Тема №8

Местные финансы, являясь составной публичных финансов,
является самостоятельной экономической категорией.
ТЕМА 8 МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ
Местные
финансы
являются
объективной
формой
экономических
отношений,
связанных
с
распределением
и
перераспределением стоимости валового внутреннего продукта, в
процессе которых происходит формирование и использование фондов
денежных средств, предназначенных для удовлетворения потребностей
регионов страны.
Вопрос 8.1. Система местных финансов.
Вопрос 8.2 Доходы и расходы местных бюджетов.
Вопрос 8.3 Местные налоги и сборы.
При этом местные финансы являются важной составляющей
финансовой системы страны, поскольку они участвуют в
распределении и перераспределении стоимости валового внутреннего
продукта государства и обеспечивают финансирование значительной
части расходов, связанных с функционированием производственной и
социально-культурной сферы.
Ключевые термины
Местные финансы, местные финансовые ресурсы, местное
самоуправление,
расходы
на
осуществление
неделегованих
государственных
полномочий,
расходы
на
осуществление
делегированных
государственных
полномочий,
расходы
на
осуществление собственных полномочий, минимальные размеры
местных бюджетов, межбюджетные трансферты, дотация
выравнивания, субвенция, финансовый норматив бюджетной
обеспеченности, расчетный объем корзины доходов местного
бюджета, индекс относительной налогоспособности, коэффициент
выравнивания, расходы местных бюджетов, местные заимствования,
временный кассовый разрыв.
Местные финансы - это система формирования,
распределения и использования доходов территориальными
общинами и местными органами власти с целью выполнения
делегированных и закрепленных за ними функций и задач.
Территориальная община - это совокупность граждан Украины,
которые совместно проживают в городском или сельськом поселении,
имеют коллективные интересы и определенный законом правовой
статус. Территориальная община наделяется определенными правами.
В первую очередь, это право на самоуправление. Согласно Конституции
Украины местное самоуправление осуществляется территориальной
громадой, так и через органы местного самоуправления.
8.1 Система местных бюджетов
В соответствии с Конституцией Украины (ст. 140) местное
самоуправление - право территориальной общины самостоятельно
решать вопросы местного значения в рамках Конституции и законов
Украины.
Исторически
сложилось
так,
что
сначала
возникли
государственные финансы, а потом от них отделились в
самостоятельную экономическую категорию - местные финансы.
1
Финансовые
определены:
основы
института
местного
самоуправления
Важнейшими предпосылками демократического государства
является самостоятельность и независимость местных органов
власти, созданные Европейской хартией местного самоуправления.
На сегодня в Европейскую хартию местного самоуправления входят
более 30 стран, в которых в 1996 присоединилась Украина.
1 Конституции Украины (в. 7, статьи 140-146).
2 Бюджетным кодексом Украины.
Европейская хартия местного самоуправления предполагает
обособление местных органов власти от государственной власти,
полную их независимость и самостоятельность в выполнении
делегированных и закрепленных за ними функций в границах своей
компетенции и за счет собственных и закрепленных доходов.
3 Закона Украины «О местном самоуправлении» (от 27.05.1997).
4 Налогового кодекса Украины.
Система местного самоуправления включает:
Существуют три основные теории, объясняющие сущность и
природу местного самоуправления, а также их взаимоотношения с
государственной властью.
─ территориальную общину;
─ сельский, поселковый, городской совет;
Теория естественных прав общины базируется на идеи
природного
права,
негосударственной
природы
местного
самоуправления. Исходит из того, что право территориальной общины
самостоятельно решать свои дела имеет такой же естественный
характер, как и права и свободы человека. Местное самоуправление
является автономной по государственной власти публичной
властью - властью территориальной общины. ОМС имеют собственную
компетенцию, не подчинены государственной власти и находятся за ее
пределами. Каждая община имеет собственные задачи, которую
самостоятельно определяет. государство осуществляет воздействие через
законодательство, но не может лишить естественных прав общин (
Высокая степень децентрализации - Англия, США, Швеция, Дания,
Польша, Германия и др.)
─ сельского, поселкового, городского председателя;
─ исполнительные органы сельского, поселкового, городского совета;
─ районные и областные советы, которые представляют общие интересы
территориальных общин сел, поселков, городов;
─ органы самоорганизации населения.
Материальной
и
финансовой
основой
местного
самоуправления является движимое и недвижимое имущество, доходы
местных бюджетов, другие средства, земля, природные ресурсы,
находящиеся в коммунальной собственности территориальных общин
сел, поселков, городов, районов в городах, а также объекты их общей
собственности, находящихся в управлении районных и областных
советов.
