Приложение № 2 к приказу департамента финансов

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к приказу департамента финансов
администрации муниципального
образования город Краснодар
от 25.09.2012 № 106
МЕТОДИКА
определения расчётных (прогнозируемых) доходов,
зачисляемых в местный бюджет (бюджет муниципального образования
город Краснодар), на очередной финансовый год и плановый период
1. Налог на прибыль
Основой расчета доходов по налогу на прибыль организаций являются:
- прогноз динамики налоговой базы, в том числе прибыли прибыльных
предприятий на очередной финансовый год: Министерства финансов РФ, департамента экономического развития, инвестиций и внешних связей и департамента финансов администрации муниципального образования (далее – АМО)
город Краснодар;
- данные налоговых органов о сумме задолженности по налогу на прибыль организаций, в том числе недоимки;
- ставки налога на прибыль организаций, действующие в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
Расчетные (прогнозируемые) доходы по налогу на прибыль организаций в бюджет муниципального образования (далее – МО) город Краснодар рассчитываются по формуле:
РД н-г на приб. = ((БН * k * Ст) + З + Р)*Н, где:
РД н-г на приб. - расчетный (прогнозируемый) доход бюджета по налогу на
прибыль организаций;
БН – база налогообложения (экономические показатели, отражающие
базу налогообложения);
k – коэффициент, учитывающий динамику изменения базы налогообложения;
Ст – налоговая ставка по налогу на прибыль;
З – оценочная сумма недоимки по налогу на прибыль организаций, подлежащая уплате (взысканию) в бюджет;
Р – сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с условиями реструктуризации и утвержденными графиками погашения задолженности.
Н – норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.
2
2. Налог на доходы физических лиц
Основой расчета доходов по налогу на доходы физических лиц являются:
- прогноз динамики налоговой базы, в том числе фонда оплаты труда
на очередной финансовый год: Министерства финансов РФ, департамента экономического развития, инвестиций и внешних связей АМО город Краснодар с
учетом резервов по зарплате и выпадающих доходов, территориального органа
Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю;
- оценка поступления налога на доходы физических лиц в текущем финансовом году без учета разовых платежей.
Расчетные (прогнозируемые) доходы по налогу на доходы физических
лиц в бюджет МО город Краснодар рассчитываются по формуле:
РД ндфл= ОП * ДНБ * Н, где:
РД ндфл – расчетный (прогнозируемый) доход по налогу на доходы
физических лиц в бюджет МО город Краснодар;
ОП – оценка поступлений налога на доходы физических лиц в текущем
финансовом году, включая резервы, без учета разовых платежей;
ДНБ - прогнозируемая динамика налоговой базы (фонда оплаты труда)
очередного финансового года к текущему финансовому году по МО город
Краснодар;
Н – норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
Основой расчета доходов по единому налогу на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в бюджет МО город Краснодар является:
- оценка общей суммы налога, зачисляемой в бюджетную систему Российской Федерации, собираемой на территории муниципального образования в
текущем году;
- индекс изменения (прироста, уменьшения) суммы единого налога в результате изменения федерального законодательства, корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, физического показателя;
- норматив отчислений в бюджет МО город Краснодар.
Расчетные (прогнозируемые) доходы по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов деятельности осуществляется по формуле:
NЕНВД = ОЕН х И х Н, где:
3
NЕНВД - сумма расчетных (прогнозируемых) доходов на очередной финансовый год для бюджета города по ЕНВД;
ОЕН - оценка общей суммы налога, зачисляемой во все уровни бюджетной системы Российской Федерации, собираемой на территории МО город
Краснодар в текущем году;
И - индекс изменения (прироста, уменьшения) суммы единого налога в
результате изменения федерального законодательства, корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, физического показателя;
Н - норматив отчисления в бюджет МО город Краснодар.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Основой расчета доходов по единому сельскохозяйственному налогу в
бюджет МО город Краснодар являются:
- данные о налоговой базе сельскохозяйственных товаропроизводителей
по налогу за предшествующий финансовый год (отчетный период), представляемые департаментом по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории АМО город Краснодар на основе бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих ЕСХН;
- данные департамента по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории об объеме производства (оборота) продукции
сельскохозяйственными товаропроизводителями за предыдущий финансовый
год и оценке за текущий финансовый год, прогнозе на очередной финансовый
год;
- данные департамента по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории о динамике цен на сельскохозяйственную продукцию за предыдущий финансовый год, прогноз на очередной финансовый
год;
- действующая налоговая ставка.
