International tax law_rus_eng_2015_2016

Правительство Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Международное налоговое право (на английском языке)
International Tax Law (in English)
Язык(и) обучения: английский
Трудоемкость в зачетных единицах:
Регистрационный номер рабочей программы:
Санкт-Петербург
2015
2
Раздел 1. Характеристики учебных занятий / Part 1. Course characteristics
1.1. Цели и задачи учебных занятий / Course goals and learning objectives
Course goals are to learn fundamental principles and to develop skills and gain
abilities in the field of international tax law with main attention being paid to tax treaty
law.
Course objectives are 1) to explore all aspects of legal regulation of international tax
law matters with main attention being paid to tax treaty law; 2) to develop competencies
according to the course program and educational plan; 3) to acquire knowledge, develop
skills and gain abilities according to the course program and educational plan.
Цели учебных занятий – изучение основополагающих принципов
международного налогового права, в первую очередь права международных
договоров по вопросам налогообложения.
Задачи учебных занятий:
1) формирование у студентов целостной картины правового регулирования
вопросов, входящих в предмет международного налогового права;
2) формирование компетенций в соответствии с рабочей программой и
учебным планом;
3) освоение знаний, умений и навыков в соответствии с рабочей программой и
учебным планом.
1.2. Требования подготовленности обучающегося к освоению содержания
учебных дисциплин (пререквизиты) / Academic requirements for students
Completion of courses on Russian income taxation and comparative tax law is
desirable but isn’t compulsory.
Рекомендуется освоение дисциплин по российскому подоходному
налогообложению и сравнительному налоговому праву (налоговому праву
зарубежных стран), однако данные пререквизиты не являются обязательными.
1.3. Перечень результатов обучения / Learning outcomes
By the end of the course students shall demonstrate a sound understanding of key
concepts of international tax law, shall develop skills and gain abilities to interpret and
apply sources of international tax law, to resolve legal issues on international tax law
matters, to draw up written legal documents and academic papers on international tax
law.
By the end of the course students shall develop following competences with regard
to international tax law:
1.1. general competences defined according to the educational plan: OKM-2, OKM4, OKM-5;
1.2. professional competences defined according to the educational plan: ПК-1, ПК2, ПК-4, ПК-5, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11, ПК-12, ПК-14, ПК-15, ПК-16.
По итогам изучения дисциплины студенты осваивают систему ключевых
понятий международного налогового права, приобретают навыки и умения по
толкованию и применению источников международного налогового права, по
3
составлению юридических документов и написанию научных работ по
международному налоговому праву.
В рамках изучения дисциплины у студентов формируются следующие
компетенции в отношении международного налогового права:
1. общие компетенции в соответствии с учебным планом: OKM-2, OKM-4,
OKM-5;
2. профессиональные компетенции в соответствии с учебным планом: ПК-1,
ПК-2, ПК-4, ПК-5, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11, ПК-12, ПК-14, ПК-15, ПК-16.
1.4. Перечень и объем активных и интерактивных учебных занятий / List and
volume of active and interactive educational activities
The following types of educational activities are used in order to allow students to
reach the intended learning outcomes of the course:
- lectures – 6 hours;
- seminars – 14 hours;
- practical interactive classes – 10 hours;
- independent supervised out-of-class activities - 62 hours.
Для повышения качества освоения дисциплины используются следующие
формы учебной работы:
- лекции – 6 часов;
- семинары – 14 часов;
- практические занятия в интерактивной форме – 10 часов;
- самостоятельная работа под руководством преподавателя – 62 часа.
Раздел 2. Организация, структура и содержание учебных занятий /
Part 2. Organization, structure and content of educational activities
2.1.1. Организация учебных занятий / Organization of educational activities
Трудоёмкость
итоговая аттестация
(сам.раб.)
промежуточная аттестация
(сам.раб.)
текущий контроль (сам.раб.)
сам. раб. с использованием
методических материалов
в присутствии
преподавателя
Самостоятельная работа
под руководством
преподавателя
итоговая аттестация
промежуточная
аттестация
текущий контроль
коллоквиумы
контрольные работы
лабораторные работы
практические
занятия
консультации
Семинары
лекции
Код модуля в составе
дисциплины,
практики и т.п.
