Кансеитов Д.Б. магистрант, Института государственного и местного управления,

Кансеитов Д.Б.
магистрант, Института государственного и местного управления,
Академии государственного управления при Президенте Республики
Казахстан
Вопросы развития налогового администрирования в Республике
Казахстан
Аңдатпа
Экономикалық дамудың қазіргі кезеңінде салық саласындағы мемлекеттік саясаттасалықты әкімшіліктендіруге өзінің мақсат бағытына байланысты келесідей анықтама
беріледі: салық жүктемесін азайтудағы әлуетті резерв, салық жинауды арттырғыш,
халықаралық экономикалық процестерді жетілдірудің негізі. Бүгін де салық салуды және
әкімшіліктендіруді жетілдіру, азаматтарды салыққа және бизнес жүргізуге ынталандыру,
инновациялық технологияларды және жүйелерді енгізу негізгі мақсат болып табылады.
Тірек сөздер: налоговое администрирование, экономическое развитие,
совершенствование системы налогообложения
Аннотация
На современном этапе экономического развития налоговое администрирование в
зависимости от его цели и задач, определенных государственной политикой в области
налоговых отношений в основном определяют как: потенциальный резерв снижения
налоговой нагрузки, основу повышения собираемости налогов, основой развития
международных экономических процессов. Сегодня остается важным продолжать
совершенствование системы налогообложения и налогового администрирования,
создавать условия для налогового стимулирования граждан и ведения бизнеса,
обеспечивать внедрение инновационных технологий и процессов.
Ключевые слова: налоговое администрирование, экономическое развитие,
совершенствование системы налогообложения
Annotation
At the present stage of economic development tax administration according to its goals
and objectives defined by the national policy of tax relations are mainly determined as a potential
reserve of reducing the tax burden, improving tax collection basis, the basis of the development
of international economic processes. Today is important to continue to improve the system of
taxation and tax administration, to create conditions for citizens and tax incentives for business,
providing innovative technologies and processes.
Key
words:
налоговое
администрирование,
экономическое
развитие,
совершенствование системы налогообложения
Сегодня казахстанская налоговая служба находится на качественно новом этапе
своего развития, проведен ряд реформ, направленных на создание основы для
дальнейшего успешного функционирования.
Увеличение налоговых поступлений, улучшение налогового климата, приведение
Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
(Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс) в соответствие с международными
стандартами свидетельствуют о том, что реформа движется в правильном направлении.
Одним из таких направлений является подписание 24 января 2011 года Главой
государства Закона Республики Казахстан «О ратификации Соглашения о займе (Проект
по реформированию налогового администрирования) между Республикой Казахстан и
Международным Банком Реконструкции и Развития».
Сегодня остается важным
продолжать совершенствование системы
налогообложения и налогового администрирования. Создавать условия для налогового
стимулирования граждан и ведения бизнеса, обеспечивать внедрение инновационных
технологий и процессов, что и является целями совместного со Всемирным Банком
Проекта.
Данный Проект направлен на реформирование и укрепление налогового
администрирования
для
повышения
уровня
добровольного
соблюдения
налогоплательщиками налогового законодательства, повышения эффективности мер по
борьбе с уклонением от уплаты налогов и повышения административной эффективности и
снижения потенциала для коррупции.
Проект общей стоимостью 57 миллионов долларов США со-финансируется
Правительством РК (в размере 40 миллионов долларов США), сумма займа Всемирного
банка - 17 миллионов долларов США. Он направлен на поддержку мероприятий по
повышению эффективности и рациональности налоговой службы посредством внедрения
современных стандартов.
Данный Проект по реформированию налогового администрирования будет
реализовываться с учетом значительного опыта Всемирного банка в области
модернизации налогового администрирования, в том числе в СНГ и Восточной Европе, а
также по результатам детальных аналитических исследований прошлых лет, проведенных
Банком в Казахстане.
При этом в данном проекте по реформированию налогового администрирования
имеются следующие компоненты:

Компонент «Институционального развития» направлен на оптимизацию
организационной структуры налоговых органов с целью соответствия функциональным
требованиям, повышения институционального потенциала и усовершенствования
кадровой политики с особым акцентом на мотивацию, честность и целостность.

