Временное безналоговое использование транспортного

1
Временное безналоговое использование
транспортного средства в Финляндии
Временное освобождение транспортного средства от налога на
автомобиль
Общие условия
Постоянное место жительства лица
Положения о сроках
Использование в целях предпринимательства транспортного
средства, зарегистрированного за границей
Применение безналогового режима временного использования
транспортных средств в других случаях
Запрет на продажу, аренду и передачу транспортного средства
Окончание условий или истечение установленного срока
использования транспортного средства
Последствия невыполнения положений
Автомобили, подлежащие обложению налогом в соответствии с
законом о налоге на автомобиль
Т.н. постепенное переселение
Пошлина и НДС
Транспортные средства, ввозимые из стран ЕС
Освобождение от пошлины и НДС транспортных средств, ввозимых
из-за пределов ЕС
Право на туристический автомобиль доказывается с помощью
документов
№ 5, Главное таможенное управление, январь 2007
www.tulli.fi
2
Оглавление
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
2.
2.1
2.2
3.
Временное освобождение транспортного средства от налога на автомобиль
3
Общие условия
3
Постоянное место жительства лица
3
Положения о сроках
3
Использование в целях предпринимательства транспортного средства,
зарегистрированного за границей
4
Применение безналогового режима временного использования транспортных
средств в других случаях
4
Фирменные транспортные средства
5
Служебные машины
5
Запрет на продажу, аренду и передачу транспортного средства
6
Окончание условий или истечение установленного срока использования
транспортного средства
6
7
Последствия невыполнения положений
Автомобили, подлежащие обложению налогом в соответствии с законом о налоге
на автомобиль
7
Т.н. постепенное переселение - перемена статуса транспортного средства,
используемого временно без налогов, на т.н. транспортное средство мигранта
7
Пошлина и НДС
8
Транспортные средства, ввозимые из стран ЕС
8
Освобождение от пошлины и НДС транспортных средств, ввозимых из-за пределов
ЕС
8
Право на туристический автомобиль доказывается с помощью документов
9
Справочные услуги
9
Таможенные посты, взимающие налог на автомобиль
9
3
Временное безналоговое использование транспортного средства в
Финляндии
1. Временное освобождение
транспортного средства от налога на
автомобиль
1.1
живет не менее 185 дней в календарный
год. Указанный срок определяется на
основании личных, профессиональных и
иных связей лица.
Общие условия
Физическое лицо, живущее в государстве
ином, чем Финляндия, может ввозить без
налогов в Финляндию для собственного
использования транспортное средство, т.н.
туристический автомобиль (см. пункт 1.4
«Использование в целях
предпринимательства транспортного
средства, зарегистрированного за
границей»), и использовать его в
Финляндии при следующих условиях:
● Транспортное средство находится в
регистре государства иного, чем
Финляндия.
● Транспортное средство может
использоваться на бесперебойный срок
максимум 6 месяцев или, если срок
использования автомобиля в Финляндии
прерывается, на срок максимум 12
месяцев.
● Использование транспортного средства
не касается покупки его для использования
в Финляндии.
Используемое в Финляндии транспортное
средство должно быть застраховано в
установленном порядке в Финляндии.
В отношении лиц, въезжающих из страны
Европейского Союза (ЕС), и лиц,
въезжающих из-за пределов ЕС,
применяются соответствующие условия
временного особождения транспортного
средства от налога на автомобиль.
1.2 Постоянное место жительства лица
Под постоянным местом жительства лица
подразумевается адрес, по которому лицо
Если лицо пребывает в местах,
расположенных на территории двух или
более государств, постоянным местом
жительства считается адрес, в который
лицо регулярно возвращается по личным
причинам. При определении личных
причин может учитываться также характер
и постоянство работы в иной стране и
другие особенные условия. Таможенный
округ может дать заключение на срок не
более одного года о том, в каком
государстве расположено место
жительства лица на основании
представленного им свидетельства.
Условия выдачи заключения определяются
таможенным округом.
Нахождение лица в Финляндии или в
другой стране из-за учебы в университете
или в другом учебном заведении не
считается основанием для изменения места
жительства лица.
1.3 Положения о сроках
Таможенный округ может на основе
заявления и при определенных им
условиях продлевать срок 6 месяцев
безналогового использования
транспортного средства, но не более, чем
на 1 год. Заявление о продлении срока
подается в ближайщий к месту пребывания
заявителя таможенный орган до истечения
срока 6 месяцев.
