Комплект контрольно-оценочных средств по дисциплине «Аудит

БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЛОВСКИЙ АВТОДОРОЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»
КОМПЛЕКТ КОНТРОЛЬНО-ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ
ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ
АУДИТ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОСНОВНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ
ПРОГРАММЫ
ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ
080118 «СТРАХОВОЕ ДЕЛО (ПО ОТРАСЛЯМ)»
(БАЗОВАЯ ПОДГОТОВКА)
Орел
2013
1
Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального
государственного образовательного стандарта среднего
профессионального
образования по специальности СПО 080118 «Страховое дело (по отраслям)»
(базовая подготовка) и рабочей программы учебной дисциплины Аудит страховых
организаций
Разработчик:
БОУ ОО СПО «Орловский автодорожный техникум»
(место работы)
преподаватель
(занимаемая должность)
Т.В.Степанова
(инициалы, фамилия)
2
СОДЕРЖАНИЕ
1.
Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств……………………….4
2.
Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке………5
3.
Оценка освоения учебной дисциплины……………………………………...7
3.1. Формы и методы оценивания…………………………………………………………7
3.2. Задания для оценки освоения учебной дисциплины…….…………..….….10
3.2.1 Задания для оценки знаний (текущий контроль)…………………………..10
Рекомендации по выполнению практических занятий по дисциплине
« Аудит страховых организаций» (по разделам, согласно рабочей
Программе)……………………………………………………..…………..…10
II. Порядок выполнения самостоятельной работы по дисциплине
« Аудит страховых организаций» на примере изучения стандартов
(правил) аудиторской деятельности (по разделам, согласно рабочей
Программе) …………………………………….…..…………..……………..24
3.2.2 Задания для оценки знаний (промежуточный контроль)…………………..28
I.
Вопросы для фронтального опроса обучающихся(по разделам, согласно
рабочей Программе)...…………………..…………..…………………….......28
II. Тесты к контрольному промежуточному опросу обучающихся (по
разделам, согласно рабочей Программе)…………………………………..37
III. Тесты к контрольному промежуточному опросу обучающихся
(моментальные) ..…………………………………………………………..….51
4. Контрольно-оценочные материалы для итоговой аттестации по учебной
дисциплине………………………………………………………………….....54
I. Паспорт……………………………………………………………..………….54
II. Задание для экзаменующегося……………………………………..……….54
II. Пакет экзаменатора…………………………………………………………...56
Список литературы…………………………………………..…………..………58
I.
3
Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств
В результате освоения учебной дисциплины Аудит страховых организаций
обучающийся должен обладать предусмотренными ФГОС по специальности СПО
080118 «Страховое дело (по отраслям)» следующими умениями, знаниями:
У1.Ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской
деятельности в Российской Федерации;
У2. Способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях;
З1.Основные принципы аудиторской деятельности;
З2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской
Федерации;
З3. Основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций;
З4. Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций.
При освоении программы дисциплины у обучающихся формируются следующие
профессиональные и общие компетенции:
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и
способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и
качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них
ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для
эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и
личностного развития.
ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в
профессиональной деятельности.
ПК 2.1. Осуществлять стратегическое и оперативное планирование розничных
продаж.
ПК 2.2. Организовывать розничные продажи.
ПК 3.1. Документально оформлять страховые операции.
ПК 3.2. Вести учет страховых договоров.
ПК 3.3. Анализировать основные показатели продаж страховой организации.
Формой аттестации по учебной дисциплине является контрольная работа
4
1. Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке
2.1. В результате аттестации по учебной дисциплине осуществляется комплексная проверка
следующих умений и знаний, а также динамика формирования общих компетенций:
Таблица 1.1
Результаты обучения: умения,
Показатели оценки результата Форма контроля и
знания и общие компетенции
оценивания
Уметь:
У1. Ориентироваться в
нормативно-правовом
регулировании аудиторской
деятельности в Российской
Федерации;
ОК 2. Организовывать собственную
деятельность, выбирать типовые
методы и способы выполнения
профессиональных задач, оценивать
их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в
стандартных и нестандартных
ситуациях и нести за них
ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и
использование информации,
необходимой для эффективного
выполнения профессиональных
задач, профессионального и
личностного развития.
ОК 5. Использовать информационнокоммуникационные технологии в
профессиональной деятельности.
У2. Способствовать проведению
аудиторских проверок в страховых
организациях;
ОК 2. Организовывать собственную
деятельность, выбирать типовые
методы и способы выполнения
профессиональных задач, оценивать
их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в
стандартных и нестандартных
ситуациях и нести за них
ответственность.
Знание законодательства и
нормативной базы аудита.
Ведение учёта и хранения
отчётных данных.
Оформление отчётной
документации, необходимой
для отчёта по произведённой
работе в соответствии с
Законом об аудиторской
деятельности, стандартами
(правилами) аудиторской
деятельности.
Проведение диагностирования
собранной информации в
соответствии со стандартами
(правилами) аудиторской
деятельности.
Точность и обоснованность
определения видов и способов
выполнения работы.
Умение делать правильные
выводы и обобщения.
Владение полной информацией
об исследуемом объекте.
Соблюдение
последовательности приёмов и
методов проверки простой,
средней и повышенной
сложности.
Грамотность заключения по
результатам проверки.
Обоснованность подбора
средств диагностики
аудируемого субъекта.
Владение терминологическим
аппаратом науки.
Оформление отчётной
документации, необходимой
для отчёта по произведённой
работе в соответствии со
стандартами (правилами)
аудиторской деятельности.
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
5
Знать:
З1.Основные принципы
аудиторской деятельности;
Выполнение сбора и
регистрации аудиторской
информации в соответствии с
требованиями и задачами плана
и программы аудита.
Обоснованный выбор
соответствующих способов
сбора информации.
Грамотное заключение по
результатам исследования.
Качество составления
аудиторской документации.
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
З2. Нормативно-правовое
регулирование аудиторской
деятельности в Российской
Федерации;
Демонстрация знаний
законодательной базы аудита.
З3. Основные процедуры аудиторской
проверки страховых организаций;
Выполнение сбора и
регистрации аудиторской
информации в соответствии с
требованиями и задачами
Обоснованный выбор
соответствующих способов
сбора информации.
Грамотное заключение по
результатам исследования.
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
З4. Порядок оценки систем
внутреннего и внешнего аудита
страховых организаций.
Владение полной информацией
об исследуемом объекте.
Соблюдение
последовательности приёмов и
диагностических операций
простой, средней и повышенной
сложности
Экспертное
наблюдение и
оценка на
практических
занятиях,
тестирование,
выполнение
индивидуальных
заданий, написание
рефератов, зачет.
6
3. Оценка освоения учебной дисциплины:
3.1. Формы и методы оценивания.
Предметом оценки служат умения и знания, предусмотренные ФГОС по
дисциплине Аудит страховых организаций, направленные на формирование общих
и профессиональных компетенций.
Изучение программного материала должно способствовать формированию у
cтyдентов нового экономического мышления.
Для развития творческой активности cтyдентов рекомендуется выполнение ими
самостоятельных творческих работ по проблемам аудиторской деятельности в
условиях рынка. Виды и темы самостоятельной работы студентов выделены в
рабочей программе .
Дисциплина" Аудит" базируется на знаниях и умениях, полученных cтyдентами
при изучении дисциплин: "Бyxгалтерский учет", "Анализ хозяйственной
деятельности", "Налоги и налогообложение" и др.
При изучении дисциплины необходимо обращать внимание на ее прикладной
характер, показывать, где и когда изучаемые теоретические положения и
практические навыки могут быть использованы в будущей практической
деятельности.
Изучение материала необходимо вести в форме, доcтyпной пониманию
cтyдентов, соблюдать единство терминологии в соответствии с действующими
государственными стандартами.
При изложении дисциплины по соответствующим разделам и темам следует
использовать законодательныe и нормативные акты РФ, а также инструктивныe и
руководящие материалы отраслевых министерств и ведомств.
Освоение дисциплины предполагает практическое осмысление ее разделов и тем
на практических занятиях.
В содержании учебной дисциплины по каждой теме приведены требования к
формируемым представлениям, знаниям и умениям.
В качестве итогового контроля по этапам изучения дисциплины, согласно
учебного плана предусматривается проведение зачета.
7
Контроль и оценка освоения учебной дисциплины по темам (разделам)
Таблица 2.2
Элемент учебной
дисциплины
Формы и методы контроля
Текущий контроль
Форма контроля
Проверяемые ОК,У, З
Итоговая аттестация
Форма контроля
Проверяемые ОК,У, З
Введение
Раздел 1. Основные
принципы аудиторской
деятельности
Тема 1.1. Понятие,
сущность и содержание
аудита. Организация
аудиторской службы
Тема 1.2. Виды аудита
Тестирование
Зачет
Устный опрос
Самостоятельная работа
Практическая работа №1
У1
ОК 1,ОК 4,ОК 5
У2,
З 1, ОК 2- ОК 5
Устный опрос
Самостоятельная работа
У1
ОК 1,ОК 4,ОК 5
У2,
З 1, ОК 2- ОК 5
Тестирование
Зачет
Раздел 2. Нормативноправовое регулирование
аудиторской
деятельности в РФ
Тема 2.1.Законодательство
и нормативная база аудита
Устный опрос
Практическая работа №2
У1,З 2
ОК 1,ОК 4,ОК 5
У2,
З 1,З 2, ОК 2- ОК 5
Тема 2.2.Права,обязанности
и ответственность аудитора
Устный опрос
Самостоятельная работа
У1,З 2
ОК 1,ОК 4,ОК 5
У2,
З 1,З 2, ОК 2- ОК 5
Раздел 3. Основные
процедуры аудиторской
проверки страховых
организаций
Тестирование
Зачет
8
Тема 3.1. Общие понятия о
формах и методах
аудиторской деятельности
Устный опрос
Самостоятельная работа
У1,З 3
ОК 1,ОК 2,ОК 4,ОК 5
У 1,У 2,
З 1,З 2, З 3,ОК 2- ОК 5
Тема 3.2. Технологические
основы аудита
Устный опрос
Самостоятельная работа
Практическая работа №3
Устный опрос
Практическая работа №4
У1 ,З 3
ОК 1,ОК 2,ОК 4,ОК 5
У 1,У 2,
З 1,З 2, З 3,ОК 2- ОК 5
У1 ,З 3
ОК 2,ОК 3,ОК 4,ОК 5
У 1,У 2,
З 1,З 2, З 3,ОК 2- ОК 5
Тема 3.3. Аудиторское
заключение
Раздел 4. Порядок оценки
систем внутреннего и
внешнего аудита
страховых организаций
Тема 4.1. Оценка системы
внутреннего аудита
страховой организации
Тема 4.2. Оценка системы
внешнего аудита страховой
организации
Тестирование
Зачет
Устный опрос
Практическая работа № 5
Самостоятельная работа
Устный опрос
Самостоятельная работа
Практическая работа № 6
У1,У 2, З 4
ОК 2-ОК 5
У 1,У 2,
З 1-З 4, ОК 1- ОК 5
У1,У 2 ,З 4
ОК 2-ОК 5
У 1,У 2,
З 1-З 4, ОК 1- ОК 5
9
3.2. Задания для оценки освоения учебной дисциплины
3.2.1. Задания для оценки знаний (текущий контроль)
Рекомендации по выполнению практических занятий по дисциплине
« Аудит страховых организаций»
Цель: формирование умений и практических навыков решения ситуационных задач.
Задачи:
1.
Выработать умение и практические навыки оценки ситуации в ходе аудиторских проверок и
решении ситуационных задач.
2.
Закрепить теоретические знания.
3.
Научить анализировать, выделять главное и, опираясь на нормативные документы, давать
рекомендации.
4.
Развивать экономическое и логическое мышление.
5.
Научить составлять рабочую документацию. Давать объективное аудиторское заключение.
Перед выполнением практической работы студентам необходимо устно ответить на вопросы по
теме практического задания.
Выполняются практические задания в том порядке, в каком они даны.. Консультации можно
получить у преподавателя или студентов, выполнивших практическую работу.
За выполнение практической работы выставляется «зачтено», если не предусмотрены другие
варианты оценивания.
В результате выполнения практических работ студент должен:
знать:
- законодательство об аудиторской деятельности в РФ, порядок применения нормативнозаконодательных актов в ходе аудита;
- правила (стандарты) аудиторской деятельности.
уметь:
- пользоваться источниками информации, нормативно-законодательными актами, методами и
приёмами анализа в ходе аудита;
- оценивать ситуацию, находить нарушения и ошибки и давать конкретные рекомендации улучшения
деятельности экономического субъекта;
- проводить работу по контролю и ревизии финансово-хозяйственных операций.
Содержание практических работ:
1.
Решение ситуационных задач по правовому регулированию аудиторской деятельности.