Компонент «Операционного развития» имеет цель усовершенствовать и
далее развивать основные функции налогового администрирования посредством реинжиниринга бизнес-процессов, внедрения автоматизированной системы управления
рисками, методологии всеобщего декларирования, создания современного кол-центра и
прочих мероприятий.

Компонент «Развития информационно-технологической инфраструктуры»
направлен на приведение всех информационных систем в соответствие с единым
технологичным подходом, а также на развитие комплексной и интегрированной системы
налогового управления.

Компонент по «Управлению проектом» включает мероприятия по
управлению нововведениями, а также по обеспечению своевременного и эффективного
использования ресурсов проекта.
Данный проект является хорошим примером совместных усилий между
Правительством Республики Казахстан, частным сектором Казахстана и Всемирным
банком для помощи по дальнейшим преобразованиям бизнес-среды Казахстана и
улучшения инвестиционного климата. Сегодня уже растет признание того факта, что
налоговое администрирование является одним из основных видов взаимодействия между
государством и его гражданами. Хорошее налоговое администрирование, таким образом,
является важным атрибутом хорошего правительства.
Кроме того, в последние годы сделаны существенные шаги и достигнуты
значительные улучшения в области налоговой политики и налогового
администрирования. Значительные объемы инвестиций вложены в развитие
информационных технологий, которые в настоящее время активно используются. Более
75 % налогоплательщиков используют электронные формы отчетности. Приняты меры,
направленные на улучшение прозрачности и повышение эффективности управления
работой налоговых органов, включая внедрение стандартов предоставления налоговых
услуг.
Однако на повестке дня реформ, учитывая сложность процесса устойчивого
реформирования и модернизации, все еще стоят важные вопросы.
Анализ рейтинга Казахстана по отчету Всемирного Банка "Doing business 2013"
свидетельствует о том, что страна занимает общее 18-е место по простоте уплаты
налогов. Это самое высокое место среди стран СНГ.
Вместе с тем, согласно отчету сферой, которая вызывает наибольшее
беспокойство, является время, необходимое налогоплательщикам для выполнения своих
обязательств (112 место с 271 часом, необходимым для выполнения обязательств).
Сравнительный анализ со странами Восточной Европы, Великобритании,
Германии и Юго-Восточной Азии по этому параметру, свидетельствует о наличии
пробелов, которые необходимо восполнять за счет комплексной модернизации
налоговой службы.
Так, количество часов, необходимых для этих же целей, в Эстонии составляет - 81
час, Великобритании - 105 часов, Малайзии - 145 часов, Германии и Хорватии - 196
часов, Румынии - 202 часа.
А по индикатору "Степень и эффект налогообложения" Глобального индекса
конкурентоспособности Всемирного Экономического Форума - позиция Казахстана
ухудшилась (в 2007 году - 81 место, 2008 году - 83 место). Данный индикатор отражает
степень обременения налогами, как ограничение для инвестиций.
Основным индикатором качества услуг, предоставляемых органами налоговой
службы, является удовлетворенность потребителей.
По
результатам
исследования
налогоплательщиков,
проведенного
Исследовательским Центром "Сандж" в 2013 году, удовлетворенность населения
качеством предоставления услуг налоговыми органами в среднем по Казахстану высока
- 85 %.
В то же время, следует отметить, что удовлетворенность - агрегированное
понятие, которое включает в себя восприятие различных аспектов услуги - скорость,
информация, отношение и другое.
Удовлетворенность параметрами, которые отражают уровень налогового
администрирования, ниже, чем удовлетворенность качеством услуги в целом. Это, в
первую очередь, удовлетворенность установленными сроками получения услуги (78 %),
соблюдением сроков услуги (80 %).
В целом, количественные показатели по налоговым поступлениям исполнены. В то
же время, эффективность налогового администрирования остается не на должном уровне.
Существует также и ряд проблем, негативно влияющих на развитие
