юридического лица в целях реализации требований Закона FATCA

Приложение 3
к Критериям отнесения клиентов к категории
клиента – иностранного налогоплательщика и
способы получения от них необходимой
информации КБ «РЭБ» (ЗАО)
Опросный лист для проведения идентификации клиента – юридического лица в целях реализации
требований Закона FATCA/The FATCA Related Identification Questionnaire (Corporate Clients)12
Полное наименование организации с указанием
организационно-правовой формы
Налоговым резидентом какой страны является
организация?
Налоговый резидент РФ
Налоговый резидент государства Евразийского
экономического союза
Налоговый резидент другого государства, кроме РФ
и государств Евразийского экономического союза
(перечислите все страны, налоговым резидентом
которых является организация)
______________________________________________
______________________________________________
______________________________________________
ИНН/КИО организации в РФ
Часть 1. Принадлежность организации к финансовому институту
Является ли Ваша организация финансовым институтом (ФИ) для целей FATCA?
Внимательно ознакомьтесь с описанием организаций, которые относятся к категории финансового института
для целей FATCA в Приложении к Опросному листу «Справочная информация». Если у Вас возникнут вопросы,
связанные с классификацией Вашей организации, пожалуйста, обратитесь в юридическую службу Вашей
организации.
НЕТ, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
организация не является налоговым резидентом
организация не зарегистрирована/не учреждена в
США
США
При положительных ответах на оба вопроса, перейдите к заполнению Части 3 Опросного листа
организация является налоговым резидентом
организация зарегистрирована/учреждена в США
США3
При положительном ответе хотя бы на один вопрос, перейдите к заполнению Части 4 Опросного листа
ДА, ЯВЛЯЕТСЯ
Укажите, имеет ли Ваша организация лицензию (разрешение) на осуществление финансовой деятельности из
нижеперечисленного списка:
депозитарная деятельность
деятельность специализированного депозитария
брокерская деятельность
управление ценными бумагами
управление инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными
пенсионными фондами
негосударственный пенсионный фонд
страхование жизни
«FATCA» – (Foreign Account Tax Compliance Act) – Закон США «О налогообложении иностранных счетов», который обязывает все
неамериканские финансовые институты (ФИ) внедрить процедуры, позволяющие идентифицировать финансовые счета американских
налогоплательщиков, и передавать информацию по данным счетам в налоговую службу США (IRS).
2
Данная форма составлена в целях исполнения Федерального закона от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых
операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» и в соответствии с
§1.1471-3(с)(6)(v) U.S. Treasury Regulations (Инструкции Казначейства США). КБ «РЭБ» (ЗАО) оставляет за собой право запросить
дополнительную информацию по формам IRS W-9 или W-8 в зависимости от предоставленных Вами ответов
3
Налоговый резидент (для юридических лиц) – юридическое лицо, обязанное уплачивать налоги в США в соответствии с требованиями
налогового законодательства США
1
Выберете вид финансового института, которому соответствует деятельность Вашей организации,
нижеприведенного списка:
организация принимает депозиты в рамках обычной банковской или иной аналогичной деятельности
(Depository Institution)
депозитарий (Custodial Institution)
инвестиционная компания (Investment Company)
страховая компания (Specified Insurance Company)
холдинговая компания (Holding Company)
казначейский центр (Treasury Center)
Осуществляет ли Ваша организация деятельность в соответствии с выданной лицензией?
НЕТ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДА, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
Далее переходите к заполнению Части 2 Опросного листа
из
Часть 2. Информация об участии финансового института в FATCA
УЧАСТВУЮЩИЙ В FATCA ФИ, GLOBAL INTERMEDIARY IDENTIFICATION NUMBER (далее - GIIN)
ЕСТЬ
Укажите номер GIIN
.
.
.
Укажите статус Вашей организации для целей FATCA:
Участвующий ФИ (без МПС4, Participating FFI not covered by IGA)
Зарегистрированный, признанный соблюдающим требования FATCA ФИ (Registered Deemed Compliant FFI)
Спонсируемый ФИ (Sponsored Investment Entity)
Другое (укажите FATCA-статус) __________________________________________________________________
Укажите наименование организации на английском языке, указанное в регистрационной форме на сайте IRS:
______________________________________________________________________________
Для cпонсируемых ФИ (Sponsored Investment Entity) укажите наименование организации-спонсора (Sponsoring
Entity) на английском языке, указанное в регистрационной форме на сайте IRS:
______________________________________________________________________________
ФОРМА IRS W-8 ПРЕДОСТАВЛЕНА
ФОРМА IRS W-8 БУДЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНА НЕ ПОЗДНЕЕ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ С МОМЕНТА
ЗАПОЛНЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ОПРОСНОГО ЛИСТА
УЧАСТВУЮЩИЙ В FATCA ФИ, GIIN ОТСУТСТВУЕТ
Укажите причину
ФИ, не предоставляющий сведения в соответствии с МПС (Nonreporting IGA FFI)
Сертифицированный условно участвующий ФИ (Certified deemed-compliant nonregistering local bank, Certified
deemed-compliant FFI with only low-value accounts, Certified deemed-compliant sponsored, closely held investment
vehicle, Certified deemed-compliant limited life debt investment entity, Certified deemed-compliant investment
advisors and investment managers)
ФИ освобожден от требований FATCA (Exempt beneficial owner that includes Foreign government, government of
U.S. possession, or foreign central bank of issue)
ФИ полностью принадлежит лицам, освобожденным от требований FATCA (Entity wholly owned by exempt
beneficial owners)
ФИ является резидентом США (U.S. FI)
ФИ зарегистрирован на портале Налоговой службы США (IRS), GIIN будет предоставлен в КБ «РЭБ» (ЗАО) в
течение 90 дней со дня получения данной формы
Другое (укажите) ______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
ФОРМА IRS W-8/W-9 ПРЕДОСТАВЛЕНА
ФОРМА IRS W-8/W-9 БУДЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНА НЕ ПОЗДНЕЕ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ С МОМЕНТА
ЗАПОЛНЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ОПРОСНОГО ЛИСТА
НЕУЧАСТВУЮЩИЙ В FATCA ФИ, GIIN ОТСУТСТВУЕТ
Укажите причину
ФИ не участвует в FATCA (Nonparticipating FFI)
ФИ с ограниченным статусом (Limited FFI) (статус действует до 01.01.2016 г.)
