Решение от 28.01.2015 № 228

Российская Федерация
Новгородской области
ДУМА МАРЁВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
РЕШЕНИЕ
Отчёт о результатах контрольного мероприятия «Проверка
законности и результативности использования бюджетных средств,
выделенных на дошкольное образование, за 2013 год по отдельным
направлениям»
Принято Думой муниципального района 28 января 2015 года
Дума Марёвского муниципального района
РЕШИЛА:
1. Принять к сведению, отчёт о результатах контрольного мероприятия
«Проверка законности и результативности использования бюджетных
средств, выделенных на дошкольное образование, за 2013 год по отдельным
направлениям»
2. Опубликовать решение в муниципальной газете «Марёвский
вестник» и разместить на официальном сайте Администрации
муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети
Интернет.
Глава муниципального района О.И. Ильина
Председатель Думы
муниципального района
№ 228
28 января 2015 года
с. Марёво
В.Д. Петров
ОТЧЕТ
о результатах контрольного мероприятия «Проверка законности и
результативности использования бюджетных средств, выделенных на
дошкольное образование, за 2013 год по отдельным направлениям»
Основание для проведения контрольного мероприятия: подпункт 3.3
пункта 3 плана работы Контрольно-счётной палаты Марёвского муниципального
района на 2014 год.
Предмет
контрольного
мероприятия:
процессы,
связанные
с
использованием средств бюджета муниципального района в сфере дошкольного
образования.
Объект контрольного мероприятия: Отдел образования Марёвского
муниципального района (далее – Отдел образования), Автономное
муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад № 1 с.
Марево (далее - АМДОУ №1), Автономное муниципальное дошкольное
образовательное учреждение детский сад № 3 с. Марево (далее - АМДОУ №3).
Срок проведения контрольного мероприятия: с 24.09.2014 по 10.11.2014.
Цели контрольного мероприятия: установить обоснованность выделения и
объемы средств бюджета муниципального района, выделенных на дошкольное
образование в 2013 году. Проверить законность использования средств бюджета
муниципального района автономными муниципальными дошкольными
образовательными учреждениями; установить результативность использования
средств бюджета муниципального района, выделенных на дошкольное
образование.
Проверяемый период: 2013 год.
Краткая характеристика проверяемой сферы выделенных средств:
В соответствии с положениями Федерального закона от 29 декабря 2012
№ 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" до 01 января 2014 года
вопросы организации предоставления общедоступного и бесплатного
дошкольного образования (за исключением предоставления дошкольного
образования
(дошкольные
группы,
дошкольные
отделения)
в
общеобразовательных организациях) относились к полномочиям органов
местного самоуправления муниципальных районов и городских округов. В
рамках бюджетного законодательства в проверяемом периоде на осуществление
расходов в сфере дошкольного образования из областного бюджета бюджету
муниципального района предоставлялись:
субсидии (в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих
при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам
местного значения) на организацию питьевого режима в дошкольных
учреждениях; на обеспечение пожарной безопасности, антитеррористической и
антикриминальной безопасности дошкольных образовательных учреждений; на
ремонт зданий муниципальных дошкольных образовательных учреждений; на
энергосбережение;
дотации на повышение оплаты труда педагогических работников
муниципальных дошкольных образовательных учреждений в целях выполнения
Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях
по реализации государственной социальной политики».
Результаты контрольного мероприятия:
Анализ нормативных правовых актов, регулирующих
правоотношения по получению и использованию средств бюджета
муниципального района, обоснованность и объемы средств
выделенных на дошкольное образование в 2013 году
В 2013 году между Департаментом образования, науки и молодёжной
политики Новгородской области и Администрацией Марёвского муниципального
района заключены следующие соглашения:
Соглашение от 20.02.2013 № 178 «О предоставлении и расходовании в 2013
году субсидии на реализацию мероприятий ДОЦП в части ремонта зданий
муниципальных дошкольных образовательных учреждений, муниципальных
дошкольных образовательных учреждений, учреждений дополнительного
образования детей» на общую сумму 440,5 тыс. рублей (в т.ч. софинансирование 150,0 тыс. рублей);
Соглашение от 01.03.2013 № 188 «О предоставлении и расходовании в 2013
году субсидии на реализацию мероприятий ДОЦП в части организации питьевого
режима в дошкольных и общеобразовательных учреждениях» на общую сумму
84,3 тыс. рублей (в т.ч. размер софинансирования – 8,3 тыс. рублей);
Соглашение от 01.03.2013 № 183 «О предоставлении и расходовании
субсидий на реализацию мероприятий ДОЦП в части обеспечения пожарной
безопасности, антитеррористической и антикриминальной безопасности
дошкольных образовательных учреждений, общеобразовательных учреждений и
учреждений дополнительного образования детей» на сумму 829,6 тыс. рублей (в
т.ч. размер софинансирования 232,0 тыс. рублей);
Соглашение от 01.04.2013 № 6-Э «О предоставлении субсидий бюджету
муниципального района из областного бюджета на реализацию мероприятий
ОЦП «Энергосбережение в Новгородской области на 2010-2014 годы и на период
до 2020 года» (далее - ОЦП Энергосбережение) на общую сумму 420,0 тыс.
рублей, в том числе сумма софинансирования составляет 210,0 тыс. рублей;
Соглашение от 14.03.2013 б/н «Об условиях предоставления в 2013 году
бюджету Марёвского муниципального района, дополнительной финансовой
помощи из областного бюджета в виде дотации на частичную компенсацию
дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной
сферы» на общую сумму 1937,5 тыс. рублей.
В соответствии с Соглашениями одним из условий предоставления субсидий
из областного бюджета является наличие софинансирования за счет средств
бюджета муниципального района.