Государственная теория местного самоуправления. ОМС органы государственного управления и создаются государственной
властью для реализации его функций и задач на местном уровне, так
ОМС находятся в государственной власти и ей подчинены. Они не
2
имеют природных самобытных прав, находятся в подчинении
государственной власти, которая полностью определяет объем функций
и задач, выполняющих ОМС. Высокая степень централизации во
Франции.
К ним относятся расходы на государственное управление
(законодательную и исполнительную власть, содержание администрации
Президента Украины), судебную власть, международную деятельность,
фундаментальные
исследования,
национальную
оборону,
правоохранительную деятельность, государственные программы
поддержки приоритетных отраслей экономики, средств массовой
информации, развития транспорта и свя связи, общегосударственные
инвестиционные проекты, государственные программы ликвидации
последствий Чернобыльской катастрофы, создание и пополнение
государственных запасов, обслуживание государственного долга,
проведения общегосударственных выборов и референдумов, другие
программы
общегосударственного
значения.
Такие
расходы
финансируются за счет средств Государственного бюджета
Украины.
Теория муниципального дуализма. Синтезирует идеи двух
предыдущих теорий. ОМС имеют суверенную компетенцию только в
сфере общественно-хозяйственных или местных дел, куда
государственная власть не вмешивается. В сфере политических
отношений - ОМС находятся в государственной власти и является ее
агентами на местах. Есть по этой теории ОМС имеют двойные функции
и задачи, например Украина, Россия.
Современная система местной власти в большинстве стран
строится на идеях, близких к идеям теории муниципального дуализма.
Так что все задачи и функции, выполняемые ОМС можно разделить на
те, что:
- поручены ОМС государственной властью (делегированные
полномочия - перечень определяется государственной властью в
законодательном акте и для их выполнения орган который их определяет
передает ОМС соответствующие финансовые ресурсы).
Расходы на осуществление делегированных государственных
полномочий - это расходы, которые определяются функциями
государства и могут быть переданы местному самоуправлению с целью
обеспечения наиболее эффективного их выполнения. Разграничение
видов расходов за делегированными государственными полномочиями
между местными бюджетами происходит на основе принципа
субсидиарности с учетом критериев полноты предоставления
общественных услуг и приближения их к непосредственному
потребителю.
Напомним, что вообще бюджетные полномочия делятся на 3 основные
группы: делегированные, неделеговани и собственные полномочия.
Такие расходы осуществляются за счет средств местных
бюджетов и межбюджетных трансфертов.
Расходы на осуществление неделегованих государственных
полномочий - это расходы на обеспечение конституционного строя,
государственной целостности и суверенитета, независимого
судопроизводства, а также другие расходы, которые не могут быть
переданы на выполнение АРК и местному самоуправлению.
Расходы на осуществление собственных полномочий - это
расходы на реализацию прав, обязанностей и функций местного
самоуправления, имеют местный характер. Такие расходы
финансируются за счет средств местных бюджетов.
передано ОМС в пределах местных интересов и является
неотъемлемой собственной компетенцией;
3
К
собственной
компетенции
ОМС
на
принципах
целесообразности и эффективности можно отнести следующие сферы:
начальное и среднее образование, здравоохранение, дороги местного
значения, ветеринарная помощь, благоустройство, уход за бедными и
сиротами, жилищно-коммунальное хозяйство, жилищное строительство,
водообеспечения, тепловое хозяйство, городские электрические сети,
экономическая
инфраструктура,
трудоустройство
безработных,
переподготовка кадров с целью дальнейшего трудоустройства,
ритуальные услуги, сбор и утилизация мусора, экологические проблемы,
организация землепользования и т.д..
администраций и органов местного самоуправления. Эти поступления и
расходы составляют единый баланс соответствующего бюджета.
Самостоятельность
местных
бюджетов
гарантируется
собственными и закрепленными за ними на стабильной основе
общегосударственными доходами, а также правом самостоятельно
определять направления использования средств местных бюджетов. БК
Местный бюджет может состоять из общего и специального фондов.
Специальный фонд может формироваться из конкретно
определенных источников поступлений и использоваться на
финансирование конкретно определенных целей.
Структура местных финансов страны:
-
самостоятельные местные бюджеты (в 2010 в Украине состояло
близько 12 000 местных бюджетов разного уровня);
финансы коммунальных предприятий.
Специальный фонд - это классический случай закрепления
источники доходов по статье расходов, при котором определенные виды
доходов предназначаются для финансирования определенных видов
расходов.