Другое (укажите) ______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
Далее переходите к заполнению Части 5 Опросного листа
4
Здесь и далее «МПС» - межправительственное соглашение по обмену информацией в рамках FATCA
Часть 3. Информация об организации - нефинансовом институте
3.1. Вид организации
Укажите вид Вашей организации.
Внимательно ознакомьтесь с описанием видов организаций в Приложении к Опросному листу «Справочная
информация». Если у Вас возникнут вопросы, связанные с классификацией Вашей организации, пожалуйста,
обратитесь в юридическую службу Вашей организации.
Центральный банк, государственное учреждение, государственное ведомство и государственное агентство,
международная организация и организация, которая контролируется указанными лицами. Если выбран этот
вид организации, перейдите к заполнению Части 5 Опросного листа
Некоммерческая организация (Non-profit organization). Если выбран этот вид организации, перейдите к
заполнению Части 5 Опросного листа
Организация, акции которой обращаются на одном или более организованных рынках ценных бумаг и
признаются «регулярно торгуемыми» (regularly traded) или организация, которая на 100% принадлежит такой
организации
Укажите наименование биржи __________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Если выбран этот вид организации, перейдите к заполнению Части 5 Опросного листа
Иные организации. Если выбран этот вид организации, продолжите заполнение Части 3 Опросного листа
Выступает ли Ваша организация в качестве посредника (работает по договорам поручительства, комиссии,
доверительного управления, агентским договорам (либо иным гражданско-правовым договорам) в пользу третьих
лиц) или Ваша организация подпадает под определение disregarded entity (юридическое лицо, неотделимое от
собственника, для целей законодательства США)?
ДА, организация является посредником или является disregarded entity
При ответе «ДА» на данный вопрос, на каждого выгодоприобретателя (собственника disregarded entity) физическое лицо или индивидуального предпринимателя, заполните Опросный лист для проведения идентификации
клиента – физического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, в целях
реализации требований Закона FATCA по форме, утвержденной в Банке, а также Опросный лист на каждого
выгодоприобретателя (собственника disregarded entity) – юридическое лицо.
НЕТ, организация не является посредником или disregarded entity, все сделки и платежи проводит в собственных
интересах и за свой счет
3.2. Признаки налогоплательщика США
Есть ли у юридического лица признаки, которые могут указывать на принадлежность организации к
налогоплательщикам США (US Indicia)?
НЕТ ПРИЗНАКОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА США
ЕСТЬ ПРИЗНАКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА США
указан адрес в США
указан только телефонный номер США
организация планирует осуществлять на периодический основе перевод денежных средств на счет или
адрес, зарегистрированный в США
ФОРМА IRS W-8 ПРЕДОСТАВЛЕНА
ФОРМА IRS W-8 БУДЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНА НЕ ПОЗДНЕЕ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ С МОМЕНТА
ЗАПОЛНЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ОПРОСНОГО ЛИСТА
3.3. Идентификация контролирующих лиц
Укажите количество контролирующих лиц (бенефициаров) Вашей организации:
________ физических лиц
________ юридических лиц
Фамилия, имя и (если имеется) отчество
контролирующего физического лица
Наличие у контролирующего физического лица помимо
Да
гражданства РФ гражданства (вида на жительство)
какого-либо иностранного государства (кроме
гражданства государства – члена Таможенного союза)
укажите название иностранного государства
________________________________________________
и предоставьте копию подтверждающего документа
Нет
Не применимо, контролирующее лицо не является
гражданином РФ
Фамилия, имя и (если имеется) отчество
контролирующего физического лица
Наличие у контролирующего физического лица помимо
гражданства РФ гражданства (вида на жительство)
какого-либо иностранного государства (кроме
гражданства государства – члена Таможенного союза)
Да
укажите название иностранного государства
________________________________________________
и предоставьте копию подтверждающего документа
Нет
Не применимо, контролирующее лицо не является
гражданином РФ
Если у Вашей организации более 2 контролирующих физических лиц, Вам следует на каждое такое лицо
дополнительно заполнить вышеуказанную таблицу. Допускается представление ксерокопий страницы с
заполненными данными по контролирующим физическим лицам.
Укажите, входит ли в состав контролирующих лиц (бенефициаров) Вашей организации, которым прямо или
косвенно принадлежит более 10% доли в организации, одно из следующих лиц (порядок определения доли
косвенного владения указан в Приложении к Опросному листу «Справочная информация»):
 Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США 5;
 Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к
категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США
(Перечень приведен в Приложении к Опросному листу «Справочная информация»).
НЕТ, НЕ ВХОДИТ
Перейдите к заполнению Части 5 Опросного листа
ДА, ВХОДИТ
Подтверждаю получение согласия от каждого контролирующего лица бенефициара), являющегося
налогоплательщиком США, в отношении раскрытия вышеуказанной информации Банку и права Банка
осуществить трансграничную передачу полученной информации иностранному налоговому органу и (или)
иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на удержание
иностранных налогов и сборов в порядке и объеме, не противоречащем законодательству РФ.
Предоставьте следующую информацию о каждом контролирующем лице (бенефициаре) Вашей организации
Наименование контролирующей организации на
английском языке/Фамилия, имя физического лица на
английском языке в соответствии с документами,
удостоверяющими личность, выданными официальными
органами США
Адрес регистрации / места проживания
EIN (FEIN) ((Federal) Employer Identification Number) –
Идентификационный номер работодателя / TIN
(Taxpayer Identification Number) Идентификационный
номер налогоплательщика США – юридического лица,
налогового резидента США / SSN (Social Security
Налоговый резидент (для физических лиц) – гражданин США или лицо, имеющее вид на жительство в США, обязанное уплачивать налоги в
США в соответствии с требованиями налогового законодательства США
5
Number) – Номер социального страхования гражданина
США / ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) Индивидуальный идентификационный номер
налогоплательщика США
Наименование контролирующей организации на
английском языке/Фамилия, имя физического лица на
английском языке в соответствии с документами,
удостоверяющими личность, выданными официальными
органами США
Адрес регистрации / места проживания
EIN (FEIN) ((Federal) Employer Identification Number) –
Идентификационный номер работодателя / TIN
(Taxpayer Identification Number) Идентификационный
номер налогоплательщика США – юридического лица,
налогового резидента США / SSN (Social Security
Number) – Номер социального страхования гражданина
США / ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) Индивидуальный идентификационный номер
налогоплательщика США
Если у Вашей организации более 2 контролирующих лиц, Вам следует на каждое такое лицо дополнительно
заполнить вышеуказанную таблицу. Допускается представление ксерокопий страницы с заполненными данными по
контролирующим лицам.