Для обеспечения софинансирования расходов бюджета муниципального
района приняты районные целевые программы:
-долгосрочная районная целевая программа «Развитие образования в
Марёвском муниципальном районе на 2011-2015 годы» (далее – ДРЦП развитие
образования) утвержденная Постановлением Администрации Марёвского
муниципального района от 27.12.2010 № 495;
-долгосрочная районная целевая программа «Энергосбережение в Марёвском
муниципальном районе на 2010-2014 годы» (далее – ДРЦП энергосбережения)
утвержденная Постановлением Администрации Марёвского муниципального
района от 26.02.2010 № 77;
-долгосрочная районная целевая программа «Комплексное развитие систем
коммунальной инфраструктуры Марёвского муниципального района на 20112015 годы» (далее - ДРЦП развитие инфраструктуры), утвержденная
Постановлением Администрации Марёвского муниципального района 05.04.2011
№ 123.
В ходе контрольного мероприятия установлено следующее:
Положения, установленные ДРЦП развитие инфраструктуры в части
финансирования энергосберегающих мероприятий
полностью дублируют
мероприятия, предусмотренные ДРЦП энергосбережения.
Следует отметить, что Решением Думы Марёвского муниципального района
от 21.12.2012 №96 « О бюджете Марёвского муниципального района на 2013 год
и плановый период 2014 и 2015 годов» (далее - Решение о бюджете)
софинансирование ОЦП Энергосбережения предусмотрено в рамках реализации
ДРЦП развития инфраструктуры, но в то же время Администрацией Марёвского
муниципального района с Отделом образования заключено Соглашение от
11.06.2013 № 9 «О предоставлении субсидии отделу образования Марёвского
муниципального района из бюджета Марёвского муниципального района на
реализацию мероприятий долгосрочной районной целевой программы
«Энергосбережение в Марёвском муниципальном районе на 2010-2014 годы» на
перечисление субсидии, полученной из областного бюджета в сумме 210,0 тыс.
рублей с обеспечением софинансирования в размере 210,0 тыс. рублей.
В свою очередь, Отдел образования заключает Соглашение с АМДОУ № 1
от 28.12.2012 № 1 «О порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели
из бюджета Марёвского муниципального района». В соответствии с Соглашением
одним
из
направлений
расходования
средств
субсидии
является
энергосбережение в рамках ДРЦП развитие инфраструктуры, в Соглашение
31.05.2013 года были внесены изменения в части изменения кода субсидии на
иные цели. Кроме того, Отделом образования 11.06.2013 года заключено ещё
одно Соглашение на вышеуказанные мероприятия, но уже в рамках реализации
ДРЦП энергосбережения. Таким образом, на объем софинансирования в размере
210,0 тыс. рублей заключено два Соглашения на реализацию мероприятий
энергосбережения в рамках двух ДРЦП (программы развития инфраструктуры и
программы энергосбережения).
Данный факт свидетельствует о недостаточно эффективном управлении
средствами бюджета муниципального района.
Согласно ПФХД финансирование мероприятий предусмотрено по ДРЦП
развитие инфраструктуры, что соответствует Решению о бюджете.
Информация об объемах средств бюджета муниципального района,
выделенных на дошкольное образование в 2013 году, представлено в таблице 1.
таблица 1
тыс. рублей
Направление
Предусмотрено
Финансирование
Кассовый
расходования
бюджетных
расход
ассигнований
Всего,
Обл.
Всего,
Обл.
Всего, Обл.
в т.ч.за бюджета
в т.ч.за
бюджета в т.ч.за бюд
счет
счет
счет жета
АМДОУ № 1 с. Марево
Ремонт зданий
муниципальных
дошкольных
учреждений
Энергосбережен
ие
Организация
питьевого
режима
в
дошкольных
учреждениях,
Всего, в том
числе:
АМДОУ № 1
АМДОУ № 3
Обеспечение
пожарной
безопасности,
антитеррористи
ческой
и
антикриминаль
ной
безопасности
дошкольных
образовательны
х учреждений
АМДОУ №1
АМДОУ № 3
Повышение
оплаты
труда
педагогических
работников
образовательных
учреждений
(выполнение
указа президента
от
07.05.2012
№597
АМДОУ № 1
АМДОУ № 3
440,5
290,5
440,5
290,5
440,5
290,5
420,0
210,0
420,0
210,0
420,0
210,0
40,8
36,0
40,45
36,0
40,45
36,0
20,2
20,6
18,25
17,75
19,95
20,5
18,25
17,75
19,95
20,5
18,25
17,75
416,9
300,2
416,9
300,2
416,9
300,2
182,9
234,0
131,8
168,4
182,9
234,0
131,8
168,4
182,9
234,0
131,8
168,4
1485,7
1485,7
1485,7
1485,7
1485,7
1485,
7
990,4
495,3
990,4
495,3
990,4
495,3
990,4
495,3
990,4
495,3
990,4
495,3
В ходе анализа соблюдения условий предоставления субсидий, установлен
факт несоблюдения софинансирования по Соглашению от 01.03.2013 № 188 «О
предоставлении и расходовании в 2013 году субсидии на реализацию
мероприятий ДОЦП в части организации питьевого режима в дошкольных и
общеобразовательных учреждениях» на общую сумму 350,0 рублей.
В нарушение ст.78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации
дошкольным учреждениям предоставлены субсидии на цели не связанные с
оказанием ими в соответствии с муниципальными заданиями муниципальных
услуг (выполнение работ), утвержденными Распоряжением Отдела образования
от 11.12.2012 № 320. Без заключения Соглашения выделены целевые субсидии на
обеспечение пожарной, антитеррористической и антикриминальной безопасности
дошкольных образовательных учреждений на общую сумму 416,9 тыс. рублей и
на организацию питьевого режима в дошкольных учреждениях на общую сумму
40,45 тыс. рублей.
Проверка законности использования бюджетных средств,
выделенных на дошкольное образование
В ходе проведения проверки законности использования средств бюджета
муниципального района в Отделе образования и муниципальных учреждениях,
являющихся объектами контрольного мероприятия, выявлено следующее.
1. Субсидии на ремонт зданий муниципального дошкольного
образовательного учреждения
В соответствии с Соглашением № 1 Отделом образования перечислена
субсидия на ремонт зданий в рамках реализации ДРЦП развитие образования.