Контактная работа обучающихся с преподавателем
Объём активных и интерактивных
форм учебных занятий
2.1.1 Основной курс / Basic course
Трудоёмкость, объёмы учебной работы и наполняемость групп обучающихся
ОСНОВНАЯ ТРАЕКТОРИЯ
очная форма обучения
Семестр
2
6
14
10
1
62
10100
1025
1025
1010
0
1025
10
3
4
ИТОГО
6
14
10
1
62
3
Виды, формы и сроки текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации
Виды итоговой аттестации
Код модуля в
Формы текущего контроля
Виды промежуточной
(только для программ итоговой
аттестации и дополнительных
составе
успеваемости
аттестации
образовательных программ)
дисциплины,
Формы
Сроки
Виды
Сроки
Виды
Сроки
практики и т.п.
ОСНОВНАЯ ТРАЕКТОРИЯ
очная форма обучения
Семестр 3
Выполнение
письменных
работ в
соответствии
с рабочей
программой
В течение
семестра
зачёт
По
окончан
ии
занятий
2.2. Структура и содержание учебных занятий / Structure and content of
educational activities
SUBJECT 1. Fundamentals of international tax law
The concept of international tax law. The concept of tax (fiscal) jurisdiction:
definition of tax jurisdiction, content and extent of a state’s tax jurisdiction. Principles of
taxation: source versus residence.
The concept of international double taxation. Juridical and economic double
taxation. Methods of relief from international double taxation. International double nontaxation. The OECD base erosion and profit shifting project.
Lectures: 1 hour
Seminars: 2 hours
Practical interactive classes: 2 hours
Seminars: 2 hours
Topic “International cooperation on taxation”
Questions for discussion:
1. What is the meaning of the following concepts: “international tax law”,
“international double taxation”, “international double non-taxation”?
2. What tendencies can you identify in the development of international cooperation
in the field of taxation? Take into consideration the history of the international
cooperation in the field of taxation and contemporary situation.
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Practical interactive classes: 2 hours
5
Topic “Base erosion and profit shifting”
During practical interactive class students perform following tasks:
1. Whole group discussion: identification of recent actions taken by the Russian
Federation to prevent base erosion and profit shifting.
2. Small group discussion: comparison of identified actions taken by the Russian
Federation to prevent base erosion and profit shifting with corresponding (if any) actions
in OECD base erosion and profit shifting project.
3. Presentation of the results of the small group discussions.
4. Whole group discussion: discussion on perspectives of changes in Russian tax
law (both domestic and treaty tax law) with regard to prevention of base erosion and
profit shifting.
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Independent supervised out-of-class activities – 20 hours
Task: write an essay (2,000 words) on topic “Base erosion and profit shifting:
OECD and Russian approaches”. The essay is to be written in English.
SUBJECT 2. Introduction to tax treaty law
Scope of tax treaties.
Purpose of bilateral double tax treaties. Tax policy considerations on entering tax
treaty with another country. Multilateral instrument to amend bilateral tax treaties.
Object and structure of bilateral double tax treaties. Assignment (distributive) rules
of double tax treaties.
Model tax conventions. OECD Model Convention with respect to taxes on income
and on capital. Special features of the United Nations Model Double Taxation
Convention between developed and developing countries. Model tax conventions of
certain states: USA, Russian Federation.
Tax treaties interpretation. The relevance of OECD documents for the interpretation
of bilateral tax treaties.
Lectures: 1 hour
Seminars: 6 hours
Practical interactive classes: 2 hours
Seminars: 2 hours
Topic “Comparison of OECD Model Convention with respect to taxes on income
and on capital and the United Nations Model Double Taxation Convention between
developed and developing countries”
1. Presentation of the poster on a given topic prepared by a small group of students
(2-3 people). Time of presentation – 10 minutes. Topic is defined by the teacher for every
small group in order to cover all aspects of comparison of proposed model conventions.
2. Whole group discussion of the presented results of the research.
6
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Seminars: 2 hours
Topic “Tax treaties developments”
Questions for discussion:
1. What tendencies can you identify in the development of OECD Model tax
convention and Commentaries to the Model convention? Take into consideration updates
published in 1994, 1995, 1997, 2000, 2003, 2005, 2008, 2010 and 2014.
2. What changes to the OECD Model tax convention were made / are planned to be
made as the result of OECD base erosion and profit shifting project?
3. What instruments are proposed by OECD to amend bilateral tax treaties in course
of OECD base erosion and profit shifting project?
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Practical interactive classes: 2 hours
Topic “Comparison of Russian model tax convention and OECD and UN model tax
conventions”
During practical interactive class students shall perform following tasks:
1. Small group discussion: comparison of provisions of Russian model tax
convention and OECD / UN model tax conventions. Topic is defined by the teacher for
each small group in order to cover all aspects of comparison of proposed model
conventions
2. Presentation of the results of the small group discussions.
3. Whole group discussion: formulation of final conclusions on comparison of
Russian model tax convention and OECD / UN model tax conventions
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Seminars: 2 hours.
