информационные системы в аудите

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В АУДИТЕ
1 Тематика контрольных работ
Контрольная работа выполняется в виде реферата.
Тему контрольной работы студент выбирает в соответствии с
порядковым номером в журнале группы. Список прилагается:
Группа 61 ИЗ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Богданец С. Н.
Булатова Е. Д.
Гринкевич А. С.
Гусев Ю.А.
Жиленков П. Р.
Куприянов А. В.
Лукманов А. Р.
Первушина М. В.
Симонов Е. Н.
Синцов И. В.
Старшинов И. В.
Теребилов А. В.
Чечеткин Н. В.
Шилова А. Е.
Юрлов Р. В.
Группа 61 ИЗС
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Акиров И. А.
Бурова Е. О.
Воронов Д. С.
Горбунова А. И.
Гуничев А. Л.
Елагин Р. В.
Есин С. Г.
Козина А.С.
Колобков Е. С.
Курапина А. А.
Лаумаускайте А. А.
Мальченко Р. В.
Меньшиков М. М.
Мокеев Д. А.
Нефедова Д. А.
Садилова К. А.
Харидинов Д. Г.
Чарышников А. Н.
Шепелева Е. В.
Требования и особенности выполнения контрольных заданий необходимо
получить в читальном зале или на кафедре
Темы контрольных работ
1.
Компетентность аудитора в системе компьютерной обработки данных.
2.
Требования стандартов по использованию компьютеров при
проведении аудита.
3.
Анализ финансового состояния предприятия в условиях компьютерной
обработки данных.
4.
Автоматизация аудита бухгалтерского учета.
5.
Использование средств автоматизации бухгалтерского учета в аудите.
6.
Автоматизация аудита отчетности.
7.
Использование компьютерных информационных систем при аудите
финансового состояния предприятия.
8.
Аудиторские риски в условиях компьютерной обработки данных.
9.
Компьютерные информационные технологии в деятельности аудитора.
10. Особенности планирования аудита в условиях компьютерной
обработки данных.
11. АРМ аудитора.
12. Сравнительная характеристика современных компьютерных систем
аудитора.
13. Аналитические информационные системы в аудите.
14. Информационные технологии аудиторской деятельности.
15. Проблемы автоматизации аудита.
16. Информационные системы в аудите. История и перспективы.
17. CASE-технологии в аудите.
18. Основы применения ИС в аудите
19. Технологии автоматизации аудита
20. Программы общего назначения в аудите. (обзор и характеристика)
2 Вопросы для подготовки к зачету
1.
Понятие информационных систем и возможности их использования
для целей аудита
2.
Основные
направления
компьютеризации
деятельности
на
предприятии
3.
Понятие и свойства экономических информационных систем
4.
Принципы построения экономических информационных систем
5.
Классификация ЭИС
6.
Корпоративные информационные системы
7.
Системы оперативного управления и учета
8.
Аналитические информационные системы
9.
Особенности технологий, применяющихся при проектировании
справочно-правовых систем
10. Краткая характеристика существующих справочно-правовых систем
11. Критерии выбора и эффективности использования справочно-правовых
систем
12. Особенности концепций проектирования информационных систем
аудита
13. Критерии
оптимальности
программного
обеспечения
для
автоматизации аудита
14. Краткий обзор существующего программного обеспечения для
автоматизации аудита
15. Классификация информационных систем аудита
16. Внедрение программ по автоматизации аудита, этапы автоматизации
аудита
17. Общая характеристика программы «ПАРУС». Сервисные средства
программы.
18. Особенности системы «БЭСТ».
19. Специализированное программное обеспечение, используемое для
формирования бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде
20. Программное обеспечение, применяемое для передачи отчетности по
электронным каналам связи
21. Программное обеспечение для осуществления безналичных расчетов в
электронном виде
22. Теоретические основы автоматизации аудита
23. Обзор существующих программного обеспечения для аудита
24. Назначение и возможности «ЭкспрессАудит: ПРОФ»
25. Технология работы в программе «Помощник аудитора»
26. Особенности «AuditNET Professional»
27. Проблемы автоматизации аудита
28. Внедрение программного обеспечения по автоматизации аудита
Самоконтроль
1.
1.
2.
3.
4.
Справочно-правовая система является:
Сборником готовых решений по юридическим вопросам
Эффективным средством распространения правовой информации
Массивом всех нормативно-правовых актов, изданных в РФ
Официальным источником публикации нормативно-правовых актов
2.
1.
2.
3.
Аудиторские системы должны состоять из:
Функциональной и обеспечивающей частей
Функциональной и технологической частей
Информационной и технической частей
3.
Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» состоит из частей:
1.
Центр проведения аудита, мобильное рабочее место руководителя
проверки
2.
Центр планирования, проведения аудита и мобильное рабочее место
аудитора
3.
Мобильное рабочее место аудитора, мобильное рабочее место
руководителя проверки
4.
За какой период могут быть сформированы итоги в отчетности в
программе 1С: Предприятие?
1.
За квартал
2.
За год
3.
За любой произвольный период
4.
За день
5.