Информация об объемах поступивших и израсходованных средств субсидии
на проведение ремонта дошкольного учреждения в 2013 году представлена в
таблице:
Таблица 2
Код субсидии
474001
474002
474001
474001
474001
474001
Перечислено
Отделом образования
Дата и номер док-та
Сумма, руб.
19.06.2013 № 800
80900,00
11.07.2013 № 300
150000,00
23.07.2013 № 318
31.07.2013№ 511
13.08.2013 № 969
14.11.2012 № 31
Итого
в т. ч:
474001
474002
Оплачено за ремонт
Дата и номер док-та
10.07.2013 № 23
12.07.2013 № 24
13.08.2013 № 31
Сумма, руб.
80900,00
139350,00
10650,00
19.08.2013 № 32
13.08.2013 № 32
05.12.2013 №46
13.12.2013 3 47
440500,00
70000,00
70000,00
17434,52
52165,48
440500,00
290500,00
150000,00
290500,00
150000,00
50000,00
20000,00
70000,00
69600,00
по коду 474001 (средства областного бюджета)
по коду 474002 (средства бюджета района)
Следует отметить, что в Комитет финансов Марёвского муниципального
района (далее – Комитет финансов) денежные средства из областного бюджета
поступили:
п.п. № 414 от 25.02.2013 - 15,0 тыс. рублей;
п.п. № 227 от 18.04.2013 – 21,0 тыс. рублей;
п.п. № 240 от 27.05.2013 – 44,9 тыс. рублей
Всего на сумму:
80,9 тыс. рублей.
В Отдел образования бюджетные средства в сумме 80,9 тыс. рублей
перечислены только 19.06.2013 года. Таким образом, имело место длительное
нахождение средств «без движения». Кроме того, в АМДОУ № 1 денежные
средства также некоторое время находятся на счете учреждения (иногда до 20 и
более дней).
За счет средств субсидии произведены работы по ремонту внутреннего
электроснабжения, электроосвещения на общую сумму 440,5 тыс. рублей в
соответствии с Договором от 01 июля 2013 №14, заключенным с ООО
«Спецмонтаж». Проверкой правильности заключения договора на выполнение
хозяйственных операций нарушений не установлено. Работы, предусмотренные
договором, выполнены в полном объеме с соблюдением сроков, указанных в
договоре. По результатам выполненных работ составлен Акт выполненных работ
(КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3).
Оплата за ремонтные работы произведена в полном объеме, согласно
выставленных счетов на оплату. В соответствии со ст. 219 БК РФ получатель
бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных
до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных
(муниципальных) контрактов, иных договоров или в соответствии с законом,
иным правовым актом, соглашением. Документы, на основании которых может
быть принято бюджетное обязательство, до их подписания руководителем
бюджетного учреждения должны быть завизированы ответственным за ведение
учета по санкционированию расходов на предмет оценки на соответствующую
дату объема прав в пределах утвержденных учреждению лимитов бюджетных
обязательств и сметных назначений. Сразу после визирования руководителем
учреждения вышеуказанных документов в бухгалтерии оформляются
соответствующие бухгалтерские проводки по принятым бюджетным
обязательствам. Проверкой установлено, что документы на основании которых
принимались бюджетные обязательства заведующей АМДОУ № 1 не
визировались.
В соответствии с информацией, предоставленной заведующей АМДОУ № 1
Контрольно-счётная палата отмечает, что средств, выделенных на ремонт здания
недостаточно, так как в здании АМДОУ № 1, построенном в 1980 году, до
настоящего времени не производилось ни одного капитального ремонта. Срочной
замены требуют:
1. оконные блоки в количестве 40 шт., так как имеющиеся рамы сгнили, окна
не открываются, находятся в ветхом состоянии;
2. система внутреннего водопровода (многие протечки по всему зданию);
3. ремонт санузлов – 7 групп, 1 общего пользования (замена сантехники,
ремонт помещений);
4. канализационная система (трубы имеют многочисленные протечки).
2. Субсидия на энергосбережение
В целях реализации ДОЦП « Энергосбережение в Новгородской области на
2010-2014 годы и на период до 2020 года» АМДОУ № 1 поступили бюджетные
средства в виде субсидии за счет средств областного бюджета в сумме 210,0 тыс.
рублей и софинансирование за счет средств бюджета муниципального района в
сумме 210,0 тыс. рублей.
Информация об объемах поступивших и израсходованных средств субсидии
на проведение мероприятий по энергосбережению в 2013 году представлена в
таблице:
Таблица 3
Код субсидии
474014
Перечислено
Отделом образования
Дата и номер док-та
Сумма, руб.
01.07.2013 № 27
210000,00
Оплачено за ремонт
Дата и номер док-та
10.07.2013 № 26
Сумма, руб.
210000,00
474013
15.07.2013 № 574
Итого
в т. ч:
474014
474013
по коду 474013 (средства областного бюджета)
по коду 474014 (средства бюджета района)
210000,00
16.07.2013 № 26
01.08.2013 № 29
14.08.2013 № 31
420000,00
34637,20
101043,07
74319,73
420000,00
210000,00
210000,00
210000,00
210000,00
В ходе контрольного мероприятия установлено, что полученные денежные
средства израсходованы на мероприятия по замене окон и дверей в здании
АМДОУ №1.
АМДОУ № 1 на выполнение работ по энергосбережению заключены
следующие договора:
Договор № 2 от 01.07.2013 с ИП Титовой (далее – договор №2) на поставку
и установку дверей межкомнатных в количестве 5 дверных блоков на общую
сумму 34637,20 рублей. Договором предусмотрена предоплата в полном размере.
Проверкой правильности заключения договора №2 установлено, что в
разделе 1 «Предмет договора» предусмотрено, что исполнитель принимает на
себя обязательство по поставке товара в срок до 30 рабочих дней (до 01.08.2013
года).
Согласно товарной накладной №21 от 15.08.2013 двери межкомнатные
поставлены 15.08.2013 года, однако договорные обязательства согласно Акта
приема – передачи товаров, оказанных услуг № 643 исполнены 08.08.2013 года,
то есть двери установлены раньше, чем поставлены.