Укажите, составляют ли указанные ниже доходы («пассивные доходы») более 50% (по отдельности или в
совокупности) совокупного дохода Вашей организации за предшествующий год, и составляют ли активы,
приносящие такой доход, более 50% по отдельности или в совокупности от средневзвешенной величины активов
Вашей организации (на конец квартала):
дивиденды
проценты
доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или
в части от доходности пула
рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности)
аннуитеты
прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов
прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за
исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами
являются основной деятельностью Вашей организации
прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы)
контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный
СВОП, процентный СВОП, опционы и др.)
выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования
суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и
аннуитетов
ДА, указанные виды доходов/активов (по отдельности или в совокупности) составляют более 50%
НЕТ, указанные виды доходов/активов (по отдельности или в совокупности) составляют менее 50%
совокупного дохода организации за предшествующий год
Далее переходите к заполнению Части 5 Опросного листа
Часть 4. Информация об организации, зарегистрированной/учрежденной в США и организации - налоговом
резиденте США
Наименование организации на английском языке,
указанное в уставных документах
EIN (FEIN) ((Federal) Employer Identification Number) –
Идентификационный номер работодателя / TIN
(Taxpayer Identification Number) Идентификационный
номер налогоплательщика США – юридического лица,
налогового резидента США
Укажите статус Вашей организации для целей FATCA:
Налогоплательщик США, исключенный для целей FATCA (Non-specified US Person)
Укажите код освобождения от отчетности по FATCA в соответствии с формой IRS W-9 __________________
Определенный налогоплательщик США (Specified US person)
ФОРМА IRS W-9 ПРЕДОСТАВЛЕНА
ФОРМА IRS W-9 БУДЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНА НЕ ПОЗДНЕЕ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ С МОМЕНТА
ЗАПОЛНЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ОПРОСНОГО ЛИСТА
Далее переходите к заполнению Части 5 Опросного листа
Часть 5. Подтверждение предоставленной информации и согласие






Я подтверждаю, что на дату подписания информация, указанная в настоящем Опросном листе, является
актуальной, объективной, полной и достоверной и как руководитель юридического лица несу ответственность в
соответствии с действующим законодательством,
в том числе иностранных государств, имеющим
экстерриториальный принцип действия, за достоверность сведений, изложенных в настоящем Опросном листе и
подлинность представленных подтверждающих документов.
Я проинформирован о том, что в случае непредоставлении/отказа от предоставления в КБ «РЭБ» (ЗАО)
сведений в целях исполнения Федерального закона от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления
финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных
положений законодательных актов Российской Федерации», КБ «РЭБ» (ЗАО) вправе отказать в совершении
финансовых операций; расторгнуть в одностороннем порядке договор с клиентом, предусматривающий
оказание финансовых услуг; отказать клиенту в заключении договора, предусматривающего оказание
финансовых услуг.
Я подтверждаю, что юридическое лицо полностью соответствует требованиям, предъявляемым
законодательством США к FATCA статусу, указанному в настоящей форме.
Я обязуюсь уведомить КБ «РЭБ» (ЗАО) об изменении любого факта, указанного в настоящем Опросном листе, в
течение 30 дней с даты их изменения
Я подтверждаю, что КБ «РЭБ» (ЗАО) может руководствоваться данной формой для принятия решения о
необходимости направления отчетности и удержания налогов в соответствии с Главой 4 Налогового Кодекса
США.
Я даю согласие КБ «РЭБ» (ЗАО) на обработку информации и сведений, указанных в настоящем Опросном
листе, сведений, указанных в форме W-8/W-9, иной информации для целей установления FATCA статуса и
трансграничную передачу данных сведений иностранному налоговому органу, включая IRS (Налоговую Службу
США) и/или иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на
удержание иностранных налогов и сборов, а также свое согласие на передачу указанным лицам данных о
сделках, счетах, вкладах, остатках на счетах/вкладах и информации об операциях по счетам, а также на
одновременную передачу вышеуказанных сведений в Центральный Банк Российской Федерации, Федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и Федеральный орган
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Должность и ФИО
Руководителя/Представителя Организации)
Подпись
М.П.
Дата в формате ДДММГГГГ
Часть 6. Служебная информация. Заполняется сотрудниками Банка.
Наименование
организации:_______________________________________________________________________________
ID Клиента в АБС Банка:
Опросный лист получен «____»____________________20__г.
Клиент относится к категории клиента – иностранного
налогоплательщика
ДА
НЕТ
Дата принятия решения «______» ___________________________20__г.
ФИО сотрудника Банка, принявшего
решение:______________________________________________________________
Подпись ______________________
Должность сотрудника Банка, принявшего решение:______________________________________________________
Приложение к Опросному листу для
проведения идентификации клиента –
юридического лица в целях реализации
требований Закона FATCA
Справочная информация
Уважаемый клиент!
Настоящий Опросный лист для проведения идентификации клиента – юридического лица в целях
реализации требований Закона FATCA (далее – Опросный лист) разработан КБ «РЭБ» (ЗАО) (далее –
Банк) в соответствии с требованиями Федерального закона от 28.06.2014г. №173-ФЗ «Об особенностях
осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее –
Федеральный закон 173-ФЗ).
В соответствии с требованиями Федерального закона 173-ФЗ Банк принимает обоснованные и доступные
в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.
В целях корректного заполнения Опросного листа просим Вас внимательно ознакомиться с информацией,
изложенной в настоящем Приложении.
1. Общая информация о законодательстве FATCA
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – закон США (далее – Закон), установленный главой 4
Налогового кодекса США (далее – НК США) и инструкцией Казначейства США по исполнению
требований главы 4 НК США, который обязывает все неамериканские финансовые институты
идентифицировать клиентов с целью выявления среди них налогоплательщиков США, владеющих
напрямую или опосредованно определенными финансовыми счетами, и передавать информацию по
вышеуказанным счетам в Налоговую службу США (Internal Revenue Service (IRS), далее – НС США).
Основная цель Закона – ужесточение налоговой дисциплины за счет предотвращения уклонения от
уплаты налогов с доходов и активов налоговых резидентов США с использованием счетов в банках и
других финансовых организациях.