Сумма расчетных (прогнозируемых) доходов по ЕСХН в бюджет муниципального образования рассчитывается по формуле:
РЕСХН = НБ x К1 x К2 x Ст x НО + ЗД, где:
РЕСХН - сумма расчетных (прогнозируемых) доходов по единому сельскохозяйственному налогу в бюджет муниципального образования;
НБ - налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муниципального образования, по налогу за предыдущий финансовый год;
К1 - сводный оценочный коэффициент изменения налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муници-
4
пального образования, по налогу в текущем финансовом году к уровню предшествующего финансового года с учетом изменений цен и объемов производства
(оборота) продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей;
К2 - сводный оценочный коэффициент изменения налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на территории муниципального образования, по налогу на очередной финансовый год к уровню текущего финансового года с учетом изменений цен и объемов производства (оборота) продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей;
Ст - налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу;
НО - норматив отчисления от налога в бюджет МО город Краснодар на
очередной финансовый год;
ЗД - оценочная сумма задолженности по налогу, подлежащая погашению
(взысканию) в бюджет муниципального образования в очередном финансовом году;
5. Земельный налог
Основой расчета доходов по земельному налогу в бюджет муниципального образования город Краснодар являются:
- кадастровая стоимость каждого земельного участка, признаваемая объектом налогообложения;
- налоговые ставки.
Расчетные (прогнозируемые) доходы по земельному налогу осуществляется по формуле:
n
N = ∑ Кi * Ст + ЗД, где:
i=1
N - расчетный доход бюджета МО по земельному налогу;
Кi - кадастровая стоимость земельных участков по видам разрешённого
использования;
Ст – ставка земельного налога с учётом видов разрешённого использования земельных участков;
n - количество видов разрешённого использования земельных участков;
ЗД - оценочная сумма задолженности по налогу, подлежащая погашению
(взысканию) в бюджет города в очередном финансовом году.
6. Налог на имущество физических лиц
Основой методики определения расчетных доходов по налогу на имущество физических лиц являются:
5
- данные об исчисленных суммах налога на имущество физических лиц,
предоставляемые территориальными органами Федеральной налоговой службы
и департаментом финансов АМО город Краснодар;
- данные о стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих
физическим лицам, предоставляемые территориальными органами технической
инвентаризации.
Расчетный доход по налогу на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:
РДИМФЛ = ИСН * Р * К + ЗД , где:
РДИМФЛ - расчетный доход по налогу на имущество физических лиц;
ИСН - исчисленная сумма налога в году, предшествующему текущему
финансовому году;
Р - коэффициент роста исчислений по налогу за ряд лет, предшествующих очередному финансовому году, но не менее чем за три года (без учета корректирующих коэффициентов пересчета стоимости объектов недвижимого имущества);
К - коэффициент пересчета стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях налогообложения, регламентированный соответствующими нормативными правовыми актами Краснодарского края;
ЗД - оценка суммы задолженности по налогу, подлежащей погашению
(взысканию) в бюджет МО город Краснодар на очередной финансовый год.
7. Арендная плата за землю
Основой расчета доходов по арендной плате за землю являются:
- кадастровая стоимость земельных участков;
- рыночная стоимость земельных участков;
- результаты торгов (конкурсов, аукционов);
-площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, подлежащих обложению арендной платой за землю;
-ставки арендной платы, действующие в соответствии с принятыми
нормативно правовыми актами;
- коэффициент инфляции, соответствующий коэффициенту-дефлятору,
ежегодно устанавливаемому Министерством экономического развития Российской Федерации;
-сведения администратора дохода – департамента муниципальной собственности и городских земель АМО город Краснодар о суммах начисленной и
уплаченной арендной платы за землю согласно базе данных лицевых счетов
плательщиков арендной платы за землю.