Topic: “Tax treaties interpretation”
Questions for discussion:
1. What are the rules of bilateral tax treaties interpretation?
2. Can OECD documents be used for interpretation of bilateral tax treaties? If the
answer is positive, identify scale and grounds for the usage of the OECD documents in
interpretation of bilateral tax treaties.
Literature:
7
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Independent supervised out of class activities – 20 hours
Task: write an essay (2,000 words) on topic “International tax law and tax treaties”.
The essay is to be written in English.
SUBJECT 3. Basics of tax treaty law
Scope of taxes and definitions in double tax treaties.
The concept of residence in domestic and treaty tax law. Change of residence. Dual
(multiple) residence. Tie-breaker mechanisms.
The concept and different types of permanent establishment. Agency permanent
establishment. Artificial avoidance of permanent establishment status. Attribution of
profits to permanent establishments.
Allocation of states’ taxing powers on certain types of income including income
from immovable property, business and professional income, passive income (dividends,
interest, royalties).
Non-discrimination in international tax law.
Domestic and treaty tax regulation of methods of elimination of double taxation.
Exemption method. Credit method. Tax Sparing.
Exchange of information: on request, spontaneous and automatic.
Lectures: 2 hours
Seminars: 2 hours
Practical interactive classes: 6 hours
Seminars: 2 hours
Topic: “The concepts of residence and permanent establishment in domestic and
treaty tax law”.
Questions for discussion:
1. How residence of a taxpayer and permanent establishments can be used in
international tax planning and international tax abuse?
2. What measures can be taken to neutralise the use of dual residence in base
erosion and profit shifting and abusive use of permanent establishments?
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Practical interactive classes: 2 hours
Topic: “International double taxation and allocation of taxing powers in tax treaties”
Form: mind game on international tax law
Small teams made of 2-3 students are formed to take part in the mind game.
Questions for the game are prepared by the teaching professor/associate professor and
8
teams: each team shall prepare 5 questions. Questions shall be directly connected with
the topic of the game. The team is not allowed to answer questions that were prepared by
the team. If the team gives a wrong answer other teams can answer the question until the
correct answer is given. A correct answer gives one point to the team. The winner is the
team with the highest amount of points. After the game all questions are discussed if
necessary.
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Independent supervised out of class activities – 22 hours
Task: prepare written memoranda for both applicant and defendant for moot court
case based upon hypothetical problem of international tax law. Written memoranda are
prepared by teams (2-3 people) – each team prepares memoranda (2,000 word each
maximum) for both applicant and defendant. The memoranda are to be written in
English.
Practical interactive classes: 4 hours
Form: moot court competition
The case to be argued is defined annually and shall consist of a hypothetical
problem dealing with tax treaty law. The case shall deal with rules of imaginary countries
to which international tax law based on a chosen model tax conventions have to be
applied. All relevant national provisions have to be included in the case or Russian
domestic law shall be applied. The students are provided with case and necessary
materials at the beginning of the course.
The facts in the dispute are given in the case. No additional facts may be introduced
unless they are a logical and necessary extension of the given facts. Statements of fact
alleged by students that are not a logical and necessary extension of the given facts shall
be considered to be not true.
During moot court competition small teams made up of 2-3 students defend orally
the arguments raised in the written memoranda pleading either for the applicant or the
defendant. The oral arguments shall be presented in English.
Depending on the amount of teams the moot court can consist of several phases
including qualifying rounds and final. Every member of a team is required to present an
oral argument at least one occasion during the moot court (qualifying round and final if
applicable). Depending on the amount of teams each team shall have from 20 to 40
minutes for its oral presentation including the time for the rebuttal and surrebuttal. No
more than 10 minutes of this time shall be used for rebuttal and surrebuttal.
The arbitrator for the moot court is a teaching professor (associate professor) who
can choose co-arbitrators from academic staff and post-graduate students. Arbitrator (and
co-arbitrators if available) can ask questions to the pleading parties. Questions can be
raised only after a team has finished its entire pleadings, rebuttal and surrebuttal. The
time for asking and answering questions cannot exceed 10 minutes per team.
Literature:
9
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
SUBJECT 4. Anti-abuse rules in international tax law
The notion of international tax abuse. Double tax treaties abuse. General and special
anti-abuse rules in domestic tax law and international tax law.
Granting of treaty benefits in inappropriate circumstances with use of tax treaties
provisions: treaty shopping. The concepts of beneficial owner and conduit companies.