Если лицо при прибытии в Финляндию
намечает пребывать в стране более 6
месяцев, он должен обратиться в
таможенный орган, чтобы советоваться о
праве использования автомобиля.
Таможенные округи оказывают
консультацию по вопросам заполнения
4
заявления о продлевании срока
безналогового использования
транспортного средства.
Если срок безналогового использования
продлили, транспортное средство может
использоваться заново в Финляндии не
ранее, чем через 6 месяцев после
истечения продленного срока.
Указанное в пункте 1.1 требование о сроке
не применяется в отношении
зарегистрированного в государстве ином,
чем Финляндия, транспортного средства
лица, постоянное местожительства
которого находится за границей, но
которое работает в Финляндии, если лицо
регулярно выезжает на транспортном
средстве из страны на местожительство,
находящееся за границей.
Требование о сроке также не применяется
в отношении зарегистрированного в
государстве ином, чем Финляндия,
транспортного средства, ввезенного в
Финляндию лицом, пребывающим в
Финляндии исключительно из-за учебы в
университете или в другом учебном
заведении, но постоянное местожительства
которого находится в другом государстве.
До истечения срока студент должен,
однако, сообщить налоговому органу об
этом. Притом, он должен предоставить
налоговому органу свидетельство об учебе
каждое полугодие или в определенные
налоговым органом другие периоды.
1.4 Использование в целях
предпринимательства транспортного
средства, зарегистрированного за
границей
Вышеизложенные положения о
безналоговом использовании
транспортного средства, ввозимого без
налогов в Финляндию для собственного
использования, применяются также в
отношении транспортного средства,
зарегистрированного в государстве ином,
чем Финляндия, ввозимого лицом,
постоянное место жительства которого
находится за границей, для использования
в целях предпринимательства
предприятием, расположенным в
государстве ином, чем Финляндия. В
таком случае, транспортное средство
может использоваться в Финляндии в
течение не более 7 месяцев. Данные
положения применяются также к
транспортному средству, используемому в
Финляндии международным обществом
или другой общиной в целях
осуществления своих уставных задач.
1.5 Применение безналогового режима
временного использования
транспортных средств в других случаях
Закон о налоге на автомобиль содержит
девять различных групп случаев, где
может применяться режим безналогового
временного использованния транспортного
средства. Эти случаи касаются, в
частности, проведения в определенных
ситуациях техобслуживания и ремонта
автомобиля, перемещения автомобиля с
разрешения налогового органа с места
ввоза на другое место в стране или на
место вывоза и пр. В определенных
ситуациях временное безналоговое
использование транспортного средства
допускается также при осуществлении
пробной или демонстративной обкатки.
Право на временное безналоговое
использование транспортного средства
имеет и лицо, учащееся за границей и
прибывшее в Финдяндию по крайне
важной причине, в связи с обычной
туристической поездкой или в целях
соответствующего кратковременного
пребывания, если лицо пребывает за
границей не менее 185 дней в год.
На автомобиле, зарегистрированном на
реестре экспорта, можно заезжать
временно в Финляндию по крайне важной
причине, в связи с обычной туристической
поездкой или в целях соответствующего
кратковременного пребывания, однако не
5
в период в течение месяца, следующего
непосредственно за месяцем переселения
или непосредственно предшествующего
нему. Если лицо намеревается
использовать в Финляндии безналоговый
автомобиль, зарегистрированный на
экспорт, ему следует попросить
таможенного служащего проставить в
документы отметки о датах въезда в
страну и выезда из страны. (Центр
управления транспортными средствами
дает инструкции по вопросам регистрации
на экспорт.)
О временном использовании
транспортного средства в целях иных, чем
обыная туристическая поездка или
прибытие в страну в целях
кратковременного пребывания, следует
сообщить региональному таможенному
органу. РТУ определяет условия и
ограничения на использование
транспортного средства. См. Информацию
таможенной службы № 14 «Разрешение на
перемещение» (Tullin asiakastiedote nro 14
Siirtolupa).
Фирменные транспортные средства
Постоянно проживающее в Финляндии
физическое лицо, место работы которого
находится в государстве ином, чем
Финляндия, может временно без уплаты
налогов использовать для выполнения
рабочих заданий транспортное средство,
зарегистрированное в стране нахождения
места работы, владелцем или держателем
которого является работодатель лица.
Использование считается временным, если
транспортное средство вывозится обратно
в государство регистрации по выполнении
каждого рабочего задания. Однако,
временным считается только
беспрерывное использование
транспортного средства в Финляндии в
течение не более трех суток. Выполнением
рабочего задания не считается
использование транспортного средства для
поездок между жилищем и местом работы.
