3Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Краснодарский филиал Финуниверситета Кафедра «Экономика и финансы» НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Методические указания по выполнению контрольной работы Для самостоятельной работы студентов III курса, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» 2-ВПО (программа подготовки бакалавров) Краснодар 2014 УДК 336 ББК 65.26 Ф 59 Рецензенты: доктор экономических «Экономика и финансы» Васильева Л.Ф. наук, профессор кафедры Методические указания разработаны: к.э.н., доцент Мамонова И.В. Налоги и налогообложение. Методические указания по выполнению контрольной работы. Для самостоятельной работы студентов III курса, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» (программа подготовки бакалавров), 2-ВПО. Краснодар: Краснодарский филиал Финуниверситета, кафедра «Экономика и финансы», 2014 г. — 23 с. Методические указания включают варианты заданий, а также рекомендации по порядку оформления контрольной работы. Рекомендовано Ученым советом Краснодарского филиала Финуниверситета (протокол № 3 от 08.10.2014) Одобрено кафедрой «Экономика и финансы» (протокол № 2 от 01.10.2014) Формат 6090/16. Гарнитура Times New Roman Усл. п.л. 0,7. Изд. № ____________ – 2014. Тираж 100 экз. Заказ № _________ Отпечатано в Краснодарском филиале Финуниверситета © Мамонова И.В. 2014 © Краснодарский филиал Финуниверситета, 2014 2 СОДЕРЖАНИЕ 1 Общие положения……………………………………………………………..4 2 Требования к контрольной работе……………………………………………6 2.1 Выбор темы контрольной работы…………………………………………..6 2.2 Требования к содержанию и методические рекомендации по выполнению контрольной работы……………………………………………………………..6 2.3 Требования к оформлению………………………………………………….7 3 Варианты контрольных работ ………………………………………………..12 4 Список рекомендуемых информационных источников…………………….19 5 Приложение……………………………………………………………………22 3 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ В условиях развития рыночных отношений существенно повышается роль налогов, напрямую определяющих процесс формирования и использования бюджетного фонда денежных средств. Развитие рыночной экономики невозможно осуществлять без квалифицированного кадрового обеспечения, т.к. необходимо понимать сущность финансовых и бюджетных отношений, принципы и механизмы их функционирования. Изучение курса направлено на формирование у студентов базовых знаний теоретических основ и практических навыков в области налогообложения в теоретическом и прикладном аспектах. В процессе изучения курса студенты знакомятся с основными терминами, понятиями, принципами и методами налогового законодательства, получают представление о структуре налоговой системы РФ и взаимодействии ее элементов. Задачей курса является реализация требований, установленных федеральным государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования к подготовке бакалавров по вопросам налогообложения, закрепление теоретических знаний и умение использовать их в практической деятельности. Цель контрольной работы – сформировать у студента знания в области теории налогообложения, фундаментальных и базовых ее понятий, таких как структура налога, классификация налогов, привить навыки по практическому исчислению налогов, составляющих основу налоговой системы Российской Федерации. В контрольную работу также включены задачи по основным налогам, являющимися элементами общего налогового режима и задачи по специальным налоговым режимам. 4 В методических указаниях предложены варианты контрольных работ по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также приведены обязательные для выполнения требования к содержанию и оформлению работы. 5 2 ТРЕБОВАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ 2.1 Выбор темы контрольной работы Контрольная работа состоит их двух частей: теоретической и практической. Каждый студент должен решить все теоретические задания и задачи, выбор которых, осуществляется в следующем порядке: Порядок определения номеров задач, выполняемых студентом. Начальные буквы фамилии с А до Ж с З до М с Н до С с Т до Я Номера задач 1,3,9 2,4,10 5,8,12 6,7,11 2.2 Требования к содержанию и методические рекомендации по выполнению контрольной работы Контрольная работа является формой текущего контроля по дисциплине "Налоги и налогообложение". Требования к выполнению теоретических заданий указываются непосредственно в самом задании. Если результаты задания следует свести в таблицу, то форма такой таблицы прилагается к заданию. Контрольная работа носит теоретико-практический характер и дает дополнительный опыт самостоятельной работы над темой, заключающийся в подборе необходимой литературы, письменном изложении материала на основе систематизации, обобщении, критическом анализе изученного материала, умения работы с нормативными актами и умении решения практических задач. Контрольная работа должна включать три теоретических вопроса, 6 задачи в соответствии с выбранным вариантом и список использованных источников. В методических рекомендациях приведены примерные (рекомендуемые) начальные варианты выполнения теоретических заданий, которые должны быть взяты студентом за основу. Теоретический материал должен быть изложен грамотно, логично, с применением методов научного исследования (обобщение, систематизация, анализ, логические методы, аналогия, абстрагирование, метод сопоставления однородных фактов и другие). Практическая часть варианта контрольной работы должна содержать условие задачи, ее решение с подробной интерпретацией полученных результатов и ссылками на статьи Налогового кодекса. 