Limitation-on-benefits provisions. Principle purposes of transactions rule. Other cases of
granting of treaty benefits in inappropriate circumstances with use of tax treaties
provisions.
Abuse of domestic tax law with use of treaty benefits: thin capitalization rules, dual
residence strategies, transfer mispricing etc.
Lectures: 2 hours
Seminars: 4 hours
Seminars:
Topic “Treaty shopping”: 2 hours
Questions for discussion:
1. What is treaty shopping?
2. What anti-abuse rules can be used to prevent treaty shopping?
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available data bases on a
given topic.
Topic “Abuse of domestic tax law with use of treaty benefits”: 2 hours
Questions for discussion:
1. What are the most widely spread cases of abuse of domestic law with use of
treaty benefits?
2. What anti-abuse rules can be used to prevent abuse of domestic tax law with use
of treaty benefits?
Literature:
Students shall take into consideration applicable literature from the list of additional
literature and research recommended internet web-sites and available databases on a
given topic.
Тема 1. Основы международного налогового права.
Понятие международного налогового права. Понятие налоговой (фискальной)
юрисдикции: определение налоговой юрисдикции, содержание и пределы
налоговой юрисдикции государства. Принципы налогообложения: источник и
резидентство.
10
Понятие международного двойного налогообложения. Юридическое и
экономическое двойное налогообложение. Методы устранения международного
двойного налогообложения. Международное двойное неналогообложение. Проект
ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под
налогообложения.
Лекции: 1 час
Семинары: 2 часа
Практические занятия в интерактивной форме: 2 часа
Семинары: 2 часа
Тема «Международное сотрудничество по вопросам налогообложения»
Вопросы для обсуждения:
1. Каково содержание следующих понятий: «международное налоговое
право», «международное двойное налогообложение», «международное двойное
неналогообложение»?
2. Какие тенденции вы можете выявить в развитии международного
сотрудничества по вопросам налогообложения? Проанализируйте историю и
текущую ситуацию в области международного взаимодействия по вопросам
налогообложения.
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Практические занятия в интерактивной форме: 2 часа
Тема: «Размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под
налогообложения»
В рамках практического занятия в интерактивной форме студенты выполняют
следующие задания:
1. Дискуссия в рамках всей группы: определение действий, осуществляемых
Российской Федерацией в рамках борьбы с размыванием налоговой базы и
выводом прибыли из-под налогообложения.
2. Дискуссия в рамках малых групп (2-3 человека): сравнение выявленных в
рамках общегрупповой дискуссии действий, осуществляемых Российской
Федерацией в рамках борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли
из-под налогообложения, с соответствующими (при наличии таковых) действий в
рамках проекта ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом
прибыли из-под налогообложения.
3. Презентация результатов дискуссий, проведенных в малых группах.
4. Дискуссия в рамках всей группы: обсуждение перспектив изменения
российского правового регулирования налогообложения (национального
законодательства и международных договоров) в связи с реализацией налоговой
политики по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под
налогообложения.
11
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Самостоятельная работа под контролем преподавателя – 20 часов.
Напишите эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Размывание
налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения: подходы ОЭСР и
Российской Федерации». Задание выполняется студентом индивидуально.
Тема 2. Введение в право международных договоров по вопросам
налогообложения.
Виды международных договоров по вопросам налогообложения.
Цели двустронних международных налоговых договоров. Учет налоговой
политики государства при заключении международных налоговых договоров.
Многосторонний механизм внесение изменений в двусторонние международные
налоговые договоры.
Предмет и структура двусторонних международных договоров об избежании
двойного налогообложения. Распределительные правила международных
договоров об избежании двойного налогообложения.
Модельные налоговые конвенции. Модельная конвенция ОЭСР в отношении
налогов на доход и капитал. Особенности Модельной налоговой конвенции ООН
между развитыми и развивающимися государствами. Модельные конвенции
отдельных государств: США, РФ.
Толкование международных налоговых договоров. Допустимость применения
документов ОЭСР для долкования двусторонних международных налоговых
договоров.
Лекции: 1 час
Семинары: 6 часов
Практические занятия в интерактивной форме: 2 часа
Семинары: 2 часа
Тема: Сравнение Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доход
и капитал и Модельной налоговой конвенции ООН между развитыми и
развивающимися государствами».
В рамках семинара студенты выполняют следующие виды заданий:
1. Презентация постеров, подготовленных малой группой студентов (2-3
человека). Время презентации – 10 минут. Тема определяется преподавателем для
каждой малой группы для того, чтобы обеспечить максимально полное
сопоставление предложенных модельных конвенций.
