Document 189580

Методические указания по проведению практических занятий
Тема 1 Содержание, сущность и виды аудита.
1.Понятие, значение аудита.
2.История возникновения аудита.
3.Компоненты аудита.
4.Основные принципы аудита.
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
Цель занятия: Целью занятия по данной теме является то, что бухгалтера для
успешного усвоения дисциплины должны ознакомиться с такими понятиями, как
«Аудит», его историей возникновения, компонентами, основными принципами и ролью
аудита в условиях рыночной экономики.
Методические рекомендации:
В ходе практического занятия со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Что является предметом аудита?
2) Причины появления аудита в РК?
3) Принципы аудита
4) Какие функции выполняет аудит?
5) Чем аудит отличается от ревизии?
6) Что означает независимость аудитора?
7) Что входит в состав сопутствующих услуг?
8) Что означает концепция разумной уверенности?
9) Состав «большой четверки»
10) Охарактеризовать рынок аудиторских услуг в РК
Задание 2. Оценка аудиторской фирмы
1. Определите показатели рентабельности, структуру и динамику показателей выручки и
затрат
2. Определите количество договоров на одного аудитора, среднюю стоимость договора, СЗП,
доход на одного аудитора.
3. Оцените наметившиеся тенденции в развитии фирмы и внесите предложения.
Данные фирмы «Аура» за 2010-2011гг.
Показатели
Выручка от реализации услуг без НДС
В т.ч.
Выручка от проведения аудиторских проверок
Выручка от консультационных услуг
Затраты на производство и реализацию услуг
В том числе
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления от оплаты труда
Затраты на повышение квалификации
Прочие затраты
Финансовый результат (доход)
2010
88
2011
306
56
32
76
156
150
273
7
43
17
5
4
12
15
81
30
21
126
33
В 2010 заключено 26 договоров, из них 12 – на проведение аудита 14 – на
консультационное обслуживание, 2 из которых в 2011 году были расторгнуты.
Среднесписочная численность аудиторов 18 человек.
Тема 2 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РК
1 Общие положения
2. Аудитор, аудиторская организация, палата аудиторов
3. права, обязанности и ответственность аудиторов и хозяйствующих субъектов.
Литература:
1. Закон об аудиторской деятельности.
2. Дополнения и изменения к Закону об аудиторской деятельности.
Цель занятия: Изучить основные положения Закона об аудиторской деятельности,
стандарты,знать изменения и дополнения к закону для более ккчественного усвоения
учебного материала.
Закон об аудиторской деятельности.
Методические рекомендации:
В ходе практического занятия со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Когда был принят первый закон об аудиторской деятельности?
2) Когда был принят ныне действующий закон об аудиторской деятельности?
3) На чем основывается закон об аудиторской деятельности?
4) Кто такой аудитор?
5) В какой орг-правовой форме может действовать аудиторская организация?
6) Назовите основные положения палаты аудиторов?
7) Назовите основания приостановления действия лицензии?
8) При каких ситуациях аннулируются выданные квалификационные свидетельства?
9) Охарактеризуйте права аудиторов?
10) Охарактеризуйте обязанности аудиторов?
11) Охарактеризуйте ответственность аудиторов?
12) Охарактеризуйте права аудируемых субъектов?
13) Охарактеризуйте обязанности аудируемых субъектов?
14) Охарактеризуйте ответственность аудируемых субъектов?
15) Для чего производится страхование ГПО аудиторов?
16) Что представляют собой внутрифирменные стандарты аудита?
17) Что представляют собой Кодекс этики аудиторов?
Тема 3: Контроль и аудит
1. Система внутреннего контроля клиента (СВК) и его элементы.
2. Понятие системы бухгалтерского учета (СБУ).
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
4. МСА «».
Цель занятия: Объяснить студентам понятие «системы внутреннего контроля и его
элементов», их значение и необходимость; а также ознакомить их с понятием стандартов
бухгалтерского учета (СБУ), ознакомить их с МСА; показать необходимость изучения
данных понятий в курсе дисциплины для определения достоверности финансовой
отчетности данного проверяемого субъекта.
ЗАДАЧА 1Исходные данные:
Аудитор проводит проверку финансовой отчетности АО «Тулпар» за 20ХХ г.
Требуется:
Составьте перечень копии документов клиента и документов аудитора для получения
результатов деятельности
ЗАДАЧА 2 Исходные данные :
Проводится аудит учета кассовых операции.
