактическая сумма затрат)
(пример 1: 98.000-120.840 / пример 2: 76,49593.840) прибыли нет = нет необходимости в
снижении суммы софинансирования ЕС !
Окончательная сумма гранта
(максимально одобренная сумма –прибыль:
нет прибыли!:
Выплаченные суммы
78 000
61 495
30 000
30 000
Остаток к оплате или возврату
48 000
31 495
Примененная ставка ЕС от суммы общих
разрешенных затрат
Примененная ставка ЕС от суммы общих затрат
75,8%
77,9%
64,5%
65,5%
НОВАЯ СИСТЕМА
Пример Контракт 3
(перерасход
разрешенных затрат)
Пример Контракт 4
(экономия средств)
Смета общей суммы
1.Разрешенные затраты
2. Принятые затраты
1. 100 000
2. 120 000
1. 100 000
2. 120 000
Максимальная ставка
софинансирования ЕС (рассчитывается
на основе общей сметы
1. разрешенные затраты
2. принятые затраты
1. 96%
2. 80%
1. 96%
2. 80%
96 000
96 000
102 840
78 840
Проверка расходов: невозмещаемый НДС
(Б)
18 000
15 000
Проверка расходов: фактическая сумма
общих принятых затрат (включая
невозмещаемый НДС)
Фактическая прибыль (т.е.
софинансирование из собственного
источника и/или других доноров, кроме
гранта ЕС и/или доход от мероприятия)
120 840
93 840
20 000
15 000
Расчет окончательной суммы выплаты
Максимальная сумма софинансирования
EC (в случае перерасхода: максимальная
сумма, указанная в контракте; в случае
экономии: максимальная ставка,
применяемая к разрешенным затратам в
соответствии с контрактом
96 000
75 686
Ограничение общих принятых затрат
80% (20% софинансирования, требуемое
от бенефициара гранта): Максимально
одобренная сумма (Пример 3: 80% от
120.840, Пример 4: 80% от 93.840): т.е. .
ЕС всегда оплачивает наименьшую из
трех сумм (максимальную сумму
96 672=нет
необходимости в
снижении суммы
софинансирования ЕС,
так как соблюдается
минимальная сумма
софинансирования
75 072= необходимо
сократить сумму
софинансирования ЕС,
так как иначе не
соблюдается
минимальная сумма
софинансирования
Максимальная сумма софинансирования
ЕС
Фактические затраты
Проверка расходов: фактическая сумма
разрешенных затрат (А)
софинансирования ЕС, две ставки
Правило бесприбыльности
Прибыль(вклад EC + прибыльфактические затраты) (пример 3:
116.000+120.840 / пример 4: 90.072-+
93.840) прибыли нет = нет
необходимости в снижении суммы
софинансирования ЕС !
-4840
-3768
Окончательная сумма гранта
(максимально одобренная сумма –
прибыль)
(пример 3: 96 000 / пример 4: 75 072)
дохода нет
Выплаченные суммы
96 000
75 072
30 000
30 000
Остаток к оплате или возврату
+66 000
+45 072
Примененная ставка ЕС от суммы общих
разрешенных затрат
Примененная ставка ЕС от общих принятых затрат
93,3%
95,2%
79,4%
80%