Документ из системы Консультант Плюс можно сохранить в файл:
1 только в формате RTF и HTML
2 только в формате RTF и текстовом DOS-формате
3 в специальном формате, чтение которого доступно только в системе
Консультант Плюс
4 по выбору - в формате RTF; в текстовом Windows-формате; в текстовом
формате UNIKODE
6.
1.
2.
3.
Функциональная часть аудиторской системы состоит из:
Общесистемного, контролирующего и советующего модулей
Контролирующего и советующего модулей
Общесистемного и советующего модулей
7.
При оценке полноты информационных ресурсов компанииразработчика СПС в первую очередь надо обращать внимание на:
1.
Общее количество документов, включенных во все информационные
банки, основанное на представительном пакете договоров об обмене информацией
между компанией-разработчиком и органами государственной власти
2.
Дату самого раннего документа, включенного в информационные
банки
3.
Количество информационных банков, распространяемых компанией
4.
Наличие представительного пакета договоров об обмене информацией
между компанией-разработчиком и органами государственной власти
8.
системы:
1.
2.
3.
Принципы построения для общесистемного модуля аудиторской
Комплексность
единая система хранения информации
единая система хранения информации и комплексность
9.
По технологии Консультант Плюс обновление информации в
справочно-правовой системе происходит:
1.
путем переустановки базы с новым информационным банком на
жесткий диск
2.
путем выпуска CD-ROM с новым информационным банком и передачи
его пользователю
3.
путем загрузки и интеграции файлов обновления с новой информацией
в уже имеющийся информационный банк, установленный на компьютере
пользователя
4.
путем создания на компьютере пользователя временного
информационного банка, приложенного к основному, с последующей
переустановкой базы на компьютере пользователя
10. Документ из системы Консультант Плюс можно сохранить в файл:
1 только в формате RTF и HTML
2 только в формате RTF и текстовом DOS-формате
3 в специальном формате, чтение которого доступно только в системе
Консультант Плюс
4 по выбору - в формате RTF; в текстовом Windows-формате; в текстовом
формате UNIKODE
11. Принципы построения для контролирующей части аудиторской
системы:
1.
минимум риска аудиторской ошибки, минимальный ввод исходных
данных
2.
минимум риска аудиторской ошибки, минимальный ввод исходных
данных, единство схем формирования аудиторского отчета
3.
минимальный ввод исходных данных, единство схем формирования
аудиторского отчета, единство
12. Принципы построения советующей части аудиторской системы:
1.
сопоставление результатов, целенаправленность результатов, минимум
неопределенности результатов
2.
целенаправленность
результатов,
минимум
неопределенности
результатов, целостность
3.
сопоставление результатов, информативность, целенаправленность
результатов
13. За какой период могут быть сформированы итоги в отчетности в
программе 1С: Предприятие?
1.
За квартал
2.
За год
3.
За любой произвольный период
4.
За день
14. В какой валюте ведутся взаиморасчеты с подотчетным лицом в
программе 1С: Предприятие?
1.
В валюте управленческого учета
2.
В валюте бухгалтерского учета
3.
В валюте взаиморасчетов с подотчетным лицом, которая определяется
в документе «РКО», при выдаче денежных средств подотчетному лицу
4.
В валюте взаиморасчетов с подотчетным лицом, которая определяется
в документе «Авансовый отчет»
15. Можно ли в программе 1С: Предприятие разрешить кассиру
оформлять выдачу денежных средств из кассы только после оформления
предварительной заявки на расходование денежных средств?
1.
Нет, нельзя Такая возможность предусмотрена только при оформлении
безналичных платежей
2.
Можно, но только в том случае, если конкретному пользователю
(кассиру) запрещено проводить платежный документ без оформленной ранее
заявки
3.
Можно Запрет на проведение платежа без заявки устанавливается в
настройках параметров учета для всех пользователей
4.
Можно В программе всегда надо оформлять предварительную заявку
на расходование денежных средств Никаких дополнительных настроек делать не
надо
16.
1.
2.
3.
4.
17
1.
Выберите российский стандарт аудита
"Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)"
ISA 401
ISO
IP (RFC 791) и TCP (RFC 793)
В задачи аудита не входит
оценка рисков ИТ
2.
сравнение показателей системы с независимыми источниками
3.
подготовка нормативных документов
4.
содействие ИТ-менеджерам в правильной организации управления ИТ
18
Аудит – это
1.
процедура
проверки
подлинности
данных
и
субъектов
информационного взаимодействия исключительно на основе внутренней
структура самих данных
2.
это проверка и определение полномочий на выполнение некоторых
действий в соответствии с ранее выполненной аутентификацией
3.
независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности
4.
это степень соответствия информации текущему моменту времени
19
Целью ИТ-аудита является
1.
сокращения числа ошибок
2.
совершенствование системы контроля за ИТ
3.
собрать и сделать доступными ресурсы информации
4.
прояснить отличия в характеристиках данных в операционных и
аналитических системах
20 Основным источником получения информации для включения ее в
информационные банки системы Консультант Плюс являются:
1.
обмене
2.
3.
4.