Требуется:
1.Привести перечень основных методов получения аудиторских доказательств
состояния внутреннего контроля..
2.Какие и почему из перечисленных методов получения доказательств вы используете
при аудите кассовых операции.
ЗАДАЧА 3 Исходные данные:
Проводится аудит АО «Жамбылгаз» за 20ХХ г.
Требуется:
Установите, какие сведения необходимо получить аудитору для проверки состояния
внутреннего контроля на предприятии.
ЗАДАЧА 4 Исходные данные:
Проводится аудит фирмы «К», которое имеет серьезные проблемы в финансовохозяйственной деятельности за 20ХХ г.
Требуется:
Установите основные причины, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность
предприятия.
ЗАДАЧА 5 Исходные данные:
Ваш клиент владеет 3 магазинами. В каждом из них 4 отделов. Каждый из отделов
должен быть детально проверен по крайне мере один раз в год. Более тщательно следует
проверить, те отделы, где были использованы выборочные методы аудита. Известно, что в
прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов
существует отдел внутреннего контроля.
Требуется:
Разработайте процедуры аудита обратив внимание на факторах оценки степени риска
для проверки каждого отдела.
Вопросы для закрепления темы:
Что представляют собой системы внутреннего контроля
Какие мероприятия применяются при системах внутреннего контроля
Назовите виды аудита
Дайте характеристику внутреннему аудиту.
Тема 4. Аудиторский риск и существенность
1.Оценка аудиторского риска.
2.Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь.
3.Стратегия снижения аудиторского риска.
4.Концепция существенности в аудите.
5.Критерии для оценки существенности.
6.Определение уровня существенности.
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
Цель занятия: Объяснить студентам понятия «риск» и «существенности», их
значения и необходимость в аудите; ознакомить их с концепцией и критериями
существенности в аудите и показать необходимость определения уровня существенности
отдельно для каждого проверяемого субъекта.
Методические рекомендации:
Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по
применению теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Что следует понимать под термином «Аудиторские риски»?
2) Назовите виды аудиторских рисков?
3) Дайте формулу вычисления аудиторских рисков?
4) Что представляет собой неотъемлемый риск?
5) Что представляет собой риск внутреннего контроля?
6) Что представляет собой риск необнаружения?
7) Какие объективные факторы могут влиять на аудиторские риски?
8) Какую зависимость имеют между собой аудиторские риски?
На втором этапе предлагается решение задачи. Условие приводится ниже.
1. Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита
при следующих показателях: DAR=0.05, IR=0.75, CR=0.30.(2 Б) Объясните смысл
расчетов.
Начиная с темы «существенность» на практических занятиях, кроме обсуждения
теоретических вопросов, предлагаются решение ситуационных задач. Поэтому оценка
знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по применению
теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Как понимается слово «существенность» применительно к аудиту?
2) Какое определение дается существенности в США?
3) Какое определение дается существенности в Великобритании?
4) Какое определение присуще существенности?
5) Какие критерии оценки существенности необходимы в аудите?
6) Какие факторы влияют на оценку существенности?
7) Как следует рассматривать Уровень существенности?
На втором этапе предлагается решение задачи. Условие приводится ниже.
1, Определить уровень существенности на основе следующих данных:
Чистая прибыль – 40000 тенге; Объем реализации – 200000 тенге; Валюта баланса –
250000 тенге; Капитал – 100000 тенге; Общие расходы – 150000 тенге.
2.Определить уровень существенности на основе следующих данных:
Проверяемая организация имеет убыток на 40000 тенге; доход от реализации- 120000
тенге; капитал – 90000 тенге; валюта баланса- 250000 тенге. Однако убыток для
данной организации явление не характерное. За предыдущий период прибыль
составил – 100000 тенге.
Предположим, баланс предыдущего года имеет следующие показатели
Актив
Сумм
ОиК
Сумма
Дебиторы
50000
поставщики
150000
Запасы
120000
бюджет
80000
Основные средства
150000
Нераспределенная прибыль
30000
Капитал
60000
Итого
320000
Итого
320000
3. Продали товар клиенту на сумму 200,000 у. е. в кредит. Условия реализации: 2/10 n/30.