Если руководствоваться положениями, предусмотренными разделом 1
договора №2, то можно сделать вывод, что исполнителем нарушен срок поставки
на 14 дней. В соответствии с п.п.2.3 п. 2 Договора в случае нарушения сроков
поставки исполнитель уплачивает пени в сумме 0,1 % (484,92 рублей) от
стоимости не поставленного в срок товара. Исполнителем данное обязательство
не выполнено. Объектом контроля расчет неустойки не произведен.
Выполнение работ по договору проводилось в соответствии со сметой на
установку дверей межкомнатных, заведующей АМДОУ № 1 смета не утверждена.
Акт о приемке выполненных работ (КС-2) заведующей АМДОУ №1 не
подписан.
На установку окон заключены следующие договора на поставку и установку
светопрозрачных конструкций из ПВХ - профилей:
Договор №Р14-06-13 от 14.06.2013 на сумму - 189854,36 рублей (10 шт.);
Договор № Р14-06-13 от 14.06.2013 на сумму - 121188,71 рублей (7 шт.);
Договор № Р1607/08/13 от 16.08.2013 на сумму - 40364,57 рублей (1 шт.);
Договор №Р1608/08/13 от 16.08.2013 на сумму - 33955, 16 рублей (1 шт.)
Всего:
385362,80
Оформленные по результатам выполненных работ, согласно договоров от
16.08.2013 года акты о приемке выполненных работ (КС-2), Справки о стоимости
выполненных работ и затрат (КС-3) заказчиком в лице заведующей АМДОУ № 1
не подписаны. Сметы на установку оконных блоков с заведующей АМДОУ №1
не согласованы и не утверждены.
В ходе проверки установлено, что договора заключались без проведения
конкурсных процедур по отбору поставщиков, так как учреждение является
автономным и действие Федерального закона от 21 июля 2005 № 94-ФЗ «О
размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд» на него в 2013 году не
распространялось. Расчеты цен договоров выполнены в виде сметных расчетов на
выполнение работ. Кроме смет к документации приложены дефектные
ведомости. Правильность применения расценок, индексов, соответствие
дефектной ведомости сметной документации экспертизой государственного
учреждения «Региональный центр по ценообразованию в строительстве
Новгородской области» не подтверждена.
Статьей 10 Закона №402-ФЗ установлено, что данные, содержащиеся в
первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и
накоплению в регистрах бухгалтерского учета, не допускаются пропуски или
изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах
бухгалтерского учета. В нарушение установленной нормы журналы операций
расчетов с поставщиками и подрядчиками с января по август 2013 года к
проверке не представлены. Главная книга представлена за период с января по май
2013 года включительно. В связи с вышеизложенным установить факт
своевременности и правильности оприходования ТМЦ не представляется
возможным.
3. Субсидия на обеспечение пожарной безопасности,
антитеррористической и антикриминальной безопасности дошкольных
образовательных учреждений
Решением о бюджете размер субсидии на обеспечение пожарной,
антитеррористической и антикриминальной безопасности (далее – субсидия),
предоставляемой из областного бюджета бюджету Марёвского муниципального
района на дошкольное образование утвержден в сумме 300,2 тыс. рублей,
софинансирование из бюджета муниципального района в сумме 116,7 тыс.
рублей, из них АМДОУ №1 утверждены средства субсидии в сумме 131,8 тыс.
рублей; АМДОУ № 3 – 168,4 тыс. рублей, средства бюджета муниципального
района АМДОУ № 1 в сумме 51,1 тыс. рублей; АМДОУ №3 в сумме 65,6 тыс.
рублей.
Комитетом финансов субсидия выделена Отделу образования по виду
расходов 621 «Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение
государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение
работ)». Следовательно, Отдел образования данную субсидию выделил АМДОУ
№1, №3 и их филиалам как на финансовое обеспечение государственного
(муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг
(выполнение работ).
Проверкой целевого использования средств субсидии нарушений не
установлено. Средства областного бюджета, использованы АМДОУ №1 на цели,
предусмотренные п. 1 Порядка, от 30.09.2010 N 462, а именно:
а) на обслуживание технических средств противопожарной защиты, системы
оповещения и управления эвакуацией, приведение путей эвакуации людей в
соответствие с нормативными требованиями на сумму 50523,0 рублей;
б) на охрану объектов с использованием кнопки экстренного вызова полиции
на сумму 48312,0 рублей;
в) на обработку деревянных и иных конструкций противопожарным составом
на сумму 52000,0 рублей;
г) на приобретение (перезарядку) первичных средств пожаротушения на
сумму 5230,0 рублей;
д) на установку ограждений по периметру здания муниципального
образовательного учреждения на сумму 27135,0 рублей.
АМДОУ № 3 средства областного бюджета использованы на следующие
цели:
а) на обслуживание технических средств противопожарной защиты, системы
оповещения и управления эвакуацией, приведение путей эвакуации людей в
соответствие с нормативными требованиями на сумму 93450,0 рублей;
б) на охрану объектов с использованием кнопки экстренного вызова полиции
на сумму 32138,0 рублей;
в) на установку ограждений по периметру здания муниципального
образовательного учреждения на сумму 108412,0 рублей.
Охрану объектов осуществляет ОВО по Демянскому району. Для
обеспечения охраны объекта с использованием кнопки экстренного вызова
полиции между АМДОУ №1 и ОВО по Демянскому району заключен договор
№46/1 от 01.01.2013 года; АМДОУ №3 и ОВО по Демянскому району заключен
договор №45/1 от 01.01.2013 года.
Техническое обслуживание осуществляет индивидуальный предприниматель
Семыкин Д.А. Для выполнения услуг по техническому обслуживанию и
периодическому техническому освидетельствованию системы автоматической
пожарной сигнализации заключен договор №5 от 01.02.12 года.