2. Дискуссия в рамках всей группы относительно представленных результатов
исследования.
Литература:
12
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Семинары: 2 часа
Тема: «Развитие международных налоговых договоров»
Вопросы для обсуждения:
1. Какие тенденции вы можете обозначить в развитии Модельной конвенции
ОЭСР в отношении налогов на доход и капитал и Комментария к ней с учетом
обновлений, опубликованных в 1994, 1995, 1997, 2000, 2003, 2005, 2008, 2010 и
2014 годах?
2. Какие изменения в Модельную налоговую конвенцию ОЭСР были
внесены/запланированы в рамках реализации проекта ОЭСР по борьбе с
размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения?
3. Какие механизмы предложены ОЭСР для внесения изменений в
двусторонние налоговые международные договоры в рамках проекта ОЭСР по
борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под
налогообложения?
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Практические занятия в интерактивной форме: 2 часа
Тема: «Сравнение модельного налогового соглашения РФ об избежании
двойного налогообложения и Модельных налоговых конвенций ОЭСР и ООН»
В рамках практического занятия в интерактивной форме студенты выполняют
следующие задания:
1. Дискуссия в малых группах: сравнение положений модельного налогового
соглашения РФ об избежании двойного налогообложения и Модельных налоговых
конвенций ОЭСР и ООН. Тема определяется преподавателем для каждой малой
группы для того, чтобы обеспечить максимально полное сопоставление
предложенных актов.
2. Презентация результатов обсуждений в малых группах.
3. Дискуссия в рамках всей группы: формулирование итоговых выводов о
сравнении модельного налогового соглашения РФ об избежании двойного
налогообложения и Модельный налоговых конвенций ОЭСР и ООН
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Семинары: 2 часа.
13
Тема: «Толкование международных налоговых договоров».
Вопросы для обсуждения:
1. Какие правила применяются к толкованию двусторонних международных
соглашений по вопросам налогообложения?
2. Могут бы быть использованы для толкования двусторонних
международных договоров по вопросам налогообложения документы ОЭСР? При
положительном ответе, обоснуйте пределы и основания для использования
документов ОЭСР при толковании двусторонних международных договоров по
вопросам налогообложения.
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Самостоятельная работа под руководством преподавателя – 20 часов.
Напишите эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Международное
налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения» - 20
часов. Данное задание выполняется студентами индивидуально.
Тема 3. Основы
налогообложения.
права
международных
договоров
по
вопросам
Виды налогов и определения в международных договорах об избежании
двойного налогообложения.
Понятие резидентства в национальном и международном налоговом праве.
Перемена резидентства. Двойное (множественное) резидентство.
Понятие и виды постоянного представительства. Агентский тип постоянного
представительства.
Искусственное
избежание
статуса
постоянного
представительства. Отнесение доходов на постоянные представительства.
Распределение прав государств на налогообложение отдельных видов
доходов, включая доходы от недвижимости, доходы от предпринимательской
деятельности, пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти).
Недискриминация в международном налоговом праве.
Национальное и международное регулирование методов устранения двойного
налогообложения.
Обмен информацией по вопросам налогообложения.
Лекции: 2 часа
Семинары: 2 часа
Практические занятия в интерактивной форме: 6 часов
Семинары: 2 часа
Тема: «Понятия резидентства и постоянного
национальном и международном налоговом праве».
Вопросы для обсуждения:
представительства
в
14
1. Как резидентство налогоплательщика и постоянные представительства
могут быть использованы в международном налоговом планировании и
международном уклонении от уплаты налогов?
2. Какие меры могут быть использованы для нейтрализации использования
двойного резидентства и особенностей статуса постоянного представительства при
размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения?
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Практические занятия в интерактивной форме: 2 часа
Тема: «Международное двойное налогообложение и распределение прав на
налогообложение отдельных видов доходов в международных договорах по
вопросам налогообложения».
Форма: брейн ринг по международному налоговому праву
Студенты участвуют в брейн ринге в составе команд из 2-3 человек. В рамках
подготовки к игре каждая команда готовит по 5 вопросов по теме игры. В рамках
игры задаются вопросы, подготовленные командами и преподавателем.
Победителем становится команда, давшая наибольшее количество правильных
ответов.
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Самостоятельная работа под контролем преподавателя – 22 часа
Напишите на английском языке меморандумы для истца и ответчика для
игрового процесса (каждый меморандум – максимум 2 тысячи слов). Задание
выполняется студентами в малых группах по 2-3 человека, от группы
представляется единая работа.
