Оффшорные новости

Оффшорные новости
ФНС разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие
16 типовых схем по уходу от налогов. Методичка станет руководством к действию по
поиску недобросовестных налогоплательщиков. Судя по этому документу, больше всего
инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль.
- Схема № 1. Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц.
Претензии налоговых органов будут направлены к организациям, которые проводят
финансовые операции исключительно через группу взаимозависимых лиц.
- Схема № 2. Замкнутые цепочки движения товаров и денег.
В данном случае инспектора будут прослеживать цепочку поставщиков до
четвертого уровня, "выявляя" при этом недобросовестных контрагентов.
- Схема № 3. Обналичивание денег через так называемую фирму-однодневку,
"серую" компанию.
ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС, если в цепочке
поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные от покупателя
деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в бюджет. Также
излишний интерес вызовет перечисление денег по некоему договору с "серой" фирмой с
последующим их возвратом через индивидуального предпринимателя.
- Схема № 4. Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью
применения ЕНВД.
Налоговые органы будут активно пресекать попытки использовать льготного
режима налогообложения (ЕНВД) при оптовых продажах.
- Схема № 5. Реорганизации с последующей ликвидацией.
- Схема № 6. Фиктивное наращивание цены товара.
У налоговиков вызовет подозрение экспортная операция, затрагивающая слишком
большое число посредников, из-за чего растет цена товара, а вместе с ней и сумма НДС,
подлежащая возмещению. Например, себестоимость экспортного товара была
значительно увеличена в результате переработки сырья и выплаты комиссионного
вознаграждения переработчикам.
- Схема № 7. Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный
капитал.
Налоговики откажут в вычете по "внутреннему" НДС между взаимозависимыми
компаниями. В описанной схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами,
полученными от материнской компании в виде вклада в уставный капитал. Но
налоговики обнаружили, что материнская компания сама получила эти деньги от своих
учредителей, которыми оказались те самые поставщики. Компания расплатилась с
поставщиками их собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по
таким операциям в вычете НДС.
- Схема № 8. Неправомерное использование льготы для инвалидов.
Здесь инспектора будут проверять условия для применения схемы с
использованием льготы по НДС.
- Схема № 9. Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных
средств.
1/4
Оффшорные новости
В методичке описана история, когда лесопромышленная компания приобрела
оборудование на кредит, полученный от оффшорной фирмы. Собрав информацию по
Интернету, налоговики решили, что цена сделки в шесть раз превышает рыночную
стоимость оборудования. Кроме того, заем не был возвращен.
- Схема № 10. Притворный лизинг.
В одной из описанных схем предприятие взяло в лизинг комбайн, перечислив
лизингодателю аванс. При этом лизингодатель был аффилирован с клиентом, а уплата
аванса не была предусмотрена договором.
- Схема № 11. Замена зарплаты на медицинскую страховку.
Для примера, в методичке представлена история, когда компания заключала
договора добровольного медицинского страхования с последующим обеспечением
застрахованных работников питанием.
- Схема № 12. Замена трудового договора гражданско-правовым.
Если налоговые инспектора увидят, что гражданско-правовой договор, по сути,
является трудовым, то это тоже будет рассматриваться, как намеренный уход от
налогов.
- Схема № 13. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам.
Намеренным уклонением от уплаты налога на прибыль будет признаваться создание
заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на
сумму финансовых санкций.
- Схема № 14. Аутсорсинг (лизинг персонала).
Оформление работников через льготные организации рассматривается налоговыми
органами как намеренное уклонение от налогов.
- Схема № 15. Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД.
Если у двух компаний почти идентичные наименования, они находятся по одному
адресу и пр., то, как утверждает ФНС, это и есть свидетельства о намеренном делении
бизнеса в целях экономии налогов.
- Схема № 16. Получение убытка кредитной организацией от операций с
«проблемным» банком.
Итак, мнение многих экспертов однозначно - компании ждут многочисленные судебные
процессы и доначисления налогов, если инспектора начнут отказывать в возмещении
НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы, используя эту методичку.
Многие фирмы используют в деловом обороте большинство из описываемых
налоговиками схем и при этом большинство изних не противоречит НК РФ.
ФНС, своей методичкой, призывает автоматически наказывать компании за
определенные операции, пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет. Например,
предприятия периодически покупают продукцию у своих учредителей на полученные от
них же средства, но при этом сами учредители платят налог с полученных денег. А
отказать в возмещении НДС по покупке, оплаченной заемными средствами, можно,
только если налоговики докажут, что компания вообще не собиралась возвращать заем,
2/4
Оффшорные новости
- такое решение принял Конституционный суд.
Правда в письме не содержатся доказательства вины налогоплательщиков, а
обосновать их умысел будет несколько проблематично. Ведь ФНС ссылается на те
обстоятельства, которые, по мнению Высшего арбитражного суда, сами по себе не могут
свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой выгоды и влечь
какие-то санкции для компаний.
Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога
на прибыль. Например, ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС,
если в цепочке поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные
от покупателя деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в
бюджет. Другая экспортная операция вызвала у налоговиков подозрение из-за участия
в ней слишком большого числа посредников, из-за чего росла цена товара, а вместе с
ней и сумма НДС, подлежащая возмещению. Вычет по "внутреннему" НДС по операциям
между взаимозависимыми компаниями — тоже повод для подозрений. В описанной
схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами, полученными от материнской
компании в виде вклада в уставный капитал. Но налоговики обнаружили, что
материнская компания сама получила эти деньги от своих учредителей, которыми
оказались те самые поставщики. Компания расплатилась с поставщиками их
собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по таким операциям в
вычете НДС.
Опасно расплачиваться и заемными средствами. В методичке описана история, когда
лесопромышленная компания приобрела оборудование на кредит, полученный от
офшорной фирмы. Собрав информацию по Интернету, налоговики решили, что цена
сделки в шесть раз превышает рыночную стоимость оборудования. Кроме того, заем не
был возвращен. По мнению ФНС, нельзя возмещать НДС по таким сделкам.
По-прежнему налоговики с подозрением относятся к лизинговым операциям. В одной из
описанных схем предприятие взяло в лизинг комбайн, перечислив лизингодателю аванс.
При этом лизингодатель был аффилирован с клиентом, а уплата аванса не была
предусмотрена договором, отмечают авторы методички.
Если инспектора начнут отказывать в возмещении НДС или уменьшении
налогооблагаемой прибыли на расходы, используя эту методичку, то компании ждут
многочисленные судебные процессы и доначисления налогов, уверен главный редактор
газеты "Учет. Налоги. Право" Алексей Стариков: "У многих компаний есть такие скелеты
в шкафу". Но почти все описанные схемы законны и используются в деловом обороте.
3/4
Оффшорные новости
Например, внесение аванса при лизинговой сделке не противоречит закону, отмечает
он. ФНС призывает автоматически наказывать компании за определенные операции,
пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет, например, предприятия периодически
покупают продукцию у своих учредителей на полученные от них же средства, но при
этом сами учредители платят налог с полученных денег. А отказать в возмещении НДС
по покупке, оплаченной заемными средствами, можно, только если налоговики докажут,
что компания вообще не собиралась возвращать заем, — такое решение принял
Конституционный суд.
В письме не содержатся доказательства вины налогоплательщиков и обосновать их
умысел будет сложно В судах налоговики скорее всего проиграют, уверен он. Ведь ФНС
ссылается на те обстоятельства, которые, по мнению Высшего арбитражного суда, сами
по себе не могут свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой
выгоды и влечь какие-то санкции для компаний. Плохо то, что инспектора будут считать
подозрительным само по себе заключение описанных в методичке сделок.
4/4