Кроме того, для обеспечения пожарной безопасности АМДОУ № 1 в декабре
2013года ИП Семыкиной Н. Ю. произведён расчёт категорий восьми помещений
в соответствии с требованиями СП 12.13130.2009 «Определение категорий
помещений, зданий и наружных установок по взрывопожарной и пожарной
опасности» и нормами «Определение категорий помещений, зданий и наружных
установок по взрывопожарной и пожарной опасности» НПБ 105-03 (договор
№26-к от 24.12.13, п/п №335 от 26.12.13, п/п №354 от 31.12.13). Для установки
ограждения по периметру здания АМДОУ №1 у ИП Керро В.Э. приобретены
ворота, калитки, столбы, цемент (договор №259 от 18.11.13, договор №271 от
05.12.13, счёт №259 от 18.11.13, счёт №271 от 05.12.13). ООО «Спецмонтаж»
произведён ремонт противопожарной сигнализации (договор №20 от 19.12.13г.,
счёт №31 от 20.12.13г.).
Для обеспечения пожарной безопасности АМДОУ №3 в декабре 2013 года
ИП Семыкиной Н. Ю. произведён расчёт категорий двадцати помещений в
соответствии с требованиями СП 12.13130.2009 «Определение категорий
помещений, зданий и наружных установок по взрывопожарной и пожарной
опасности» и нормами «Определение категорий помещений, зданий и наружных
установок по взрывопожарной и пожарной опасности» НПБ 105-03 (договор
№41-к от 31.12.13). Для установки ограждения по периметру здания АМДОУ №3
и его филиала у ИП Керро В.Э. приобретены столбы, ворота, калитка ВС-6, сетка
рабица оцинкованная (договор № 149 от 23.07.13, договор №219 от 08.10.13,
договор №303 от 27.12.13), у ООО «Нова», ООО «Аргумент» доски обрезные
(счёт №29 от 22.07.13, счёт №1 от 29.07.13). Кроме того, в целях приведения
путей эвакуации людей в соответствие с нормативными требованиями у ИП
Керро В.Э. приобретены двери стальные в количестве 2 штук (договор №305 от
31.12.13) и дверь металлическая (договор №256 от 18.11.13).
Проверкой правильности заключения договоров на выполнение
хозяйственных операций, источником финансового обеспечения которых
является субсидия из областного бюджета на обеспечение пожарной
безопасности, антитеррористической и антикриминальной безопасности
дошкольных образовательных учреждений, нарушений не установлено. Договора
заключены с учётом требований законодательства. А именно: договорами
предусмотрены предмет договора; цена работ; срок действия договора;
ответственность сторон; гарантийные обязательства.
Проверкой выполнения условий договоров установлено, что приобретение
товара, выполнение работ и оказание услуг, предусмотренные условиями
договоров, выполнены. Оплата за закупку товаров, работ и услуг произведена в
полном объеме, согласно выставленных счетов на оплату.
В нарушение ст. 219 БК РФ установлено, что документы, на основании
которых принимались бюджетные обязательства по АМДОУ №3, заведующей не
визировались.
По состоянию на 01.01.2014 года бюджетные ассигнования, выделенные из
областного бюджета на цели связанные с обеспечением пожарной безопасности,
антитеррористической и антикриминальной безопасности в дошкольных
образовательных учреждениях по АМДОУ № 1 израсходованы в сумме 131800,00
рублей, что составляет 100% планового задания, софинансирование из бюджета
муниципального района израсходовано в сумме 51100,0 рублей или 100 % от
утверждённых бюджетных назначений;
по АМДОУ № 3 средства израсходованы в сумме 168400,00 рублей, что
составляет 100% планового задания в соответствии с их целевым назначением,
софинансирование из бюджета муниципального района израсходовано в сумме
65600,0 рублей или 100 % от утверждённых бюджетных назначений.
4. Субсидия на организацию питьевого режима в образовательных
учреждениях
Решением о бюджете размер субсидии на организацию питьевого режима,
предоставляемой из областного бюджета бюджету муниципального района на
дошкольное образование утвержден в сумме 36,0 тыс. рублей, софинансирование
из бюджета муниципального района в сумме 4,8 тыс. рублей, в том числе:
АМДОУ №1 утверждены средства субсидии в сумме 18250,0 рублей,
средства бюджета муниципального района в сумме 1950,0 рублей;
АМДОУ № 3 утверждены средства субсидии в сумме 17750,0 рублей,
средства бюджета муниципального района в сумме 2850,0 рублей.
Комитетом финансов субсидия на организацию питьевого режима выделена
Отделу образования по виду расходов 621 «Субсидии автономным учреждениям
на финансовое обеспечение государственного задания на оказание
государственных услуг (выполнение работ)». Следовательно, Отдел образования
данную субсидию выделил АМДОУ №1, АМДОУ №3 как на финансовое
обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание
государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ).
Бюджетные назначения по расходам на организацию питьевого режима за
2013 год выделены АМДОУ №1:
-субсидия в сумме 18250,0 рублей в соответствии с Решением о бюджете;
-софинансирование расходного обязательства за счёт средств бюджета
муниципального района в сумме 1700,0 рублей, что не соответствует Решению о
бюджете и кассовому плану выплат АМДОУ №1, так как Решением о бюджете утверждены
бюджетные ассигнования в объёме 1950,0 рублей (основание справка об изменении
кассового плана АМДОУ №1 по расходам от 31.12.2013). Таким образом, Комитетом
финансов не выделено АМДОУ №1 софинансирование за счёт средств бюджета
муниципального района в размере 250,0 рублей, в результате допущено несоблюдение
соответствующего уровня софинансирования расходного обязательства, что является
нарушением п. 1.4 раздела 1 и п.п. 2.3.2 п.2.3 раздела 2 Соглашения № 188. Кроме
того, согласно п.п. 8.1 п.8 Порядка от 30.09.2011 N 462, в случае если в отчетном
финансовом
году
муниципальным
районом
области
допущено
несоблюдение
соответствующего уровня софинансирования расходного обязательства, установленного
Соглашением № 188, размер субсидии, предусмотренной муниципальному району области
на текущий финансовый год, сокращается на 20 процентов.
Общая сумма расходования бюджетных средств на цели связанные с
организацией питьевого режима в дошкольных учреждениях за 2013 год
составила 20200,0 рублей, что на 250,0 рублей больше выделенных бюджетных
назначений.