В соответствии с требованиями Закона Банк заключил соглашение с НС США и зарегистрировался на
сайте НС США (http://www.irs.gov) со статусом участвующего финансового института (Participating FFI),
тем самым подтвердив свое согласие на сбор и представление НС США информации о
налогоплательщиках США. Банку присвоен индивидуальный идентификационный номер участника (GIIN
- Global Intermediary Identification Number): 8FNL5Y.99999.SL.643. Более подробную информацию о
деятельности Банка в рамках исполнения требований FATCA Вы можете узнать на сайте Банка
http://www.rosenergobank.ru/about/fatca/.
При неисполнении требований Закона со стороны Банка или его клиента предусмотрено применение мер
воздействия. Налоговые агенты США будут взимать 30% налоговых отчислений от конкретных
налогооблагаемых американских платежей, осуществляемых в пользу сторон, не выполняющих
требования Закона, и такие платежи включают в себя:
 выплаты из источников на территории США по процентным отчислениям, дивидендам, премиям,
аннуитетам и т.д., а также другие регулярные выплаты (FDAP) из источников на территории
США, начиная с 01 июля 2014г.;
 валовую выручку от продажи или распоряжения имуществом, на которую могут начисляться
проценты или дивиденды от источников на территории США, начиная с 01 января 2017г.;
 определенные иностранные сквозные платежи, начиная с 01 января 2017г.
В случае возникновения у Вас вопросов относительно действия Закона и его применения просим Вас
обратиться к сайту НС США (http://www.irs.gov). Обращаем Ваше внимание, что Банк не консультирует
клиентов по порядку применения Закона FATCA. В случае возникновения вопросов рекомендуем Вам
проконсультироваться с юридической службой Вашей организации и/или профессиональным налоговым
консультантом.
2. Информация для заполнения части 1 Опросного листа «Принадлежность организации к
финансовому институту»
Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США в случае, если
регистрация/учреждение юридического лица происходило как на территории США, так и на территориях,
находящихся под юрисдикцией или под контролем США: Пуэрто-Рико, Гуам, Американские Виргинские
острова, территории Американского Самоа и Содружество Северных Марианских островов.
Юридическое лицо - налогоплательщик США (US person):
 юридическое лицо, зарегистрированное на территории США в соответствии с законодательством
США;
 филиалы иностранных юридических лиц в США;
 американское товарищество;
 американская корпорация;
 любое имущество (с некоторыми исключениями), управляющим которого является
налогоплательщик США
 любой траст в том случае, если американский суд может осуществлять первичный надзор за
деятельностью траста и один или несколько налогоплательщиков США имеют право
контролировать все существенные решения траста;
 правительство США (в том числе правительственные агентства и ведомства);
 любой штат США или округ Колумбия (включая их агентства и ведомства).
Организация является иностранным финансовым институтом для целей FATCA, если она
соответствует критериям, указанным ниже, а также организации присвоены следующие коды по
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) в Статистическом
регистре Федеральной службы государственной статистики (Статрегистр Росстата): 64.19, 64.30, 64.92.6,
64.92.7, 64.99.1, 64.99.2, 64.99.7, 64.99.8, 64.99.9, 65.11, 65.30, 66.11.5, 66.12.1, 66.12.2, 66.19.1, 66.19.5,
66.30.1, 66.30.2, 66.30.3, 66.30.4, 66.30.5, 66.30.6, 66.30.9, 74.15 – 74.15.2.
Если организация соответствует критериям финансового института, она должна выполнять требования
FATCA.
2.1. Организация принимает депозиты в рамках обычной банковской или иной аналогичной
деятельности (Depository Institution)
Для целей FATCA организация признается банковской (Depository Institution), если в рамках своей
обычной деятельности принимает вклады или осуществляет иные схожие виды инвестирования
(например, принимает денежные средства на время) и регулярно занимается одним или несколькими
видами деятельности, перечисленными ниже:
 выдача кредитов (займов);
 покупка, продажа, дисконтирование дебиторской задолженности, задолженности,
возникающей из коммерческого кредита, долговых обязательств (нот), переводных векселей,
чеков, акцептованных векселей и иных долговых документов;
 выдача аккредитивов и негоциация векселей;
 предоставление фидуциарных услуг или услуг по доверительному управлению;
 предоставление финансирования для совершения сделок с иностранной валютой;
 заключение договоров финансовой аренды, приобретения и реализации имущества,
являющегося предметом финансовой аренды.
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: банки, небанковские кредитные
организации, микрофинансовые организации, кредитные кооперативы.
Исключения. Компания не признается осуществляющей указанную выше деятельность, аналогичную
банковской, в случае если:
 принимает авансы (депозиты) или иные аналогичные суммы исключительно в качестве залога
или обеспечения каких-либо обязательств лица, предоставившего аванс (депозит) или другой
аналогичной инструмент по договорам купли-продажи, аренды или иным аналогичным
договорам, заключенным между компанией и лицом, предоставившим депозит (аванс)
(например – лизинговые организации);
 привлекает займы на осуществление основной нефинансовой деятельности (например –
ломбарды).
2.2. Депозитарий (Custodial Institution) – организация ведет деятельность по учету и хранению
финансовых активов
Для целей FATCA организация признается депозитарной, если ее выручка от осуществления
деятельности по учету и хранению финансовых активов в интересах других лиц и оказанию
связанных с этим финансовых услуг равна или превышает 20% от общей выручки организации за
период существования либо за три предыдущих календарных года.
К услугам компании по учету и хранению финансовых активов в том числе относятся:
 ведение депозитарного учета финансовых активов;
 ведение учета финансовых активов на специальных счетах;
 осуществление по поручению клиента сделок по реализации финансовых активов;
 предоставление кредитования на покупку финансовых активов;

предоставление консультационных услуг в связи с активами, которые учитываются
организацией;
 осуществление клиринга или расчетов по обязательствам, связанным с финансовыми
активами;
 иная аналогичная деятельность.
 Вновь созданная организация, не имеющая какой-либо истории, рассматривается как
организация, которая в качестве основного вида деятельности осуществляет деятельность по
держанию финансового актива в интересах одного или нескольких лиц, в случае если
организация ожидает, что выручка от соответствующих услуг компании будет равна или
превысит 20% от общей выручки компании.