6
Расчетные (прогнозируемые) доходы в виде арендной платы за землю в
бюджет МО город Краснодар рассчитываются по формуле:
n
РД ар.зем. = ∑ (К * Ст)i * Н + (Кзад. * ЗД), где:
i=1
РД ар.зем. – расчетная (прогнозируемая) сумма дохода по арендной плате
за землю;
К – кадастровая стоимость земельных участков, переданных в пользование;
Ст – утверждённая ставка арендной платы земельных участков, руб.;
n – количество утверждённых ставок арендной платы за земельные
участки, предоставленные в аренду;
Н – норматив зачисления в бюджет МО город Краснодар;
Кзад. – коэффициент, учитывающий уровень погашения задолженности
по арендной плате за землю;
ЗД – задолженность по арендной плате за землю.
8. Доходы от сдачи в аренду имущества,
находящегося в муниципальной собственности
Основой расчета доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в
муниципальной собственности являются:
- рыночная стоимость годовой арендной платы за пользование имуществом;
- результаты торгов (конкурсов, аукционов);
- ставки арендной платы, действующие в соответствии с принятыми
нормативно-правовыми актами;
- сведения администраторов дохода о суммах начисленной и уплаченной
арендной платы за пользование имуществом согласно базе данных лицевых
счетов плательщиков арендной платы.
Расчетные (прогнозируемые) доходы в бюджет города в виде арендной
платы за пользование имуществом, находящимся в муниципальной собственности, рассчитываются по формуле:
n
РД ар.имущ. = ∑ Р * Ст + (К зад. * ЗД), где:
i=1
РД ар.имущ. – расчетная (прогнозируемая) сумма дохода в виде арендной
платы за пользование муниципальным имуществом;
Р – рыночная стоимость годовой арендной платы за пользование имуществом по объектам сдаваемым в аренду;
7
Ст – ставка арендной платы земельных участков в зависимости от форм
собственности организаций (учреждений) и с учетом категорий арендуемого
имущества, руб.;
n – количество объектов имущества, сдаваемых в аренду;
К зад. – коэффициент, учитывающий уровень погашения задолженности
по арендной плате;
ЗД – задолженность по арендной плате.
9. Доходы от продажи: материальных и нематериальных активов,
земельных участков, находящихся в муниципальной собственности
Основой расчета поступления доходов от продажи материальных и нематериальных активов, земельных участков, находящихся в муниципальной
собственности, являются прогнозные показатели администратора доходов, подготовленные:
- с учетом информации о находящихся в собственности города акциях
(долей) в уставных капиталах хозяйственных обществ;
- провизорных оценок приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- с учетом предварительных сведений о возможном выкупе земельных
участков, находящихся на праве аренды, в собственность.
10. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Основой расчета доходов по плате за негативное воздействие на
окружающую среду в бюджет МО город Краснодар является:
- оценка общей суммы платы, собираемой на территории города в
текущем году, сумм задолженности по платежам;
- коэффициент увеличения нормативов платы на очередной финансовый
год в связи с изменениями законодательства.
Расчетные (прогнозируемые) доходы
по плате за негативное
воздействие на окружающую среду рассчитываются по формуле:
РД нег = (О1 + О2 x k + Zn - Zk + О3) x Nотч, где:
РД нег - расчетный (прогнозируемый) доход бюджета по плате за негативное воздействие на окружающую среду;
О1 - оценка суммы поступлений платы за 9 месяцев текущего финансового года в контингенте с учетом динамики поступлений платы за три года,
предшествующих отчетному;
8
О2 - оценка суммы поступлений платы за I-III кварталы текущего финансового года в контингенте с учетом динамики поступлений платы за три года,
предшествующих отчетному;
О3 - оценка суммы прироста платежей за счет привлечения к уплате новых потенциальных плательщиков;
k - коэффициент индексации платы за негативное воздействие на окружающую среду к базовым нормативам в размере, установленном федеральными
правовыми актами;
Zn - оценка суммы задолженности по плате за негативное воздействие на
окружающую среду на 1 января очередного финансового года;
Zk - оценка суммы задолженности по плате за негативное воздействие на
окружающую среду на конец очередного финансового года;
Nотч - норматив отчислений в бюджет МО город Краснодар.