органы власти и управления на основе договоров об информационном
официальные источники публикации
любые СМИ
сотрудники органов власти и управления на основе личных контактов
1Основным источником получения информации для включения ее в
информационные банки системы Консультант Плюс являются:
1.
обмене
2.
3.
4.
органы власти и управления на основе договоров об информационном
официальные источники публикации
любые СМИ
сотрудники органов власти и управления на основе личных контактов
2
Включение нового документа в информационные банки системы
Консультант Плюс происходит:
1.
Путем внесения электронной версии документа, полученной от
источника информации, без дополнительной проверки
2.
После проверки электронной версии на орфографические ошибки,
производимой с помощью специальной программы, и внесения соответствующих
исправлений
3.
После многократной ручной и электронной сверки электронной версии
с заверенной бумажной копией документа или с его официальной публикацией и
исправления несоответствий, имеющихся в электронной версии по сравнению с
бумажной
4.
Путем внесения в базу отсканированной копии его официальной
публикации
3
Отечественные программы автоматизации аудита делятся на
группы:
1.
справочно-информационные системы, системы, автоматизирующие
непосредственно сам процесс аудиторской проверки, и системы, охватывающая
всю деятельность аудиторской компании
2.
Справочно-правовые
системы,
системы,
автоматизирующие
непосредственно сам процесс аудиторской проверки, и системы, охватывающая
всю деятельность аудиторской компании
3.
Аналитические системы, справочно-правовые системы, системы,
охватывающая всю деятельность аудиторской компании
4
Какие справочники являются подчиненными для справочника
Контрагенты?
1 Договоры и Счета-фактуры
2 Банковские счета и Ставки НДС
3 Договоры и Расчетные счета
4 Ставки НДС и Счета-фактуры
5
В каком справочнике в программе 1С: Предприятие хранится
информация по подотчетным лицам?
1.
В справочнике «Физические лица»
2.
3.
4.
В справочнике «Сотрудники»
В справочнике «Контактные лица»
В справочнике «Прочие контактные лица»
6
1.
2.
3.
4.
Программа 1С: Предприятие предназначена для:
автоматизации бухгалтерского учета
автоматизации различных отраслей экономической деятельности
автоматизации документооборота предприятия
автоматизации бюджетного процесса
7
Принципы построения для контролирующей части аудиторской
системы:
1.
минимум риска аудиторской ошибки, минимальный ввод исходных
данных
2.
минимум риска аудиторской ошибки, минимальный ввод исходных
данных, единство схем формирования аудиторского отчета
3.
минимальный ввод исходных данных, единство схем формирования
аудиторского отчета, единство
8
Документ из системы Консультант Плюс можно сохранить в файл:
1 только в формате RTF и HTML
2 только в формате RTF и текстовом DOS-формате
3 в специальном формате, чтение которого доступно только в системе
Консультант Плюс
4 по выбору - в формате RTF; в текстовом Windows-формате; в текстовом
формате UNIKODE
9
В какой валюте ведутся взаиморасчеты с подотчетным лицом в
программе 1С: Предприятие?
1. В валюте управленческого учета
2.
В валюте бухгалтерского учета
3.
В валюте взаиморасчетов с подотчетным лицом, которая определяется
в документе «РКО», при выдаче денежных средств подотчетному лицу
1.
В валюте взаиморасчетов с подотчетным лицом, которая определяется
в документе «Авансовый отчет»
10
1.
2.
3.
Аудиторские системы должны состоять из:
Функциональной и обеспечивающей частей
Функциональной и технологической частей
Информационной и технической частей
11
Принципы построения советующей части аудиторской системы:
1.
сопоставление результатов, целенаправленность результатов, минимум
неопределенности результатов
2.
целенаправленность
результатов,
минимум
неопределенности
результатов, целостность
3.
сопоставление результатов, информативность, целенаправленность
результатов
12
1.
2.
3.
Функциональная часть аудиторской системы состоит из:
Общесистемного, контролирующего и советующего модулей
Контролирующего и советующего модулей
Общесистемного и советующего модулей
13
Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» состоит из частей:
1.
центр проведения аудита, мобильное рабочее место руководителя
проверки
2.
центр планирования, проведения аудита и мобильное рабочее место
аудитора
3.
мобильное рабочее место аудитора, мобильное рабочее место
руководителя проверки
14
В основной кассе предприятия имеется остаток наличных
денежных средств в размере 100 рублей и 100 долларов Как ввести эту
информацию в программе 1С: Предприятие?
1.
Ввести один документ «ПКО» с установленным видом операции
«Прочий приход денежных средств» В табличную часть документа ввести
информацию о рублевых и валютных остатках
2.
Ввести два документа «ПКО» В документах установить вид операции
«Прочий приход денежных средств» В одном из документов зафиксировать
остаток наличных денежных средств в рублях, а в другом - в долларах
3.
Ввести два документа «ПКО» Для рублевого документа установить вид
операции «Прием розничной выручки», а для валютного документа – «Прочий
приход денежных средств»
4.
В справочник «Кассы компании» ввести два элемента - валютная и
рублевая касса В карточку каждой кассы ввести остаток денежных средств
15
системы:
1.
2.
3.