Местные финансовые ресурсы - это совокупность фондов
денежных средств, которые создаются в процессе распределения и
перераспределения ВВП и направляются на экономическое и социальное
развитие административно-территориальных единиц.
Специальные фонды были введены с целью улучшения отчетности
за государственными средствами, которые ранее направлялись в
многочисленные внебюджетные фонды, то есть для повышения
прозрачности в использовании государственных средств.
Главным направлением использования местных финансовых
ресурсов является финансовое обеспечение социальной сферы и
местного хозяйства.
Местный бюджет разделяется на текущий бюджет и бюджет
развития.
Система местных бюджетов состоит из бюджета Автономной
Республики Крым, областных, районных бюджетов и бюджетов
местного самоуправления.
Разделение местных бюджетов на текущий бюджет и бюджет
развития определяет порядок финансирования при наличии дефицита
бюджета в связи с недовыполнением доходов бюджета. В таком случае в
первую очередь финансируются расходы, включенные в текущий
бюджет.
Местный бюджет согласно Бюджетному кодексу включает
поступления и расходы на выполнение полномочий органов власти
Автономной
Республики
Крым,
местных
государственных
4
Текущий бюджет используется для выполнения как собственных,
так и делегированных полномочий и отображается в общем фонде
бюджета и части специального фонда бюджета.
2) капитальные расходы;
3) взносы органов власти АРК и органов местного самоуправления в
уставный капитал предприятия;
Средства текущего бюджета направляются на финансирование
учреждений и организаций производственной и социальной
инфраструктур, которые содержатся за счет бюджетных ассигнований, а
также на финансирование мероприятий по социальной защите
населения.
4) проведение экспертной денежной оценки земельного участка,
подлежащего продаже за счет аванса, внесенного покупателем
земельного участка;
5) подготовка земельных участков несельскохозяйственного назначения
или прав на них государственной или коммунальной собственности для
продажи на земельных торгах и проведения таких торгов.
Бюджет развития местных бюджетов является составной частью
специального фонда местных бюджетов. Главная цель создания бюджета
развития - финансирование программ социально-экономического
развития соответствующей территории, связанных с расширенным
воспроизводством.
Капитальные расходы бюджета развития направляются на:
социально-экономическое
развитие
регионов;
выполнение
инвестиционных программ (проектов); строительство, капитальный
ремонт и реконструкцию объектов социально-культурной сферы и
жилищно-коммунального хозяйства; строительство газопроводов и
газификацию населенных пунктов; строительство и приобретение жилья
отдельным категориям граждан; сохранение и развитие историкокультурных мест Украины и заповедников; приобретение вагонов для
коммунального электротранспорта; развитие дорожного хозяйства;
приобретение школьных автобусов и автомобилей скорой медицинской
помощи; компьютеризацию и информатизацию общеобразовательных
учебных заведений; другие мероприятия, связанные с расширенным
воспроизводством.
Поступления бюджета развития местных бюджетов включают
единый налог, который зачисляется в бюджеты местного
самоуправления; дивиденды (доход), начисленные на акции (доли, паи)
хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть имущество
АРК, коммунальная собственность; плата за предоставление местных
гарантий; средства от продажи коммунального имущества и земельных
участков несельскохозяйственного назначения; субвенции из других
бюджетов на выполнение инвестиционных программ (проектов);
местные заимствования; средства, передаваемые из другой части
местного бюджета по решению Верховной Рады АРК, соответствующего
местного совета и т.п..
8.2 Доходы и расходы местных бюджетов
Направлениями расходования средств бюджета развития могут
быть следующие:
Бюджетные отношения материализуются в форме денежных
средств той или иной территории и оформляются в виде плана.
1) погашение местного долга;
5
Как финансовый план местный бюджет представляет собой
систему
организованных
органами
местного
самоуправления
мероприятий по социальной и экономического развития региона и
состоит из двух частей - доходов и расходов.
К так называемым «собственных» доходов (т.е. на
финансирование собственных полномочий местных бюджетов)
относятся доходы, определенные законодательством как доходы,
которые не учитываются при определении объема межбюджетных
трансфертов, формируются и собираются на соответствующей
территории, основные из них:
Местные бюджеты являются основными финансовыми планами
каждой административно-территориальной единицы, это связано еще и с
тем, что через местные бюджеты перераспределяется почти пятая
часть валового внутреннего продукта страны.
1) фиксированный налог;
2) налог на прибыль предприятий и финансовых
коммунальной собственности;
Финансовой основой местного самоуправления являются доходы
местных бюджетов. Состав доходов местных бюджетов определяется
Бюджетным кодексом Украины и законом о Государственном бюджете
Украины.