Практические занятия в интерактивной форме: 4 часа
Форма: игровой процесс на английском языке.
Дело, подлежащее рассмотрению в рамках игрового процесса, определяется
ежегодно и основывается на одной из проблем международного налогового права.
В рамках игрового процесса подлежат применению правила национального
законодательства выдуманных государств, к которым применяется международное
налоговое право на основе избранной модельной налоговой конвенции. Все
подлежащие применению положения национального налогового законодательства
подлежат включению в описание фабулы дела либо при необходимости подлежат
применению положения российского национального налогового законодательства.
Материалы дела и необходимые материалы предоставляются студентам на первом
занятии курса.
15
Обстоятельства дела излагаются в фабуле дела. Никакие дополнительные
факты не могут быть введены студентами в рамках игрового процесса, если они не
являются логичным и необходимым следствием обозначенных в фабуле дела
обстоятельств. Утверждения об обстоятельствах, которые не являются логичным и
необходимым следствием обозначенных в фабуле дела обстоятельств,
рассматриваются как не соответствующие действительности.
Во время игрового процесса команды из 2-3 студентов выступают с позицией,
изложенной в подготовленных письменных меморандумах. В зависимости от
количества команд игровой процесс может состоять из нескольких стадий,
включающих квалификационные раунды и финал. Каждый член команды должен
представить хотя бы один аргумент в рамках устных выступлений. В зависимости
от количества команд каждой команде предоставляется от 20 до 40 минут на
выступление, включая время на ответы на вопросы другой команды. На вопросы
другой команды и ответы представляется максимум 10 минут.
Судьей в игровом процессе выступает проводящий занятия преподаватель,
который может выбрать дополнительных судей из преподавателей и аспирантов.
Судья (судьи) вправе задавать вопросы сторонам. Вопросы могут быть заданы
только после окончания выступления сторон и завершения ответов на вопросы
другой команды. На вопросы судьи и ответы предоставляется максимум 10 минут
на одну команду.
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Тема 4. Борьба с уклонением от уплаты налогов в международном
налоговом праве.
Понятие международного уклонения от уплаты налогов. Злоупотребления при
использовании
международных
договоров
об
избежании
двойного
налогообложения. Общие и специальные правила, направленные на борьбу с
уклонением от уплаты налогов, в национальном и международном налоговом
праве.
Получение необоснованной налоговой выгоды с использованием положений
международных
договоров
по
вопросам
налогообложения.
Понятия
бенефициарного собственника и кондуитных компаний. Положения об
ограничении выгод. Правило об основных целях сделок.
Уклонение от уплаты налогов с использованием соглашений об избежании
двойного
налогообложения
путем
злоупотреблений
при
применении
национального законодательства: правила тонкой капитализации, стратегии
двойного резидентства, злоупотребления при трансфертном ценообразовании и др.
Лекции: 2 часа
Семинары: 4 часа
Семинары:
16
Тема «Treaty shopping»: 2 часа
Вопросы для обсуждения:
1. Что такое «treaty shopping»?
2. Какие правила могут быть использованы для борьбы с рассматриваемым
способом уклонения от уплаты налогов?
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Тема «Уклонение от уплаты налогов с использованием соглашений об
избежании двойного налогообложения путем злоупотреблений при применении
национального законодательства»: 2 часа
Вопросы для обсуждения:
1. Определите и охарактеризуйте наиболее распространенные способы
уклонения от уплаты налогов с использованием соглашений об избежании
двойного
налогообложения
путем
злоупотреблений
при
применении
национального законодательства.
2. Какие правила могут быть использованы для борьбы с рассматриваемыми
случаями уклонения от уплаты налогов?
Литература:
С учетом рекомендаций преподавателя студенты самостоятельно подбирают
литературу для подготовки к занятию на основе представленного в программе
списка дополнительной литературы, а также с учетом результатов поиска
материалов в доступных базах данных.
Раздел 3. Обеспечение учебных занятий /
Part 3. Support of educational activities.
3.1. Методическое обеспечение / Methodological support
3.1.1. Методические указания по освоению дисциплины / Methodological
recommendations for the course
The methodological support for the classroom activities includes the course
program.
Методическое обеспечение аудиторной работы включает рабочую программу
учебной дисциплины.
3.1.2. Методическое обеспечение самостоятельной работы / Methodological
support of independent activities
The methodological support for the students’ independent activities includes the
course program and additional materials displayed at Blackboard.