Принципы построения для общесистемного модуля аудиторской
Комплексность
единая система хранения информации
единая система хранения информации и комплексность
16
Аутсорсинг – это?
1.
передача организацией определённых бизнес-процессов
производственных функций на обслуживание другой компании
или
2.
процедуры контроля, внутренний и внешний аудит, мониторинг со
стороны менеджмента, контрольные отчеты и показатели деятельности,
управление рисками
3.
сопоставление с аналогичными организациями, использование
статистических данных, исследование тенденций
4.
контроль и аудит всех аспектов информационных технологий
17
Аудит – это
1.
процедура
проверки
подлинности
данных
и
субъектов
информационного взаимодействия исключительно на основе внутренней
структура самих данных
2.
это проверка и определение полномочий на выполнение некоторых
действий в соответствии с ранее выполненной аутентификацией
3.
независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности
4.
это степень соответствия информации текущему моменту времени
18
Целью ИТ-аудита является
1.
сокращения числа ошибок
2.
совершенствование системы контроля за ИТ
3.
собрать и сделать доступными ресурсы информации
4.
прояснить отличия в характеристиках данных в операционных и
аналитических системах
В задачи аудита не входит
1. оценка рисков ИТ
2.
сравнение показателей системы с независимыми источниками
3.
подготовка нормативных документов
4.
содействие ИТ-менеджерам в правильной организации управления ИТ
19
1
2
3
4
20
Выберите российский стандарт аудита
"Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)"
ISA 401
ISO
IP (RFC 791) и TCP (RFC 793)
ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В АУДИТЕ
Информационные системы в аудите - дисциплина, в которой рассматриваются
особенности электронной обработки данных, организационно-техническое
обеспечение аудиторских процедур, привлечение специалистов для выявления
слабых мест в информационных технологиях и причин ошибок, ведущих к
аудиторскому риску, при проведении аудита и выполнении сопутствующих
аудиту услуг.
Данная дисциплина позволяет студентам усвоить сущность и цели
проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных; овладеть
терминологией по информационным технологиям в аудите; способствует
расширению практических навыков работы с различными компьютерными
аудиторскими
системами;
способствует
пониманию
сущности
проведения
комплексного анализа деятельности проверяемых организаций.
Дисциплина «Информационные системы в аудите» основывается на
следующих дисциплинах:

Информатика;

Информационные системы;

Аудит;

Цикл дисциплин по бухгалтерскому учета и финансовому анализу.
Компьютерный аудит
Компьютерный аудит предполагает использование компьютеров и современных
информационных технологий для организации аудиторской деятельности,
включая аудиторские проверки финансовой отчетности с подготовкой
аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг.
Одной из наиболее актуальных задач, которые аудиторы ставят перед
разработчиками
программного
обеспечения
в
настоящее
время,
является
автоматизация и стандартизация деятельности аудиторов на всех этапах
аудиторской проверки: от подготовки и планирования общего аудита до сбора,
систематизации
и
оформления
итоговых
документов
в
соответствии
с
действующими стандартами.
В
то
же
время
современная
хозяйственная
жизнь
отличается
многочисленностью и сложностью финансовых операций, поэтому для аудиторов
стали практически незаменимыми компьютерные методы тестирования числовых
данных в ходе процедур по существу и при выполнении аналитических процедур.
Последние позволяют выявить важные тенденции в деятельности предприятия,
обнаружить необычные отклонения и диспропорции показателей (если они имеют
место). Применение компьютерной обработки дает возможность повысить
надежность выводов и рентабельность аудита (за счет сокращения сроков
проверки и трудозатрат).
Это
особенно
компьютерную
важно,
технику
если
аудиторы
предприятия.
Если
предполагают
же
использовать
существует
проблема
несовместимости аудиторских программ и компьютерной системы предприятия, то
аудиторы должны организовать обработку проверяемой учетной информации
своими силами (или с привлечением экспертов со стороны), что является
неудобным.
Аудиторская
деятельность
включает
основные
три
информационной системы:

информацию как предмет и продукт труда;

средства, методы и способы переработки информации;

персонал, который реализует информационный процесс.
компоненты
1 Информационные технологии аудиторской деятельности
1.1 Функциональные задачи компьютерной информационной системы
аудиторской деятельности
Согласно правилу (стандарту) "Проведение аудита с помощью компьютера"
основное назначение использования компьютеров при аудите — организация
аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью
повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером. При
проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные
элементы методологии аудита.
В практике проектирования компьютерной информационной системы
аудиторской деятельности (КИС АД) прослеживаются два принципиально
различающихся подхода к их созданию.
1. Использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод
констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных
правил бухгалтерского учета. При этом бухгалтерская информация клиента
полностью
или
частично
игнорируется.
Этот
путь
может
привести
к
существенному риску пропуска ошибок, поэтому более перспективен второй
подход.
2. Ориентирование на первичную информацию клиента, в которой отражены
хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом уровне. В этом случае
требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.
В рамках второго подхода возможны два способа создания КИС АД:
1)
система компьютеризации аудита по этапам;
2)
система компьютеризации аудита по комплексам задач.