учреждений
3) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
местного значения; сбор за специальное использование воды водных
объектов местного значения; сбор за специальное использование лесных
ресурсов и т.д.;
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных,
определенных
законом
источников
и
закрепленных
общегосударственных налогов, сборов и других обязательных
платежей. Доходы местных бюджетов районов в городах определяются
соответствующими городскими советами в пределах их полномочий.
4) плата за землю;
5) местные налоги и сборы (кроме единого налога);
6) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в
бюджеты местного самоуправления;
Средства государственного бюджета, передаются в виде дотаций
и субвенций, утверждаются в законе о Государственном бюджете
Украины для каждого соответствующего местного бюджета согласно
Бюджетному кодексу Украины.
7) часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных
предприятий и их объединений, которая изымается в бюджет;
Особенности формирования доходов местных бюджетов
состоят в разграничении круга полномочий между центральными и
местными органами власти.
8) плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов;
В доходной части местного бюджета отдельно выделяются
доходы, необходимые для выполнения собственных полномочий, и
доходы, необходимые для выполнения делегированных законом
полномочий органов исполнительной власти.
10) поступления от арендной платы за пользование имущественным
комплексом и другим имуществом, находящимся в коммунальной
собственности;
9) штрафные санкции за нарушение законодательства;
6
11) другие доходы общего фонда местных бюджетов, которые
определяются законом о Государственном бюджете Украины (подробно
собственные доходы, указанные в статье 69 БКУ).
2) 50 процентов сбора за специальное использование лесных ресурсов в
части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования;
3) 50 процентов сбора за специальное использование воды;
Местные налоги и сборы являются главным атрибутом местного
самоуправления в развитых странах. Например, в США за счет
местных налогов обеспечивается 65% доходов местных бюджетов,
во Франции - 60%, ФРГ - 45%, Англии - 36%, Японии - 33%.
4) 50 процентов платы за пользование недрами для добычи полезных
ископаемых общегосударственного значения;
5) плата за использование других природных ресурсов;
В зарубежных странах сложилась многочисленная разветвленная
система местных налогов и сборов: в Бельгии - 100 местных налогов и
сборов; в Италии - 70; во Франции - более 50.
6) акцизный налог с произведенных в Украине подакцизных товаров
(продукции),
который
уплачивается
плательщиками,
зарегистрированными в Автономной Республике Крым, - к доходам
бюджета Автономной Республики Крым;
Но есть страны, где применяются лишь несколько, или даже один
местный налог как в Англии (подушный налог). Такие страны является
исключением, так как значительное количество местных налогов и
сборов является гарантией стабильности поступлений в местные
бюджеты.
7) плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности
и сертификаты;
8) плата за государственную регистрацию и другие (подробно о
закрепленные доходы см. Статьях 64-66 БКУ).
В Украине удельный вес местных налогов и сборов в доходах местных
бюджетов очень незначительна.
Закрепленные доходы - это те доходы, которые полностью или
частично (в%) зачисляются в определенные виды бюджетов бессрочно
или на долгосрочной основе для финансирования делегированных
полномочий.
Государство финансово поддерживает местное самоуправление,
принимает участие в формировании доходов местных бюджетов,
осуществляет контроль за законным, целесообразным, экономным,
эффективным расходованием средств и надлежащим их учетом. Она
гарантирует органам местного самоуправления доходную базу,
достаточную для обеспечения населения услугами на уровне
минимальных социальных потребностей.
На сегодня это доходы, которые учитываются при определении
объемов межбюджетных трансфертов, именно они составляют
корзину доходов местных бюджетов. Сюда относят такие основные
доходы:
Минимальные размеры местных бюджетов определяются на
основе финансовых нормативов бюджетной обеспеченности на
одного жителя с учетом экономического, социального, природного и
экологического состояний соответствующих территорий, исходя из
1) часть налога на доходы физических лиц;
7
Финансовый норматив бюджетной обеспеченности гарантированный государством в пределах имеющихся бюджетных
средств уровень финансового обеспечения задач и функций, которые
осуществляются соответственно Советом министров АРК, местными
государственными администрациями, исполнительными органами
местного самоуправления, используется для определения объема
межбюджетных трансфертов. БК
уровня минимальных социальных потребностей, установленных
законодательством.
В случаях, когда доходы от закрепленных за местными
бюджетами общегосударственных налогов и сборов превышают
минимальный размер местного бюджета, государство изымает из
местного бюджета в государственный бюджет часть избытка в
порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины.