В целях расчета выручки от осуществления деятельности по держанию финансовых активов
учитываются следующие виды доходов:
 доход от депозитарных услуг, в т.ч. от хранения и обслуживания счетов;
 комиссии за совершение операций с ценными бумагами;
 доход от предоставления кредита клиентам для совершения операций с финансовыми
активами, находящимися на хранении в депозитарии или приобретенными за счет такого
кредита;
 доход в виде разницы между курсами покупки и продажи финансового актива;
 вознаграждение за услуги по предоставлению финансовых консультаций и услуг по
проведению расчетов.
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: депозитарий, специализированный
депозитарий.
Исключения: реестродержатели.
2.3. Инвестиционная компания (Investment Company)
Организация признается инвестиционной компанией (Investment Company) в целях FATCA, если она
соответствует одному из критериев, указанных ниже.
2.3.1. Организация в интересах или по поручению клиента осуществляет один из следующих видов
деятельности в качестве основного:
 торговля инструментами денежного рынка (чеками, долговыми обязательствами,
сберегательными сертификатами, деривативами и пр.), иностранной валютой,
инструментами, основанными на курсах иностранных валют, процентных ставках и
различных индексах; торговля ценными бумагами или товарными фьючерсами;
 оказание услуг по доверительному управлению на индивидуальной основе либо
управление механизмами коллективных инвестиций;
 оказание иных услуг по инвестированию, администрированию или управлению
денежными средствами или финансовыми активами (понятие финансовых активов для
толкования термина «инвестиционная компания» раскрыто ниже в настоящей секции)
в интересах третьих лиц.
2.3.2. Основной частью выручки организации является выручка от инвестирования,
реинвестирования или торговли финансовыми активами (определение финансовых активов
см. ниже), и такая организация управляется другой организацией: банком, депозитарием,
страховой или холдинговой компанией либо компанией, описанной в п.2.3.1. При этом
организация считается находящейся под управлением другой организации, если последняя
напрямую или через третье лицо осуществляет в отношении управляемой организации
деятельность, описанную в п.2.3.1.
2.3.3. Организация является механизмом коллективных инвестиций, паевым фондом, биржевым
фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом, фондом по выкупу
контрольного пакета акций за счет кредита или другим аналогичным механизмом
инвестирования, созданным с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии
по торговле, инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами.
2.3.4. Инвестиционные консультанты (Investment Advisors). Указанная выше деятельность
рассматривается как основная, если выручка организации от такой деятельности составляет
50% или более от общей выручки либо за трехлетний период, заканчивающийся 31 декабря
года, предшествующего текущему, либо за период существования организации (в зависимости
от того, какой срок является более коротким).
Для целей FATCA финансовыми активами признаются ценные бумаги, доли участия в партнерствах,
биржевые товары, контракты на номинальную основную сумму (контракты, предусматривающие
выплаты сумм, определяемых как коэффициент от неких условных сумм, которые фактически
сторонами друг другу не предоставляются (Notional Principal Contracts)), договоры страхования,
аннуитетные страховые договоры или любой вид интереса и права (включая фьючерс, форвард и
опцион) на ценную бумагу, долю в партнерстве, биржевом товаре, контракте на номинальную
основную сумму, договоре страхования, аннуитетном договоре. Вновь созданная организация, у
которой нет истории деятельности, рассматривается как организация, которая в качестве основного
вида деятельности осуществляет инвестиционную деятельность, в случае если организация ожидает,
что выручка от соответствующих услуг будет равна или превысит 50% от общей выручки
организации.
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: брокерские организации,
инвестиционные фонды (включая негосударственные пенсионные фонды), организации, которые
функционируют как инвестиционный фонд, управляющие компании.
Исключения: фонды, которые инвестируют непосредственно в объекты недвижимости.
2.4. Страховая компания (Insurance Company)
Для целей FATCA организация признается страховой компанией, если она удовлетворяет следующим
признакам:
 деятельность организации регулируется в качестве страховой в хотя бы одной из юрисдикций,
в которой организация осуществляет свою деятельность;
 организация предлагает страховые продукты, которые предусматривают выплату выкупной
суммы (Cash Value) или аннуитетные платежи;
 выручка организации (например, доход от премий и инвестиционный доход) от страхования,
перестрахования и аннуитетных договоров за последний календарный год превысила 50% от
общей выручки за год;
 общая сумма активов организации, используемых для осуществления страховой деятельности,
деятельности по перестрахованию и по аннуитетным договорам, за последний календарный
год превысила 50% от общей суммы активов за год в любой момент такого года.
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: страховые организации,
осуществляющие страхование жизни
2.5. Холдинговая компания (Holding Company) и казначейский центр (Treasury Center)
Организация признается холдинговой компанией, если:
 основная ее деятельность связана с владением (прямым или косвенным) всеми акциями (или
их частью) одной или более организаций – участниц группы;
 партнерства (и другие некорпоративные образования) рассматриваются в качестве
холдинговой компании, если основная их деятельность заключается во владении более 50%
голосов (Voting Power) и стоимости (Value) в головной компании какой-либо группы (Common
Parent Corporation).
Казначейским центром признается организация, чья основная деятельность связана с
инвестированием, хеджированием и финансированием сделок с участием членов группы данной
организации или сделок в интересах членов группы данной организации в целях:
 управления рисками изменения уровня цен или курса валют в отношении имущества группы
или любого ее члена;
 управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении
заимствований группы (или любого ее члена), полученных или подлежащих получению в
будущем;
 управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении
активов или обязательств, подлежащих отражению в финансовой отчетности группы или
любого ее члена;
 управления оборотным капиталом группы или любого ее члена путем инвестирования или
торговли финансовыми активами от имени и за счет казначейского центра или
соответствующего члена группы;
 привлечения/предоставления займов для любой компании группы (или любого ее члена).
Организации – холдинговые компании и казначейские центры признаются финансовыми
институтами в целях FATCA, если:
 организация входит в группу, в которую входит банк, депозитарная организация,
инвестиционная компания, страховая компания (которая является финансовым институтом);
 организация создана в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций,
паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда,
фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или другого аналогичного
механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной
инвестиционной стратегии.
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: компании специального
назначения, холдинговые компании.
Исключения: организации, зарегистрированные в странах, заключивших межправительственное
соглашение с США по FATCA по модели 1. Уполномоченные государственные органы таких стран,
как правило, исключают холдинговые компании и казначейские компании из категории финансового
института.