Система компьютеризации аудита по этапам предполагает использование
сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой
пользователи системы должны иметь авторизованный доступ соответствующего
уровня. Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые
в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудиторы. Вся
информация, записанная в базу данных, должна быть доступна одновременно всем
членам аудиторской группы.
Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД:
1)
подготовительный этап;
2)
проведение проверки;
3)
завершающий этап.
На подготовительном этапе изучается и записывается в базу данных
информация о клиенте, данные главной книги, показатели бухгалтерской
отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского
учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им
системой компьютерной обработки данных (КОД). При проведении аудита в
системе КОД сохраняются цель и основные подходы к определению методов
проведения аудита. Однако КОД влияет на изучение аудитором системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Это вызвано тем,
что источниками информации для аудитора выступают учетные документы на
машиночитаемом
носителе,
в
памяти
компьютера
находится
постоянная
нормативно-справочная информация, применяется автоматизированная форма
бухгалтерского учета.
Работая в среде КОД, аудитор изучает организационную форму обработки
данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизированные разделы,
применение локального или сетевого варианта обработки данных, обеспечение
архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое,
программное, технологическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности
компьютерной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения
хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности,
проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного
персонала в области информационных технологий.
При определении рисков аудитора, возникающих при проведении аудита
бухгалтерской
отчетности,
обусловленных
влиянием
КОД,
следует
руководствоваться правилом (стандартом) "Оценка риска и внутренний контроль.
Характеристика и учет среды компьютерной и информационной системы".
Применение системы КОД существенно влияет на организационную
структуру экономического субъекта. Концентрация функций управления, данных и
программ для их обработки вносят риски в систему бухгалтерского учета и
внутреннего контроля. При использовании системы КОД расширяется круг лиц,
имеющих доступ к бухгалтерским записям. Это приводит к появлению рисков,
связанных с отсутствием первичных документов и регистров учета, отсутствием
возможности наблюдения за разноской учетных данных и составлением
отчетности, а также доступом несанкционированных пользователей к базе данных
и программам системы КОД.
Системы компьютеризации аудита по комплексам задач делятся на два
класса систем:
1)
компьютерную систему внутреннего аудита;
2)
компьютерную систему внешнего аудита.
Компьютерная система внутреннего аудита специализирована и отражает
особенности конкретных организаций. Система включает два комплекса задач:
•
комплекс
"Документация",
предназначенный
для
проверки
правильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских
документах и отчетности;
•
комплекс "Консультирование", позволяющий на основании отчетности
предприятия определить направление его развития и оказывающий помощь в
принятии управленческих решений.
Компьютерная система внешнего аудита отличается универсальностью. Она
привносится на любой объект аудита извне, а потому должна учитывать общие
стандарты и обладать способностью настройки на операционные среды
компьютеров клиентов. Как всякая информационная система, она включает
функциональную и обеспечивающую части.
Функциональная часть системы представлена четырьмя комплексами задач.
•
Комплекс "Администрация" предназначен для реализации функции
оценки эффективности условий руководства в выборе стратегии финансовохозяйственной деятельности и текущих решений в отчетном периоде. Здесь
решаются задачи аудита заемных средств, финансовой прочности, гибкости,
стратегии
развития,
финансовой
устойчивости,
платежной
способности,
комплексного аудиторского анализа.
•
систем
Комплекс "Персонал" служит оценке существующих на предприятии
учета
финансово-хозяйственных
операций,
а
также
выявлению
преднамеренных или случайных ошибок учетного персонала. Выделяются две
группы задач: задачи проверки бухгалтерской документации, имеющей отношение
к отдельным статьям баланса, и задачи анализа финансовых операций по участкам
аудита.
•
Комплекс "Отчетность" обеспечивает проверку финансовой и другой
отчетности, контроль согласованности показателей отчетной документации,
контроль правильности расчетов.
•
Комплекс
"Консультирование"
предназначен
для
выработки
и
обоснования действий администрации в последующий период. Состав задач этого
комплекса
определяется
одновременно
составом
вырабатываются
задач
комплекса
консультационные
состояния дел в последующий период.
"Администрация",
советы
по
но
улучшению
1.2 Автоматизированные информационные технологии аудиторской
деятельности
КИС АД используют одну из четырех технологий.
1.
Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология состоит в
том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в
каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных. Для объединения
данных необходимо часть информационных массивов с каждого компьютера
выгружать на магнитные носители и уже с них эта информация переносится в базу
данных другого компьютера.
2.
Технология "файл-сервер". При использовании этой технологии
обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдельных рабочих
мест.
Если программе требуются данные, размещенные на другом компьютере
(как правило, сетевой сервер), то они передаются ей по каналу сети. Сетевое
программное обеспечение занято только передачей данных от одного компьютера
другому, независимо от того, нужна ли вся информация или только ее часть. Отбор
необходимых для решения задач данных осуществляется прикладной программой,
запросившей данные с другого компьютера.
3.
Технология
"клиент-сервер".
Позволяет
преодолеть
непроизводительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это
достигается за счет разделения программы на две части:
•
клиентскую;
•
серверную.