Межбюджетные трансферты - средства, которые безвозмездно
и бесповоротно передаются из одного бюджета в другой. Основными
формами предоставления межбюджетных трансфертов согласно
Бюджетному кодексу являются дотации выравнивания и субвенции.
В случаях, когда минимальный размер местного бюджета не
превышает доходы от закрепленных за местными бюджетами
общегосударственных налогов и сборов, государство предоставляет
трансферт данном бюджета, чтобы обеспечить предоставление
социальных услуг на требуемом уровне.
Субвенция - межбюджетный трансферт для использования на
определенную цель в порядке, определенном органом, который принял
решение о предоставлении субвенции.
Финансовый
норматив
бюджетной
обеспеченности
определяется путем деления общего объема финансовых ресурсов,
направляемых на реализацию бюджетных программ, на количество
населения или потребителей гарантированных услуг.
Дотация выравнивания - межбюджетный трансферт на
выравнивание доходной способности бюджета, который его получает.
Финансовые нормативы бюджетной обеспеченности для
местных бюджетов корректируются коэффициентами, которые
учитывают отличия в стоимости предоставления гарантированных
услуг в зависимости от:
Дотация выравнивания бюджетам городов республиканского
АРК и областного значения и районным бюджетам, другим бюджетам
местного самоуправления, для которых в государственном бюджете
определяются межбюджетные трансферты, определяется как
превышение расчетного объема расходов, рассчитанного с
применением финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и
корректирующих коэффициентов над расчетным объемом корзины
доходов местных бюджетов.
1) количества населения и потребителей гарантированных услуг;
2)
социально-экономических,
демографических,
климатических,
экологических и других особенностей (с момента их определения)
административно-территориальных единиц.
Распределение
объема
межбюджетных
трансфертов
определяется на основе формулы. Формула распределения объема
межбюджетных трансфертов утверждается Кабинетом Министров
Украины и должна учитывать такие параметры:
Корректирующие коэффициенты утверждаются Кабинетом Министров
Украины.
8
1)
финансовые
нормативы
бюджетной
корректирующие коэффициенты к ним;
обеспеченности
и
год, без соответствующего обоснования, кроме случаев выделения
новых или изменения статуса уже существующих административнотерриториальных единиц; изменения местонахождения субъектов
хозяйствования - налогоплательщиков; изменения налогового
законодательства.
2) количество населения и количество потребителей гарантированных
услуг;
3) индекс
бюджета;
относительной
налогоспособности
соответствующего
Изменение объема поступлений за соответствующие бюджетные
периоды доходов, которые учитываются для определения расчетного
объема корзины доходов местных бюджетов, должно быть
подтверждено органами взыскания.
4) расчетный объем корзины доходов местных бюджетов;
5) коэффициент выравнивания;
Коэффициент выравнивания - показатель, используемый для
расчета объема средств, которые передаются в государственный
бюджет из местных бюджетов, с целью стимулирования наращивания
доходов местных бюджетов в процессе бюджетного планирования.
6) норматив количества работников органов местного самоуправления в
расчете к количеству населения.
Расчетный объем корзины доходов местного бюджета
определяется
с
применением
индекса
относительной
налогоспособности такого бюджета, который рассчитывается с
использованием экономико-математических методов и корректирующих
коэффициентов на основе данных о фактическом исполнении
соответствующего бюджета за три последних бюджетных
периода.
Расходы местных бюджетов - это экономические отношения,
возникающие в связи с финансированием собственных и делегированных
полномочий местных органов власти.
Выше было сказано, что разделение видов расходов на
выполнение делегированных и собственных полномочий между
местными бюджетами осуществляется на основе принципа
субсидиарности с учетом критериев полноты предоставления
гарантированных услуг и приближения их к непосредственному
потребителю. Согласно этим критериям расходы подразделяются на
следующие группы.
Индекс относительной налогоспособности - коэффициент,
который определяет уровень налогоспособности соответствующего
бюджета по сравнению с аналогичным средним показателем по
Украине в расчете на одного человека.
Структура расходов местных бюджетов
Для определения индекса относительной налогоспособности
соответствующих бюджетов используется корзина доходов местных
бюджетов.