The independent activities include:
17
-
an individually written essay in English (2,000 words) on topic “Base erosion and
profit shifting: OECD and Russian approaches” – 20 hours;
an individually written essay in English (2,000 words) on topic “International tax
law and tax treaties”. The essay is to be written in English – 20 hours;
team-written memoranda in English for both applicant and defendant for moot
court (2,000 word each memorandum maximum) – 22 hours.
Методическое обеспечение самостоятельной работы осуществляется в рамках
рабочей программы учебной дисциплины (в том числе предоставление списков
литературы), а также путем размещения дополнительных материалов в системе
Blackboard.
Самостоятельная работа под руководством преподавателя включает в себя:
- эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Размывание налоговой
базы и вывод прибыли из-под налогообложения: подходы ОЭСР и Российской
Федерации» - 20 часов; данное задание выполняется студентом индивидуально;
- эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Международное
налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения» - 20
часов; данное задание выполняется студентами индивидуально;
- меморандумы на английском языке для истца и ответчика для игрового
процесса (каждый меморандум – максимум 2 тысячи слов) – 22 часа; данное
задание выполняется студентами в малых группах по 2-3 человека, от группы
представляется единая работа.
3.1.3. Методика проведения текущего контроля успеваемости и
промежуточной аттестации и критерии оценивания / Mid-term assessment
Mid-term evaluation is made on the basis of evaluation of the papers submitted
during the semester
Following papers submitted during the semester shall be evaluated for the purposes
of final assessment:
1) an individually written essay in English on topic “Base erosion and profit shifting:
OECD and Russian approaches” – maximum 20 points;
2) an individually written essay in English on topic “International tax law and tax
treaties” – maximum 20 points;
3) two team-written memoranda in English for both applicant and defendant for moot
court – maximum 20 points each memorandum.
The above-mentioned papers shall be submitted according to established schedule.
A submitted paper shall be regarded and evaluated as a final paper.
All submitted papers are evaluated from several aspects: knowledge of related issue
of international tax law, requirements to certain types of papers (including structure, style
etc) and English language.
Текущий контроль успеваемости осуществляется на основе письменных
работ, выполняемых в течение семестра:
1. эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Размывание налоговой
базы и вывод прибыли из-под налогообложения: подходы ОЭСР и Российской
Федерации», подготовленное студентом индивидуально – максимум 20 баллов;
18
2. эссе на английском языке (2 тысячи слов) по теме «Международное
налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения»,
подготовленное студентом индивидуально – максимум 20 баллов;
3. меморандумы на английском языке для истца и ответчика для игрового
процесса (каждый меморандум – максимум 2 тысячи слов), подготовленные малой
группой студентов (2-3 человека) – максимум 20 баллов каждый меморандум.
Указанные работы сдаются для проверки в установленные сроки. Доработка и
повторное представление работы после наступления срока сдачи работ не
допускается.
Работы оцениваются с учетом нескольких критериев, к которым в том числе
относятся максимально полное раскрытие вопросы с учетом уровня разработки
вопроса в международном налоговом праве, соответствия работы требованиям,
предъявляемым к работам такого рода (структура, стиль и пр.), уровень
английского языка.
3.1.4. Методические материалы для проведения текущего контроля
успеваемости и промежуточной аттестации (контрольно-измерительные
материалы, оценочные средства) / Final assessment
Final assessment is made on the basis of evaluation of the papers submitted during
the semester (see p. 3.1.3.) and final test written in class at the end of semester. Student
shall get 51 points minimum to pass final assessment.
Final test includes one question on international tax law and can be evaluated for
maximum 20 points. Sample question: “Are OECD documents relevant for the
interpretation of bilateral tax treaties? Provide a grounded answer”.
Final test is evaluated from two main aspects: knowledge of related issue of
international tax law and English language.
Промежуточная аттестация осуществляется на основе оценки письменных
работ, выполняемых в течение семестра (см. п 3.1.3), и письменного задания,
выполняемого на зачете по итогам обучения. Для успешного прохождения
промежуточной аттестации студент должен набрать 51 балл и более за счет работы
в семестре и выполнения письменного задания на зачете.
На зачете письменное задание включает в себя один вопрос по
международному налоговому праву. Выполненное на зачете письменное задание
может быть оценено максимум в 20 баллов. Пример задания: «Является ли
допустимым применение документов ОЭСР для толкования двусторонних
международных договоров по вопросам налогообложения? Обоснуйте ответ».
Письменное задание оценивается с учетом двух основных критериев:
демонстраций знаний относящихся к вопросу и уровень английского языка.
3.1.4. Методические материалы для оценки обучающимися содержания и
качества учебного процесса / Methodological materials for students’ assessment of
content and quality of the course
The student evaluation and experience questionnaire is used to provide student
feedback on teaching.