2.
Решение ситуационных задач по технологии и документированию аудита, по аудиторским
доказательствам, составление программы аудиторской проверки.
3.
Составление аудиторского отчета по результатам аудиторской проверки.
Заключение: на современном этапе рыночной экономики происходят существенные изменения
в экономике, как на микроэкономическом, так и на макроэкономическом уровне: складывается
современная система рыночных отношений; изменяются характер и методы экономической
деятельности организаций (предприятий) и фирм в рамках этой системы. Однако контроль остаётся
одним из важнейших элементов современной рыночной экономики.
Значение приобретения практических навыков для подготовки специалистов имеет особое
значение.
Студенты допускаются до сдачи зачета при условии выполнения всех практических работ.
Обеспечение выполнения заданий:
1.
Кабинет, калькуляторы, нормативно-справочные материалы.
2. Литература: В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова, Москва, 2012г., «Аудит». Е.М.Лебедева,
«Академия», 2012г. «Аудит».
3. Н.Ю.Иванов, «Основы аудита» , практикум, М. – 2009г.
4. В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова, «Задачник по аудиту» М. «Академия», 2012г.
5. Сборник задач по аудиту с решениями (практикум) под редакцией А.Д. Ларионова, М. 2009г.
I.
10
Тема 1.1. Понятие, сущность и содержание аудита. Организация аудиторской службы
Практическая работа №1:
Сравнительный анализ отличий аудита от других форм экономического контроля.
Рекомендации по выполнению практической работы:
- на выполнение работы даётся 2 часа.
- работа состоит из 1 задания.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения работы.
1.Раскройте понятие контроля.
2.Приведите примеры предварительного, текущего и последующего контроля.
3.Раскройте содержание аудита как формы контроля. В чем заключается цель аудита?
4.Каковы основные различия между аудитом и ревизией? В чем заключается их сходство?
В данном случае контроль - это заключительный и обязательный этап любого процесса принятия
решения. Это упрощенное понимание контроля.
Контроль - одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки
функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности
принимаемых управленческих решений, выявления степени их реализации, обнаружения и
предупреждения отклонений и неблагоприятных ситуаций.
Контроль делится по времени его проведения на предварительный, текущий и последующий.
Согласно последней концепции, контроль - это не какая-либо стадия процесса принятия
управленческого решения, а постоянный процесс, характерный для каждой стадии его реализации, а
именно последующий контроль представлен такими формами, как ревизия, аудит.
Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» можно выявить два характерных
признака, одновременное соблюдение которых позволяет определенный вид деятельности считать
аудитом:
 аудит - это предпринимательская деятельность;
 аудит - деятельность по проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемых лиц.
Для того чтобы составить более четкое представление, основные различия аудита и ревизии отразим
в таблице:
Признак сравнения
Нормативное
регулирование
Вид деятельности
Основные различия между аудитом и ревизией
Аудит
Ревизия
На уровне государства (закон, указы
Президента РФ, постановления
Внутренние нормативные документы
Правительства РФ), с соблюдением правил (положения, стандарты). Отдельные
(стандартов): федеральных, внутренних для обязательные случаи деятельности
профессиональных аудиторских
ревизионных комиссий определены
объединений, отдельных аудиторских
законодательством
организаций и индивидуальных аудиторов
Как правило, не является
предпринимательской: осуществляется
на основе распорядительного документа
Предпринимательская, осуществляется на
(решение, протокол, приказ,
основе договора возмездного оказания услуг
распоряжение и др.). В ряде случаев
может проводиться на основании
договора возмездного оказания услуг
Тип отношений
«проверяющий проверяемый»
Горизонтальный («равные участники»)
Вертикальный («административный»)
Цель (задачи)
проверки
Определяется законом: выражение мнения о
достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемых лиц и соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству РФ
Определяется органом управления
исходя из индивидуальных потребностей
бизнеса, в том числе возможна проверка
правильности ведения бухгалтерского
учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности
11
Наличие лицензии на
право осуществления
деятельности
Обязательно в соответствии с
законодательством о лицензировании
отдельных видов деятельности
Не предусмотрено
Квалификационные
требования
Для аудитора обязательно наличие
квалификационного аттестата
Тоже
Приемы и методы
работы
Выбираются самостоятельно, за
исключением планирования и
документирования аудита, составления
рабочей документации, аудиторского
заключения
Выбираются самостоятельно
Пользователи
аудиторского
заключения
Внутренние и внешние пользователи
финансовой (бухгалтерской) отчетности
Ограниченный круг лиц, определяемый
внутренним нормативным документом
(как правило, только собственники и
исполнительное руководство)
Степень
независимости
проверяющих от
проверяемых
Относительная (аудиторская организация в
финансовом отношении зависима от
аудируемого лица)
Абсолютная (члены ревизионной
комиссии в организационном и
финансовом отношении независимы от
проверяемых подразделений)
Страхование
профессиональной
ответственности
Обязательно в случае обязательного аудита в
Необязательно
соответствии с законом
И так, сделаем вывод : ревизия и аудит - самостоятельные формы финансово-хозяйственного
контроля.
Тема 2.1.Законодательство и нормативная база аудита
Практическая работа №2:
Работа с отраслевыми нормативными документами по аудиту, изучение структуры Федерального закона
об аудиторской деятельности. Решение тестовых заданий.
Цель: знакомство с основными документами, регламентирующими аудиторскую деятельность.
Изучение структуры Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Рекомендации по выполнению практической работы:
- на выполнение работы даётся 2 часа.
- работа состоит из 1 задания.
Перед выполнением работы устно обсуждаются вопросы, необходимые для выполнения работы.
Вопросы для ответов:
1.Основные документы, обеспечивающие нормативное регулирование и функционирование системы
аудиторской деятельности.
2.Система нормативного регулирования.
3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» ФЗ-307 от 30.12.08г
Задание: на основании документов , обеспечивающих нормативное регулирование и
функционирование системы аудиторской деятельности и системы нормативного регулирования,
изучить структуру Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ФЗ- 307 от 30.12.2008г.
Материалы для работы:
1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.
2.Структура Федерального закона " Об аудиторской деятельности".
3.Тесты.
1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
 Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает
три основных уровня:
 Первый уровень -- указы Президента Pоссийской Федеpации, постановления Правительства
Pоссийской Федеpации, иные законодательные акты (в будущем -- Закон об аудиторской
деятельности), призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного
аудита в рыночных условиях, его поступательное совершенствование и развитие, контроль за
деятельностью аудиторов.
12
 Второй уровень -- правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью
установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансовохозяйственной деятельности, учитывая арбитражный суд.
 Третий уровень -- методические указания, инструкции, положения и иные документы,
составляемые с целью разъяснения положений стандартов, оказания помощи в их технической
реализации, в выработке приемов и способов осуществления аудита. Такие документы
разрабатываются в том числе и самими аудиторскими фирмами (например, внутренние аудиторские
стандарты), чтобы обеспечить единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в
данной аудиторской фирме.
Основными документами, определяющими правовые основы аудиторской деятельности в РФ,
являются:
 Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации,
утвердивший "Временные правила аудиторской деятельности"".
 Распоряжение Президента РФ от 04.02.94 г. № 54-РП "Об организации работы Комиссии по
аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации".
 Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 "Об утверждении нормативных документов
по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" (с изм. от 21.07.97 г. №
907).
 Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 "Порядок проведения, аттестации на право
выполнения аудиторской деятельности" (в ред. Постановления Правительства РФот 21.07.97 г. №
907).
 Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 "Об утверждении нормативных документов
по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" (с изм. от 21.07.97 г. №
907).
 Постановление Правительства РФ от 07.12.94 г. № 1355 "Об основных критериях (системе
показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая)
отчетность подлежит обязательной (каждый год) аудиторской проверке" (с изм. от 25.04.95 г. №
408).
 Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ.
 В указанных документах отражены нормативные положения по организации аудиторской
деятельности в РФ, аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских фирм и аудиторов,
выполнению аудиторских проверок, выдаче аудиторских заключений.
 В настоящее время подготовлены и обсуждаются несколько проектов Федерального закона РФ "Об
аудиторской деятельности". Большинство специалистов склоняются к мнению, что в этом законе
должны быть сформулированы понятие и основные принципы аудита, порядок выполнения
аудиторской деятельности, объекты и субъекты аудиторской проверки, порядок государственного
регулирования, аттестации, лицензирования и стандартизации аудиторской деятельности, права,
обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов. Принятие закона будет способствовать
росту общественной значимости и эффективности отечественного аудита.
 В соответствии с действующим законодательством аудиторской деятельностью в России могут
заниматься физические и юридические лица самостоятельно от вида собственности, в том числе
зарубежные и с участием зарубежных юридических и физических лиц.
 Аудиторские кoмпaнии регистрируются как предприятия, создаваемые в целях выполнения
аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, кроме
открытого акционерного общества. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале кoмпaнии
обязана быть не менее 51 %, что объективно гарантирует независимость от государственных и
коммерческих структур. Физические лица регистрируются в качестве предпринимателей без
образования юридического лица.
 Для занятия аудиторской деятельностью физические лица должны пройти аттестацию и получить
лицензию. Соответствующую лицензию обязана получить и аудиторская фирма. Лицензирование
аудиторской деятельности производится с целью обеспечения государственного контроля за
соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемым к аудиторской деятельности.
 К аттестации на право выполнения аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие
экономическое либо юридическое высшее либо среднее специальное образование и, кроме того,
13
стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве бухгалтера, аудитора, экономиста,
ревизора, руководителя предприятия, преподавателя по экономическому профилю и не имеющие
судебных ограничений. Претендент на получение квалификационного аттестата аудитора обязан
иметь к тому же специальное профессиональное образование, включающее обучение по 240часовой программе в конкретном учебно-методическом центре, стажировку в аудиторской фирме и
сдачу выпускных экзаменов. Экзамены проводятся в письменной форме по следующим
дисциплинам: бухгалтерский учет и отчетность, аудит, налогообложение юридических и
физических лиц, финансы организаций и правовое регулирование имущественных отношений. При
успешной сдаче экзаменов выдается квалификационный аттестат сроком на три года. Если в
течение двух лет лицо не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат утрачивает силу.
Продление действия аттестата выполняется после переподготовки аудитора на курсах повышения
квалификации по 40-часовой программе.
 Квалификационные аттестаты и лицензии выдаются по следующим направлениям аудиторской
деятельности:
-- банковский аудит;
-- аудит страховых предприятий;
-- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
-- общий аудит (аудит других экономических субъектов).
 Порядок лицензирования определен Правительством РФпо представлению Комиссии по
аудиторской деятельности при Президенте Pоссийской Федеpации. Комиссия выдает генеральные
лицензии государственным органам -- Министерству финансов и Центральному банку РФ. Их
Центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (ЦАЛАК) выдают лицензии
единого образца аудиторским фирмам и аудиторам. Лицензия выдается сроком на 1--5 лет после
представления нужных документов и уплаты сбора для аудиторских фирм в сумме 150, а для
аудиторов, зарегистрированных в качестве персональных предпринимателей, -- в сумме 50
наименьших объемов месячной оплаты труда в расчете на год. Лицензия может быть аннулирована
в случаях:
-- обнаружения факта представления аудитором (аудиторской фирмой) для ее получения
недостоверных сведений;
-- выполнения аудитором деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;
-- предоставления аудитором полученных им в ходе проверки сведений третьим лицам без
разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта;
-- вступления в законную силу приговора суда в отношении аудитора о лишении его права
занимать конкретные должности либо заниматься конкретной деятельностью;
-- неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания
аудиторских услуг;
-- умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения
проверки экономического субъекта.
 Существует несколько конкретных правил, касающихся деятельности независимых аудиторов:
свободный выбор аудитора хозяйствующим субъектом; договорные отношения между аудитором и
клиентом, разрешающие аудитору выбирать клиента и быть независимым от указаний
государственных органов; возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до
устранения отмеченных в ходе проверки недостатков; невозможность проведения проверки при
родственных либо деловых отношениях аудитора с клиентом, превышающих рамки договора на
оказание аудиторских услуг; запрещение аудиторам заниматься любой другой коммерческой
деятельностью, не связанной с оказанием аудиторских, консультационных и иных услуг,
разрешенных законодательством.
 Работа аудиторов постоянно усложняется в связи с часто меняющейся нормативной и
законодательной базой. В современных условиях регулярно выходят новые законы, указы,
постановления, инструкции, вносятся изменения и дополнения в ранее принятые нормативные
документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета и налогообложения
организаций, поэтому аудиторы должны располагать полным банком данных действующей
нормативной информации, относящейся к особенностям деятельности проверяемого предприятия.