Проведенной проверкой в АМДОУ №1 установлено, что бюджетные
средства, выделенные учреждению на организацию питьевого режима в
дошкольных учреждениях, были использованы на мероприятия по договору
№430 (далее – договор), заключенному с ООО «Водная стратегия» на
обслуживание системы водоочистной ZF-20C.
Проверкой
правильности
заключения
договора
на
выполнение
хозяйственных операций, источником финансового обеспечения которых
является субсидия из областного бюджета на организацию питьевого режима в
дошкольных учреждениях, установлено следующие:
1.
Договор заключен с нарушением требований законодательства, а
именно: договор не подписан Заказчиком; на договоре отсутствует дата его
заключения; не указано лицо Заказчика. Согласно п. 1 ст. 160 Гражданского
кодекса РФ (далее – ГК РФ) сделка в письменной форме должна быть совершена
путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного
лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом
уполномоченными ими лицами. На основании п. 2 ст. 162 ГК РФ несоблюдение
простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.
Вышеуказанные нарушения устранены в ходе контрольного мероприятия.
2. Стоимость обслуживания по договору определяется в размере 1650,0
рублей за один квартал. Общая сумма договора составила 6600,0 рублей, без
НДС. АМДОУ №1 на обслуживание системы водоочистной «ZF-20C»
израсходовано 6600,0 рублей, что соответствует договору №430, однако в трёх
платёжных поручениях на перечисление бюджетных средств (№ 131 от
21.06.2013, № 205 от 21.08.2013, № 320 от 06.12.2013) из четырёх в назначении
платежа указан договор №431, который не был заключён с ООО «Водная
стратегия». Кроме того, при отсутствии даты на договоре, во всех платёжных
поручениях на обслуживание системы водоочистной «ZF-20C» указана дата
10.01.2013.
Проверкой выполнения условий договора установлено, что работы,
предусмотренные условиями договора, выполнены. Расчеты за выполненные
работы, определённые договором, произведены АМДОУ №1 своевременно. По
состоянию на 01.01.2014 расчеты с ООО «Водная стратегия» произведены
полностью, задолженность отсутствует.
По состоянию на 01.01.2014 года бюджетные ассигнования, выделенные из
областного бюджета на организацию питьевого режима в дошкольных
учреждениях по Соглашению № 188, израсходованы в сумме 18250,00 рублей,
что составляет 100% планового задания, софинансирование из бюджета
муниципального района израсходовано в сумме 1700,0 рублей или 87,2 % от
утверждённых бюджетных назначений.
АМДОУ № 3 Решением о бюджете утверждены бюджетные ассигнования в объёме
2850,0 рублей (основание справка об изменении кассового плана АМДОУ №3 по расходам
от 31.12.2013). Таким образом, Комитетом финансов не выделено софинансирование за
счёт средств бюджета муниципального района в размере 100,0 рублей, в результате
допущено
несоблюдение
соответствующего
уровня
софинансирования
расходного
обязательства, что является нарушением п. 1.4 раздела 1 и п.п. 2.3.2 п.2.3 раздела
2 Соглашения № 188 .
Проведенной проверкой установлено, что бюджетные средства, выделенные
учреждению на организацию питьевого режима в дошкольных учреждениях,
были использованы на мероприятия по договорам №431 от 10.01.2013, №432 от
10.01.2013, №689/13 от 05.12.13, договор №688/13 от 05.12.13, договор №395/13
от 20.08.13, заключенным с ООО «Водная стратегия» на обслуживание системы
водоочистной ZF-2C и приобретение картриджей «ГС-SL-10».
Проверкой правильности заключения договоров на выполнение
хозяйственных операций, источником финансового обеспечения которых
является субсидия из областного бюджета на организацию питьевого режима в
дошкольных учреждениях, установлено, что договора заключены с нарушением
требований законодательства, а именно: на договорах отсутствует дата их
заключения; не указано лицо Заказчика.
Проверкой выполнения условий договоров установлено, что поставка
товаров, оказание услуг и выполнение работ, предусмотренные условиями
договоров, выполнены. Расчеты, определённые договорами, произведены
своевременно. По состоянию на 01.01.2014 расчеты с ООО «Водная стратегия»
произведены полностью, задолженность отсутствует.
По состоянию на 01.01.2014 года бюджетные ассигнования, выделенные из
областного бюджета на организацию питьевого режима в дошкольных
учреждениях по Соглашению № 188 израсходованы в сумме 17750,00 рублей что
составляет 100% планового задания в соответствии с их целевым назначением,
софинансирование из бюджета муниципального района израсходовано в сумме
2750,0 рублей или 96,5 % от утверждённых бюджетных назначений.
5. Проверка использования дотации на частичную компенсацию
дополнительных расходов на повышение оплаты труда педагогических
работников
Общий объем бюджетных ассигнований на заработную плату
педагогическим работникам дошкольных учреждений в 2013 году увеличился за
счет средств дотации на 1485,7 тыс. рублей, из них, 1141,4 тыс. рублей на оплату
труда работников и 344,3 тыс. рублей на страховые взносы.
Распределение средств дотации на частичную компенсацию дополнительных
расходов на повышение оплаты труда педагогических работников дошкольных
образовательных учреждений, в соответствии с письмом комитета образования,
науки и молодежной политики Новгородской области от 06.02.2013 года № 114рг «О внесении изменений в областной закон об областном бюджете на 2013 год
и на плановый период 2014 и 2015 годов», произведено путем умножения
расчетного числа воспитанников на увеличенный норматив с учетом уменьшения
на сумму средств, предусмотренную в бюджете на 2013 год на соответствующие
цели. Локальным нормативным правовым актом Отдела образования методика
распределения дотации между дошкольными образовательными учреждениями
не утверждена.
В ходе контрольного мероприятия установлено:
Начисление заработной платы работникам дошкольных учреждений
производится согласно утвержденным штатным расписаниям, тарификационным
спискам и табелям учета использования рабочего времени.