2.3 Требования к оформлению Контрольная работа оформляется в соответствии с ГОСТ Р 7.0.5-2008 (Библиографическая ссылка); ГОСТ 7.32-2001 в ред. Изменения № 1 от 01.12.2005, ИУС « 12, 2005) (Отчет о научно-исследовательской работе); ГОСТ 7.1-2003 (Библиографическая запись. Библиографическое писание. Общие требования и правила составления). Задачи решаются в обычной тетради или в сброшюрованных листах формата А4. Все выполненные задачи должны быть написаны разборчиво, ручкой и, желательно, без помарок. Допускается распечатка электронного варианта. Цвет шрифта должен быть черным, шрифт – Times New Roman, размер 14, межстрочный интервал - 1,5. Полужирный шрифт для выделения названий структурных элементов работы, отдельных слов не используется. Не разрешается использовать компьютерные возможности акцентирования 7 внимания на отдельных терминах, положениях, формулах путем использования шрифтов разной гарнитуры. Номера страниц проставляют в середине нижнего поля листа, соблюдая сквозную нумерацию. Точка в номере страницы не ставится. Титульный лист включают в общую нумерацию страниц, но номер страницы не проставляется. Нумерация начинается со второй страницы — «Содержание». Каждый структурный элемент работы — теория и практическая части — начинаются с новой страницы. Расстояние между последней строкой и заголовком следующего, как правило, составляет два межстрочных интервала (следует пропустить две строки). Заголовки располагают с выравниванием по центру, печатают прописными (большими) буквами (ВВЕДЕНИЕ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ, СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ, ПРИЛОЖЕНИЯ), полужирным шрифтом не выделяют, точку в конце заголовков не ставят. Между заголовком и текстом пропускают одну строку. Вопросы следует нумеровать арабскими цифрами без точки после номера. Названия вопросов записывают с абзацного отступа без точки в конце. Если название вопроса содержит несколько предложений, их разделяют точкой. Переносы слов в наименованиях вопросов не допускаются. Названия вопросов следует печатать строчными (маленькими) буквами, кроме первой – прописной (большой). В конце номера вопроса точка не ставится. Названия вопросов располагают по ширине строки с абзацным отступом. Цифровой материал при необходимости следует оформлять в виде таблиц. Таблицы дают возможность выявить или показать определенные закономерности. Таблицы располагаются непосредственно после текста, в котором они упоминаются впервые, 8 или на следующей странице, нумеруются арабскими цифрами сквозной нумерацией по всей работе. Заголовок таблицы располагается по ширине страницы. Слово «Таблица», ее порядковый номер и название через тире помещают над таблицей слева без абзацного отступа. Точка в конце заголовка не ставится. После таблицы до следующего основного текста работы пропускают одну строку полуторного интервала. Разрывать таблицу и переносить часть ее на другую страницу можно только в том случае, если она не умещается на одной странице. При переносе части таблицы на другой лист заголовок помещают только над первой частью, над последующими частями слева пишут: «Продолжение таблицы» и указывают номер таблицы. При делении таблицы на части в ее «шапку» над первой частью добавляют номера граф. При этом нумеруют соответственно арабскими цифрами графы второй (перенесенной) части таблицы. Как правило, таблицы размером страницы размещают в приложении. Допускается помещать таблицу вдоль длинной стороны листа. Таблицу размещают таким образом, чтобы её можно было читать без поворота или с поворотом листа по часовой стрелке. Формулы в контрольной работе выделяют из текста в отдельную строку. Выше и ниже каждой формулы должна быть оставлена одна свободная строка. Пояснение значений символов и числовых коэффициентов следует приводить непосредственно под формулой в той же последовательности, в которой они даны в формуле. Формулы нумеруются арабскими цифрами сквозной нумерацией по всей работе, при этом номер формулы указывается в круглых скобках в крайнем правом положении на строке. Список использованных источников должен содержать сведения об источниках, которые использовались при написании контрольной работы, которые приводятся в следующем порядке: 9 федеральные конституционные законы и федеральные законы (в хронологической очередности - от последнего года принятия к предыдущему); нормативные правовые акты Президента Российской Федерации (в той же последовательности); нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации (в той же очередности); прочие федеральные нормативные правовые акты; нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации; муниципальные правовые акты; иные официальные материалы (резолюции-рекомендации международных организаций и конференций, официальные доклады, официальные отчеты и др.); монографии, учебники, учебные пособия (в алфавитном порядке); авторефераты диссертаций (в алфавитном порядке); научные статьи (в алфавитном порядке); источники на иностранном языке; Интернет-источники. Источники нумеруются арабскими цифрами без точки и печатаются с абзацного отступа. Приложения располагаются после списка использованных источников. В тексте должны быть ссылки на приложения. Приложения располагают в порядке ссылок на них в тексте. Если в работе больше одного приложения, то их обозначают заглавными буквами русского алфавита, начиная с А, за исключением букв Ё, 3, Й, О, Ч, Ь, Ы, Ъ. Если в работе одно приложение, оно обозначается «Приложение А». Буквенные обозначения приложений должны соответствовать последовательности их упоминания в тексте. 