Мошенничество

Мошенничество:
Определения, портрет типичного
мошенника, как бороться с
последствиями
Гундега Тамане, Менеджер, КПМГ Форензик
Василий Тарасевич, Менеджер,
КПМГ Консультативные услуги
Минск, Беларусь
13 июня 2013 г.
Содержание
Введение –
мошенничество
 Что такое мошенничество?
 Треугольник мошенничества
 Влияние мошенничества на бизнес
Профиль типичного
мошенника
 Обзор методологии исследования мошенника
Управление рисками
мошенничества
 Что понимают под управлением рисками мошенничества
Типичные ситуации и
услуги группы
Форензик
 Типичные ситуации и услуги группы Форензик
 Атрибуты типичного мошенника
 Стратегия управления рисками мошенничества
 Другие услуги группы Форензик
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
1
Введение
Введение
Определение мошенничества
Мошенничество
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Введение
Определение мошенничества
В соответствии с Оксфордским английским словарем:
Мошенничество – это “уголовный обман; человек или вещь,
которая не является тем, чем себя представляет!”
Проступок – это “непозволительное или непристойное
поведение”.
В определении Ассоциации сертифицированных специалистов по
расследованию мошенничества (ACFE):
Мошенничество в профессиональной деятельности может быть
определено как: “Использование своего положения в целях личного
обогащения путем преднамеренного неэффективного
использования ресурсов или активов нанимающей организации”.
Толковый словарь Ожегова: “Обман, жульнические действия с
корыстной целью.”
Уголовный кодекс Республики Беларусь
"...1. Завладение имуществом либо приобретение права на
имущество путем обмана или злоупотребления доверием
(мошенничество) -..."
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Введение
Определение мошенничества
Приобретение собственности другого лица или прав на такое имущество за счет
недобросовестного использования доверия или путем обмана
 Незаконное
присвоение активов (например, хищение, мошенничество с начислением
заработной платы, внешние кражи, мошенничество в сфере закупок, подделка или
использование ИТ-технологий)
 Доходы
или средства, полученные в результате мошеннических или незаконных
действий (например, выставление завышенных часов клиентам, обманная практика
продаж, завышение и перенос доходов по отчетным периодам, фиктивная выручка)
 Расходы
или обязательства, исключенные посредством мошеннических или незаконных
действий (например, уклонение от уплаты налогов, манипуляции с заработной платой и
учетом рабочего времени, фальсификации обязательной отчетности, предоставляемой
регулирующим органам)
 Расходы
или обязательства, возникшие при мошеннических или незаконных действиях
(например, взяточничество в коммерческом или государственном секторе, откаты)
 Другие
нарушения (например, конфликт интересов, инсайдерская торговля,
дискриминация, кража секретов конкурента, нарушения антимонопольной практики,
экологические нарушения)
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Треугольник мошенничества и
влияние мошенничества
на бизнес
Факторы, которые приводят к мошенничеству
Треугольник мошенничества
Возможность – относится к ситуации, которая способствует возникновению мошенничества
Мотивация – относится к потребности, ведущей к мошенничеству
Обоснование – относится к объяснению причины совершения нечестного поступка мошенником
Повышенные возможности
Сокращение/ реорганизация,
автоматизация процессов,
дублирование контроля и отсутствие
разделения обязанностей, плохая
практика найма, агрессивная
политика бухгалтерского учета,
низкая этика в организации
OPPORTUNITY
RATIONALISATION
Оправдание
Снижение вознаграждения,
морального стимулирования,
воспринимаемое неравенство
и отсутствие возможностей
личностного роста
Повышенная мотивация
Инфляция, личные долговое бремя
при снижении личных финансовых
доходов, избыточное давление по
достижению финансовых целей,
ожидание высокой прибыли,
премии, привязанные к
агрессивным финансовым целям
MOTIVATION
Примечание: Треугольник мошенничества
Источник: Дональд Кресси 1953
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
7
Влияние мошенничества и реакция на него
Каково влияние мошенничества на бизнес?
Прямые убытки/ потери наличности
Финансовый
Высокие расходы на расследование
Потеря акционерной стоимости
Увеличившаяся стоимость капитала
Ущерб
Потеря клиентов
Репутационный урон/потеря доверия
Проверка регулирующих органов
Нефинансовый
Временные затраты руководства
Отвлечение ресурсов на урегулирование запросов
Разочарование и смена работы
Недоверие
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Исследование:
Как выглядит типичный
мошенник? (2011 г.)
Как выглядит типичный мошенник? (2011 г.)
Обзор методологии
Исследование КПМГ «Кто он, типичный мошенник?» (2011)
Профиль мошенника основан на 348 расследованиях мошенничества в 69
странах в Европе, Средней Азии и Африке. Исследованные факторы:
 Личные данные
 Уровень занимаемой позиции в компании
 Где работает мошенник
 Время, которое мошенник работает в организации
 Мотивация для мошенничества
В соответствии с исследованием 2011 года основой мотивацией для
мошенничества являлась личная выгода, приводящая к завышению
финансовых показателей деятельности. Это исследование показывает, как
ослабление структуры контроля способствует мошенничеству.
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
10
Как выглядит типичный мошенник? (2011 г.)