Служебные машины
Временное безналоговое использование
служебной машины применяется к лицу,
которое работает в другой стране, живет в
Финляндии и использует служебную
машину в обеих странах (т.н.
”rajatyöntekijä” «пограничный работник»).
В соответствии с данным положением
лицо, постоянно проживающее в
Финляндии, может при определенных
условиях использовать транспортное
средство, зарегистрированное за границей,
временно без уплаты налога на машину.
Право на временное безналоговое
использование служебной машины имеет
только лицо, работодатель которого имеет
постоянное место деятельности за
границей. Машина должна находится во
владении работодателя и быть
зарегистрирована в реестре страны
местонахождения работодателя. Притом,
право на использование машины должно
основываться на трудовом договоре,
содержащем, в частности, право на
служебную машину. На автомобиль
должна иметься транспортная страховка,
действительная на территории Финляндии.
Временное безналоговое использование
служебной машины отличается от
временного безналогового использования
фирменного транспортного средства тем,
что фирменное транспортное средство
может использоваться только для
выполнения рабочих заданий. Служебная
машина же может использоваться без
уплаты налогов также в личных целях.
Использование транспортного средства
допускается с разрешения таможенного
органа. Заявление о разрешении подается
на бланке 7. Разрешение выдается на срок
до 12 месяцев. Разрешение может
возобновлываться, если заявитель еще
отвечает требованиям временного
безналогового использования
транспортного средства.
6
Сверх того, право на временное
безналоговое использование имеет только
транспортное средство, используемое за
границей больше, чем в Финдяндии. При
этом вычисляются дня использования
транспортного средства в течение периода
12 месяцев. Следовательно, в течение
этого периода, на основе расчета дней,
транспортное средство необходимо
использовать больше за границей, чем в
Финляндии. Если транспортное средство
используется в течение одного дня и в
Финляндии, и за границей, то оно
считается используемым за границей.
Транспортное средство нельзя передавать
в пользование другому лицу, постоянно
проживающему в Финляндии. Это
касается также членов семьи работника.
Право на использование транспортного
средства может распространяться на
членов семьи, если транспортное средство
облагается налогом и региструется в
Финляндии.
1.6 Запрет на продажу, аренду и
передачу транспортного средства
Транспортное средство, временно
ввезенное в страну без уплаты налога
нельзя продавать, арендовать, иным
образом передавать или передавать в
пользование лицу, постоянно
проживающему в Финляндии, если с
транспортного средства не взимается
налог на автомобиль или, если
ответственность за уплату налога не
передается в соответствии с положениями
ст. 4 закона о налоге на автомобиль.
Однако, поврежденное транспортное
средство может передаваться страховой
компании. Такое транспортное средство
нельзя вводить в эксплуатацию или
регситрировать в Финляндии, если лицо,
которое вводит в эксплуатацию или
регистрирует транспортное средство, не
платит за него налог на автомобиль.
Помимо лица, ввезшего транспортное
средство в страну, оно может
использоваться также членами его семьи и
другими лицами, которые сами имели или
имеют право на ввоз транспортного
средства в страну из-за границы для
временного использования.
Однако, допускается передача управления
транспортного средства его владелцем
другому лицу при условии, что владелец
присутствует в транспортном средстве во
время езды.
1.7 Окончание условий или истечение
установленного срока использования
транспортного средства
При окончании условий временного
безналогового использования
транспортного средства или истечении
установленного срока его использования
транспортное средство необходимо
вывозить из страны, перемещать в
свободную таможенную зону или в другое
место, определенное государственным
органом, уничтожать под контролем
государственного органа или передавать в
государственную собственность.
Производство этих мер не может влечь за
собой для государства каких-либо
расходов. В ином случае необходимо
платить налоги за транспортное средство.
1.8 Последствия невыполнения
положений
При обнаружении признаков
использования транспортного средства с
нарушением (невыполнением) какого-либо
из вышеуказанных положений
должностные лица государственного
органа прекращают использованию
транспортного средства и налагают запрет
на его использование. Данные последствия
применяются также в случае нарушения
установленного срока вывоза
транспортного средства из страны.
Невыполнение положений может влечь за
собой также обложение транспортного
средства налогом или возбуждение
судебного дела об уклонении от налогов
7
против лица, ввезшего транспортное
средство в страну.