2.Структура Федерального закона " Об аудиторской деятельности"
 Принятие ФЗ "Об аудиторской деятельности" (№ 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.) знаменует новый
(третий) этап совершенствования аудиторской деятельности в РФ. Значение закона состоит, в первую
14
очередь, в том, что он подтвердил окончательное становление системы российского аудита и создал
перспективы его дальнейшего совершенствования. Аудит занял сове место среди иных видов
финансового контроля, и, наконец, Россия может считаться страной, имеющей непременный атрибут
рыночной экономики - аудит.
 Закон был подготовлен рабочей группой с участием МФ РФ, профессиональных аудиторских
объединений, их региональных структур, coтрудников научных учреждений и вузов и, кроме того,
аудиторов-практиков. Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены
правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации. Он обязан
рассматриваться в контексте иных знaчительных правовых документов: Гражданского кодекса РФ,
Налогового кодекса РФ, Закона РФ "О бухгалтерском учете", ФЗ "О лицензировании отдельных видов
деятельности" (в ред. от 8 августа 2001 г.) и др.
 ФЗ "Об аудиторской деятельности" включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и
аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторских
организации. Приведены права и обязанности аудиторских предприятий и персональных аудиторов и,
кроме того, и права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания
аудиторских услуг.
 В законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения,
определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского
заключения, учитывая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских
предприятий и персональных аудиторов. Определен порядок контроля за работой аудиторских
предприятий и персональных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право
выполнения аудиторской деятельности.
 Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, учитывая
описание Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской
деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе и
аккредитованных профессиональных аудиторских объединений (организационно-правовая структура
аудиторской деятельности в РФ приведена на рис.2).
 В законе определена ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите. В соответствии
с ФЗ должны быть приведены все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации,
лицензированию и др.) в РФ.
 Основные положения закона получили в них определенные уточнения и разъяснение, что
позволило регулировать аудиторскую деятельности непосредственно, начиная с момента его
вступления в действие.
 Прошедший период после принятия закона характеризовался динамичным совершенствованием
системы российского аудита, чему способствовало значительная работа, проделанная МФ РФ по
реализации основных положений закона. В совершенствовании закона были приняты по вопросам
аудиторской деятельности Постановления Правительства РФ, изданы приказы и положения
Министерства финансов РФ.
По итогам выполнения практической работы ставится «зачтено» (в особых случаях – оценка) после
решения тестового задания.
3.Тесты по теме: Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
A) законом об аудиторской деятельности в РФ;
B) временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента
РФ;
C) порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Минфином РФ.
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
2. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях:
A) учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности;
B) контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
C) рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок.
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается в целях обеспечения:
A) условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов;
B) гарантии высокого качества аудита, проводимого его членами;
C) статистического наблюдения за осуществлением аудиторской деятельности.
15
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
4. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
A) Уполномоченный федеральный орган исполнительской власти;
B) Правительство РФ;
C) Совет по аудиторской деятельности
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
5. Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными:
A) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением
положений, которые носят рекомендательный характер;
B) только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
C) только для аудируемых лиц.
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
6. Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила аудиторской деятельности,
за исключением положений, в отношении которых указано, что они носят рекомендательный
характер:
A) да;
B) нет.
C) да, только в случае проведения обязательного аудита
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
7. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для:
A) координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов;
B) расширения сферы своей деятельности и оказания аудиторских услуг;
C) расширения и координации своей деятельности, а также оказания аудиторских услуг.
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
8. Что такое аудиторская тайна ?
A) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об
операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги;
B) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с
помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают
сопутствующие аудиту услуги;
C) это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской
отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в
другую аудиторскую организацию
Основание: Федеральный закон РФ Об аудиторской деятельности».
9. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
A) Правительством Российской Федерации;
B)Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской
деятельности;
C) Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
10. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности
руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:
A) нет;
B) да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской
организации, согласно законодательству;
C) соответствующие нормативные документы пока не опубликованы.
Основание: Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1.
11. Квалификационный аттестат аудитора:
A) может быть аннулирован по решению уполномоченного федерального органа;
B) не может быть аннулирован;
C) может быть аннулирован по решению Совета по аудиторской деятельности.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
12. В штате аудиторской организации должно состоять:
A) не менее пяти аудиторов;
B) не менее трех аудиторов;
16
B) число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
13. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита?
A) да, это право аудиторской организации;
B) ни в коем случае, это регламентируется Правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
C) формы и методы аудита строго регламентированы в Законе об аудиторской деятельности.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
14.Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от
выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?
A) да;
B) нет;
C) это неправомерно.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
Тема 3.2. Технологические основы аудита
Практическая работа № 3:
1.Разработка программы аудиторской проверки.
2.Составление(заполнение шаблона )договора на оказание аудиторских услуг.
3.Изучение рабочих документов аудиторов.
- на выполнение работы даётся 2 часа
- работа состоит из 3-х заданий.
Задание 1.
Составьте программу проверки учредительных документов страховой компании ((ОАО) ) и расчетов с
акционерами.
Схема ответа
Программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями.
Проверяемая организация: (ОАО)
Период аудита:
Количество человеко-часов:
Руководитель аудиторской группы:
Исполнитель:
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности
Таблица 1.
№ п/п Перечень проверяемых вопросов
Рабочие документы
Примечани
е
1
проверка наличия и формы учредительных Копии документов
документов;
2
соответствие
содержания
учредительных Копии документов
документов требованиям законодательных и
нормативных актов;
3
4
5
6
7
полнота и соблюдение сроков внесения уставного
капитала;
проверка денежной оценки стоимости имущества,
вносимого учредителями в оплату акций при
учреждении акционерного общества;
проверка налогообложения средств, переданных в
уставный капитал организации ее акционерами;
основные виды деятельности по уставу и
фактически,
проверка
законности
видов
деятельности; наличие лицензии
соответствие размера уставного капитала данным
учредительных документов и законодательству
РФ;
Рабочие записи
Рабочие записи
Рабочие записи
Рабочие записи
Копии документов
17
полнота и правильность формирования уставного
капитала; правильность отражения на счетах
операций по формированию уставного капитала.
Проверка начисления дивидендов акционерам по
акциям
9
соблюдение законодательно установленных сроков
для окончательных расчетов по оплате уставного
капитала; порядок выплаты дивидендов не
денежными средствами.
10
установление реальности внесения сумм в
уставный капитал;
11
обоснованность изменений величины уставного
капитала. Соответствие записей в главной книге и
формах бухгалтерской отчетности.
Руководитель аудиторской группы:
8
Рабочие записи
Копии документов
Рабочие записи
Рабочие записи
Задание 2 :Заполнение шаблона стандартного договора.
Шаблон
ДОГОВОР
г._____________________
«
» ______________ 200 ___ г.
Аудиторская фирма ___________, именуемая в дальнейшем "Исполнитель", в лице ________, действующего на
основании ________, с одной стороны, и _______, именуемая в дальнейшем "Заказчик", в лице ________, действующего на
основании __________, c другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя выполнение работ:
1.1.1. Проведение аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности Заказчика за период с _______ 200_ г. по
_______ 200_ г.
1.1.2. Срок сдачи работ по Договору "___"__________ 200__ г.
В результате:
1.1.3. Дается оценка состояния бухгалтерского учета сохранности материальных ценностей и денежных средств.
1.1.4. Составляется аудиторское заключение .
2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Заказчик обязуется:
2.1.1. Провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика
собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика, а также обеспечить выведение окончательных результатов
инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.
2.1.2. Предоставить Исполнителю бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, иную информацию,
необходимую для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, в полном объеме и в сроки,
обеспечивающие план работ.
Отсутствие указанных документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего
Договора в порядке, установленном п. 9.3 настоящего Договора. Увеличение сроков предоставления указанных
документов, отчетности и иной информации независимо от того, произошло это увеличение по вине Заказчика или без его
вины, если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора в обусловленный
Договором срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для
завершения работ.
При этом Заказчик возмещает причиненный Исполнителю ущерб, в том числе упущенную выгоду.
2.1.3. Заказчик обязуется предоставлять по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам,
связанным с проведением работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, а также справки и копии необходимых
документов.
2 .2. Исполнитель обязуется:
2.2.1. Провести аудиторскую проверку хозяйственно-финансовой деятельности Заказчика за период с _______ 200_ г. по
_______ 200_ г.
3. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п. 1.1 настоящего Договора, определяется
умножением количества часов, затраченных на проведение работ, на стоимость одного часа работ, проведенных одним
специалистом, в соответствии с протоколом согласования договорной цены ( Приложение к Договору № _________ от
"__"__________ 200__ г.), являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора.
3.2. Заказчик произведет платежи единовременно, после сдачи работы по Договору путем перевода денежных средств на
расчетный счет Исполнителя с указанием: "За услуги по Договору № ____________ от "___"__________ 200__ г."
4. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ
18
4.1. Передача оформленной в установленном порядке документации по окончании Договора осуществляется
сопроводительными документами Исполнителя.
4.2. По завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки результатов работ.
4.3. Заказчик обязуется в течение 15 дней со дня получения акта сдачи-приемки работ рассмотреть, при отсутствии
возражений, подписать и направить исполнителю подписанный акт сдачи-приемки работ или мотивированный отказ от
приемки робот.
4.4. В случае мотивированного отказа Заказчика стороны составляют двусторонний акт с перечнем необходимых
доработок и сроков их выполнения.
4.5. В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.
94.6. Если, в отличие от первоначальных технических и других требований, при приемке работы будет выявлена
необходимость доработки отдельных ее частей, а в соответствии с этим изменения технических условий по требованию
Заказчика, эта работа производится по дополнительному соглашению.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут
имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.
5.2. Исполнитель несет полную материальную ответственность в соответствии с действующим законодательством и
условиями настоящего Договора.
5.3. В случае незавершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает
Заказчику пеню в размере ____% суммы стоимости работ за каждый день просрочки.
5.4. За нарушение условий оплаты, предусмотренных п. 2.1, 7.3 настоящего Договора, и просрочку приема выполненных
работ Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере ____% суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.
6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
6.1. Стороны обязуются хранить втайне существование и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и
данные, представленные каждой из сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать и не разглашать в общем или в
частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия Заказчика и
наоборот.
Обязательства по конфиденциальности и неиспользовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не будут
распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине
Исполнителя.
6.2. Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с настоящим Договором , предназначена исключительно для
него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом с
участием третьих лиц без согласия Исполнителя.
7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
7.1. Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему
Договору, если они не будут устранены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с
действующим законодательством.
8. ФОРС-МАЖОР
8.1. Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская война,
общественные беспорядки , акты органов государства и т. д. В каждом случае наступление такого события находится вне
контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится
невозможным.
8.2. Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить обязательства,
то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения
действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных
обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.
9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
9.1. Срок действия настоящего Договора: начало ________ 200__ г. окончание _________ 200__ г.
9.2. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного
уведомления в случае, если другая сторона Договора:
а) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, произойдет ликвидация или реорганизация;
б) приостановит свои обычные деловые операции или возникнет угроза их приостановления;
в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.
9.3. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем письменного
уведомления противоположной стороны, и если другая сторона совершит какое-либо нарушение и такое нарушение не
будет устранено в течение 3 дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.
9.4. В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном п. 9.2, 9.3 настоящего Договора, оплата услуг и работ
Исполнителя будет производиться Заказчиком на основании выставляемого Исполнителем на инкассо платежного
требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и
выполненных работ.
10. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
10.1. Исполнитель по своему усмотрению осуществляет набор специалистов для проведения работ, предусмотренных
настоящим Договором.
10.2. Цены за работы, указанные в настоящем Договоре, определены только для настоящего Договора и не могут служить
прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.
11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Исполнитель: аудиторская фирма _________________________________
Заказчик: ______________________________________________________
19
К настоящему Договору прилагается:
1. Протокол согласования договорной цены .
Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.
Подписи сторон:
От Исполнителя
_______________________
М.П.
От Заказчика
_______________________
Задание 3: Изучение рабочих документов аудиторов из таблицы 1.
Ответ на 50 баллов: если в программу включены 9-11 вопросов для проверки
Ответ на 25 баллов: если в программу включены 5-7 вопросов для проверки
Тема 3.3. Аудиторское заключение
Практическая работа №4:
Изучение и составление аудиторского заключения на основании отчета по итогам аудиторской
проверки страховой организации((ОАО) ):
- на выполнение работы даётся 1 час.
- работа состоит из 1 задания.
Задание:
Исходные данные:
В составе основных средств по состоянию на 01.01 2012г. числится ксерокс.
На 01.января 2012г. предприятие провело переоценку данного ксерокса с коэффициентом 1,4. До
переоценки балансовая стоимость ксерокса составляла 6700 руб., а его амортизация 1200 руб.