Клиентская часть (клиент) устанавливается на компьютере рабочего места, а
серверная — на сетевом сервере. Когда клиенту нужны какие-либо данные, он
посылает запрос серверу. В запросе формулируется, какая именно требуется
информация. Сервер выбирает из общей базы данных только те, которые
необходимы, и пересылает их клиенту.
4.
Модель полностью централизованной обработки. В этой модели все
процедуры решения задач выполняются централизованным компьютером. Именно
такая технология применялась до распространения персональных компьютеров.
Функционирование системы осуществляется на одной большой ЭВМ. К ней
подключаются терминалы, которые имеют клавиатуру и дисплей. Их количество
может доходить до нескольких десятков и сотен при одновременной работе.
Каждая из этих технологий предполагает свои формы использования
компьютеров, формы организации и ведения информационной базы учета и
интеграцию учетных данных для составления отчетности.
Источниками
получения
аудиторских
доказательств
при
проведении
аудиторских процедур являются данные в виде таблиц, ведомостей, учетных
регистров, подготовленных в системе КОД аудируемого экономического субъекта.
Аудитор может использовать оригиналы и копии документов в качестве
рабочей документации, делать на них ссылки, пометки и т.д. При работе аудитора
в системе КОД клиента без вывода данных на печать рабочая документация
составляется аудитором самостоятельно. Рабочие документы, подготовленные на
машинных носителях, могут храниться в архиве аудиторских файлов.
Аудитор
должен
обеспечить
конфиденциальность
как
полученной
информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также
ее защиту от несанкционированного доступа.
2. Программное обеспечение автоматизированных информационных
технологий аудиторской деятельности
2.1 Используемые аудитором программные средства
Программные средства системы, используемой аудитором при проведении
аудита, должны обеспечивать:
1)
анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического
субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;
2)
контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета
экономического субъекта;
3)
тестирование
алгоритмов,
используемых
в
автоматизированной
системе бухгалтерского учета;
4)
контроль
соответствия
показателей,
содержащихся
в
формах
бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных,
формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
5)
использование возможностей поисково-справочных информационных
систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих
бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;
6)
формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).
В аудиторской деятельности используются следующие группы программ:
•
офисные программы;
•
справочно-правовые системы;
•
бухгалтерские программы;
•
программы финансового анализа;
•
специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.
К офисным программам относятся табличные процессоры, системы
управления базами данных и текстовые процессоры.
Табличные
процессоры
обладают
мощными
вычислительными
возможностями, средствами деловой графики и ведения баз данных. Они получили
широкое применение при проведении аудиторских проверок и используются для
создания
различных
рабочих
табличных
документов
(смет,
отчетов),
альтернативных балансов, различных аналитических таблиц, представления
полученной
информации
в
графическом
виде.
Наиболее
распространены
программы MS Excel, Lotus 1-2-3.
С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access,
аудитор может осуществлять выборку хозяйственных операций, проверять
отдельные отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами и
предназначенными для вывода на печать.
Текстовые процессоры, например MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon,
используются на всех стадиях аудита, требующих создания и качественного
оформления аудиторских документов. Они применяются при составлении
аудиторских договоров, программ, планов, рабочих документов, заключений,
различных справок и запросов.
Текстовые процессоры позволяют создавать и редактировать документы,
подготавливать
их
к
публикации,
проверять
их
орфографию,
печатать,
производить электронную рассылку. В процессе работы над документами
выполняются
слияние
постоянной
информации
основного
документа
и
переменной информации источника, создание интегрированных документов с
включением внешних объектов (рисунки, звуковые файлы), сохранение текстовых
документов в выбранных форматах.
2.2 Справочно-правовые системы
Справочно-правовая
система
(СПС)
—
это
система
юридически
обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с
поисковыми и иными сервисными программными инструментами.
СПС
обеспечивает
информационно-консультационное
обслуживание
аудиторов в процессе проведения проверок, что позволяет им с достаточной
уверенностью сделать вывод о соответствии бухгалтерского учета клиента
документам
и
требованиям
нормативных
актов,
регулирующих
ведение
бухгалтерского учета в РФ.
Многие из клиентов аудиторских фирм используют в своей практической
деятельности те же самые справочно-правовые базы. Это значительно упрощает
проведение аудита, так как всегда имеется возможность обратиться к СПС
клиента, особенно если она интегрирована с программой бухгалтерского учета.
Основные требования, предъявляемые к СПС, или правило 5П:
1.
Полнота
содержания,
означающая,
что
система
включает
все
необходимые в работе большинства пользователей документы.
2.
Полная юридическая обработка информации — система должна
предоставлять
каждому
документу
полную
юридическую
информацию,
обеспечивающую безопасное ее применение.
3.
Полный поиск — система должна предоставить полный спектр
возможностей для поиска правовой информации в системе (по реквизитам,
контексту, классификатору, ситуации, а также специальные виды поиска
консультационных материалов).
4.
Полный
спектр
правовой
и
связанной
с
ней
экономической
информации, включая нормативные акты, судебную практику, международные
договоры, проекты законов и комментарии законодательства.