1.9 Автомобили, подлежащие
обложению налогом в соответствии с
законом о налоге на автомобиль
Обложению налогом на автомобиль
подлежат легковые автомобили, пикапы и
другие автомобили, масса которых
составляет менее 1875 кг, мотоциклы
(классы L3e и L4e) а также трех- и
четырехколесные транспортные средства
(классы L5e и L7e). (Классификаяция
описывается более детально в законе о
транспортных средствах (ajoneuvolaki) №
1090/2002.)
1.10 Т.н. постепенное переселение перемена статуса транспортного
средства, используемого временно без
налогов, на т.н. транспортное средство
мигранта
Закон о налоге на автомобиль содержит, в
частности, положения о транспортных
средствах, ввозимых в страну в качестве
товара минранта, т.е. т.н. транспортных
средствах мигранта; См. Информацию
Главного таможенного управления № 8
«Ввоз товаров мигранта в Финляндию»
(Tullihallituksen asiakastiedote nro 8
”Muuttotavaroiden ja muuttoajoneuvojen
tuonti Suomeen”). Мигрантом является
лицо, переезжающее из-за границы в
Финляндию и поселяющееся здесь. Такое
лицо обладает при определенных условиях
правом ввозить в Финляндию т.н.
транспортное средство мигранта.
Снижение налога на транспортное
средство мигранта предоставляется также
лицу, пребывающему в Финляндии
временно до переселения (условия
указываются в пункте 4.1.2А Информации
Главного таможенного управления № 8
«Ввоз товаров мигранта в Финляндию»)
(Tullihallituksen asiakastiedote nro 8
”Muuttotavaroiden ja muuttoajoneuvojen
tuonti Suomeen”). Следовательно,
транспортному средству, временно
используемому в Финляндии без уплаты
налогов, можно в определенных случаях
предоставлять статус транспортного
средства мигранта. В таком случае, лицо
должно было пребывать постоянно за
границей не менее одного года
непосредственно до прибытия в
Финляндию. Притом, он должен был
владеть транспортным средством или
распоряжаться и пользоваться им с целью
будущего владения не менее шести
месячев непосредственно до прибытия в
Финляндию.
Датой прибытия лица в Финляндию
считается дата первого прибытия его в
Финляндию для временного пребывания.
В течение одного года, предшествующего
прибытию в Финляндию, лицо может
пребывать в Финляндии только временно в
соответствии с пунктом 1 ст. 26 закона о
налоге на автомобиль.
Притом, для предоставления снижения
налога необходимо декларировать
транспортное средство для
налогообложения в качестве товара
мигранта в течение 6 месяцев с даты
начала временного пребывания. Если
транспортное средство находилось
временно в Финляндии в качестве
туристского автомобиля, указанного в
пункте 2 ст. 2 закона о налоге на
автомобиль, и если предельный срок
безналогового использования
транспортного средства продлено с
письменного разрешения таможенного
органа, транспортное средство может
декларироваться до истечения
продленного предельного срока, однако,
его необходимо декларировать в течение
18 месяцев с даты начала временного
пребывания.
Декларирование транспортного средства в
вышеуказанном порядке является
предпосылкой для налогообложения в
качестве транспортного средства мигранта.
8
Таким образом, транспортным средством
мигранта не считается транспортное
средство, использованное в Финляндии, по
которому не подана надлежащая налоговая
декларация транспортного средства
мигранта в установленный срок.
Касательно ввоза транспортного средства
мигранта см. Информацию Главного
таможенного управления № 8 «Ввоз
товаров мигранта в Финляндию»
(Tullihallituksen asiakastiedote nro 8
”Muuttotavaroiden ja muuttoajoneuvojen
tuonti Suomeen”).
2.
Пошлина и НДС
2.1 Транспортные средства, ввозимые
из стран ЕС
Транспортные средства, временно
ввозимые из стран ЕС в Финляндию, не
облагаются ни пошлиной ни налогом на
добавленную стоимость.
2.2 Освобождение от пошлины и НДС
транспортных средств, ввозимых из-за
пределов ЕС
Для освобождения от пошлины и НДС
транспортного средства, ввозимого из-за
пределов ЕС с целью использования в
туризме, его необходимо помещать под
таможенный режим временного ввоза.
Режим временного ввоза регулируется
статьями № 137-144 таможенного кодекса
[(ETY) N:o 2913/92] и статьями 553-584
постановления о применении ТК [(ETY)
N:o 2454/93, изменение (EY) N:o
993/2001].
Освобождение от пошлины и НДС
транспортного средства, ввозимого из-за
пределов ЕС, предполагает соблюдение
установленных сроков временного ввоза.