3. Информация для заполнения части 2 Опросного листа «Информация об участии
финансового института в FATCA»
Глобальный идентификационный номер посредника (Global Intermediary Identification Number,
GIIN) – идентификационный номер, который присваивается иностранному финансовому институту
(по FATCA учрежденному за пределами США), участвующему в применении FATCA, иностранной
нефинансовой организации, напрямую предоставляющей отчетность в НС США. Все GIIN
отражаются в периодически обновляемом списке на сайте НС США (http://www.irs.gov).
Межправительственные соглашения (МПС) по Модели 1 или Модели 2 (IGA) - Соглашение или
договоренность между США и иностранным правительством (или одним или несколькими
правительственными органами), заключенное с целью реализации и содействия в реализации FATCA.
Существуют две модели такого соглашения: Соглашение по Модели 1 и Модели 2.
Участвующий ФИ (без МПС, Participating FFI not covered by IGA, PFFI)) - иностранный
финансовый институт, принявший на себя обязательство выполнять условия договора о
сотрудничестве между финансовыми институтами и Налоговой службой США вне рамок заключения
межправительственных соглашений, а также финансовый институт, заключивший такой договор в
рамках Модели 2 МПС.
Зарегистрированный, признанный соблюдающим требования FATCA, ФИ (Registered Deemed
Compliant FFI) – финансовый институт, который отвечает определенным процедурным требованиям
и представляет собой либо:
 местный банк (определение см. ниже);
 не предоставляющий отчетность член группы PFFI; квалифицированный фонд коллективных
инвестиций; фонд, ограниченный выполнением определенных целей; квалифицированный
эмитент кредитных карт; спонсируемую инвестиционную компанию, либо контролируемую
иностранную корпорацию (классификация по положениям FATCA, без учета МПС);
 зарегистрированный иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим
требования FATCA согласно Модели 1 МПС.
Для получения статуса "зарегистрированного финансового института, признанного соблюдающим
требования FATCA" такой финансовый институт должен выполнять ряд требований, установленных
отдельно для каждой категории.
Спонсирующая организация (Sponsoring Entity) - юридическое лицо, которое регистрируется в
Налоговой службе США и от имени одного или нескольких финансовых институтов берет на себя
обязательства по проверке данных клиентов, удержанию налога у источника и предоставлению
информации в соответствии с требованиями FATCA, или юридическое лицо, которое регистрируется
в Налоговой службе США и от имени одного или нескольких нефинансовых иностранных
организаций, напрямую предоставляющих отчетность в Налоговую службу США, берет на себя
обязательства по проверке данных и предоставлению информации в соответствии с требованиями
FATCA.
Форма IRS W-8 - формы Налоговой службы США, которые используются для идентификации
статуса налогоплательщика. Форма W-8 используется для определения статуса налогоплательщика
другой страны. Существуют разные виды формы W-8 для идентификации разных категорий
налогоплательщиков (W-8BEN, W-8BEN-E, W-8IMY, W-8EXP и другие). W-8BEN подтверждает
статус физического лица как бенефициарного собственника получаемых доходов. W-8BEN-E
подтверждает статус юридического лица как бенефициарного собственника получаемых доходов. W8IMY подтверждает статус посредника, иностранного товарищества, простого иностранного
трастового фонда, иностранного траста доверителя. W-8EXP подтверждает статус лица,
освобождаемого от исполнения обязательств, связанных с уплатой налога в США. С полным списком
существующих форм и порядком их заполнения можно ознакомиться на сайте НС США
(http://www.irs.gov).
ФИ, не предоставляющий сведения в соответствии с МПС (Nonreporting IGA FFI) - финансовый
институт-резидент страны, подписавшей межправительственное соглашение с Налоговой службой
США, согласно которому отчетность финансовых институтов напрямую в НС США не
предоставляется.
Сертифицированный условно участвующий ФИ - финансовый институт, признанный
соблюдающим требования FATCA, подлежащий сертификации, включает в себя:
 местный банк (Local bank) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране,
заключившей Соглашение по Модели 1);
 незарегистрированный местный банк (nonregistering local bank) (статус для всех остальных
случаев);
 финансовый институт с местной клиентской базой (Financial institution with local client base)
(статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по
Модели 1);
 финансовый институт, открывающий счета, остаток на которых ниже минимально
установленных порогов (FFI with only low-value accounts);
 квалифицированный эмитент кредитных карт (Qualified credit card issuer) (статус
юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1);
 трастовый фонд, документированный доверительным собственником (Trustee-documented
trust) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по
Модели 1 или Модели 2);
 спонсируемая инвестиционная компания и контролируемая иностранная компания (Sponsored
Investment Entity, Controlled Foreign Corporation) (статус юридического лица,
зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1);
 спонсируемая инвестиционная компания закрытого типа (Sponsored, closely held investment
vehicles);
 инвестиционный консультант и инвестиционный менеджер (Investment Advisors, Investment
Managers);
 инвестиционная компания ограниченного срока действия, инвестирующая в долговые
инструменты (Limited life debt investment entity);
 иной финансовый институт, признанный соблюдающим требованиям FATCA, в соответствии
с Соглашением по Модели 1 и (или) Модели 2.
Местный банк (Local bank) (по Соглашение по Модели 1)/ Незарегистрированный местный банк
(nonregistering local bank) (по FATCA) - финансовый институт, удовлетворяющий следующим
требованиям:
 является исключительно банком или кредитным кооперативом или иной аналогичной кредитному
кооперативу организацией, осуществляющей свою деятельность без извлечения прибыли, в стране
своего учреждения;
 осуществляет преимущественно операции по привлечению средств во вклады и выдаче кредитов
банкам, независимым клиентам физическим лицам, кредитным кооперативам или иным
аналогичным кредитным кооперативам организациям и их членам, владеющим менее 5% долей в
таких организациях;
 не имеет постоянного места деятельности за пределами страны учреждения (за исключением
обособленных
подразделений,
выполняющих
исключительно
представительские
и
административные функции);
 привлекает клиентов и владельцев счетов только в пределах страны своего учреждения (при этом
содержание веб-сайта финансового института и представление рекламы в средствах массовой
информации не признается привлечением клиентов, при условии, что такой веб-сайт не позволяет
открывать счета клиентам и не содержит упоминание об оказании услуг нерезидентам, в том
числе резидентам США);
 совокупная балансовая стоимость активов составляет не более 175 млн. долларов США;
 для членов расширенной группы аффилированных лиц совокупная консолидированная балансовая
стоимость активов составляет не более 500 млн. долларов США;
 если финансовый институт является членом расширенной группы аффилированных лиц, то все
члены группы учреждены в одной стране и не имеют обособленных подразделений в других
странах
(без
учета
обособленных
подразделений,
выполняющих
исключительно
представительские и административные функции). Также каждый финансовый институт группы
(за исключением иностранного финансового института, открывающего счета, остаток на которых
ниже минимально установленных порогов или определенных видов пенсионных фондов)
удовлетворяет критериям, описанным для данного вида финансового института.