Себестоимость реализованных товаров 150,000 у. е. Условия выполнены, расчеты
завершены, однако счет 1210 не закрыт. Ваши действия?
4. Перечислены деньги кредиторам за отопление помещений 300000тенге. Приведите
полный цикл бухпроводок. Какие искажения могут иметь место?
Вопросы для закрепления темы:
Как понимается слово «существенность» применительно к аудиту?
Какое определение дается существенности в США?
Какое определение дается существенности в Великобритании?
Какое определение присуще существенности?
Какие критерии оценки существенности необходимы в аудите?
Какие факторы влияют на оценку существенности?
Как следует рассматривать Уровень существенности?
Что следует понимать под термином «Аудиторские риски»?
Назовите виды аудиторских рисков?
Дайте формулу вычисления аудиторских рисков?
Что представляет собой неотъемлемый риск?
Что представляет собой риск внутреннего контроля?
Что представляет собой риск необнаружения?
Какие объективные факторы могут влиять на аудиторские риски?
Какую зависимость имеют между собой аудиторские риски?
Тема 5: Организация и методы получения аудиторских доказательств
1. Характер и процедуры получения «аудиторских доказательств»
2. Аудиторские процедуры.
3. Понятие документирования.
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
Цель занятия: Объяснить студентам понятие «аудиторские доказательства»,
«документация», их значение и необходимость;
ознакомить их с МСА; показать необходимость изучения данного стандарта в курсе
дисциплины для определения достоверности финансовой отчетности данного
проверяемого субъекта.
Методические рекомендации:
Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по
применению теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Назовите виды аудиторского отчета.
2) Дайте определение и характеристику бухгалтерской отчетности
3) Какая информация наиболее значима в аудите?
4) Перечислите основные принципы и процедуры системы контроля
5) Что представляет собой документация?
6)Что представляет собой контроль?
7)Что представляет собой рабочие бумаги аудитора?
8) Какая информация является более значимой в аудите?
На втором этапе предлагается произвести оценку собранных доказательств по
следующим данным:
ЗАДАЧА 2.1 Исходные данные:
Имеется четыре группы данных , доказывающих правильность учетных показателей:
1.Инвентаризационные описи об объемах незавершенного производства, полученные
при фактическом осмотре.
2.Журналы-ордера и первичные документы по счету «Основное производство».
3.Журналы-ордера и первичные документы по счету «Готовая продукция».
4. Доказательств о точности учета запасов, полученное в результате проводимой в
фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор. Требуется:
Определите степень надежности и убедительности приведенных доказательств.
ЗАДАЧА 2.2 Исходные данные:
Имеются документы .полученные из следующих источников:
1.0т третьих лиц;
2.0т клиентов на основании внешних данных;
3.0т клиентов на основании внутренних данных;
4.Собранные самим аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.
Требуется:
Оцените данные доказательства с точки зрения их надежности.
ЗАДАЧА 2.3 Исходные данные :
Аудитором были проведены следующие процедуры:
1.Проверка документов о регистрации транспортных средств.
2.Проверка документов на их приобретение.
3.Проверка фактического наличия транспортных средств.
4.Получение устных подтверждений от продавца транспортных
средств.
Требуется:
Определите, какие из приведенных процедур предоставят аудитору точные
доказательства права собственности фирмы на транспортные средства и обоснуйте
выводы.
ЗАДАЧА 2.4 Исходные данные :
Перечислены следующие процедуры аудита:
1.Проверка отнесения на счет «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом
месте.
2.Сопоставление данных аналитического учета по счету «Товары» и
инвентаризационной ведомости.
3.Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров.
4.Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных запасов по данным
инвентаризационной ведомости и текущего учета.
Требуется:
Определите, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные доказательства
по уценке товаров.
Тема 6: Организация и порядок проведения аудита.
1. Выборочный метод аудиторской проверки
2. Определение размера выборки
3. Факторы, влияющие на объем выборки
4. Выборочный метод аудиторской проверки
5.Этапы проведения аудита.
6.Планирование аудита.
7.Аудиторское заключение (отчет).
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
Цель занятия: Объяснить студентам понятие «выборка», их значение и необходимость;
а также ознакомить их с понятием стандартов бухгалтерского учета , ознакомить их с
МСА; показать необходимость изучения данных понятий в курсе дисциплины для
определения достоверности финансовой отчетности данного проверяемого субъекта.
