ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ОПЫТА ЭКОЛОГИЧЕСКОГО

ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ОПЫТА ЭКОЛОГИЧЕСКОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАЗВИТЫХ СТРАН В РОССИИ
Каюмова Л.И.
Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
Научный руководитель:
доцент Каширина М.В.
.
Аннотация
Целью изучения данной работы является инструмент природоохранного
механизма – экологическое налогообложение. Приводится зарубежная практика применения, в частности рассматриваются опыт стран Европы, Японии, Канады и Соединённых Штатов Америки. Анализируется эффективность функционирования систем экологических налогов и платежей в перечисленных
странах. Значимость данного вопроса обусловлена ухудшением состояния окружающей среды. А так же необходимостью стимулирования к рациональному использованию природных ресурсов и повышению экологичности производства. Среди развитых стран накоплен богатый опыт применения экологических налогов, который представляет безусловный интерес для России.
An ABSTRACT
Center for the study of this work is a tool of conservation mechanisms - environmental taxation . Provides foreign practice applications, in particular discusses the
experience of European countries , Japan, Canada and the United States . Analyzed
the performance of the systems of environmental taxes and charges in these countries.
Importance of this issue is caused by environmental degradation . As well as the need
to stimulate the rational use of natural resources and improve environmental produc-
tion. Among developed countries, has accumulated rich experience in the application
of environmental taxes , which is undoubtedly of interest to Russia .
Ключевые слова: инструмент природоохранного механизма, экологическое налогообложение, экологические налоги развитых стран, эконалоги стран
Европы, Японии, Канады и США, анализ экологического налогообложения.
Keywords: environmental tool mechanism, environmental taxation, environmental taxes in developed countries, eco-taxes in Europe, Japan, Canada and the
United States, the analysis of environmental taxation.
1. Международный опыт использования инструментов экологического налогообложения в странах Западной Европы.
К решению экологических проблем страны Европы подошли организованно. С начала 2000-х годов в рамках Европейского Союза (ЕС) были закреплены основные направления экологической политики – система взаимосвязанных договоров ЕС. Рыночные инструменты «экологического налогообложения» были сформированы в Европейском Союзе изначально в западной Европе,
ЕС-15, а затем были приняты в Южной и Восточной Европе. Общая тенденция
распространения экологических налогов с 1990 года, сопровождалась снижением уровня налогов на рабочую силу. Схемы налогообложения или сборов
разрабатываются и используются на местном, региональном, государственном
или надгосударственном уровнях.
В течение последних пятнадцати лет такие страны-члены ЕС как, Германия, Великобритания, Швеция, Дания, Нидерланды и Италия ввели реформы
экологического налогообложения, в то время как другие планируют ввести подобные меры в ближайшем будущем.
По данным Евростата на 2012 год на экологические налоговые поступления приходится около 309,8 миллиардов евро, что составляет 2,39 % от ВВП ЕС
и 6,17% от всех налогов и социальных взносов.1
Экологические налоговые поступления
ЕС - 28 (млрд.евро)
400
280,09
211,47
200
288,9
215,99
296,42
218,33
289,71
214,39
280,95
212,39
292,01
220,45
302,05
226,85
309,8
231,92
59,4
9,22
62,82
10,09
67,76
10,33
64,87
10,45
58,79
9,77
61,1
10,46
63,44
11,76
64,55
13,33
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
0
налоги на энергию
Транспортные
Налоги на загрязнение окружающей среды и ресурсы
Всего экологических налоговых поступлений
Поступление экологических налогов в странах ЕС 2012 г.2
Энергетические налоги занимают наибольшую величину в структуре поступлений экологических налогов, в 2012 году на них приходилось около 75%
и 4,5% от общего объема налогов и социальных взносов и платежей. Согласно
публикуемым данным Евростата с 2009 года наблюдается умеренный рост поступлений от энергетических налогов. На динамику поступления от данной категории налогов влияет потребление энергии, как следствие колебаний цен на
энергоносители и проведение политики по энергоэффективности. Наиболее
существенны эти налоги относительно доли в налоговых поступлениях в Болгарии (8,99%), Словении (8,25%) и Эстонии (7,54%) .
Поступления от транспортных налогов являются вторыми по объему поступлений в общих доходах от экологических налогов, составляет 21%. С каждым годом количество автотранспортных средств увеличивается и растут по-
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/ - официальный сайт статистической службы Европейского
союза
1
2
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/ - официальный сайт статистической службы Европейского
союза
ступления от данных налогов. «Если провести анализ по структуре платежей
данных налогов, то около 68% всех налогов платят домохозяйства, а затем около 16% от бизнесменов (сельское хозяйство, рыболовство, строительство и услуги и т.д.)»3. Показатель поступления транспортного налога относительно всех
налоговых поступлений и социальных взносов значительно выше в странах:
Ирландия (3,13%), Дания (2,99%) и Нидерланды (2,84%) .