19
Содержание и качество учебного процесса оцениваются обучающимися на
основе анкетирования.
3.2. Кадровое обеспечение / Staff support
3.2.1 Образование и (или) квалификация штатных преподавателей и иных
лиц, допущенных к проведению учебных занятий / Education and qualification
of teaching staff
A position at this level requires a doctoral degree in law (PhD in Law), a teaching
experience and a recognized significant experience in the relevant discipline area (tax law
including international tax law).
К преподаванию дисциплины может быть допущено лицо, обладающее
степенью кандидата или доктора юридических наук,
имеющее опыт
преподавательской деятельности и заслужившее авторитет и признание в среде
ученых, круг научных интересов которого составляет налоговое право, включая
международное налоговое право.
3.2.2 Обеспечение учебно-вспомогательным и (или) иным персоналом /
Support staff
No support staff is required.
Учебно-вспомогательный и (или) иной персонал не требуется.
3.3. Материально-техническое обеспечение / Material and technical support
3.3.1 Характеристики аудиторий (помещений, мест) для проведения занятий /
Classroom characteristics
Traditional lecture halls, multimedia equipment and computer station classrooms
(which are computer-equipped and networked to campus servers and to the Internet) are
required.
Требуются
стандартно
оборудованные
лекционные
аудитории,
мультимедийное оборудование и компьютерные классы с доступом к сети
Интернет.
3.3.2 Характеристики
аудиторного
оборудования,
в
том
числе
неспециализированного компьютерного оборудования и программного
обеспечения общего пользования / Class equipment
Audio, visual equipment and presentation software (such as PowerPoint) are
required.
Требуется аудиторное оборудование и программное обеспечение (например,
PowerPoint) для демонстрации презентаций.
3.3.3 Характеристики специализированного оборудования / Specific equipment
No specific equipment is required.
Специализированное оборудование не требуется.
20
3.3.4 Характеристики специализированного программного обеспечения /
Specific software
No specific software is required.
Специализированное программное обеспечение не требуется.
3.3.5 Перечень и объёмы требуемых расходных материалов / List and volumes
of required expendable materials
Expendable materials need to meet standard requirements.
Стандартные требования к перечню и объему расходных материалов.
3.4. Информационное обеспечение / Informational support
3.4.1 Список обязательной литературы / List of required literature
None.
Отсутствует.
3.4.2 Список дополнительной литературы / List of additional literature
1. Arnold , B. J., McIntyre M. J.. International Tax Primer (Second Edition). Kluwer
Law International, 2002.
2. Ault, B. J., Arnold, B. J.. Comparative Income Taxation. A Structural Analysis.
3rd edition. Kluwer Law International. 2010.
3. International Economic Law : Critical Concepts in Law /ed. by A. H. Qureshi, X.
Gao. London : New York, Routledge, 2011. Volume 6.
4. International Tax Law / ed. by A. Amatucci. Wolters Kluwer Law & Business.
2012.
5. Lang M. Introduction to the Law of Double Tax Conventions. IBFD. 2010.
6. Materials on International & EU Tax Law. Volume 1 / Selected and edited by K.
van Raad. Leiden : International tax center Leiden. 2010
7. Materials on International & EU Tax Law. Volume 2 / Selected and edited by K.
van Raad. Leiden : International tax center Leiden. 2010.
8. Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014.
Organisation for Economic Co-operation and Development, 2014.
9. Rasmussen, M. International double taxation. Wolters Kluwer Law & Business.
2011.
Articles from the following journals:
1. European Taxation (IBFD);
2. Bulletin for International Taxation (IBFD);
3. Asia – Pacific Tax Bulletin (IBFD);
4. World Tax Journal (IBFD);
5. Intertax (Kluwer Law International)
6. EC Tax Review (Kluwer Law International)
7. International Tax Law Reports (Lexis Nexis Butterworths)
3.4.3 Перечень иных информационных источников / List of other information
resources
21
Internet:
1. The Organisation for Economic Co-operation and Development: www.oecd.org
2. The United Nations: www.un.org
Electronic data bases on law available in St. Petersburg State University:
http://cufts.library.spbu.ru/CRDB/SPBGU/browse/facets/subject/28
http://lib.law.spbu.ru/ElDatabases.aspx
Раздел 4. Разработчики программы
Kilinkarova Elena Vasilievna – PhD, associate professor of department of state and
administrative law
Килинкарова Елена Васильевна – к.ю.н., доцент кафедры государственного и
административного права