Объяснить студентам порядок проведения аудита, его значение и необходимость;
ознакомить их с правильным проведением аудита, охарактеризовать применяемые
аудиторами виды аудиторских заключений.
Методические рекомендации:
Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по
применению теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1. В чем заключается основная причина использования выборочного метода
аудиторской проверки?
2. Как определить размер выборки
3. Приведите основные факторы, влияющие на объем выборки
На втором этапе предлагается сделать расчет выборки.
 В методических рекомендациях, подготовленных специалистами проекта ТАСИС
«Реформа российского аудита», для нахождения объема (количества элементов)
выборки рекомендуется использовать следующую формулу:
ОВ = КН х КС,
где: ОВ - объем выборки;
КН - коэффициент надежности (из таблицы 1), КС - коэффициент совокупности.
Коэффициент совокупности находится по следующей формуле:
КС = (ОСД - НБ - КЛ) / СТ,
где:
ОСД - денежное выражение общего объема совокупности;
НБ - суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;
КЛ - суммарное денежное значение ключевых элементов;
СТ - степень точности.
Пример 1
 Предположим, суммарная стоимость всех элементов (счетов-фактур, объектов
основных средств, запасов и т. д.) составляет 150 000 тыс. тенге. Суммарное
денежное выражение элементов наибольшей стоимости - 3 000 тыс. тенге.
Суммарное денежное выражение ключевых элементов - 4 000 тыс. тенге. Уровень
существенности - 5 000 тыс. тенге. Аудиторский риск составляет 5%,
соответственно, уровень надежности - 95%.
 1. Так как уровень надежности равен 95%, коэффициент проверки составит 3,0
(таблица 1).
 2. Коэффициент совокупности = (150 000 - 3 000 - 4 000) / (5 000 х 75%) =1 43 000
/ 3 750 = 38. Расчетная сумма коэффициента больше 35, следовательно, значение
коэффициента составляет 35.
 3. Таким образом, зная оба показателя, находим объем выборки: ОВ =3,0 х 35 =
105.
 1. Так как уровень надежности равен 95%, коэффициент проверки составит 3,0
(таблица 1).
 После того как объем выборки установлен, необходимо определить способ отбора
элементов.
 Наиболее простыми методами определения являются следующие методы:
 метод случайных чисел;
 выборка по номеру элемента (метод количественной выборки по интервалам);
 монетарная выборка (метод по стоимостной оценке элементов).
1. Полная предполагаемая сумма ошибок, в результате выборки составляет 5тыс.д.е.
Уровень существенности определен в 5,4тыс.д.е. Ваши действия?
2. От покупателя получен аванс на сумму 500,000 тенге. В счет аванса отгружены товары
покупателям 1,200,000, включая НДС и акциз в размере 2%.
Расчеты с покупателями завершены, но счет 1210 не закрыт. Ваши действия?
Оценка знаний по второй части темы будет осуществляться в комплексе с учетом умения
студентов по применению теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1. Дайте характеристику основным этапам проведения аудиторской проверки
2. Какие обязательные требования должны соблюдаться в процессе проведения
аудита
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Опишите основные стадии этапа планирования аудита
Перечислите общие принципы планирования аудита
Какие вопросы необходимо включить при разработке общего плана аудита?
Что представляет собой программа аудита?
Что представляет собой аудиторский отчет по финансовой отчетности?
Какие основные элементы должны быть включены в аудиторский отчет?
Дайте характеристику основным формам аудиторского отчета.
На втором этапе предлагается решение следующих ситуационных заданий:
ЗАДАЧА 1. Исходные данные:
Аудитор проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Дружба»
за 20ХХ год.
Требуется:
Составьте общий плана аудита.
ЗАДАЧА 2. Исходные данные:
Проводится аудит финансовой отчетности ОАО «Кожобувь» за 20ХХ год.
Требуется:
1.Установите, какие сведения необходимо получить аудитору для составления плана
проверки.
2.0пределите, с помощью, каких процедур следует планировать проведение проверки.
ЗАДАЧА 3 Исходные данные:
Проводится аудит фирмы, основные средства которой представлены машинами,
оборудованием.
Требуется:
Разработайте программу аудита основных средств.
ЗАДАЧА 4 Исходные данные :
Аудитор проводит проверку движения денежных средств по расчетным счетам.
Требуется:
Составьте программу получения аудиторских доказательств по учету движения
денежных сумм.