1-я группа Расходы на функционирование бюджетных учреждений и
реализацию мероприятий, которые обеспечивают
Индексы относительной налогоспособности соответствующих
бюджетов не могут изменяться и пересматриваться чаще, чем один раз в
9
Необходимое первоочередное предоставление гарантированных услуг и
которые расположены ближе к потребителям (осуществляются из
бюджетов сел, их объединений, поселков, городов)
5) культурно-художественные программы местного значения;
6) программы поддержки кинематографии
информации местного значения;
2-я группа Предоставление основных гарантированных услуг для всех
граждан
Украины
(осуществляются
из
бюджетов
городов
республиканского АРК и городов областного значения, а также
районных бюджетов)
средств
массовой
7) местные программы по развитию физической культуры и спорта;
8) типичное проектирование, реставрацию и охрану памятников
архитектуры местного значения;
3-я группа Гарантированные услуги для отдельных категорий граждан,
или реализацию программ, потребность в которых существует во всех
регионах Украины (осуществляются из бюджета АРК и областных
бюджетов)
Перечисленные группы расходов учитываются
определении объема межбюджетных трансфертов.
и
9) транспорт, дорожное хозяйство (эксплуатацию дорожной системы
местного значения, строительство, реконструкцию, ремонт и содержание
дорог местного значения);
10) меры по организации спасения на водах;
при
11) обслуживание долга органов местного самоуправления;
К расходам местных бюджетов, которые не учитываются при
определении объема межбюджетных трансфертов, относятся
расходы на:
12) программы природоохранных мероприятий местного значения;
1) местную пожарную охрану;
14) регулирование земельных отношений;
2) внешкольное образование;
15) другие программы.
3) социальная защита и социальное обеспечение:
Источниками финансирования местных бюджетов являются в
основном средства от местных внутренних и внешних
заимствований и средства от размещения временно свободных средств
бюджета на депозитах.
13) управление коммунальным имуществом;
а) программы местного значения относительно детей, молодежи,
женщин, семьи;
б) местные программы социальной защиты отдельных категорий
населения;
Местные заимствования - операции по получению в бюджет
АРК или городского бюджета кредитов (займов) на условиях
возвратности, платности и срочности с целью финансирования
бюджета АРК или городского бюджета.
4) местные программы развития жилищно-коммунального хозяйства и
благоустройства населенных пунктов;
10
Заимствования в местные бюджеты могут осуществляться
лишь в бюджет развития или для покрытия временных кассовых
разрывов при исполнении общего фонда местного бюджета.
Государство не несет ответственности по обязательствам
за заимствования местных бюджетов.
Расходы по обслуживанию долга местных бюджетов
осуществляются за счет средств общего фонда бюджета в пределах 10%
его объемов в течение любого бюджетного периода, если планируется
обслуживания.
Временное кассовый разрыв - расхождение во времени
финансирования расходов с поступлением доходов.
Очень часто такие заимствования превращаются в косвенную форму
датировка местных бюджетов, поскольку они продлеваются или вообще
списываются.
8.3 Местные налоги и сборы
Для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при
исполнении общего фонда местного бюджета, исполнительные органы
местного самоуправления по решению соответствующего совета могут
получать краткосрочные ссуды в финансово-кредитных учреждениях на
срок до трех месяцев, но в границах текущего бюджетного периода.
Органы местного самоуправления в соответствии с Налоговым
кодексом Украины устанавливают местные налоги и сборы. Местные
налоги и сборы зачисляются в соответствующие местные бюджеты в
порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины.
Верховная Рада АРК и городские советы имеют право
осуществлять местные внутренние заимствования.
В теме «Налоговая система» нами рассматривался перечень местных
налогов и сборов. Напомним их.
Местные внешние заимствования могут осуществлять лишь
городские советы городов с численностью населения более пятисот
тысяч человек. При этом местные внешние заимствования путем
получения кредитов (займов) от международных финансовых
организаций могут осуществлять все городские советы.
К местным налогам относятся:
1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
2) единый налог (о нем речь шла в теме 6 «Налоговая система»).
К местным сборам относятся:
Предельный объем местного долга определяется на каждый
бюджетный период решением о местном бюджете.
1) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской
деятельности;
Общий объем местного долга на конец бюджетного периода не
может превышать 100% (для города Киева - 400%) среднегодового
индикативного прогнозного объема поступлений бюджета развития (без
учета объема местных внутренних и внешних заимствований),
определенного прогнозом соответствующего местного бюджета на
следующие за плановым два бюджетные периоды.
2) сбор за места для парковки транспортных средств;
3) туристический сбор.
11
Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое
имущество, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов
предпринимательской деятельности. В пределах своих полномочий они
решают вопрос об установлении сбора за места для парковки
транспортных средств и туристического сбора.
по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой
недвижимости, который находится в его собственности.
Установка других местных налогов и сборов запрещается.
- Для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и
жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров,
ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной
заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного
(налогового) года;
Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским
советом в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади:
Налог на недвижимое имущество
Этот налог внесен в Налоговый кодекс, но взиматься лишь с 1 января
2012 года.