предпринимательства. Во-первых, это большой объем форм налоговой отчетности.
Большинство «неумышленных» налоговых нарушений происходят ввиду громоздкости и
большой трудоемкости налоговой отчетности, либо неоднозначности толкования норм
законодательства. Сегодня ранее разрозненные нормы кодифицированы, действуют
напрямую и продолжают совершенствоваться, о чем свидетельствует довольно высокий
рейтинг - 39-е место из 183-х, - Всемирного банка по индикатору «налогообложение».
Самым слабым звеном в индикаторе является показатель «время, необходимое для
соблюдения требований». По отчету «Ведение бизнеса» на подготовку, подачу отчетности
и уплату налогов затрачивается 271 час в год. По данному показателю мы на 115-ом
месте. Отставание системы учета и отчетности от Налогового кодекса, и большое
количество многообразных форм отчетности бумерангом бьет по налоговому
администрированию. Ведь качественная отчетность - залог эффективного
администрирования. Ряд положений, а порой и целых приложений, деклараций на
практике не используется и существует лишь «потому, что так было всегда», заставляя
нести лишние непроизводственные расходы и налогоплательщиков, и сами налоговые
органы. На правительственном уровне создана и работает специальная рабочая группа, в
которую входят представители Налоговых органов и бизнес-сообщества. По результатам
работы группы принято решение о сокращении налоговой отчетности на 30 процентов с
2012 года. Второй вопрос - налоговые проверки. Процесс упорядочивания проверок
прошел через моратории, меморандумы о совместных действиях с бизнес-ассоциациями.
Сегодня налоговые проверки регулируются положениями Закона РК «О государственном
контроле и надзоре в Республике Казахстан». Плановые налоговые проверки могут
проводиться один раз в год, в три года, либо в пять лет - в зависимости от отнесения
налогоплательщика к соответствующей степени риска. Годовой план налоговых проверок
ежегодно утверждается и, в срок до 25 декабря, публикуется на официальном сайте
Генеральной прокуратуры. При проведении плановых проверок налоговые органы за 30
календарных дней до начала проверки обязаны известить налогоплательщиков.
Проведение и продление налоговых проверок, за исключением встречных, регистрируется
органами прокуратуры. В результате принятых мер, количество плановых налоговых
проверок снизилось на 73 процента: в 2008 году таковых было 13,4, тысячи, в 2009 году 4,4 тысячи, в 2010 году - 3,6 тысячи.
Деятельность налоговых органов в сфере налогового администрирования нацелена
на обеспечение полного и своевременного сбора налогов и сборов в соответствии с
законодательством Республики Казахстан, а также необходимого контроля и наказания в
отношении нарушителей налогового законодательства. То есть налоговое
администрирование в широком его понимании представляет собой инструмент, который,
в конечном итоге, определяет успех или неуспех налоговой, а также общей бюджетноэкономической политики страны.
На сегодняшний день налоговое администрирование РК вышло на качественно
новый этап развития, уже реализован ряд масштабных реформ – в частности принят
Новый налоговый кодекс, который существенно приближает налоговую систему
Казахстана к международной практике, несет в себе большой инвестиционный потенциал,
а также позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования.
В заданном векторе налоговое администрирование будем двигаться в ускоренном
темпе, ведь прозрачное и справедливое налогообложение – одна из основ устойчивого
развития бизнеса и повышения доверия простых граждан к госаппарату.
Список литературы
1.
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и
других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и
дополнениями по состоянию на 07.03.2014 г.)
2.
Закон Республики Казахстан «О ратификации Соглашения о займе (Проект
по реформированию налогового администрирования) от 24 января 2011 года
3.
Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV «О
государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» (с изменениями и
дополнениями по состоянию на 07.03.2014 г.)