ФИ не участвует в FATCA (Nonparticipating FFI) - финансовый институт, который не является ни
участвующим финансовым институтом в применении FATCA, ни финансовым институтом, признанным
соблюдающим требования FATCA, ни выгодоприобретателем, освобожденным от налогообложения.
4. Информация для заполнения части 3 Опросного листа «Информация об организации нефинансовом институте»
Некоммерческая организация (Non-profit organization) - иностранная организация (по FATCA
зарегистрирована/учреждена за пределами США), образованная и действующая в стране своего
резиденства исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных
или обучающих целях, при условии, что такая организация:
 освобождена от налога на прибыль в стране своего резиденства;
 не имеет акционеров или членов, которые получают доход от ее деятельности или ее активов;

не имеет право в соответствии с учредительными документами и по закону страны своего
резиденства, распределять или выплачивать доходы физическим и юридическим лицам, не
являющимся благотворительной организацией и не в рамках своей благотворительной
деятельности, как оплату за оказанные услуги, предоставленные/приобретенные активы, при
условии, что такие расходы осуществлялись на рыночных условиях;
 при ликвидации и прекращении деятельности, в соответствии с учредительными документами и
по закону страны своего резиденства, все активы организации подлежат распределению в пользу
правительства, правительственной организации и иным образованиям, полностью
принадлежащим правительству, или иным организациям, удовлетворяющим определению
некоммерческой организации, или подлежат конфискации с собственность государства, или
государственного формирования.
Компания, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг - юридическое лицо акции которого
обращаются на рынке ценных бумаг (publicly traded entities), при соблюдении следующих условий.
Акции компании должны признаваться «регулярно торгуемыми» (regularly traded). Данное условие
выполняется, если в течение календарного года:
 один или более класс акций компании, представляющий (-ие) более 50% голосующих акций
компании (с учетом всех выпущенных классов акций), и стоимость которого (-ых) составляет
более 50% от стоимости акций компании, прошел листинг на организованной бирже (требования к
листингу, listing requirements);
 в отношении каждого класса акций, удовлетворяющего требованиям к листингу (listing
requirements), выполняются следующие условия:
o с данными акциями совершались сделки на организованной бирже в течение как минимум
60 дней в течение предыдущего года (за исключением случаев, когда количество таких
сделок минимально);
o общее количество акций, с которыми совершались сделки на организованной бирже, в
течение предыдущего года, составляет как минимум 10% от среднего числа акций,
выпущенных (эмитированных) в данном классе.
Кроме того, FATCA устанавливает следующие специальные требования в отношении критериев
признания акций «регулярно торгуемыми»:
 акции компаний, совершивших публичное размещение акций (IPO) на одной или более
организованных бирж, будут признаны «регулярно торгуемыми», если с ними проводятся сделки
в течение:
o не менее 1/6 части от всех дней, оставшихся с момента проведения размещения до конца
календарного квартала, в котором было произведено публичное размещение; и
o не менее 15 дней в течение каждого их последующих календарных кварталов,
оставшихся до конца года после проведения размещения.
Если компания проводит публичное размещение акций в 4 квартале календарного года, такой класс акций
будет признан удовлетворяющим критериям регулярно торгуемых акций в году, в котором было
произведено публичное размещение, если с данными акциями осуществлялись сделки в течение большего
из сроков:
 1/6 части дней, оставшихся до конца квартала после проведения размещения; или
 5 дней с момента размещения.
Класс акций признается регулярно обращающимся в течение календарного года, если:
 данные акции торгуются в течение такого года на организованном рынке ценных бумаг в США;
 дилеры, выступающие в роли «маркет мейкера» по данным акциям осуществляют регулярное
котирование данных акций. Дилер считается «маркет мейкером» в том случае, если он регулярно
и активно совершает сделки по продаже и покупке акций у владельцев, которые не являются
взаимозависимыми.
Если основной целью совершения сделок с акциями, является удовлетворение указанным выше
критериям, то такие сделки не должны учитываться для анализа.
Таким образом, класс акций не может быть признан регулярно котируемым на рынке ценных бумаг, если
есть причины полагать, что торговля данными акциями в качестве основной своей цели преследовала
соответствие критериям, указанным выше для целей признания акций регулярно котируемыми.
Аналогично, акции размещенные в ходе IPO, не могут быть признаны удовлетворяющими критериям
«регулярно торгуемых акций», если данное размещение в качестве одной из основных целей имело
намерение соответствовать упрощенным критериям для признания вновь размещенных акций
котируемыми.
Организованной биржей признается:
 иностранная фондовая биржа, которая официально признана, санкционирована и регулируется
надзорным органом страны, в которой она расположена, и стоимость акций, торгуемых на данной
бирже, превышает 1 млрд. долларов США в течение каждого из трех лет, предшествующих году, в
котором производится оценка. К такой бирже может относиться, например, Московская Биржа,
Лондонская Биржа.
 национальная фондовая биржа, которая зарегистрирована в Комиссии по Ценным Бумагам США
(SEC) в соответствии с секцией 6 Закона о Рынке Ценных Бумаг от 1934 года (15 USC 78f);
 любая биржа, которая является официально признаваемой биржей, для целей применения
положения статьи «Ограничение Льгот» Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения
между юрисдикцией биржи и США;
 любая биржа, которая будет указана Казначейством США в дальнейших разъяснениях.
Юридическое лицо, неотделимое от собственника (Disregarded entity) - юридическое лицо,
признаваемое таковым в соответствии с п. §301.7701-2(c)(2)(i) американского налогового
законодательства.