- Для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и
жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка
налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы,
установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том
числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой
недвижимости.
Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости.
Сбор за места для парковки транспортных средств
Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой
недвижимости.
Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы
(отделения, представительства), физические лица
которые согласно решению сельского, поселкового или городского
совета организуют и осуществляют деятельность по обеспечению
парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и
специально отведенных автостоянках.
Льготы по уплате налога. База налогообложения объекта жилой
налогоплательщика, уменьшается:
а) для квартиры на 120 кв. метров;
Объектом налогообложения является земельный участок, который
специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств.
б) для жилого дома на 250 кв. метров.
Базой налогообложения является площадь земельного участка,
отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей,
стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены
за счет средств местного бюджета.
Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый
(отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в
котором физическое лицо
12
Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления
деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах
за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для
организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до
0,15% минимальной заработной платы, установленной законом на 1
января налогового (отчетного) года. Ставка сбора и порядок уплаты
устанавливаются соответствующим сельским, поселковым или
городским советом.
собственного имущества, физическ
осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на
приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции
растениеводства,
животноводства
и
пчеловодства;
субъекты
хозяйствования, образованные организациями инвалидов; субъекты
хозяйствования,
реализующие
такие
товары
отечественного
производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная;
соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочную
продукцию; продукты детского питания; т.д.; комбикорм для продажи
населению и некоторые другие (см. статью 267.1.2 НКУ); в сфере
развлечений
субъекты
хозяйствования,
осуществляющие
компьютерные и видеоигры.
Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской
деятельности
На некоторые категории товаров (независимо от страны их
происхождения) является возможность приобретения льготного
торгового патента, распространяются на продукты питания, изделия
медицинского назначения для индивидуального пользования, семян и
посадочного материала, спичек; термометров и индивидуальных
диагностических приборов, почтовые марки, тара для почтовых
отправлений, товары народных промыслов, тетради, готовые
лекарственные препараты и т.д..
Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические
торговые
патенты
и
осуществляют
предпринимательской деятельности:
следующие
виды
а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;
б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг;
в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной
валюты;
Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по
предоставлению платных услуг устанавливается органами местного
самоуправления в расчете на календарный месяц в соответствующем
размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1
января календарного года с учетом местонахождения пункта продажи
товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных
услуг и вида платных услуг.
г) деятельность в сфере развлечений.
Не платят сбор за осуществление торговой деятельности и деятельности
по предоставлению платных услуг такие субъекты хозяйствования:
государственные и коммунальные аптеки, расположенные в райцентрах
и сельской местности предприятия потребительской кооперации;
физические лица-предприниматели, торгующие в пределах рынков,
физические лица-предприниматели, которые платят государственную
пошлину при нотариальном удостоверении договоров об отчуждении
Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме
осуществления торговой деятельности нефтепродуктами) и деятельности
13
по предоставлению платных услуг устанавливается в следующих
пределах:
другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных
а) на территории города Киева и обл
размера минимальной заработной платы;
- Для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга,
размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый
игровой желоб (дорожку);
б) на территории города Севастополя, городов областного значения
минимальной заработной платы;
- Для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с
помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда,
в) на территории др
минимальной заработной платы.
минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;
Если пункты продажи товаров расположены в курортной местности или
на территории, прилегающей к таможне, другим пунктам перемещения
через таможенную границу, органы местного самоуправления могут
принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера
минимальной заработной платы
минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.
р
Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением
льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера
минимальной заработной платы ежегодно.
Ставка збору за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами,
скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і
пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах встановлюється
в межах від 0,08 до 0,4 розміру мінімальної заробітної плати залежно від
місця розташування таких пунктів продажу.
Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением
краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера
минимальной заработной платы.
Ставки сбора, определенные в соответствии с настоящей статьей,
округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более
округляется до одной гривны).
Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на
календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной
платы.
В случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных
мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, субъект
хозяйствования приобретает краткосрочный торговый патент.
Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на
квартал составляет:
- Для использования игрового автомата (игрового автомата "кранмашина", игрового автомата, на котором проводятся детские игры,
Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного
торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в
сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.
14
Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного
до пятнадцати календарных дней.
гостиничного типа, санаторно-курортными заведениями; квартирнопосредническими организациями.
Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в
сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.
Целевые фонды местного самоуправления
Органы местного самоуправления могут образовывать целевые фонды,
которые являются составляющей специального фонда соответствующего
местного бюджета.