Считая, что стоимость ксерокса после его переоценки составила менее 10000 руб., предприятие в
январе 2012г. списало его остаточную стоимость с учетом переоценки в размере 7700 руб. для целей
бухгалтерского учета на издержки производства и включила в расходы переходного периода для
целей налогового учета.
Задание:
1.Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на
нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.
2.Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет,
бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки
бухгалтерскими записями за сентябрь 2012 г.
3.Сформулировать записи в отчете аудитора.
Эталон ответа на задание
Установлены следующие нарушения:
1.Неправомерно списано с бухгалтерского учета основное средство- ксерокс по причине стоимости
до 10000 руб.
Все объекты основных средств, которые до 01.01.2012 г. входили в состав основных средств, в
целях бухгалтерского учета, остаются в составе основных средств до их выбытия (продажи,
безвозмездной передачи, морального или физического износа) независимо от их стоимости и
оставшегося срока полезного использования.
Таким образом, допущено занижение налога на имущество по итогам 2012г.
2.Завышены расходы переходного периода, поскольку на расходы относится стоимость основных
средств с учетом переоценки на 01.01.2012г., но только частично- до 30% от первоначальной
(восстановительной) стоимости основного средства. Произведем расчеты стоимости, принимаемой
для целей налогообложения переходного периода : 6700 + 6700*30% =8710
Пересчитанная амортизация: 1200+ 1200*30% = 1560
Значит. расходы переходного периода можно уменьшить на: 8710 –1560 = 7150 руб. Излишне
включенная сумма составляет: 7700- 7150 = 550
Запись в отчете аудитора
Допущено неправомерное списание с учета основных средств.
Согласно письма Минфина РФ 16 сентября 2002 г. N 16-00-14/359 все объекты бухгалтерского
учета, которые до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации входили в
состав основных средств, в целях бухгалтерского учета, в соответствии с Положением по
20
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (с последующими дополнениями и
изменениями), остаются в составе основных средств до их выбытия (продажи, безвозмездной
передачи, морального или физического износа) независимо от их стоимости и оставшегося срока
полезного использования. С введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской
Федерации вышеуказанные объекты основных средств исключаются из состава амортизируемого
имущества в случае, если их первоначальная стоимость (восстановительная) составляет 10 000 рублей
(включительно) или срок эксплуатации - менее 12 месяцев.
Механизм включения в состав расходов сумм, подлежащих единовременному списанию в целях
налогообложения при формировании налоговой базы переходного периода, осуществляется в
соответствии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ.
Рекомендуется допущенное занижение налога на имущество по итогам 2012 года доплатить с
учетом пени и внести изменения в налоговую декларацию.
Завышены расходы переходного периода по ксероксу, поскольку на расходы относится стоимость
основных средств с учетом переоценки на 01.01.2012г., но только частично - до 30% от
первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства. Расчет стоимости, принимаемой
для целей налогообложения переходного показывает, что расходы переходного периода можно
уменьшить на: 8710 –1560 = 7150 руб. Излишне включенная сумма составляет: 7700- 7150 = 550.
Далее следует изучить порядок оформления результатов аудита. При этом необходимо знать виды
и структуру аудиторского заключения, а также форму, в которой аудиторская организация может
выразить свое мнение:
 безусловно, положительное заключение;
 условно положительное заключение;
 отрицательное заключение;
 заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (отказ о
выдачи
 заключения).
Образец аудиторского заключения
АКЦИОНЕРАМ (СОВЕТУ ДИРЕКТОРОВ)
СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО)
Исх. N N от ___________________ г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
ООО "АУДИТ XXI ВЕК" О БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ (ОАО) ЗА 2011 ГОД г. ____________
Оглавление
Сведения об аудиторской фирме стр.
Сведения об аудируемом лице стр.
Вводная часть стр.
Объем аудита стр.
Аудиторское мнение стр.
Приложения
Бухгалтерская отчетность за 2011 г. стр.
Сведения об аудиторской фирме
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью "Аудит XXI век".
Юридический адрес: 110008, г. Москва, ул. Большая, д. 2.
Свидетельство о государственной регистрации: N 002.003. от 20,04.2002 г., выдано Московской
регистрационной палатой.
Лицензия: N0000001, утверждена приказом Минфина РФ N 1 от 05.01.2004 г.
Член аудиторской ассоциации профессиональных аудиторов России:
Свидетельство, выданное Институтом профессиональных аудиторов России (ИПАР)N 0010 от 10.01.2004 г.
ИНН 7700000008.
Банковские реквизиты: расчетный счет в коммерческом банке.
Сведения об аудируемом лице
Наименование: Страховая компания (ОАО). Юридический адрес: 118541, г. Москва, ул. Новая, д. 36.
21
Свидетельство о государственной регистрации. N 000031 от 10.04.2002 г., выдано Государственной
регистрационной палатой при Минюсте. ИНН/КПП: 1000000000/777777000.
Банковские реквизиты: расчетный счет в Акционерном коммерческом банке. Лицензии на осуществляемые
вилы деятельности:
Должностные лица, ответственные за составление бухгалтерской отчетности за 2011 год:
Генеральный директор - Иванов Иван Иванович.
Главный бухгалтер - Петрова Нина Матвеевна.
Вводная часть аудиторского заключения
Аудиторской фирмой ООО "Аудит XXI век" проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности
СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) за период с 01 января по 31 декабря 2011 года включительно.
Бухгалтерская отчетность за 2011 год СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) состоит из:
* Бухгалтерского баланса (форма N1);
* Отчета о прибылях и убытках (форма N2);
* Отчета об изменениях капитала (форма N 3);
* Отчета о движении денежных средств (форма N 4);
* Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
* Пояснительной записки.
Данная отчетность подготовлена исполнительным органом СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) исходя
из федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете".
Ответственность за подготовку и представление указанной бухгалтерской отчетности несет
исполнительный орган СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) .
Наша обязанность заключается в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности
предоставленной нам бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Аудит проводился нами в период с 1 но 10 февраля 2012 г. в следующем составе: (перечень лиц,
составляющих аудиторскую комиссию).
Объем аудита Аудит проводился нами в соответствии с:
* Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" N 307-ФЗ от 30.12.2008 г.;
* федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением
Правительства РФ от 23.09.02 г. N 696;
* внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, разработанными ООО "Аудит XXI век";
* внутренними нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого
лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что
бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и
включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в
бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов
бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных
значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской
отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения
нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности и соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В результате проведенного аудита нами выявлено нераскрытие существенной информации в
бухгалтерской отчетности СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) , а именно:
* об обеспечении обязательств и платежей в размере 10 000 тыс. рублей:
* об арендованных основных средствах в размере 20 000 тыс. рублей и т.п. Вместе с тем мы не наблюдали за
проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2011 г., так как эта
дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов организации СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ
(ОАО) .
Аудиторское мнение
По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части Аудиторского
заключения, бухгалтерская отчетность СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ (ОАО) отражает достоверно во всех
существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 г. и результаты финансовохозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2011 г. включительно.
Дата выдачи заключения 06.03.2012 г.
Генеральный директор ООО "Аудит XXI век" Морозов А.Н.
Руководитель отдела контроля качества ООО "Аудит XXI век" Мороз А.А.
Руководитель аудиторской проверки, ведущий аудитор ООО "Аудит XXI век" Васильев М.В.
22
Тема 4.1. Оценка системы внутреннего аудита страховой организации
Тема 4.2. Оценка системы внешнего аудита страховой организации
Практические работы №№5 и 6.
Оценка системы внутреннего аудита страховой организации
Оценка системы внешнего аудита страховой организации
- на выполнение работ даётся по 1 часу.
- работы состоят из 1-го задания.
В процессе выполнения работ обсуждаются вопросы, необходимые для их выполнения.
1. В процессе оценки системы внутреннего и внешнего аудита страховой организации следует :
- учитывать специфические черты аудита страховщиков, предопределенные характерными
особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового
законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении
финансовых результатов и налогообложении;
- соблюдать особые требования, предъявляемые к страховщику (необходимость получения
лицензии, запрет на занятие производственной, торгово-посреднической и банковской
деятельностью). В первую очередь необходимо проверять наличие и соответствие
законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление страховой
деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации,
лицензии на осуществление страховой деятельности. Кроме того, проверкой должны быть
установлены соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства,
соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов страхования;
- при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности страховых организаций должны учитываться особенности
организации бухгалтерского учета и отчетности страховщика ;
- в ходе аудита большее внимание следует уделить контролю за правильностью составления,
юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью
осуществления и учета операций по страхованию, со страхованию и перестрахованию.
2. Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций
специальных резервов.
В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых
резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых
резервов, предусмотренных органом страхового надзора.
Существенные особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость
страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в
ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных
расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.
3. Страховым законодательством установлены жесткие требования по обеспечению финансовой
устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора
требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и
обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.
В соответствии с действующим законодательством страховые и перестраховочные компании могут
осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть
установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.
Для полноценной оценки системы внутреннего и внешнего аудита страховой организации, не
останавливаясь подробно на всех аспектах разработки программы аудита с учетом
вышеперечисленных особенностей, выделим :
Основные вопросы, которые должны быть включены в программу аудита страховых организаций:
 аудит законности деятельности;
 аудит договоров страхования и перестрахования, их соответствия правилам
страхования и требованиям действующего законодательства;
 аудит формирования и раскрытия, последовательности применения учетной
 политики;
 проверка правильности учета страховых взносов и страховых выплат;
 проверка обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах;
 анализ рассмотрения дел в судах по претензиям страхователей;
23












аудит основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов;
аудит финансовых вложений;
аудит расходов страховой организации;
аудит денежных средств и прочих оборотных активов;
аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
проверка правильности формирования страховых резервов;
проверка правильности осуществления расчетных операций;
проверка правильности формирования финансовых результатов;
проверка правильности составления годовой бухгалтерской отчетности;
проверка соблюдения нормативного соотношения активов и обязательств;
проверка соблюдения требований о максимальной ответственности по
отдельному риску;
проверка соблюдения правил размещения страховых резервов.
II.
Порядок выполнения самостоятельной работы:
Изучение стандартов (правил) аудиторской деятельности: «Аудиторские доказательства»,
«Аналитически процедуры»
Цели, основные виды самостоятельной работы студентов
Цели самостоятельной внеаудиторной работы студентов:
- закрепление, углубление, расширение и систематизация знаний, самостоятельное овладение новым
учебным материалом;
- формирование профессиональных явлений;
- формирование умений и навыков самостоятельного умственного труда;
- мотивирование регулярной целенаправленной работы по освоению специальности;
- развитие самостоятельного мышления;
-формирование убежденности, волевых черт характера, способности к самоорганизации.
Основные виды самостоятельной работы студентов по дисциплине «Аудит»:
1. Первичное овладение знаниями (усвоение нового материала):
- чтение дополнительной литературы;
- составление плана текста, конспектирование прочитанного;
- выписки из текста;
- ознакомление с нормативными документами.
2. Закрепление и систематизация знаний:
- работа с конспектами лекций;
- изучение нормативных документов;
- ответы на контрольные вопросы.
Раздел 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ.
Рекомендации
При изучении данной темы следует по Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»
повторить определение правил (стандартов) аудиторской деятельности, усвоить назначение
федеральных правил, внутренних стандартов, действующих в профессиональных аудиторских
объединениях, и стандартов аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных
аудиторов.
Далее студентам следует ответить на контрольные вопросы темы.
Затем студентам выдаются индивидуальные задания: ознакомиться с определенным аудиторским
стандартом, составить его план, законспектировать содержание стандарта, выступить с докладом
перед другими студентами. Для докладов можно отводить часть времени на лекционных или
практических занятиях. По результатам подготовки проводится контрольный опрос и выставляется
оценка по пятибалльной шкале.
24
Контрольные вопросы
1. Назовите основные документы по правовому регулированию аудиторской деятельности.
2. Какие документы регулируют общие вопросы аудиторской деятельности?
3. Как организована система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской
Федерации?
4. Приведите основной нормативный документ, регулирующий аудиторскую деятельность в России, и
дайте его краткую характеристику.
5. Сформулируйте определение правил (стандартов) аудиторской деятельности.
6. Раскройте значение разработки и применения правил (стандартов) аудиторской деятельности.
7. Какие группы правил (стандартов) аудиторской деятельности определены в Федеральном законе
«Об аудиторской деятельности».
8. Укажите область применения:
федеральных ПСАД – правил, стандартов аудиторской деятельности;
ВСПАО – внутренних стандартов профессиональных аудиторских объединений;
ВСАО – внутренних стандартов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
9. Кем разрабатываются и утверждаются федеральные правил (стандарты) аудиторской деятельности?