Налоги за загрязнение окружающей среды и ресурсные налоги, как правило,
анализируются вместе, т.к. они представляют собой относительно небольшую
долю (4,3%) от общего размера экологических налоговых поступлений в исследуемых странах. К ним относятся налог на добычу сырья, на выбросы в атмосферу Окиси азота (NOх) и СО2, сточные воды, шум, отходы и т.д. Значимость
данных налогов относительно общего объёма налоговых поступлений и социальных платежей колеблется от 0-2%. Например, в Хорватии (1,8%), в Нидерландах (1,31%), в Ирландии (0,93%).
Европейским Союзом, преследуя цель снижения выбросов углекислого газа в рамках Киотского протокола, так же была создана Европейская система
торговли выбросами (EUETS).
2. Анализ применения экологических налогов и платежей в Японии.
Относительно
других промышленно развитых стран Япония достигла
больших успехов в экономической и научно-технической областях. В Японии
действует принятый в 1970 г. закон «О борьбе с загрязнением атмосферного
воздуха». Согласно этому закону действует система денежной компенсации
владельцами предприятий-загрянителей за ущерб здоровью пострадавшим от
загрязнения.
Платежи за загрязнение водоемов осуществляются в виде штрафных
санкций. «Величина штрафа зависит от степени загрязнения, определяемой путем сравнения с экологическими стандартами. Еще есть плата за загрязнение
Гражданкина О.А., Гражданкин В.А., Киркеева Л.И., Шапошникова С.В. Экологические налоги в
странах Европейского союза // Вестник Алтайского государственного аграрного университета . 2013. - №6 (104). - С. 132.
3
воздуха и за загрязнение шумом. Стоит отметить, что в Японии одни из самых
строгих в мире нормативов по загрязнению атмосферы, превосходящие в 2-3
раза аналогичные параметры в других странах. Предусмотрены специальные
надбавки к налогам за опасные производства и товары, платежи за выбросы
сверх установленных норм двуокиси серы».4Распространение получила практика покупки местными органами власти отдельных участков дикой природы,
где планировалось сооружение того или иного хозяйственного проекта.
К примерам экологических налогов на автотранспорт можно отнести налог на объём выхлопа (Automobile Tax), который определяется исходя, из технических характеристик и облагается общий выброс (например, 1.5-2 литра
39,500 йен в год). Налог на вес автомобиля (Motor Vehicle Weight Tax), предусмотрена специальная градация веса автотранспорта, которая присваивается в
автоинспекции при регистрации автомобиля и, исходя, из неё определяется
ставка налога. Так же существует специальный налог на утилизацию, при покупке транспортного средства и постановке его на учёт (Automobile Acquisition
Tax), взимается экологический налог в процентах от стоимости приобретения и
в зависимости от назначения автотранспорта (для организаций или частного
использования). Общий объём поступлений от этих налогов за 2012 год составил 2 658.7 миллиарда йен.
Так же с налогами связанными с воздействием на окружающую среду
(Environment-Related Tax), помимо налогов с автотранспорта относят блок налогов на энергоносители (Energy taxation). В их перечень входят налоги на
нефть, нефтепродукты, газ, уголь, дизельное и авиационное топливо, электроэнергию. В августе 2011 года был принят Закон «О возобновляемых источниках энергии», с целью стимулирования использования возобновляемых источников энергии. В соответствии, с которым коммунальные предприятия обязаны приобретать электроэнергию от поставщиков, где электричество было получено от альтернативных источников энергии (ветровой, солнечной, гидро-,
Жибинова К.В. Экономические основы экологии. Электронный учебно-методический комплекс:
(http://www.kgau.ru/distance/ur_4/ekology/cont/3-2.html).
4
геотермальной). «В 2012 году были введены специальные налоговые льготы
для налога на энергоносители. Налоговая реформа введена специально для
стимулирования использования оборудования для возобновляемых источников
энергии за счет уменьшения налоговой базы на одну треть. Налоговые льготы
должны стимулировать предприятия с избыточной прибылью инвестировать
солнечную и другую возобновляемую энергию».
5
Объём поступлений за 2012
год от налогов на энергоносители составил 4 734,1 миллиард йен.
В Японии усиленно занялись выработкой концепции использования “экологических” налогов и иных инструментов, применяемых в других государствах и одобренных международными организациями. Японские эксперты занялись разработкой налога на окись углерода, обусловленной в частности необходимостью участия в решении мировой проблемы глобального потепления
климата Данный налог распространяется на все формы ископаемого топлива
(нефтепродукты, природный газ, уголь). Облагаются тонны выбрасываемого
углекислого газа. Планируется постепенное увеличение ставки налога. Объём
поступлений по данному налогу за 2012 год составлял 39,1 млрд. JPY1
3. Система экологических налогов и платежей в Канаде и США.
В США в области взимания экологических платежей есть своя особенность, существуют специальные платежи за право, которые дают весьма существенный доход, использующийся для природоохранной деятельности:
 на загрязнение атмосферы;
 за сброс сточных вод;
 за пользование питьевой водой;
 за размещение опасных и твердых отходов и т.д.