10 Срок выполнения – контрольная работа должна быть сдана преподавателю в сроки, установленные учебным графиком. Проверенная и зачтенная работа является допуском к экзамену. 11 3 ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ 1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Задание 1. Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке – сначала обязательные, затем необязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ Пример заполнения таблицы Таблица 1 Название элемента 1.Налогоплательщик Задание 2. Указать Определение Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги все известные Вам Правовая основа Ст. 19 , гл.3, раздел II, часть 1 НК РФ критерии классификации, соответствующие им классификационные признаки и по каждому привести один – два примера из налоговой системы Российской Федерации. Критериев должно быть не меньше 8. Пример заполнения таблицы Таблица 2 ____________________________________________________ (укажите название таблицы) № 1 Критерий классификации По способу взимания Классификационный признак Прямые Пример Косвенные НДС, акцизы Задание 3. 12 Налог на прибыль, имущество налог на Заполнить таблицу, самостоятельно придумав правонарушение и определив размер наказания за его совершение. Видов правонарушения не должно быть меньше 5. Наказание должно быть обосновано, то есть нужно указать статью Кодекса, на основании которой оно производится и при необходимости привести расчет финансовых санкций. Пример заполнения таблицы Таблица 3 Статья НК 119.п1. Вид правонарушения Представлена налоговая декларация по начислению НДС в размере 10 000 рублей с опозданием на 30 дней Ответственность за его совершение Штраф в размере 5% от начисленной суммы налога 10 000 *5%= 500 руб 2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Задача 1 Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: ■ в январе – 15000 руб.; ■ в феврале – 16000 руб.; ■ в марте – 15500 руб.; ■ в апреле – 15200 руб.; ■ в мае – декабре – ежемесячно по 17000 руб. Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Результаты расчетов представьте в виде таблицы. Период Сумма дохода с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода январь январь–февраль 13 Налогооблаг аемая база с начала налогового периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц январь–март январь–апрель январь–май январь–июнь январь–июль январь–август январь–сентябрь январь–октябрь январь–ноябрь январь–декабрь Итого за налоговый период Задача 2. Гражданин B.C. Егоров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 15000 руб. В этой же организации B.C. Егоров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 7500 руб. Гражданин B.C. Егоров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет. Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода. Результаты расчетов представьте в виде таблицы. Период Сумма дохода с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода январь январь–февраль январь–март январь–апрель январь–май январь–июнь Итого за налоговый период Задача 3. 14 Налогооблаг аемая база с начала налогового периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц Стоимость имущества организации, подлежащего налогообложению, составила: на 01.01 – 359 тыс. руб., на 01.02 – 220 тыс. руб., на 01.03 – 640 тыс. руб., на 01.04 – 450 тыс. руб. Определить среднегодовую стоимость имущества за три месяца и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал. Задача 4 Стоимость реализованных товаров за первый квартал текущего года составила 835 тыс. руб. (в том числе НДС). В оплату от покупателей поступило 90% от стоимости реализованных товаров. За этот же период предприятие приобрело товаров на сумму 320 тыс. руб. (в том числе НДС). Оплачена только одна треть стоимости товаров. Также этому предприятию были оказаны и им оплачены полностью услуги производственного характера на сумму 27 тыс. руб. (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо перечислить в бюджет. Задача 5 Мебельная фабрика производит столы. Себестоимость одного стола 6000 руб., в т.ч. оплаченных сырья и материалов на сумму 4000 руб. (в том числе НДС). Плановая рентабельность-25%. Ставка НДС готового изделия -18 %. Определить: 1. НДС к вычету; 2. Налоговуюбазу; 3. НДС начисленный; 4. НДС в бюджет; 15 Задача 6 Ликероводочный завод в сентябре месяце отгрузил со своего акцизного склада на акцизный склад оптовой организации водку крепостью 43 процента. Продано 32 000 бутылок емкостью 0,5 литра продажной ценой 180 рублей (в т.