ЗАДАЧА .5 Исходные данные:
Аудитор проводит проверку кредиторской задолженности.
Требуется:
Составьте программу получения аудиторских доказательств правильности учета
расчетов с кредиторами.
На втором этапе предлагается составление аудиторского отчета по предложенному
заданию, образец приводится ниже
АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ
(СООТВЕТСТВУЮЩИЙ АДРЕСАТ)
Мы провели аудит прилагаемого бухгалтерского баланса Компании АВС по
состоянию на 31 декабря 19Х1 года и связанного с ним отчета о доходах расходах, а
также отчета о движении денежных средств за год, истекший на указанную дату.
Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша
ответственность заключается в выражении мнения по этой финансовой отчетности на
основе проведенного нами аудита.
Аудит проведен нами в соответствии с Международными стандартами аудита (или
ссылка на соответствующие национальные стандарты или практику). Данные стандарты
требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит в целях получения разумной
уверенности в том, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.
Аудит включает проверку на основе тестирования доказательств, подтверждающих
суммы и раскрытия в финансовой отчетности. Аудит также включает оценивание
используемых принципов бухгалтерского учета и значимых оценок, сделанных
руководством субъекта, а также оценку общего представления финансовой отчетности.
Мы считаем, что проведенный нами аудит предоставляет
По нашему мнению, финансовая отчетность дает правдивое и достоверное
отражение (или «представлена
достоверно по всем существенным аспектам»)
финансового положения Компании по состоянию на 31 декабря 19Х1 года, а также
результатов ее финансово-хозяйственной деятельности) и движения денежных средств за
год, истекший на указанную дату в соответствии с … (ссылка на соответствующие законы
и нормативные правовые акты).
АУДИТОР
Дата
Адреса
Тема 7. Контроль качества аудита
1. Система внутреннего контроля клиента (СВК) и его элементы.
2. Понятие системы бухгалтерского учета (СБУ).
Литература:
1. Дюсембаев К.Ш. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.
2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.
3. Дюсембаев К.Ш. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы,
«Экономика» 2000 г.
Цель занятия: Объяснить студентам понятие «системы внутреннего контроля и его
элементов», их значение и необходимость; а также ознакомить их с понятием стандартов
бухгалтерского учета , ознакомить их с МСА; показать необходимость изучения данных
понятий в курсе дисциплины для определения достоверности финансовой отчетности
данного проверяемого субъекта.
Методические рекомендации:
Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по
применению теоретических знаний для решения предложенных задач.
На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:
1) Что представляют собой системы внутреннего контроля
2) Какие мероприятия применяются при системах внутреннего контроля
3)Назовите виды аудита
4)Дайте характеристику внутреннему аудиту.
5) Дайте сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита
На втором этапе предлагается произвести оценку собранных доказательств по следующим
данным:
ЗАДАЧА 1Исходные данные:
Аудитор проводит проверку финансовой отчетности АО «Тулпар» за 20ХХ г.
Требуется:
Составьте перечень копии документов клиента и документов аудитора для получения
результатов деятельности
ЗАДАЧА 2 Исходные данные :
Проводится аудит учета кассовых операции.
Требуется:
1.Привести перечень основных методов получения аудиторских доказательств
состояния внутреннего контроля..
2.Какие и почему из перечисленных методов получения доказательств вы используете
при аудите кассовых операции.
ЗАДАЧА 3 Исходные данные:
Проводится аудит АО «Жамбылгаз» за 20ХХ г.
Требуется:
Установите, какие сведения необходимо получить аудитору для проверки состояния
внутреннего контроля на предприятии.
ЗАДАЧА 4 Исходные данные:
Проводится аудит фирмы «К», которое имеет серьезные проблемы в финансовохозяйственной деятельности за 20ХХ г.
Требуется:
Установите основные причины, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность
предприятия.
ЗАДАЧА 5 Исходные данные:
Ваш клиент владеет 3 магазинами. В каждом из них 4 отделов. Каждый из отделов
должен быть детально проверен по крайне мере один раз в год. Более тщательно следует
проверить, те отделы, где были использованы выборочные методы аудита. Известно, что в
прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов
существует отдел внутреннего контроля.
Требуется:
Разработайте процедуры аудита обратив внимание на факторы оценки степени риска
для проверки каждого отдела.