Контролирующим американским лицом (Substantial U.S. owner) признается:
 в иностранной организации (по FATCA зарегистрирована/учреждена за пределами США) – любой
специально указанный налоговый резидент США (Specified U.S. person), который прямо или
косвенно владеет более 10% акций данной организации (по количеству голосов или стоимости);
 в иностранном партнерстве (по FATCA зарегистрировано/учреждено за пределами США)– любой
специально указанный налоговый резидент США (Specified U.S. person), который прямо или
косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
 в трасте (по FATCA зарегистрирован/учрежден за пределами США) – любой специально
указанный налоговый резидент США (Specified U.S. person), рассматриваемый как совладелец
траста в соответствии с положениями статей 671-679 НК США, либо прямо или косвенно
владеющий более 10% долей траста (являющийся бенефициарным собственником траста).
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить
прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory
distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также
дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего
(discretionary distribution)
FATCA устанавливает специальные требования в отношении определения доли владения в трасте.
В отношении трастов 10% доля будет определяться как:
 в отношении дискреционных выплат – если существующая рыночная стоимость (fair market value)
выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в
текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором
совершена выплата;
 в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов
траста.
Согласно требованиям FATCA, специально указанный налоговый резидент США является
контролирующим лицом в случае, если:
 существующая рыночная стоимость средств или иного имущества, которое распределяется прямо
или косвенно из траста в пользу определенного американского лица в течение предшествующего
года, составляет не более 5,000 долларов США, и
 в случае если специально указанный резидент США (Specified U.S. person) имеет право на
получение обязательных выплат, стоимость доли такого лица в трасте составляет 5,000 долларов
США или менее.
В случае если все бенефициары траста являются специально указанными налоговыми резидентами США,
то их не следует рассматривать в качестве контролируемых американских лиц.
Если иностранная компания является инвестиционной компанией (investment entity), то анализируются
все акционеры компании без учета 10% доли.
Доля косвенного владения определяется по следующим правилам:
 для случаев косвенного владения акциями (долями), т.е. если акциями (долями) иностранной
компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной
другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей
доли в данной другой компании (партнерстве или трасте);
 для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте, т.е. если долей в партнерстве
или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной
другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей
доли в данной другой компании (партнерстве или трасту);
 для случаев владения посредством опционов, т.е. если определенное американское лицо (Specified
U.S. person) владеет, прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично
предыдущему пункту, опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве
или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании
(партнерства/траста), в доле указанной в опционе.
При определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во
внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые
созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться при анализе в
соответствии с порядком, установленным для американских счетов. Для определения доли лица в
иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми
владеют связанные лица (включая супругов, членов семьи владельца акций).
Определенный налогоплательщик США (Specified U.S. Person) - любой налогоплательщик США, не
подпадающий под исключения, указанные в определении «Налогоплательщик США, исключенный для
целей FATCA (Not a Specified U.S. Person)».
Налогоплательщик США, исключенный для целей FATCA (Not a Specified U.S. Person) юридическое лицо, исключенное для целей FATCA. Данное понятие включает следующие виды
организаций:
 организация, акции которой регулярно обращаются на одном или более организованных рынках
ценных бумаг;
 аффилированное лицо организации, акции которой регулярно обращаются на организованном
рынке ценных бумаг;
 организация, определенная в секции 501(a) Налогового кодекса США (некоммерческая
организация) или индивидуальный пенсионный план, определенный в секции 7701(a)(37)
Налогового кодекса США;
 правительство США или любое полностью принадлежащее ему агентство или ведомство;
 штат США, округ Колумбия, любая территория США, любая административно-территориальная
единица, находящаяся под управлением вышеупомянутых образований США, или любое
полностью принадлежащее вышеупомянутым образованиям США агентство или ведомство;
 банк, определенный в секции 581 Налогового кодекса США;
 трастовый фонд, инвестирующий в недвижимость, определенный в секции 856 Налогового
кодекса США;
 регулируемая инвестиционная компания, определенная в секции 851 Налогового кодекса США,
или любая организация, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам США в
соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 (15 U.S.C. 80a-64);
 простой трастовый фонд, определенный в секции 584(а) Налогового кодекса США;
 трастовый фонд, освобожденный от налогообложения в соответствии с секцией 664(с) Налогового
кодекса США, либо указанный в секции 4947(а)(1) Налогового кодекса США;
 организация, учрежденная в соответствии с законодательством США, имеющая статус дилера в
отношении операций с ценными бумагами, товарами, деривативами;
 организация, имеющая статус брокера;
 любые освобожденные от налогообложения трасты в соответствии с планом, определенным в
соответствии с секцией 403(b) и секцией 457(g).
Юридическое лицо - налогоплательщик США (US person):
 клиент – физическое лицо является гражданином США. В соответствии с разъяснениями
Службы гражданства и иммиграции США (United States Citizenship and Immigration Services
(далее – USCIS)) к указанной категории лиц относятся следующие лица:
o физическое лицо, родившееся на территории США;
o физическое лицо, родители которого являются гражданами США;
o физическое лицо – иностранец, который был натурализован как гражданин США;
o физическое лицо, родившееся на территории Пуэрто-Рико (может являться налоговым
резидентом США);
o физическое лицо, родившееся на территории Гуам (может являться налоговым резидентом
США);
o физическое лицо, родившееся на территории Американские Виргинские острова (может
являться налоговым резидентом США);
o физическое лицо, родившееся на территории Американского Самоа или Содружества
Северных Марианских островов (может являться налоговым резидентом США, но не
будет являться гражданином США);
 клиент – физическое лицо не является гражданином США, но имеет предоставленное USCIS
право на постоянное проживание и работу без ограничения на территории США (Lawful
Permanent Resident (далее – LPR)). Статус LPR подтверждается картой, оформленной по форме
USCIS I-551 – «Green card», в том числе физические лица, проживающие за пределами
территории США, в случае, если они добровольно не отказывались от статуса иммигранта или
указанный статус административно не прекращен решением USCIS или решением
Федерального суда США;

клиент – физическое лицо не является гражданином США, но находилось на территории США
не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет,
включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в
течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а
также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в
текущем году), коэффициент предшествующего года равен 1/3 и коэффициент позапрошлого
года – 1/6. От подсчета дней нахождения на территории США освобождаются следующие
физические лица:
o лицо, временно присутствующее на территории США в качестве представителя
иностранного правительства или лица, связанного с иностранным правительством, на
основании виз категорий «A» или «G»;
o учитель или ученик, временно находящийся на территории США по визам категорий
«J» или «Q»;
o студент, временно находящийся на территории США по визам категорий «F», «J», «M»
или «Q»;
o профессиональный спортсмен, временно находящийся на территории США для
участия в благотворительных спортивных мероприятиях.