ч. акциз и НДС). Себестоимость одной бутылки равна 30 рублей. Определить акциз, НДС, финансовый результат ликероводочного завода от реализации водки. Задача 7 Организация уплатила налоги позже установленного срока на 15 дней: НДС – в сумме 20 тыс. руб.; налог на прибыль – 15 тыс. руб.; транспортный налог – 3 тыс. руб. Рассчитайте пени, которые необходимо уплатить в бюджет. Задача 8 Организация за текущий год реализовала товаров на 2 800 000 руб. (без учета НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на представительские расходы – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано транспортное средство - автомобиль по цене 80 000 руб.(без учета НДС), первоначальная стоимость – 100 000 руб.(без учета НДС), сумма амортизационных отчислений за период использования – 25 000 руб. Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Задача 9 16 Организация добывает бурый уголь и антрацит. В январе 2013 г. организация добыла 18 000 тонн бурого угля и 6000 тонн антрацита. Какая сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате? Рассчитайте сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить за месяц и укажите сроки уплаты и подачи декларации. Задача 10 Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе организации на 1 января текущего года числятся следующие автомобили (см. таблицу): Марка ЛАЗ ГАЗ 6611 Мощность двигателя, л. с. 120 120 Количество, шт. 8 5 3 В марте т.г. приобретены и поставлены на учет три автомобиля ЗИЛ 133 с мощностью двигателя 120 л.с. Исчислите транспортный налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, если субъектом федерации установлены максимальные ставки налога. Задача 11 Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расходы – 7200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено – 25 тыс. руб. 17 Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации. Задача 12 Рассчитать единый налог на вмененный доход магазина розничной торговли, находящегося в центре города Краснодар, который следует заплатить в бюджет. Площадь торгового зала – 130 кв. м. Продукция – алкогольные и табачные подакцизные товары. Период уплаты налога – 1 квартал. Размер страховых взносов во внебюджетные фонды за месяц составил 30 000 рублей. 18 4 СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ а) нормативные источники 1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013). – URL: http://www.consultant.ru. 2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступившими в силу 01.10.2013). - URL: http://www.consultant.ru. 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.07.2014). - URL: http://www.consultant.ru. 4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.07.2014) (с изм. и доп., вступившими в силу 01.10.2013). URL: http://www.consultant.ru. 5 Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 06.11.2013). - URL: http://www.consultant.ru. 6 Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 29.12.2012, с изм. от 23.07.2013). - URL: http://www.consultant.ru. 7 Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации амортизационных средств, включаемых в амортизационные группы» (ред. от 10.12.2010). - URL: http://www.consultant.ru. б) учебная литература 1. Майбуров И.А. [и др.] Налоговые реформы. Теория и практика : Монография; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.— М.: ЮнитиДана,2013. 19 2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров; Финуниверситет .— 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2013. 3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013. 4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата; Финуниверситет; под науч. ред. Л.И. Гончаренко .— М. : Юрайт, 2014. 5. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие; Финуниверситет; под ред. Н.И. Малис .— М.: Магистр:Инфра-М, 2014 . 6. Маршавина Л.Я. Чайковская Л.А.. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: Юрайт, 2014. Интернет-ресурсы: 1. www.consultant.ru 2. www.garant.ru 3. www.r23.nalog.ru 4. www.nalog.ru Официальный сайт ФНС РФ 5. www.akdi.ru Агенство деловой информации.Налоги 6. www.anr.ru Налоги России. Ассоциация 7. www.atro.ru Атро.ру. Вопросы налогообложения 8. www.audit-it.ru - Статьи по бухгалтерскому учету и налогообложению 9. www.blanki.ru Бланки.ру 10.www.buh.ru Бух.1С - Интернет-ресурс для бухгалтера 11.www.infoblank.ruИнфобланк. Налоги и бизнес в СПб 12.www.nalogi.com.ru Налоги и платежи. Журнал российских налогоплательщиков 13.www.onlineaudit.ruОнлайнаудит.ру 14.www.provodki.ru Сайт о программном обеспечении для бухгалтера 20 15.www.pravcons.ru Правовые консультации 16.www.spbnalog.ruСПб.Налог.ру 17.www.taxhelp.ru Налоговая помощь 18.www.uproshenka.ru УСН. Все об упрощенке 19.www.1c.ru Сайт фирмы "1С" Газеты: 1. Российская газета 2. Финансовая газета 3. Экономика и жизнь Журналы: 1. Аудиторские ведомости 2. Банковское дело 3. Бухгалтерский учёт 4. Вопросы экономики 5. Налоги 6. Налоги и налогообложение 7. Налоговая политика и практика 8. Налоговед 9. Налоговые споры 10.Налоговый вестник 11.Наука Кубани 12.Российский экономический журнал 13.Финансовый вестник 14.Финансовый менеджмент 15.Финансы 16.Экономический анализ 21 5 ПРИЛОЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ А Образец оформления титульного листа контрольной работы ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Финансовый университет) Краснодарский филиал Финуниверситета Кафедра «Экономика и финансы» Направление «Экономика» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант __________________________________________ Студент (И.О.Ф.) курс Научный руководитель (уч. степень., должность И.О.Ф.) 22 Краснодар 2014 23