Некоторые дополнительные результаты исследования
 В 2007 году приблизительно половина мошенничеств совершалась на уровне топменеджмента. В период с 2007 по 2011 годы этот показатель снизился до 35%, а
количество преступлений на уровне правления, напротив, возросло с 11 до 18%
 Раскрытие преступлений стало занимать больше времени по сравнению с 2007
годом: приблизительно 3 года. Медленнее всего мошенничества раскрываются в
Азии - 10 лет и более
 Примерно каждое седьмое мошенничество раскрывается совершенно случайно
(13%)
 Каждое десятое преступление раскрывается благодаря информации сотрудников
компании за вознаграждение
 14% мошенничеств было раскрыто при помощи анонимных информаторов
 8% преступлений было раскрыто после поступления жалоб от клиентов и
поставщиков
 6% составили случаи, когда нарушения были выявлены в результате запросов со
стороны контролирующих организаций, банков, налоговых органов, конкурентов или
инвесторов
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
11
Как выглядит типичный мошенник? (2011 г.)
Основные атрибуты типичного мошенника
Мужчина
Хищение и
мошенничество
в сфере закупок
Работает в
сговоре
Осуществляет
мошенничество
по отношению к
компании
В возрасте от
36 до 45 лет
Образ типичного
мошенника
Работает
достаточно
большой период
времени
Работает в
отделе
продаж
Занимает
должность в
топменеджменте
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Реакция на мошенничество Управление риском
мошенничества
Управление риском мошенничества
Стратегия успеха - Уменьшение общего риска
Примеры инициатив по управлению риском
Оценка риска мошенничества
Осведомленность в отношении
мошенничества
Обучение по предотвращению
мошенничества
Кодекс этики
План по предотвращению
мошенничества
Регулярный контроль
Неожиданная проверка
Политика информирования
менеджмента о своих подозрениях
Анализ информации
Независимая проверка
Последующий контроль
Независимые исследования
Обеспечение доказательств
Анализ тенденций мошенничества
Контроль ситуации после
раскрытия мошенничества
План реагирования на
мошенничество
Предотвращение
Выявление
Ответное действие
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Типичные ситуации и
случаи мошенничества
Типичные ситуации и случаи мошенничества
Чем Форензик может помочь компании
Мошенничество/неправомерность,
с которой сталкивается компания
Услуги Форензик
 Содействие в анализе и определении
 Подозреваемое мошенничество со
стороны главного бухгалтера, личные
расходы за счет компании на сумму
0.5 млн. долл. на период > 5 лет
 Затраты, которые превышают
предварительные проектные
инвестиционные/строительные
затраты, 1 млн. долл.
 Спор между двумя компаниями как
результат прекращения действия
контракта или потери доходов
 Столкновение с санкциями ЕС или
США (занесение в черный список) изза несоблюдения законов /
нормативных актов в отношении AML
или других
 Подозрение о репутации и
порядочности клиентов/поставщиков
Как мы можем
помочь
потерь для компании, внутреннем контроле
и оценке риска мошенничества
 Анализ основных причин и количественная
характеристика. Изучение, анализ и
разработка систем закупок
 Оценка претензии и соответствующей
методологии , обеспечение
бухгалтерских/финансовых услуг,
подготовка отчета для поддержки клиента в
суде
 Консультации в отношении международных
антикоррупционных законов и законов по
борьбе с легализацией преступных
доходов (AML), а также анализ
несоответствий, подготовка отчетов для
использования в суде
 Анализ баз данных клиентов/поставщиков,
используя ИТ технологии и
общедоступную информацию
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Форензик – наши услуги
Список предоставляемых Форензик услуг включает*:
1)
Анализ признаков и рисков выявления фактов существенного или потенциального мошенничества и
превышений полномочий сотрудников предприятий
2)
Анализ регулятивного риска: консультирование и оценка рисков в области борьбы со
взяточничеством на соответствие международным антикоррупционным стандартами и законам по
борьбе с легализацией преступных доходов (AML),
3)
Консультирование по управлению рисками, связанными с
финансовым мошенничеством и консультации, связанные с
внутренними процедурами
4)
Финансовые консультации по различным видам споров
- Оценка экономических убытков, вред причиняемый личности,
страховые претензии, финансовые споры
- Заключение арбитражного, независимого или назначенного
судом финансового специалиста (эксперта)
5) Сопутствующие услуги
- Анализ информации с использованием ИТ технологий
- Корпоративный анализ, включая анализ международных поставщиков и клиентов
•
Форензик услуги КПМГ оказываются с учетом требований международных норм и подлежащего применению локального законодательства.
КПМГ в Беларуси оказывает Форензик услуги в объеме, не противоречащем действующему законодательству Республики Беларусь.
. © 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
17
Если вы желаете получить:
-
Обзор предоставляемых Форензик услуг
-
Копию исследования 2011 года по теме типичного мошенника на
английском языке
-
Узнать о предстоящих мероприятиях, посвященных темам
Форензик
Пожалуйста, свяжитесь с нами.
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
Контакты
Гундега Тамане, CFE, ACCA
Менеджер, Форензик услуги, КПМГ в Беларуси
Тел.
+375 (17) 306 0803
Факс
+375 (17) 306 0812
E-mail
gtamane@kpmg.com
Василий Тарасевич
Менеджер, Консультативные услуги, КПМГ в Беларуси
Тел.
+375 (17) 306 0803
Факс
+375 (17) 306 0812
E-mail
VTarasevich@kpmg.com
© 2013 KPMG Belarus, a limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved.
19