Туристический сбор
Порядок формирования и использования целевых фондов определяется
положением об этих фондах, что утверждается соответствующим
местным советом.
Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также
лица без гражданства, прибывающие на территорию административнотерриториальной единицы, на которой действует решение сельского,
поселкового и городского советов об установлении туристического
сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию
(ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный
срок.
Источниками формирования целевых фондов местного самоуправления
могут быть:
─ привлечения средств населения - добровольных взносов и
пожертвований для проведения социально-культурных мероприятий или
строительства школы, больницы и т. П .;
Плательщиками сбора не могут быть лица, которые постоянно
проживают в селе, поселке или городе; лица, прибывшие в
командировку; инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие
инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного
сопровождающего);
ветераны
войны;
участники
ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лица, прибывшие по
путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.
─ доходы от местных займов, денежно-вещевых лотерей и аукционов;
─
отчисления
за
твердо
установленными
нормами
из
общегосударственных целевых фондов (часть экологического налога
децентрализуется на уровне местных бюджетов).
В соответствии со статьей 13 Бюджетного кодекса создания
внебюджетных фондов местными органами власти не допускается.
Открытие внебюджетных счетов для размещения бюджетных средств
(включая собственные поступления бюджетных учреждений) органами
государственной власти, органами власти Автономной Республики
Крым, органами местного самоуправления и другими бюджетными
учреждениями запрещается
Ставка сбора устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента в базу
взимания сбора.
Базой взимания является стоимость всего периода проживания (ночевки)
за вычетом налога на добавленную стоимость.
Согласно решению сельского, поселкового и городского советов
взимания сбора может осуществляться администрациями гостиниц,
кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими учреждениями
15
Материальной и финансовой основой местного самоуправления является
движимое и недвижимое имущество, доходы местных бюджетов, другие
средства, земля, природные ресурсы, находящиеся в коммунальной
собственности территориальных общин сел, поселков, городов, районов
в городах, а также объекты их общей собственности, находящихся в
управлении районных и областных советов.
Выводы
Местные финансы, являясь составной публичных финансов, является
самостоятельной экономической категорией.
Исторически сложилось так, что сначала возникли государственные
финансы, а потом от них отделились в самостоятельную экономическую
категорию - местные финансы.
Система местных бюджетов состоит из бюджета Автономной
Республики Крым, областных, районных бюджетов и бюджетов
местного самоуправления.
Местные финансы - это система формирования, распределения и
использования доходов территориальными общинами и местными
органами власти с целью выполнения делегированных и закрепленных
за ними функций и задач.
Самостоятельность местных бюджетов гарантируется собственными и
закрепленными за ними на стабильной основе общегосударственными
доходами, а также правом самостоятельно определять направления
использования средств местных бюджетов.
Структура местных финансов страны:
Местный бюджет может состоять из общего и специального фондов.
местных бюджетов разного уровня);
Местный бюджет разделяется на текущий бюджет и бюджет развития.
инансы коммунальных предприятий.
Источниками финансирования местных бюджетов являются в основном
средства от местных внутренних и внешних заимствований и средства от
размещения временно свободных средств бюджета на депозитах.
Система местного самоуправления включает:
- Территориальную общину;
Предельный объем местного долга определяется на каждый бюджетный
период решением о местном бюджете. Общий объем местного долга на
конец бюджетного периода не может превышать 100% среднегодового
индикативного прогнозного объема поступлений бюджета развития (без
учета объема местных внутренних и внешних заимствований),
определенного прогнозом соответствующего местного бюджета на
следующие за плановым два бюджетных периода.
- Сельский, поселковый, городской совет;
- Сельского, поселкового, городского председателя;
- Исполнительные органы сельского, поселкового, городского совета;
- Районные и областные советы, которые представляют общие интересы
территориальных общин сел, поселков, городов;
Органы местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом
Украины устанавливают местные налоги и сборы. Местные налоги и
- Органы самоорганизации населения.
16
сборы зачисляются в соответствующие местные бюджеты в порядке,
установленном Бюджетным кодексом Украины.
К местным налогам относятся:
1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
2) единый налог.
К местным сборам относятся:
1) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской
деятельности;
2) сбор за места для парковки транспортных средств;
3) туристический сбор.
Органы местного самоуправления могут образовывать целевые фонды,
которые являются составляющей специального фонда соответствующего
местного бюджета.
Ставка
сбора
за
осуществление
торговой
деятельности
нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных,
малогабаритных
и
передвижных
автозаправочных
станциях,
заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера
минимальной заработной платы в зависимости от места расположения
таких пунктов продажи.
17