10. Дайте формулировку внутренних стандартов аудиторских организаций.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности
1. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цели и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности»
2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита»
3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита»
4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите»
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства»
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутрифирменный контроль качества аудита»
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний
контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №9 «Аффилированные лица»
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №10 «События после отчетной даты»
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №11 «Применимость допущения непрерывности
деятельности аудируемого лица»
11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №12 «Согласование условий проведения аудита»
12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению
ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых
актов РФ в ходе аудита»
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №15 «Понимание деятельности аудируемого лица»
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка»
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в
конкретных случаях»
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №18 «Получение аудитором подтверждающей
информации из внешних источников»
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №19 «Особенности первой проверки аудируемого
лица»
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры»
20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №21 «Особенности аудита оценочных значений»
21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №22 «Сообщение информации, полученной по
результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»
22. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководству
аудируемого лица».
25
Тема 1.1. Понятие, сущность и содержание аудита. Организация аудиторской службы
Самостоятельная работа
Изучение историю развития аудита в зарубежных странах и в России, этапы становления контроля в
России в условиях переходной экономики. Ассоциации бухгалтеров и аудиторов в Российской
Федерации и в мире.
Реферат
Тема 1.2. Виды аудита
Самостоятельная работа
Значение аудита в условиях рыночной экономики. Виды производственно-хозяйственных и
заключительных проверок деятельности организации, сравнение аудита и ревизии, внешнего и
внутреннего аудита. Применение ЭВМ при внешнем аудите. Выборка и сфера ее применения
при
внешних аудиторских проверках. Аудит по заданию государственных органов.
Устный опрос
Тема 2.2.Права,обязанности и ответственность аудитора
Самостоятельная работа
Организация аудиторской службы в Российской Федерации; рейтинг аудиторских компаний России;
деятельность крупнейших аудиторских компаний России, региона; ознакомление с функциями
саморегулируемых организаций аудиторов: Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России»,
Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов», партнерство аудиторская
партнерство аудиторов Институтов Некоммерческое «Московская палата», Некоммерческое
«Гильдия Региональных Профессиональных бухгалтеров», Некоммерческое партнерство «Российская
Коллегия аудиторов»; изучить Этический кодекс аудитора.
Открытый урок
Тема 3.1. Общие понятия о формах и методах аудиторской деятельности
Самостоятельная работа:
Изучение стандартов (правил) аудиторской деятельности: «Аудиторские доказательства»,
«Аналитические процедуры».
Устный опрос
Тема 4.1. Оценка системы внутреннего аудита страховой организации
Самостоятельная работа:
Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры
экономического субъекта.
Устный опрос
Тема 4.2. Оценка системы внешнего аудита страховой организации
Самостоятельная работа:
Международный опыт подготовки аудиторских кадров. Требования, предъявляемые к
специалистам - аудиторам: морально-этические, специальные, деловые. Аттестация аудиторских
кадров.
Устный опрос
Что надо знать и применить.
Аудит - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организаций и индивидуальных предпринимателей.
Традиционно процесс планирования аудита включает три стадии :
 изучение бизнеса;
 оценка рисков и существенности;
 оформление программы аудита.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки,
26
и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К
аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи,
являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения
уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников
(от третьих лиц).
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур
проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка
арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения
указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских
доказательств.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В
ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства
различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от
эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.
Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями
надежности, включают в себя:
 документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них
(внешняя информация);
 документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у
аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);
 документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у
него (внутренняя информация).
В результате инспектирования материальных активов аудируемого лица предоставляются
достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно
относительно права собственности на них или их стоимостной оценки.
Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой
другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов,
осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур
внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами
аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом,
адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам
аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он
ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в
бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской
задолженности непосредственно у дебиторов).
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных
документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором
информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого
аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском
учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
Итоговым документом является письменная информация аудитора руководству аудируемого лица
по результатам проведения аудита, которая предназначена для раскрытия наиболее существенных
недостатков выявленных в процессе аудита.
Список рекомендуемой литературы
1. Подольский, В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит – М.: Издательский центр «Академия», 2012г.
2. Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности (ФПСАД)
3. ФЗ №307-ФЗ от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности»
4. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер,
2009.
27
3.2.2. Задания для оценки знаний (промежуточный контроль).
Промежуточный контроль подразумевает проверку знаний, умений обучающихся по нескольким
изученным темам – по итогам изучения раздела (-ов), частей учебной программы, учебника.
Накопление банка заданий промежуточного контроля также проводится постепенно, по мере
накопления вариантов контроля. Объем заданий может быть рассчитан педагогом для выполнения
обучающимися в течение всего урока или только на определенном этапе. Пример:
I.
Вопросы для фронтального опроса обучающихся.
Раздел 1. Основные принципы аудиторской деятельности
1. Аудируемые лица - это: *** ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ;
2. Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам
проверки. Она отклонила претензию, считая, что она должна быть адресована
приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили искажение
отчетности. Оцените ситуацию. *** ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТЫ ЭКСПЕРТА ПРИ
ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА, В ТОМ ЧИСЛЕ ССЫЛКА НА ЕГО РАБОТУ В АУДИТОРСКОМ
ЗАКЛЮЧЕНИИ, НЕ СНИМАЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ С АУДИТОРСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ;
3. Аудит учредительных документов организации заключается в следующем: *** ПРОВЕРКЕ
УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ,
ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ПРАВИЛЬНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
4. В чем состоит основная цель аудита отчетности экономического субъекта: *** ОЦЕНКА
ДОСТОВЕРНОСТИ ОТЧЕТНОСТИ И ЕЕ СООТВЕТСТВИЕ ПО СОСТАВУ И ФОРМАМ
ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ.
5. В штате аудиторской организации должно состоять не менее: *** 5-ТИ АУДИТОРОВ
6. Квалификационный аттестат аудитора выдается: *** БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЯ СРОКА
ДЕЙСТВИЯ;
7. Квалификационный аттестат аудитора: *** МОЖЕТ БЫТЬ АННУЛИРОВАН ПО
РЕШЕНИЮ УПОЛНОМОЧЕННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОРГАНА
8. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым
лицом, оценивается на этапе: *** СОСТАВЛЕНИЯ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА;
9. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств: *** АУДИТОР
САМОСТОЯТЕЛЬНО ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ О КОЛИЧЕСТВЕ ИНФОРМАЦИИ,
НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О ДОСТОВЕРНОСТИ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ;
10. Кто несет ответственность за соблюдением аудируемым лицом требованием нормативных
актов РФ: *** РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
11. Лицензия на аудит теряет юридическую силу и считается аннулированной в случае: *** С
МОМЕНТА ЛИКВИДАЦИИ ИЛИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
12. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от
выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации? *** ДА, ЭТО
ПРЕДУСМОТРЕНО ЗАКОНОМ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РФ
13. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита? ***
ДА, ЭТО ПРАВО АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ;
14. Может ли аудиторская фирма при проверке отчетности экономического субъекта привлекать
сторонних специалистов (экспертов); *** ДА, ТОЛЬКО С СОГЛАСИЯ ПРОВЕРЯЕМОГО
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА;
15. Обязательная аудиторская проверка проводится: *** В СЛУЧАЯХ, ПРЯМО
УСТАНОВЛЕННЫХ АКТАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ
16. Обязательно ли страхование риска ответственности при проведении обязательного аудита:
*** ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ОБЯЗАНА СТРАХОВАТЬ РИСК ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА
28
17. Обязательному аудиту подлежат: *** СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ
18. Обязательный аудит может осуществляться: *** АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
19. Обязательный аудит проводится: *** В СЛУЧАЯХ, УСТАНОВЛЕННЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ;
20. Обязательный аудит-это: *** АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ;
21. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является: *** ВАР 1. СУММА
АКТИВОВ БАЛАНСА, ПРЕВЫШАЮЩАЯ В 200000 РАЗ НА КОНЕЦ ГОДА
УСТАНОВЛЕННЫЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ МИНИМАЛЬНЫЙ МЕСЯЧНЫЙ РАЗМЕР
ОПЛАТЫ ТРУДА& ВАР 2. СУММА ВЫРУЧКИ, ПРЕВЫШАЮЩАЯ В 500000 РАЗ НА
КОНЕЦ ГОДА УСТАНОВЛЕННЫЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ МИНИМАЛЬНЫЙ
МЕСЯЧНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА;
22. Под контрольной средой понимается: *** ОСВЕДОМЛЕННОСТЬ И ДЕЙСТВИЯ
РУКОВОДСТВА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УСТАНОВЛЕНИЕ И
ПОДДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
23. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых
форм рабочей документации носит: *** РЕКОМЕНДАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР;
24. Понимание деятельности аудируемого лица является основой для: *** ВЫРАЖЕНИЯ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ АУДИТОРА
25. Понятие разумной уверенности применяется *** КО ВСЕМУ ПРОЦЕССУ АУДИТА
26. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели,
установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита: *** МОГУТ БЫТЬ
ПОНИЖЕНЫ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ;
27. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать: ***
РИСК ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА;
28. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание
аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля
государственной собственности составляет: *** НЕ МЕНЕЕ 25%;
29. Рабочая документация по обязательному ежегодному или инициативному аудиту: ***
ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННОСТЬЮ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
30. Субъекты малого предпринимательства могут не представлять пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках: *** ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОБЯЗАНА
ПРОВОДИТЬ АУДИТОРСКУЮ ПРОВЕРКУ ОТЧЕТНОСТИ;
31. Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения о: *** ДОСТОВЕРНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И СООТВЕТСТВИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ;
32. Целью аудита является: - *** ВЫРАЖЕНИЕ МНЕНИЯ О ДОСТОВЕРНОСТИ
ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ И
СООТВЕТСТВИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ;
33. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой
конкретной проверке: - *** СВОИМ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ МНЕНИЕМ;
34. Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка? ***
ДОГОВОРОМ;
35. Чем определяется срок аудиторской проверки? *** ДОГОВОРОМ НА АУДИТОРСКУЮ
ПРОВЕРКУ;
36. Что такое - аудиторская деятельность, аудит? *** ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО НЕЗАВИСИМОЙ ПРОВЕРКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ;
37. Что такое аудиторская тайна? *** ЭТО ОБЯЗАННОСТЬ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ ХРАНИТЬ ТАЙНУ О ТОМ, С ПОМОЩЬЮ КАКИХ
МЕТОДОВ И ПРИЕМОВ ОНИ ПРОВОДЯТ АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ И ОКАЗЫВАЮТ
29
СООТВЕТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ ЭТО НЕПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ В ТЕСТЕ ТАК
ЭТО ОБЯЗАННОСТЬ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
АУДИТОРОВ ХРАНИТЬ ТАЙНУ ОБ ОПЕРАЦИЯХ АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ И ЛИЦ,
КОТОРЫМ ОКАЗЫВАЛИСЬ СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ
38. Что такое программа аудита? *** ДЕТАЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР,
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНА АУДИТА;
39. Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него
аудит, пригласить эксперта – оценщика для выполнения экспертизы, необходимой
аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудитора: *** В СЛУЧАЕ ОТКАЗА
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОТЫ ЭКСПЕРТА
АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РАССМАТРИВАЕТ ВОПРОС О ПОДГОТОВКЕ ПО
РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕННОГО АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ, ОТЛИЧНОГО ОТ
БЕЗУСЛОВНО ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО
40. Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование? *** ДА;
41. Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с
реструктуризацией организации? *** ДА;
Раздел 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ
1. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается в целях
обеспечения: - *** УСЛОВИЙ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СВОИХ ЧЛЕНОВ И
ЗАЩИТЫ ИХ ИНТЕРЕСОВ;
2. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере
недвижимости. Есть ли ограничения в этой области: *** ЭТО ЗАПРЕЩЕНО;
3. Аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами: *** ОКАЗАВШИМИ
ДАННОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СУБЪЕКТУ УСЛУГИ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ И
ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, А ТАКЖЕ СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
4. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой: *** ОТСЛЕЖИВАНИЕ
АУДИТОРОМ ПРОЦЕССА ИЛИ ПРОЦЕДУРЫ, ВЫПОЛНЯЕМОЙ ДРУГИМИ ЛИЦАМИ;
5. Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила
эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала
безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию: *** ТАК НЕ
РАЗРЕШАЕТСЯ
6. Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в
аудиторской проверке: *** АУДИТОРОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ УЧРЕДИТЕЛЯМИ
ПРОВЕРЯЕМОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
7. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для: ***
КООРДИНАЦИИ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЗАЩИТЫ СВОИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ИНТЕРЕСОВ;
8. Аудиторы и аудиторские фирмы передавать полученные ими в процессе аудита сведений в
целях предпринимательской деятельности: *** НЕ ВПРАВЕ
9. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании
своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства
проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это? *** ПРИ ФОРМИРОВАНИИ
СВОЕГО МНЕНИЯ АУДИТОР НЕ ДОЛЖЕН ОПИРАТЬСЯ ТОЛЬКО НА ТАКИЕ
РАЗЪЯСНЕНИЯ, НЕ РАСПОЛАГАЯ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДРУГИХ АУДИТОРСКИХ
ПРОЦЕДУР
10. В соответствии с каким критерием аудиторская проверка является обязательной: *** ОБЪЕМ
ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ЗА ГОД ПРЕВЫШАЕТ
500000 МРОТ
11. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются основным документом: ***
ДОГОВОРОМ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ИЛИ ОКАЗАНИЕ
СООТВЕТСТВУЮЩИХ УСЛУГ
12. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и
состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица? *** ДА
13. Главный бухгалтер для проведения обязательной аудиторской проверки пригласил
30
аудиторскую организацию, где работают его близкие родственники (руководители и
аудиторы). Оцените ситуацию: *** ТАК ДЕЛАТЬ НЕ РАЗРЕШАЕТСЯ;
14. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет: ***
УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬСКОЙ ВЛАСТИ;
15. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого
рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса: *** НЕТ;
16. Для проведения аудиторской проверки федеральных государственных унитарных
предприятий: *** ВАР 1. НЕОБХОДИМО РЕШЕНИЕ СОБСТВЕННИКА
17. Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии деятельности экономического
субъекта применяемому законодательству? *** НЕТ;
18. Должен ли договор соответствовать обязательным для сторон правилам, установленном
законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его
заключения? - *** ДОЛЖЕН.
19. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности
в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем: *** НЕТ;
20. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение
эффективности ведения дел руководством аудируемого лица: *** НЕТ
21. Заключение договоров на проведение аудита экономическим субъектом, в капитале которого
доля государственной собственности составляет не менее 25 %: *** ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
ПО ИТОГАМ ОТКРЫТОГО КОНКУРСА
22. Имеет ли право аудитор требовать от аудируемого лица информацию, выходящую за рамки
проверяемого периода: *** ДА
23. Имеется ли в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности указание о том, что
аудит осуществляется на выборочной основе: *** ТАКОЕ УКАЗАНИЕ ИМЕЕТСЯ
24. Имеют ли право внешние пользователи финансовой отчетности экономического субъекта
знакомиться с письменной информацией, которую аудиторы передают руководству
аудируемого лица? *** НЕТ;
25. Источниками информации для проверки общих документов организации для аудитора
являются: - *** УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА,
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ, ПРОТОКОЛЫ СОБРАНИЯ
УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ДР.
26. Какая форма оплаты труда аудиторской организации является наиболее распространенной:
*** АККОРДНАЯ;
27. Какие из перечисленных ниже сведений индивидуальный аудитор обязан указывать в
аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе»? *** ЧЛЕНСТВО В
АККРЕДИТОВАННОМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОМ АУДИТОРСКОМ ОБЪЕДИНЕНИИ;
28. Какие стандарты аудита превалируют в странах - членах международной ассоциации
бухгалтеров: *** НАЦИОНАЛЬНЫЕ;
29. Каким документом определяется период, за который проводится аудиторская проверка: ***
ДОГОВОРОМ;
30. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен
непременно руководствоваться: - *** КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ;
31. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен
непременно руководствоваться: - *** ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ:
32. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской
проверки: *** ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ;
33. Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий
договоренности признана им необоснованной, и клиент возражает против продолжения
работы по первоначальной договоренности *** ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ
ЗАДАНИЯ ПО ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ДОГОВОРЕННОСТИ ИЛИ РАССМОТРЕТЬ ВОПРОС
О НЕОБХОДИМОСТИ СООБЩИТЬ О ВОЗНИКШЕЙ СИТУАЦИИ
ЗАИНТЕРЕСОВАННЫМ ЛИЦАМ
34. Какое из перечисленных ниже сведений индивидуальный аудитор обязан указывать в
аудиторском заключении, в разделе «общие сведения об аудиторе»? *** ЧЛЕНСТВО В
АККРЕДИТОВАННОМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОМ АУДИТОРСКОМ ОБЪЕДИНЕНИИ
31
35. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение: *** БУДЕТ ПРИВЛЕЧЕНО К
УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ.
36. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при
проведении обязательного аудита? *** НЕОБХОДИМО, Т.К. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА
БУДЕТ ВЫДАВАТЬСЯ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ЭТО ТРЕБОВАНИЕ
РОССИЙСКИХ АУДИТОРСКИХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ);
37. Организация пригласила для проведения аудита аудиторскую фирму, которая является одним
из его учредителей. Оцените ситуацию. *** АУДИТОРСКАЯ ФИРМА НЕ ВПРАВЕ
ПРОВОДИТЬ АУДИТ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ;
38. Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от
ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности: *** НЕ
ОСВОБОЖДАЕТ;
39. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности
руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка: *** НЕТ
40. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности
несет: - *** РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА (АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО)
41. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать
с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица
аудитор: *** ВПРАВЕ;
42. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является: ***
ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЕМ РОССИЙСКИХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ)
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
43. Планирование аудитором своей работы осуществляется: *** НЕПРЕРЫВНО НА
ПРОТЯЖЕНИИ ВСЕГО ВРЕМЕНИ ВЫПОЛНЕНИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ;
44. Под аффилированными лицами в соответствие с аудиторским стандартом понимаются: ***
ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА, СПОСОБНЫЕ УКАЗЫВАТЬ ВЛИЯНИЕ НА
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЮРИДИЧЕСКИХ И 1ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
45. Под термином «документация» в аудите понимают *** РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ И
МАТЕРИАЛЫ, ПОДГОТАВЛИВАЕМЫЕ АУДИТОРОМ И ДЛЯ АУДИТОРА, ЛИБО
ПОЛУЧАЕМЫЕ И ХРАНИМЫЕ АУДИТОРОМ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ АУДИТА
46. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены: ***
ЗАКОНОМ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ;
47. Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудита: *** ЯВЛЯЮТСЯ
КОНФИДЕНЦИАЛЬНЫМИ
48. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в
целях: *** КОНТРОЛЯ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ:
49. Сопутствующие аудиту услуги это: *** ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПОМИМО, ПРОВЕДЕНИЯ
АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК;
50. То, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, по подготовке
выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, основывается на его
профессиональном суждении, является: *** ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ФАКТОРОМ,
ОГРАНИЧИВАЮЩИМ НАДЕЖНОСТЬ АУДИТА
51. Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и
индивидуальных аудиторов, регламентируются: *** ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ПРАВИЛАМИ
(СТАНДАРТАМИ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
52. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, что рассматриваемая в целом финансовая
(бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть: ***
РАЗУМНОЙ
53. Укажите обоснованные причины изменений условий договоренностей об аудите, согласно
международным стандартам аудита и ФПСАД № 12 *** ПРОСЬБА КЛИЕНТА
УМЕНЬШИТЬ ОБЪЕМ РАБОТЫ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПО
ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ ОТЧЕТНОСТИ (ВЕРЫ НЕТ)
54. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской
32
деятельности является: *** МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
55. Услуги, совместимые с проведением у аудируемого субъекта обязательной аудиторской
проверки во всех случаях, оказывают по: *** ПОСТАНОВКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА;
56. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются: ***
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ;
57. Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными: *** ДЛЯ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ И АУДИРУЕМЫХ
ЛИЦ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЙ, КОТОРЫЕ НОСЯТ РЕКОМЕНДАТЕЛЬНЫЙ
ХАРАКТЕР;
58. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений,
присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных
искажений финансовой отчетности: *** В ХОДЕ АУДИТА ПРИМЕНЯЮТСЯ
ВЫБОРОЧНЫЕ МЕТОДЫ И ТЕСТИРОВАНИЕ;
59. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений,
присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных
искажений финансовой отчетности: - *** ТО, ЧТО ЛЮБЫЕ СИСТЕМЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЯВЛЯЮТСЯ
НЕСОВЕРШЕННЫМИ
60. Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила аудиторской
деятельности, за исключением положений, в отношении которых указано, что они носят
рекомендательный характер: *** ДА;
Раздел 3. Основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций
1. Аудитор обязан подписать аудиторское заключение; *** НЕ РАНЕЕ ДАТЫ ПОДГОТОВКИ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА;
2. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из: ***
АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ ВНЕШНИХ ИСТОЧНИКОВ,
БОЛЕЕ НАДЕЖНЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ ВНУТРЕННИХ ИСТОЧНИКОВ;&АУДИТОРСКИЕ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ ВНУТРЕННИХ ИСТОЧНИКОВ, БОЛЕЕ
НАДЕЖНЫ, ЕСЛИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ ЯВЛЯЮТСЯ ЭФФЕКТИВНЫМИ;&АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА,
СОБРАННЫЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО АУДИТОРОМ, БОЛЕЕ НАДЕЖНЫ, ЧЕМ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА;&АУДИТОРСКИЕ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА В ФОРМЕ ДОКУМЕНТОВ И ПИСЬМЕННЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ БОЛЕЕ
НАДЕЖНЫ, ЧЕМ ЗАЯВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕННЫЕ В УСТНОЙ ФОРМЕ.
3. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передает его руководству проверяемой
организации: *** В НАЧАЛЕ ПРОВЕРКИ.
4. Аудитор при проверке уставного капитала должен иметь в виду, что минимальный размер
уставного капитала открытого акционерного общества должен составлять: *** НЕ МЕНЕЕ
1000-КРАТНОГО МРОТ.
5. Аудитор признает правомерными изменения в учетной политике в случае: *** СЛИЯНИЯ С
ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ;
6. Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета
невозможно проводить аудиторскую проверку. Как должен поступить аудитор; ***
РЕКОМЕНДОВАТЬ ВОССТАНОВИТЬ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ.
7. Аудитор рассматривает существенность: *** КАК НА УРОВНЕ ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В ЦЕЛОМ, ТАК И В ОТНОШЕНИИ ОСТАТКА
СРЕДСТВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ГРУПП
ОДНОТИПНЫХ ОПЕРАЦИЙ И СЛУЧАЕВ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ;
8. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления
существенных (с количественной точки зрения) искажений при: *** РАЗРАБОТКЕ ПЛАНА
АУДИТОРА
33
9. Аудиторская организация отказалась от выдачи положительного аудиторского заключения.
Оцените ситуацию: *** РУКОВОДИТЕЛИ И ИНЫЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА
ПРОВЕРЯЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАНЫ ОПЕРАТИВНО УСТРАНЯТЬ
ВЫЯВЛЕННЫЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКОЙ НАРУШЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
10. Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта в
качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли
это? *** НЕТ. ЭКСПЕРТОМ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАН НЕ СОСТОЯЩИЙ В ШТАТЕ
ДАННОЙ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СПЕЦИАЛИСТ, ИМЕЮЩИЙ
ДОСТАТОЧНЫЕ ЗНАНИЯ В ОБЛАСТИ, ОТЛИЧНОЙ ОТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АУДИТА, И ДАЮЩИЙ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ВОПРОСУ, ОТНОСЯЩЕМУСЯ К ЭТОЙ
ОБЛАСТИ;
11. Аудиторская организация, осуществляя аудиторскую проверку организации, решила
пригласить эксперта. Руководство аудируемого лица категорически отказало. Правомерно ли
такое решение: *** ДА
12. Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только
прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение
аудируемого лица. Фактические результаты деятельности и финансовое положение оказались
в значительной степени отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка
существенности и аудиторского риска: *** МОЖЕТ БЫТЬ ИЗМЕНЕНА АУДИТОРОМ;
13. Аудиторские доказательства - это: *** ИНФОРМАЦИЯ, ПОЛУЧЕННАЯ АУДИТОРОМ ПРИ
ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ, И РЕЗУЛЬТАТ АНАЛИЗА УКАЗАННОЙ ИНФОРМАЦИИ, НА
КОТОРЫХ ОСНОВЫВАЕТСЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА;
14. Аудиторские доказательства получают в результате проведения: *** КОМПЛЕКСА ТЕСТОВ
СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И НЕОБХОДИМЫХ ПРОЦЕДУР ПРОВЕРКИ ПО
СУЩЕСТВУ;
15. Аудиторскими стандартами предусмотрено 4 вида аудиторских заключений. Какое из них
утверждает, что отчетность не является достоверной: *** ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ;
16. Аудиторское заключение должно иметь наименование: *** АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
17. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по составу: *** ДОЛЖНО
СОДЕРЖАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ОПРЕДЕЛЁННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ
ПРАВИЛОМ (СТАНДАРТОМ);
18. Аудиторское заключение, как правило, адресуется: *** СОБСТВЕННИКУ (АКЦИОНЕРАМ)
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СОВЕТУ ДИРЕКТОРОВ;
19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по составу: *** ДОЛЖНО
СОДЕРЖАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ
ПРАВИЛОМ (СТАНДАРТОМ)
20. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности
аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили.
Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию: ***
АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТУПИЛА ПРАВИЛЬНО
21. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы? *** В ДОСТАТОЧНО
ПОЛНОЙ И ПОДРОБНОЙ ФОРМЕ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЩЕГО
ПОНИМАНИЯ АУДИТА;
22. В каком случае аудиторская фирма поступила верно, предоставив клиенту по результатам
аудиторской проверки: *** В КОЛИЧЕСТВЕ, СОГЛАСОВАННОМ МЕЖДУ АУДИТОРОМ
И ЭКОНОМИЧЕСКИМ СУБЪЕКТОМ В РАЗМЕРЕ НЕ МЕНЕЕ 1 ЭКЗ. ДЛЯ КАЖДОЙ ИЗ
СТОРОН
23. В общем плане аудита приводится: *** ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ ОБЪЕМ И ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ;
24. В отчете о движении денежных средств, подтверждаемом аудиторской организацией или
индивидуальным аудитором в составе годовой бухгалтерской отчетности, получение
кредитов и займов отражается в графе: *** ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ;
25. В программе аудита приводится: *** НАБОР ИНСТРУКЦИЙ ДЛЯ АУДИТОРА,
ВЫПОЛНЯЮЩЕГО ПРОВЕРКУ;
34
26. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко,
что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен
сформировать в аудиторском заключении: *** ОТКАЗ В ВЫРАЖЕНИИ МНЕНИЯ;
27. В ходе аудиторской проверки аудитор обнаружил, что в отчетности неполно отражено
имущество экономического субъекта. Каким образом должен классифицировать этот факт
аудитор? *** В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПРЕДНАМЕРЕННОСТИ ИЛИ
НЕПРЕДНАМЕРЕННОСТИ ДЕЙСТВИЙ БУХГАЛТЕРА ИЛИ РУКОВОДИТЕЛЯ;
28. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошибки в учете, сделанные в
прошлом году. В какой отчетный период аудитор должен предложить организации внести
исправления в учете? - *** В ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД,
В КОТОРОМ БЫЛА ОБНАРУЖЕНА ОШИБКА.
29. Главный бухгалтер АО отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на
коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочного положительного заключения,
хотя практически не обнаружили ошибок в представленных документах. Кто прав? ***
АУДИТОРЫ
30. Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных
изменений аудиторское заключение готовится следующим образом; *** АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ПРИЛОЖЕННАЯ К НЕМУ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
БРОШЮРУЮТСЯ В ЕДИНЫЙ ПАКЕТ, ЛИСТЫ ПРОНУМЕРОВЫВАЮТСЯ,
ПРОШНУРОВЫВАЮТСЯ, ОПЕЧАТЫВАЮТСЯ ПЕЧАТЬЮ АУДИТОРА С УКАЗАНИЕМ
ОБЩЕГО КОЛИЧЕСТВА ЛИСТОВ В ПАКЕТЕ;
31. Для проведения какой аудиторской процедуры используется инвентаризация: ***
ПРОВЕРКИ ФАКТИЧЕСКОЙ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В КАЧЕСТВЕ
ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ;
32. Должны ли быть отражены в отчете аудиторов исправленные в ходе аудиторской проверки
ошибки и нарушения: *** ДА
33. Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это,
что в непрерывности деятельности предприятия нет сомнений? *** НЕТ, НЕ ОЗНАЧАЕТ;
34. Если аудитор обнаружил в оформлении учредительских документов нарушения, которые не
влияют на законность функционирования, не наносят ущерб государству, учредителям или
акционерам, то аудитор фиксирует это в аналитической части аудиторского заключения. При
этом аудитор: *** ВПРАВЕ ВЫДАТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ;
35. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым: *** ПО РЕШЕНИЮ СУДА
36. Какие виды аудиторских заключений предусмотрены в Российской Федерации? ***
ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ (НЕМОДИФИЦИРОВАННОЕ) ЗАКЛЮЧЕНИЕ,
МОДИФИЦИРОВАННЫЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ – С ПУНКТОМ, ПРИВЛЕКАЮЩИМ
ВНИМАНИЕ, С ОГОВОРКОЙ, ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ, ОТКАЗОМ ОТ ВЫРАЖЕНИЯ
МНЕНИЯ
37. Какие из перечисленных ниже сведений аудиторская организация обязана указывать в
аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе»? *** МЕСТО
НАХОЖДЕНИЯ
38. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их
пространственную удаленность друг от друга оценивается на этапе: *** СОСТАВЛЕНИЯ
ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА;
39. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита? *** ДА;
40. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе: ***
СОСТАВЛЕНИЯ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА:
41. Определите одно указание, которое обязательно должно содержаться в Письме –
обязательстве аудиторской организации о согласии на проведение аудита в соответствии с
правилом (стандартом) РФ аудиторской деятельности: *** ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
42. По оценке аудитора, влияние возникших разногласий с руководством аудируемого лица
настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что внесение оговорки в
аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в
заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности. В этом случае
35
аудитор должен сформировать в аудиторском заключении: *** ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ
МНЕНИЕ;
43. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно
выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или
ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае
аудитор должен сформировать в аудиторском заключении: *** МНЕНИЕ С ОГОВОРКОЙ;
44. Предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту в отношении которого
производится аудит, аудиторская компания: *** НЕ ОБЯЗАНА
45. При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил
аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование? *** НЕТ,
ЭТО РИСК АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО РАСЧЕТ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ПРИ
ПЛАНИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ;
46. Прилагается ли к аудиторскому заключению финансовая (бухгалтерская) отчетность: *** ДА
47. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на
основании: *** ДОГОВОРА НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ;
48. Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию,
необходимую для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за истекший год. Может
ли ауд. организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом
случае? *** ДА, ЭТО ЕЕ ПРАВО
49. Проверяя правильность использования прибыли, аудитор остановил, что часть ее была
направлена на образование резервного фонда, а также на увеличение уставного капитала.
Учредительными документами это предусмотрено не было. Оцените ситуацию: ***
ПРЕДПРИЯТИЕ НЕ ВПРАВЕ СОВЕРШАТЬ УКАЗАННЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ
ОПЕРАЦИИ.
50. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор: - *** ДОЛЖЕН
КРИТИЧЕСКИ ОЦЕНИВАТЬ ВЕСОМОСТЬ ПОЛУЧЕННЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ И
ВНИМАТЕЛЬНО ИЗУЧАТЬ АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, КОТОРЫЕ
ПРОТИВОРЕЧАТ КАКИМ-ЛИБО ДОКУМЕНТАМ И ЗАЯВЛЕНИЯМ;
51. Рабочая документация аудита должна храниться в аудиторской фирме в течении: *** НЕ
МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ;
52. Рабочие документы аудита: *** МОГУТ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНЫ В ВИДЕ ДАННЫХ,
ЗАФИКСИРОВАННЫХ НА БУМАГЕ, ФОТОПЛЕНКЕ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ИЛИ В
ДРУГОЙ ФОРМЕ
53. Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить: *** В ПАПКАХ (ФАЙЛАХ) В
АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ;
54. Решая вопрос о правдивости и достоверности бухгалтерского баланса, необходимо учесть:
*** ПОДПИСАН ЛИ БАЛАНС РУКОВОДСТВОМ И ЗАВЕРЕН ЛИ НЕЗАВИСИМЫМ
АУДИТОРОМ;
55. Форма и содержание рабочих документов определяются следующими факторами: ***
ХАРАКТЕР АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ
56. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются: - ***
ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ПРАВИЛАМИ (СТАНДАРТАМИ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ;
57. Является ли аудиторское заключение коммерческой тайной? *** НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
58. Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица,
происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности: *** ДА, ДО ДАТЫ
ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
59. Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица,
происходящих после даты подписания аудиторского заключения; *** НЕТ;
Раздел 4. Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций
1. Должен ли являться аудитор членом инвентаризационной комиссии при проверке
сохранности основных средств: *** ДА (В ОСОБЫХ СЛУЧАЯХ);
2. Назовите одно из нарушений, имеющих место у экономического субъекта, которое ведет к
появлению искажений в учете и отчетности, исходя требований правила (стандарта) РФ
36
3.
4.
5.
6.
«Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности»: ***
ОТСУТСТВИЕ ИЛИ НЕСОБЛЮДЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И
ОТЧЕТНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА
Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке, расходуются: *** НА
ЦЕЛИ, УКАЗННЫЕ В ЧЕКЕ
Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают,
что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми. Если
ограничение, предусмотренное условиями договора, таково, что аудитор считает
необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен *** НЕ
ПРИНИМАТЬСЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ТАКОГО ЗАДАНИЯ;
Риск средств контроля» означает: *** СУБЪЕКТИВНО ОПРЕДЕЛЯЕМУЮ АУДИТОРОМ
ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО СУЩЕСТВУЮЩИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ И РЕГУЛЯРНО
ПРИМЕНЯЕМЫЕ СРЕДСТВА СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИСТЕМЫ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НЕ БУДУТ СВОЕВРЕМЕННО ОБНАРУЖИВАТЬ И
ИСПРАВЛЯТЬ НАРУШЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ СУЩЕСТВЕННЫМИ ПО ОТДЕЛЬНОСТИ
ИЛИ В СОВОКУПНОСТИ, И (ИЛИ) ПРЕПЯТСТВОВАТЬ ВОЗНИКНОВЕНИЮ ТАКИХ
НАРУШЕНИЙ.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица состоит из: ***
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, ПРИЛОЖЕНИЯ К
БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ,
ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
II.
Тесты к контрольному промежуточному опросу
Раздел 1 «Основные принципы аудиторской деятельности».
1. Целью аудита является:
A) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
B) проверка и подтверждение правильности отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской
отчетности аудируемого лица;
C) предотвращение налоговых и финансовых нарушений.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:
A) во всех существенных отношениях;
B) во всех существующих и возможных аспектах;
C) во всех относящихся к отчетности деталях.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
3. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение
эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
A) нет;
B) да;
C) да только в случае проведения обязательного аудита.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
4. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно
руководствоваться:
A) конфиденциальность;
B) публичность отчетности;
C) отсутствие недоимки по налоговым платежам.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
5. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно
руководствоваться:
A) профессиональное поведение;
B) доброжелательность;
C) публичность отчетности.
37
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
6. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:
A) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать
аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям;
B) при планировании аудита должен исходить из предположения того, что руководство аудируемого
лица не является честным;
C) не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
7. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих
аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой
отчетности:
A) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
B) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица;
C) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности предприятий в переходный период.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
8. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих
аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой
отчетности:
A) то, что любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными ;
B) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица и
государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов;
C) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности предприятий в переходный период.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
9. Какие из приведенных ниже сопутствующих аудиту услуг совместимы с проведением у
аудируемого субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях:
A) постановка бухгалтерского учета;
B) ведение бухгалтерского учета:
C) восстановление бухгалтерского учета;
D) составление бухгалтерской отчетности.
Основание: Правило (стандарт) аудита «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования,
предъявляемые к ним».
10. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание
аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной
собственности составляет:
A) не менее 25%;
B) не более 25%;
C) не более 50%.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
11. Обязательный аудит проводится:
A) в случаях, установленных законодательством;
B) по поручению финансовых или налоговых органов;
C) по решению экономического субъекта.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
12. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
A) сумма активов баланса, превышающая в 200000 раз на конец года установленный
законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;
B) объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающий в 200000 раз
установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;
C) сумма активов баланса, превышающая в 500000 раз на конец года установленный
законодательством минимальный месячный размер оплаты труда.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
38
13. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели,
установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита:
A) могут быть понижены законами субъектов РФ;
B) могут быть повышены законами субъектов РФ;
C) не могут пересматриваться законами субъектов РФ.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
14. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:
A) руководство аудируемого лица;
B) учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;
C) главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6.
17. Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?
A) да;
B) да, только в случае проведения обязательного аудита
C) нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерского учета.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
18. Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с
реструктуризацией организации?
A) да;
B) да, только в случае проведения обязательного аудита
C) нет.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
19.Что такое - аудиторская деятельность, аудит?
A) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
B) платная финансовая ревизия;
C) проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения,
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
20. Обязательный аудит - это:
A) аудиторская проверка, предусмотренная Федеральным законом об аудиторской деятельности;
B) аудит по решению руководства экономического субъекта;
C) аудит по решению собрания акционеров.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
21. Аудируемые лица - это:
A) Организации и индивидуальные предприниматели;
B) Только организации;
C) Только индивидуальные предприниматели.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
22. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:
A) Риск ответственности за нарушение договора;
B) Свой профессиональный риск;
C) Риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности.