Наряду с системой налогообложения атмосферных загрязнений существует
система выдачи разрешений (квот) на предельно допустимые выбросы, превышение которых влечёт за собой крупные штрафы, пропорциональным избыточной эмиссии. Так же предусмотрена возможность торговли квотами, компа-
5
Japan times: Налог на окружающую среду.:http://www.japantimes.co.jp/text/ed20121005a1.html
ния, чья эмиссия ниже допустимых или которая готова добровольно сократить
эти выбросы, может продать часть своей квоты другой компании.
Взимается так же плата за сброс промышленных сточных вод. Размер платы
устанавливается каждым штатом самостоятельно в зависимости от категории
угрозы для качества воды. К примеру, в штате Калифорния плата за сброс токсичных сточных вод устанавливается (категория 2 «А» - сбросы отходов, которые могут ухудшить состояние воды, вызвать краткосрочные нарушения качества воды) в размере 16 518 долларов. По такому же принципу взимается плата
за загрязнение почвы вредными веществами.
Проблема бытовых отходов решается на уровне штата и наиболее показательна ситуация в штате Миссури. Для стимулирования переработки автомобильных покрышек властями штата Миссури был введен специальный налог в
размере 50 центов с каждой продаваемой автомобильной шины. «За счет всех
мероприятий в фонде ежегодно аккумулируется более 7 млн. долларов.
В Канаде, как и в других рассмотренных странах, введён налог на выбросы
СО 2 (в 2008 году). Как следствие прослеживается снижения потребления топлива, к примеру, в Британской Колумбии снижение на 17,4% на душу населения (на 18,8% по отношению к остальной части Канады). Эти сокращения произошли во всех видах топлива, охватываемых соответствующим налогом (а не
только автомобильного топлива). Реализация нефтепродуктов объектов налогообложения выбросов углерода (2000-2012 год) 6
http://www.sustainableprosperity.ca/article3685 - официальный сайт «Устойчивое процветание» (Sustainable Prosperity)
6
Некоторые автомобили в Канаде облагаются так называемым «зелёным налогом», осуществляется уплата производителем или импортёром, когда автомобили реализуются покупателю (как правило, через дилера) или импортируется. Налог не распространяется на транспортные средства, которые производятся в Канаде, или вывозятся на продажу в другие страны. Акцизный налог на
топливо «неэффективных» транспортных средств рассчитывается на основе
рейтинга расхода топлива. Среди интересных примеров экологических налогов
можно привести так же экологический налог на товары в Канаде. Эко-налог начисляется на все товары в аэрозольной упаковке, фармацевтические товары,
шприцы, продукты, содержащие ртуть и другие токсические материалы, а также ржавеющие и воспламеняющиеся материалы.
Правительства США и Канады ищут меры по решению совместных экологических проблем (уязвимости экосистем Арктики, Великих озер и морей),
как правило, в Объединенной международной комиссии. Общими чертами проводимых экологических политик является осуществление многочисленных
экологических программ и проектов, деятельность различных экологических
объединений.
Вывод: Используя опыт развитых стран, можно предложить ряд мер, которые
способствовали совершенствованию системы природопользования, приводили
бы к более рациональному использованию природных ресурсов и стимулировали бы экологизацию производства. К таким мерам можно отнести:
1) введение налогов на продукцию, которая загрязняет атмосферу либо на использование экологически вредных технологий производства;
2) введение таможенные пошлины на ввоз в страну экологически вредной продукции;
3) введение налог на смазочные масла, на пользование топливными и нефтяными
продуктами, который так же бы снизил выбросы вредных веществ в атмосферу,
и стимулировал бы развивать альтернативные источники энергии;
4) следует усилить контроль за выбросами вредных веществ и всячески стимулировать производства, переходящие на экологически безопасное производство.
5) максимально вовлекать материалы отходов во вторичную переработку;
Нашей стране следует обратить внимание на зарубежный опыт экологического налогообложения, а так же проанализировать возможности применения
мирового опыта на территории Российской Федерации.
Библиографический список
1.Гражданкина О.А., Гражданкин В.А., Киркеева Л.И., Шапошникова С.В. Экологические налоги в странах Европейского Союза // Вестник Алтайского государственного аграрного университета . - 2013. - №6 (104). - С. 132.
2.ЖИБИНОВА К.В. Экономические основы экологии. Электронный учебнометодический комплекс: (http://www.kgau.ru/distance/ur_4/ekology/cont/3-2.html).
3.http://www.japantimes.co.jp/text/ed20121005a1.html Japan times: Налог на окружающую среду
4.http://www.sustainableprosperity.ca/article3685 - официальный сайт «Устойчивое процветание» (Sustainable Prosperity)
5.http://epp.eurostat.ec.europa.eu/ - официальный сайт статистической службы
Европейского союза