Штатные расписания и тарификационные списки педагогических и других
работников не превышают сумм, предусмотренных планами финансовохозяйственной деятельности на оплату труда работников учреждений.
Согласно Положению об оплате труда работников АМДОУ № 1, филиалов
«Сказка», «Огонек», «Солнышко», утвержденному распоряжением от 10.09.2013
№ 57а и Положению об оплате труда работников АМДОУ № 3, утвержденному
распоряжением от 05.02.2013 № 7 заработная плата работников дошкольных
учреждений включает размеры окладов (должностных окладов), выплат
компенсационного и стимулирующего характера.
Выборочной проверкой документального оформления операций по оплате
труда в АМДОУ № 1 и № 3 установлено:
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
заполняется с нарушением установленных требований, а именно: в графе
«количество рабочих дней в месяце» показатель не указывается; фактически
отработанные часы в соответствии с утвержденными условными обозначениями
в табеле не обозначены (табель по фактически отработанным часам не содержит
показателей);
-в нарушение ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (далее - Закон №402-ФЗ), п.1,2 Приказа № 173н расчетные
ведомости не содержат полных сведений о начисленных выплатах
компенсационного и стимулирующего характера (виды постоянных начислений
по заработной плате, надбавок, доплат не выделяются, а проставляются одной
суммой).
По АМДОУ № 3:
-в нарушение п.2.8 Положения об оплате труда работников АМДОУ № 3,
Положения о материальном стимулировании от 02.09.2013 года по приказу от
23.09.2013 № 31-лс работникам детского сада № 3 назначена надбавка к
заработной плате за сентябрь в разрезе работников в абсолютной сумме.
Обоснования и критерии, предусмотренные Положением об оплате труда
работников АМДОУ № 3 и Положением о материальном стимулировании для
назначения выплат стимулирующего характера конкретно по каждому работнику
неопределенны (за интенсивность и высокие результаты работы, за качество
выполняемых работ, премиальные выплаты по итогам работы и т.д.).
Проверкой законности и результативности использования бюджетных
ассигнований, выделенных на выплату заработной платы работникам АМДОУ
№1 и АМДОУ № 3, в том числе и на повышение уровня оплаты труда
педагогическим работникам установлено:
в нарушение п.п. 3.8.1 Положения об оплате труда от 10.09.2013 (АМДОУ
№ 1) и п.п. 2.8.1 Положения об оплате труда от 05.02.2013 (АМДОУ № 3)
выплаты за стаж работы в соответствии с тарификационными списками
педагогического персонала начислялись в процентном отношении к
должностному окладу (в соответствии с Положением выплаты за стаж работы
устанавливаются к минимальному окладу). Размер нарушений в денежном
выражении не определен, так как в расчетных ведомостях начисления указаны
одной суммой (доплата за стаж работы не выделена).
Проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено, что по
АМДОУ № 3 произведены необоснованные расходы на общую сумму 27981,93
рублей (с учетом начислений во внебюджетные фонды), вследствие переплаты за
совмещение обязанностей воспитателя и оплату за исполнение обязанностей
повара и рабочего по кухне.
По АМДОУ № 1, выявлено, что отдельные нормы, установленные
Положением об оплате труда от 10.09.2013, противоречат друг другу:
Таблица 4
п.п. 3.8. Положения об оплате труда
За стаж непрерывной работы, выслугу лет (до 5 лет –
0,5; от 5 до 10 -0,1; от 10 до 20 лет -0,15; от 20 лет и
более -0,2)
п.п. 3.8.3 Положения об оплате труда
Размер ежемесячного денежного поощрения может
составлять до одного оклада
п.п. 3.8.1 Положения об оплате труда
Выплаты за стаж работы могут устанавливаться в
размере до 30 процентов минимального оклада
п.п. 3.8.3 Положения об оплате труда
Максимальным размером премиальные
работникам не ограничиваются
выплаты
На основании плана-графика, разработанного Отделом образования целевой
показатель
средней
заработной
платы
педагогическим
работникам,
установленный для выполнения АМДОУ №1, определен на 2013 год в сумме
22703,00 рублей, выполнение за 2013 год составило 22948,0 рублей или 101,1
процента.
Следует отметить, что за 9 месяцев 2013 года целевой показатель средней
заработной платы педагогических работников в разрезе АМДОУ значительно
колебался и при установленном плановом показателе в сумме 21547,0 тыс. рублей
составлял:
по АМДОУ № 1 - 16592,28 рублей;
по АМДОУ «Сказка»- 42032,0 рублей;
по АМДОУ «Огонек»-38460,27 рублей.
Таким образом, отмечалось невыполнение целевого показателя по АМДОУ
№ 1 (ниже установленной нормы на 33,0 процента) и значительное
перевыполнение по АМДОУ «Сказка» (выше установленной нормы на 95,1
процента), по АМДОУ «Огонёк» (выше установленной нормы на 78,5 процента).
В соответствии с предоставленной информацией Отдела образования, такая
значительная разница в оплате труда объясняется тем, что распределение средств
дотации между получателями производилось на
расчетное количество
воспитанников. На среднегодовое количество воспитанников (15,34) по АМДОУ
«Сказка» рассчитаны 2,59 ставки педагогических работников. Фонд оплаты труда
выделен на установленные ставки. Фактически в АМДОУ «Сказка» работал один
воспитатель с детьми разных возрастов.
На основании плана-графика, разработанного Отделом образования целевой
показатель
средней
заработной
платы
педагогическим
работникам,
установленный для выполнения АМДОУ №3, определен на 2013 год в сумме
25055,00 рублей.
Согласно отчету «Сведения о численности и оплате труда работников сферы
образования по категории персонала» (форма ЗП–образование) фонд начисленной
заработной платы за 2013 год в целом по Учреждению составил 2916220,0
рублей, в том числе педагогических работников 1454043,26 рублей.
Среднемесячная численность педагогических работников за 2013 год составила 6
человек, среднемесячная заработная плата педагогических работников составила
24240,05 рублей. Таким образом, отмечается невыполнение целевого показателя
по АМДОУ № 3 (ниже установленной нормы на 3,2 процента).
В отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной
деятельности (форма по ОКУД 0503737) на 01.01.2014 года в гр.9 «исполнено
плановых назначений» по КОСГУ 211 «Заработная плата» указаны расходы на
общую сумму 2925589,4 рублей. Несоответствие составило 9369,4 руб.
Выводы
Проведенной проверкой законности и результативности использования
бюджетных средств, выделенных на дошкольное образование в 2013 году,
выявлены нарушения на общую сумму 995,95 тысяч рублей, в именно:
-Отделом образования с АМДОУ №1 дважды заключено Соглашение на
предоставление суммы субсидии из областного бюджета на сумму 210,0 тыс.
рублей и на сумму софинансирования 210,0 тыс. рублей, в рамках разных ДРЦП
(развитие инфраструктуры и программы энергосбережения);
-имеют место случаи длительного нахождения средств «без движения» как в
Комитете финансов, так и на счете учреждения (АМДОУ № 1) (иногда до 20 и
более дней) на сумму 80,9 тыс. рублей;
-установлен факт несоблюдения софинансирования по Соглашению от
01.03.2013 № 188 «О предоставлении и расходовании в 2013 году субсидии на
реализацию мероприятий ДОЦП в части организации питьевого режима в
дошкольных и общеобразовательных учреждениях» на общую сумму 350,0
рублей.
-в нарушение ст.78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации дошкольным
учреждениям предоставлены субсидии на цели не связанные с оказанием ими в
соответствии с муниципальными заданиями муниципальных услуг (выполнение работ),
утвержденными Распоряжением Отдела образования от 11.12.2012 № 320. Без заключения
Соглашения выделены целевые субсидии на обеспечение пожарной, антитеррористической
и антикриминальной безопасности дошкольных образовательных учреждений на общую
сумму 416,9 тыс. рублей и на организацию питьевого режима в дошкольных учреждениях
на общую сумму 40,45 тыс. рублей;
-в нарушение ст. 219 БК РФ установлено, что документы на основании
которых принимались бюджетные обязательства заведующими дошкольных
учреждений не визировались;
-оформленные по результатам выполненных работ, согласно договоров от
16.08.2013 Акты о приемке выполненных работ (КС-2), Справки о стоимости
выполненных работ и затрат (КС-3) заказчиком в лице заведующей АМДОУ № 1
не подписаны. Сметы на установку оконных блоков с заведующей АМДОУ №1
не согласованы и не утверждены; правильность применения расценок, индексов,
соответствие дефектной ведомости сметной документации экспертизой в
государственном учреждении «Региональный центр по ценообразованию в
строительстве Новгородской области» не подтверждена;
-в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах,
в регистрах бухгалтерского учета регистрировались не своевременно,
допускались пропуски при регистрации объектов бухгалтерского учета в
регистрах бухгалтерского учета (журналы операций расчетов с поставщиками и
подрядчиками с января по август 2013 года АМДОУ №1 не представлены).
Выборочной проверкой документального оформления операций по оплате
труда установлено:
-по АМДОУ №1 отдельные нормы, установленные Положением об оплате
труда от 10.09.2013, противоречат друг другу;
По АМДОУ №1 и АМДОУ № 3:
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
заполняется с нарушением установленных требований, а именно: в графе
«количество рабочих дней в месяце» показатель не указывается; фактически
отработанные часы в соответствии с утвержденными условными обозначениями
в табеле не обозначены (табель по фактически отработанным часам не содержит
показателей);
-в нарушение ст.9 Закона №402-ФЗ, п.1,2 Приказа № 173н расчетные
ведомости не содержат полных сведений о начисленных выплатах
компенсационного и стимулирующего характера (виды постоянных начислений
по заработной плате, надбавок, доплат не выделяются, а проставляются одной
суммой).
По АМДОУ № 3:
-в нарушение п.2.8 Положения об оплате труда работников АМДОУ № 3,
Положения о материальном стимулировании от 02.09.2013 года при назначении
надбавок к заработной плате обоснования и критерии не определены (за
интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ,
премиальные выплаты по итогам работы и т.д.).
Проверкой законности и результативности использования бюджетных
ассигнований, выделенных на выплату заработной платы работникам АМДОУ
№1 и АМДОУ № 3, в том числе и на повышение уровня оплаты труда
педагогическим работникам установлено:
-в нарушение п.п. 3.8.1 Положения об оплате труда от 10.09.2013 (АМДОУ
№ 1) и п.п. 2.8.1 Положения об оплате труда от 05.02.2013 (АМДОУ № 3)
выплаты за стаж работы в соответствии с тарификационными списками
педагогического персонала начислялись в процентном отношении к
должностному окладу (в соответствии с Положением выплаты за стаж работы
устанавливаются к минимальному окладу);
по АМДОУ №3:
-произведены необоснованные расходы на общую сумму 27981,93 рублей (с
учетом начислений во внебюджетные фонды), вследствие переплаты за
совмещение обязанностей воспитателя и оплату за исполнение обязанностей
повара и рабочего по кухне;
-искажение бухгалтерской отчетности на сумму 9369,4 рублей.
Предложения:
1.Направить настоящий отчет, представление об устранении недостатков и
нарушений Отделу образования Марёвского муниципального района, и
предложить:
-усилить контроль за законностью оформления выделяемых средств с
целью повышения качества управления муниципальными финансами на всех
уровнях и недопущению заключения дублирующих Соглашений на
предоставление средств субсидий;
-обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным
законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
-привести тарификационные списки педагогического персонала в
соответствие с Положениями об оплате труда;
-обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля за
деятельностью подведомственных дошкольных учреждений;
-принять меры по возмещению необоснованных выплат работникам АМДОУ
№3;
-рассмотреть вопрос о привлечении к ответственности в установленном
порядке должностных лиц, допустивших нарушения, отмеченные в акте
контрольного мероприятия.
2. Направить Отчет по результатам проверки для рассмотрения и принятия к
сведению:
2.1. Главе Маревского муниципального района;
2.2. в Думу Марёвского муниципального района.