Частного пользования транспортного
средства касаются следующие сроки
завершения временного ввоза:
•
для студентов - срок нахождения лица
на таможенной территории ЕС только с
целью учебы.
•
лица, выполняющие временную задачу
- срок нахождения лица на таможенной
территории Сообщества только с
целью выполнения задачи.
•
другие лица – шесть месяцев.
Под сроком завершения режима
подразумевается срок, в течение которого
транспортное средство необходимо
вывозить с территории ЕС. В
исключительных условиях
заинтересованное лицо может
ходатайствовать перед таможенными
органами о продлении срока. В таком
случае лицо должно до истечения срока
обращаться к данному таможенному
органу. Под частным пользованием
транспортного средства подразумевается
пользование его в целях, иных, чем
коммерческих.
ВНИМАНИЕ! К транспортному средству,
ввозимому в Финляндию, применяются во
всех случаях положения о временном
безналоговом использовании
транспортного средства закона о налоге на
автомобиль. К транспортному средству,
ввозимому из-за пределов ЕС,
применяются также вышеуказанные
положения таможенного кодекса и
постановления о применении, касающиеся
таможенного режима временного ввоза.
Положения различаются по содержанию и,
следовательно, возможны ситуации, при
которых туристический автомобиль можно
использовать без уплаты налога на
автомобиль, но не без уплаты пошлины и
НДС, или наоборот. Дополнительную
информацию дают таможенные органы,
указанные в данной информации.
9
3. Право на туристический
автомобиль доказывается с помощью
документов
Таможенные посты:
Туристу или другому лицу, временно
использующему безналоговое
транспортное средство, следует по
требованию таможенного органа
подтвердить с помощью документов
основание к временному безналоговому
использованию транспортного средства. В
частности, таможенный орган может
требовать его доказать с помощью
свидетельства постоянное проживание за
границей. Если лицо передает
транспортное средство в пользование
лицу, имеющему законное право на
пользование транспортного средства,
данное лицо должно иметь документы,
необходимые для подтверждения
основания к безналоговому использованию
транспортного средства.
Южный таможенный округ
Налогообложение автомобилей
Eteläinen tullipiiri
Налогообложение автомобилей
Autoverotus
Vilhovuorenkatu 12 B, PL 62,
00501 HELSINKI
Тел. 020 690 602
Таможня Ханко
Hangon tulli
Vapaasatama, 10900 HANKO
Тел. 020 492 3608
Тел. 020 492 3609
Таможня Лахти
Lahden tulli
Jussilankatu 4,
PL 110, 15101 LAHTI
Тел. 020 492 3940
(регитсратура для мигрантов)
Западный таможенный округ
Läntinen tullipiiri
Справочное бюро по вопросам
налогообложения автомобилей
тел. 020 690 601
адрес ЭП: autoveroneuvonta@tulli.fi
Справочное бюро ГТУ,
тел. 020 690 600
факс: 020 492 1812
адрес: PL 512, 00101 Helsinki
www.tulli.fi
Таможня Турку
Turun tulli
Satamakatu 22, PL 386,
20101 TURKU
Тел. 020 492 4133
Таможня Тампере
Отдел таможенного оформления
Саранкулма
Tampereen tulli
Sarankulman tullauskeskus
Nuutisarankatu 35,
PL 133, 33101 TAMPERE
c 22.10.07 Patamäenkatu 18,
33900 TAMPERE
тел. 020 492 4400
тел. 020 492 4470
Таможня Вааса
Vaasan tulli
Laivanvarustajankatu 1, PL 261,
65101 VAASA
тел. 020 492 4600
10
Аландский таможенный округ
Ålands tulldistrikt
Таможня Маарианхамина
Mariehamns tull
Torggatan 16, Ämbetshuset, PB 40
22101 MARIEHAMN
тел. 020 492 6003
Восточный таможенный округ
Itäinen tullipiiri
Таможня Лаппеенранта
Lappeenrannan tulli
Terminaalikatu 5, PL 66,
53501 LAPPEENRANTA
тел. 020 391 112
Северный таможенный округ
Pohjoinen tullipiiri
Таможня Торнио
Tornion tulli
Hallituskatu 1, PL 47,
95401 TORNIO
тел. 020 492 8021
Таможня Оулу
Oulun tulli
Poikkimaantie 16, PL 56,
90401 OULU
тел. 020 492 8105
Настоящий информационный листок
можно бесплатно получить в справочном
бюро Главного таможенного управления и
в таможнях. Информационный листок
можно также запросить письменно или по
телефону. Интернет-версия
информационного листка представляют в
страницах ГТУ в виде файла pdf.