5.
Полная интеграция — в системе должно быть реальное единое и
гипертекстовое пространство.
Российские СПС можно классифицировать по трем основным группам:
1)
негосударственные СПС массового тиражирования;
2)
малотиражные негосударственные СПС;
3)
государственные СПС.
К
первой
сультантПлюс"),
группе
относятся
"ГАРАНТ"
(НПП
"Информационная компания "Кодекс"").
СПС
"КонсультантПлюс"
"Гарант-Сервис"),
(АО
"Кон-
"Кодекс"
(ЗАО
Ко
второй
группе
принадлежат
СПС
"ЮСИС"
(юридическое
информационное агентство INTRALEX), "Референт II" (компания "Референт"),
"Юрисконсульт" и др.
Третья группа включает СПС "Эталон" (НЦПИ при Министерстве юстиции
РФ), НТЦ "Система".
2.3 Бухгалтерские и специальные программы
Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум направлениям.
При проведении аудиторских проверок — аудиторская фирма обязана
1.
дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить
используемую им программу, правильность ее применения.
При оказании услуг — для восстановления бухгалтерского учета,
2.
ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиенту услуг.
Аудитор должен быть знаком с основными бухгалтерскими программами и
уметь
правильно
их
классифицировать.
Наиболее
распространенными
программами, используемыми аудиторами, являются "1С: Бухгалтерия" (фирма
"1С"), "Инфо-Бухгалтер" (ООО "Инфо-Бухгалтер"), "БЭСТ-ПРО" (компания
"Интеллект-Сервис"),
бухгалтерского
"Галактика"),
"Турбо
учета
Бухгалтер"
программных
"Парус"
(корпорация
(компания
"ДИЦ"),
комплексов
"Галактика"
"Парус"),
"Интегратор"
модули
(корпорация
(компания
"ИНФО¬СОФТ"), "Бухгалтерия" (компания "ИНФИН"), "ФинЭко" (фирма "АВЭР
(А\¥ЕЯ)-БУХУЧЕТ ФИНЭКО"), "Инотек Бухгалтер" (АО "Инотек"), "Финансы без
проблем" (фирма "Хакере Дизайн"), "Баланс-2" (ЗАО "Овионт Информ"),
"Главный бухгалтер" (компания "Паритет Софт").
Наряду с табличными процессорами для реализации процедур анализа
финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов аудиторскими
фирмами
используются
специальные
программы
финансового
анализа.
Программные продукты финансового анализа используются для решения трех
основных типовых задач:
1.
Оценка текущего финансового состояния предприятия и основных
тенденций его развития.
2.
Выработка стратегических управленческих решений по развитию
бизнеса, составление долгосрочных прогнозов развития бизнеса и оценка
эффективности новых направлений деятельности.
3.
Выработка тактических решений управления предприятием. Эта задача
является прерогативой служб оперативного управления и направлена на выявление
оптимальных путей текущего развития бизнеса.
Основные группы программных средств по финансовому анализу включают:
1)
системы автоматизации анализа и диагностики финансового состояния
предприятия;
2)
средства
автоматизации
внутреннего
анализа
хозяйственной
деятельности;
3)
системы автоматизации инвестиционных проектов;
4)
интеллектуальные аналитические системы.
Программы первых трех групп наиболее распространены и востребованы. К
четвертой группе относятся нейросетевые аналитические системы, которые
используются сегодня только небольшим числом крупных фирм.
Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к
формам
составления
и
оформления
рабочих
документов
аудитора,
представленным в разработанной программе аудита. По желанию могут быть
заведены любые формы бланков, разработанные аудиторской компанией —
пользователем данного программного комплекса.
Комплекс также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль
качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими
стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о
результатах проверки правильности применения Правил (стандартов) аудиторской
деятельности.
3. Особенности планирования аудита с применением компьютеров
При составлении плана аудиторской проверки с применением компьютеров в
соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каждый этап
планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита
применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы
компьютерной обработки данных (КОД). Уровень автоматизации обработки
учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера
аудиторских процедур.
При планировании проведения аудита с применением компьютеров следует
учесть:
а)
наличие
в
аудиторской
организации
необходимого
обеспечения
(информационного, программного, технического) как для проведения аудита, так и
для оказания сопутствующих аудиту услуг с применением компьютеров;
б) дату начала аудиторской проверки, которая должна соответствовать дате
представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим
субъектом;
в) факт привлечения к работе экспертов в области информационных
технологий;
г) знания, опыт и квалификацию аудитора в области информационных
технологий;
д) целесообразность использования тестов, производимых без использования
компьютеров;
е) эффективность использования компьютера при проведении аудита.
В программе аудита целесообразно отметить, какие аудиторские процедуры
будут выполнены с применением компьютеров.
Для планирования аудита с использованием компьютеров важно оценить
систему КОД экономического субъекта, изучив следующие моменты:
а)
особенности
информационного,
обеспечения экономического субъекта;
программного
и
технического
б)
особенности
организационной
формы
обработки
данных
у
экономического субъекта
(например,
(вычислительный
осуществляет
центр,
ли
обработку
специальное
информационно-вычислительный
автоматизированной системы управления
подразделение
центр,
отдел
предприятием) или компьютеры
установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных
осуществляется непосредственно бухгалтерами; ведется ли обработка данных
экономическим субъектом самостоятельно или ведется по договору с третьей
стороной и т. п.);
в) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
г) способ передачи данных (с использованием каналов связи, через внешние
носители (например, дискеты), ввод данных с клавиатуры);
д) особенности обеспечения архивирования и хранения данных;
е) особенности размещения: являются ли рабочие места локальными или они
объединены в сеть.
Выводы:
При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных
сохраняются цель и основные элементы методологии аудита, однако изменяются
требования к задачам аудиторской деятельности и появляются новые задачи. В
практике проектирования компьютерной информационной системы аудиторской
деятельности прослеживаются два принципиально различающихся подхода к их
созданию: использование набора тестов (рабочих таблиц) и ориентирование на
первичную информацию клиента; в рамках второго подхода создаются системы
компьютеризации аудита по этапам и системы компьютеризации аудита по
комплексам задач. КИС АД используют современные технологии обработки
информации
(на
локальных
рабочих
местах,
технологию
"файл-сервер",
технологию "клиент-сервер", полностью централизованную обработку), каждая из
которых
предполагает
свои
формы
использования
компьютеров,
формы
организации и ведения информационной базы учета и интеграцию учетных данных
для составления отчетности. Выделяются три этапа технологии работы аудитора в
условиях КИС АД: подготовительный этап, проведение проверки и завершающий
этап. Машино-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют
методы тестирования системы КОД, арифметической проверки, т.е. независимого
выборочного пересчета точности источников документов и бухгалтерских записей,
а также методы контроля, основанные на анализе программ. В аудиторской
деятельности используются офисные программы, справочно-правовые системы,
бухгалтерские
программы,
программы
финансового
анализа,
специальное
программное обеспечение.
Задачи аудиторской деятельности отражаются в функциональной структуре
СААД, а ее работа, выполнение предусмотренных задач связана с наличием
информационного,
технического,
математического,
программного,
технологического, организационного, правового, эргономического обеспечения.
Информационное
обеспечение
размещенных
бумажных
на
представляет
и
машинных
собой
совокупность
носителях
в
данных,
соответствии
с
определенными правилами хранения. Оно также включает методы и средства
построения
информационного
фонда
системы,
организацию
его
функционирования и использования. Техническое обеспечение предполагает
комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки,
передачи и вывода информации. Математическое обеспечение представляет
совокупность
алгоритмов,
корректировку
обеспечивающих
информации,
формирование
ввод,
контроль,
результативной
хранение,
информации,
обеспечение ее защиты. Кроме того, математическое обеспечение включает
различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей. Программное
обеспечение охватывает операционную систему и пакеты прикладных программ,
реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.
Технологическое обеспечение представляет описание технологии обработки
информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации).
Организационное
обеспечение
—
это
комплекс
методов
и
средств,
регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке
информации. Оно также определяет взаимосвязь специалистов различных
подразделений. Правовое обеспечение — комплекс документов, определяющих
права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы системы.
Эргономическое обеспечение — комплекс мероприятий по организации удобных
рабочих мест, обеспечивающих эффективность и комфорт в работе специалистов.
Функциональная структура системы представляет собой декомпозицию целей
системы до уровня решаемых задач. Функциональная структура СААД отражает
два основных направления аудиторской деятельности: собственно аудит и услуги,
сопутствующие аудиту.
Литература
Есть в библиотеке
Федорова Г.В.
Информационные технологии бухгалтерского учета,
анализа и аудита: Учебное пособие 2009 г.
Исаев Г.Н. Информационные системы в экономике: Учебник 2009 г.
Романов А.Н., Одинцов Б.Е., ред Информационные системы в
экономике.: Учебное пособие 2009 г.
1.
Амириди Ю.В., Кочанова Е.Р., Морозова О.А. Информационные
системы в экономике. Управление эффективностью банковского бизнеса. – М.:
КноРус, 2009
2.
Гришин В.Н., Панфилова Е.Е. Информационные технологии в
профессиональной деятельности. – М.: Форум, Инфра-М, 2009
3.
Информационные системы в экономике / Под ред. Г.А. Титоренко. –
М.: Юнити-Дана, 2008
4.
Информационные системы в экономике. Практикум. – М.: КноРус,
5.
Информационные системы и технологии в экономике и управлении /
2008
Под редакцией В. В. Трофимова. – М.: Юрайт-Издат, 2009
6.
Корчагин Р.Н., Поленова Т.М., Сафонова Т.Е. Информационные
системы в экономике. Методические рекомендации. – М.: РАГС, 2009
7.
Кулемина Ю.В. Информационные системы в экономике. Краткий курс.
– М.: Окей-книга, 2009
8.
Михеева Е.В. Информационные технологии в профессиональной
деятельности. – М.: Академия, 2008
9.
Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета,
анализа и аудита. – М.: Омега-Л, 2009