Основание: ФЗ «Об аудиторской деятельности».
23 Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих
аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой
отчетности:
A) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
B) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица;
C) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности предприятий в переходный период.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
24. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих
аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой
отчетности:
39
A) то, что любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;
B) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица и
государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов;
C) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности предприятий в переходный период
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
25. Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от ответственности
за подготовку и представление бухгалтерской отчетности:
A) не освобождает;
B) освобождает в части выводов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании
своего мнения;
C) освобождает, кроме аспектов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании
своего мнения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
Тесты к контрольному промежуточному опросу
Раздел 2 «Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ»
1. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в
непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем:
A) нет;
B) да;
C) да только в случае проведения обязательного аудита.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 1.
2. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
A) должно быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ;
B) может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного
аудита;
C) не может быть привлечено к уголовной ответственности.
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
3. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
A) законом об аудиторской деятельности в РФ;
B) временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ;
C) порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Минфином РФ.
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
4. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях:
A) учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности;
B) контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
C) рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок.
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
5. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается в целях обеспечения:
A) условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов;
B) гарантии высокого качества аудита, проводимого его членами;
C) статистического наблюдения за осуществлением аудиторской деятельности.
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
6. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
A) Уполномоченный федеральный орган исполнительской власти;
B) Правительство РФ;
C) Совет по аудиторской деятельности
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
7. Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными:
A) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением
положений, которые носят рекомендательный характер;
B) только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
C) только для аудируемых лиц.
40
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
8. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской
деятельности является:
A) Министерство финансов РФ;
B) Правительство РФ;
C) Центральный банк РФ.
Основание: Постановление Правительства РФ № 80.
9. Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила аудиторской деятельности,
за исключением положений, в отношении которых указано, что они носят рекомендательный
характер:
A) да;
B) нет.
C) да, только в случае проведения обязательного аудита
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
10. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для:
A) координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов;
B) расширения сферы своей деятельности и оказания аудиторских услуг;
C) расширения и координации своей деятельности, а также оказания аудиторских услуг.
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
11. Что такое аудиторская тайна ?
A) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об
операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги;
B) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с
помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие
аудиту услуги;
C) это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности,
применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую
аудиторскую организацию
Основание: ФЗ РФ Об аудиторской деятельности».
12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
A) Правительством Российской Федерации;
B) Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской
деятельности;
C) Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
13. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности
руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:
A) нет;
B) да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской организации,
согласно законодательству;
C) соответствующие нормативные документы пока не опубликованы.
Основание: Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1.
14. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
A) без ограничения срока действия;
B) сроком на три года;
C) сроком на пять лет.
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
15. Квалификационный аттестат аудитора:
A) может быть аннулирован по решению уполномоченного федерального органа;
B) не может быть аннулирован;
C) может быть аннулирован по решению Совета по аудиторской деятельности.
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
16. В штате аудиторской организации должно состоять:
A) не менее пяти аудиторов;
B) не менее трех аудиторов;
B) число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.
41
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
17. Лицензия на аудит теряет юридическую силу и считается аннулированной в случае:
A) с момента ликвидации или реорганизации юридического лица;
B) если аудиторская организация не проводила аудит в течение шести месяцев после выдачи
лицензии;
C) если у руководителя аудиторской организации закончился срок действия аттестата на проведение
аудита.
Основание: ФЗ "О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ"
18. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита?
A) да, это право аудиторской организации;
B) ни в коем случае, это регламентируется Правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
C) формы и методы аудита строго регламентированы в Законе об аудиторской деятельности.
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
19.Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от
выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?
A) да;
B) нет;
C) это неправомерно.
Основание: ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».
Тесты к контрольному промежуточному опросу
Раздел 3 «Основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций».
1. Определите одно указание, которое обязательно должно содержаться в Письме-обязательстве
аудиторской организации о согласии на проведение аудита в соответствии с правилом (стандартом)
РФ об аудиторской деятельности:
A) по обязательствам экономического субъекта;
B) по расчету аудиторского риска;
C) по процедурам проверки отдельных статей отчетности.
Основание: Правило (стандарт) "Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита".
2. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении
обязательного аудита?
A) необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование
российских аудиторских правил (стандартов);
B) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно;
C) по усмотрению аудиторской организации.
Основание: Правило (стандарт) "Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита".
3. Чем определяется срок аудиторской проверки?
A) договором на аудиторскую проверку;
B) законом об аудиторской деятельности;
C) инструктивными материалами Минфина РФ.
Основание: ФЗ об аудиторской деятельности.
4. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:
A) Договор возмездного оказания услуг;
B) Договор подряда;
C) Договор на выполнение научно-исследовательских работ.
Основание: ГК РФ.
5. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с
работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:
A) вправе;
B) не вправе;
C) обязан.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
6. В общем плане аудита приводится:
42
A) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
B) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
C) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
7. В программе аудита приводится:
A) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
B) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
C) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
8. Установление уровня существенности для аудита производится на этапе:
A) составления общего плана аудита;
B) подготовки программы аудита;
C) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского
заключения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
9. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом,
оценивается на этапе:
A) составления общего плана аудита;
B) подготовки программы аудита;
C) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского
заключения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
10. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
A) составления общего плана аудита:
B) подготовки программы аудита;
C) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского
заключения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
11. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их
пространственную удаленность друг от друга оценивается на этапе:
A) составления общего плана аудита;
B) подготовки программы аудита;
C) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского
заключения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
12. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
A) да;
B) нет;
C) программа аудита – может, общий план аудита – нет.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
13. Планирование аудитором своей работы осуществляется:
A) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;
B) до утверждения программы аудита;
C) до начала выполнения аудиторских процедур по существу.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 3.
14. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах,
расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на
экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности,
такая информация считается:
A) существенной;
B) важной;
C) значимой.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
15. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с
количественной точки зрения) искажений при:
A) разработке плана аудита;
43
B) составлении программы аудита;
C) оценке результатов аудита и составлении аудиторского заключения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
16. При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание
их:
A) как значение, так и характер;
B) значение (количество);
C) характер (качество).
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
17. Недостаточность или неадекватность описания учетной политики, когда существует вероятность
того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение, является
примером:
A) качественных искажений;
B) количественных искажений;
C) в зависимости от ситуации – либо количественных, либо качественных искажений.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
18. Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда
существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное
влияние на результаты деятельности аудируемого лица является примером:
A) качественных искажений;
B) количественных искажений;
C) в зависимости от ситуации – либо количественных, либо качественных искажений.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
19. Аудитор рассматривает существенность:
A) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств
по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия
информации;
B) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;
C) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных
операций и случаев раскрытия информации.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
20. Между существенностью и аудиторским риском существует:
A) обратная зависимость;
B) прямая зависимость;
C) не существует зависимости.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
21 Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки
после подведения итогов аудиторских процедур:
A) может отличаться;
B) не может отличаться;
C) должна отличаться.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
22. Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только
прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица.
Фактические результаты деятельности и финансовое положение оказались в значительной степени
отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:
A) может быть изменена аудитором;
B) не может быть изменена аудитором;
C) может только по согласованию с аудируемым лицом.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
23. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться
существенными, ему необходимо:
A) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или
потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую)
отчетность;
B) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;
44
C) потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую)
отчетность.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 4
24.Обязательно ли страхование риска ответственности при проведении обязательного аудита?
A) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск
ответственности за нарушение договора;
B) нет;
C) по усмотрению аудиторской организации.
Основание: ФЗ "Об аудиторской деятельности".
25.Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:
A) обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности;
B) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого
субъекта по своему усмотрению, и не обязательно;
C) требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую
проверку.
Основание: Правило (стандарт) "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля входе аудита".
26. Рабочие документы аудита:
A) могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном
виде или в другой форме;
B) должны быть составлены про установленной форме и обязательно содержать необходимые
реквизиты и подписи лиц, составивших документ;
C) могут быть составлены в произвольной форме, при условии обязательного содержания
необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документ.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
27. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы?
A) в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита;
B) по форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов;
C) по форме, приложенной к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности
«Документирование аудита».
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
28. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого
рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса:
A) нет;
B) да;
C) да, только в случае проведения обязательного аудита
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
29. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой
конкретной проверке:
A) своим профессиональным мнением;
B) техническим заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом;
C) требованиями, установленными федеральным органом регулирования аудиторской деятельности
для данной категории проверок.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
30. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и
сложность деятельности аудируемого лица ?
A) да;
B) нет;
C) да, только в случае проведения обязательного аудита.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
31. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и
состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица ?
A) да;
B) нет;
C) да, только в случае проведения обязательного аудита
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
45
32. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм
рабочей документации носит:
A) рекомендательный характер;
B) обязательный характер;
C) для аудиторских фирм – обязательный характер, для индивидуальных аудиторов –
рекомендательный.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
33. Рабочая документация аудита должна храниться в аудиторской фирме в течении:
A) не менее пяти лет;
B) не менее трех лет;
C) не менее четырех лет.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 2.
34. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
A) комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу;
B) комплекса тестов средств внутреннего контроля;
C) необходимых процедур проверки по существу.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
35. Аудиторские доказательства – это:
A) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной
информации, на которых основывается мнение аудитора;
B) информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение
аудитора;
C) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
36. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах
бухгалтерского учета, являются одной из форм:
A). процедур проверки по существу;
B) тестов средств внутреннего контроля;
C) аналитических процедур.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
37. Аналитические процедуры являются одной из форм:
A) процедур проверки по существу;
B) тестов средств внутреннего контроля;
C) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатка средств на счетах
бухгалтерского учета.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
38. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:
A) внешних источников;
B) внутренних источников;
C) внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
39. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
A) собранные непосредственно аудитором;
B) полученные от аудируемого лица;
C) полученные от третьих лиц.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 5
40. Что такое программа аудита?
A) детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита;
B) план развития аудиторской организации;
C) стратегия развития партнерских отношений между аудиторской организацией и экономическим
субъектом.
Основание: Федеральное Правило (стандарт) "Планирование аудита".
41.Назовите одно из нарушений, имеющих место у аудируемого субъекта, которое ведет к появлению
искажений в учете и отчетности, исходя из требований правила (стандарта) РФ "Действия аудитора
при выявлении искажений бухгалтерской отчетности":
A) отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете и отчетности
46
хозяйственных операций и оценки имущества;
B) отсутствие службы внутреннего контроля у экономического субъекта;
C) не соблюдение графика документооборота и предоставления внутренней отчетности.
Основание: Правило (стандарт) "Действия аудитора при выявлении искажений отчетности".
42. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего
мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого
экономического субъекта. Правильно ли это?
A) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не
располагая результатами других аудиторских процедур;
B) да, это предусмотрено правило (стандартом) аудиторской деятельности РФ «Разъяснения,
предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
C) аудитор является независимым экспертом и вправе принимать решения по этому вопросу по своему
усмотрению.
Основание: Правило (стандарт) "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого
экономического субъекта".
43.Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить:
A) в папках (файлах) в аудиторской организации не менее пяти лет;
B) у экономического субъекта вплоть до следующей аудиторской проверки;
C) место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с аудируемым
субъектом.
Основание: Федеральное Правило (стандарт) "Документирование аудита".
44.Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
A) аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для
составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности;
B) жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);
C) зависит от текста договора на аудиторскую проверку.
Основание: Правило (стандарт) "Аудиторские доказательства".
45. В ходе аудиторской проверки аудитор обнаружил, что в отчетности неполно отражено имущество
экономического субъекта. Каким образом должен классифицировать этот факт аудитор?
A) в зависимости от обстоятельств, преднамеренности или непреднамеренности действий бухгалтера
или руководителя;
B) как преднамеренное искажение;
C) как ошибку, непреднамеренное искажение.
Основание: Правило (стандарт) "Действия аудитора при выявлении искажений отчетности".
Тесты к контрольному промежуточному опросу
Раздел 4 «Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых
организаций».
1. Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит,
пригласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был
оформлен письменно. Действия аудитора:
A) в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская
организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского
заключения, отличного от безоговорочно положительного;
B) экономический субъект абсолютно прав: это проблемы аудиторов, они обязаны работать
независимо и самостоятельно;
C) аудиторы правы лишь в том случае, если специалист-оценщик не проводил ранее такую работу у
данного экономического субъекта.
Основание: Правило (стандарт) "Использование работы эксперта".
2. Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки.
Она отклонила претензию, считая, что она должна быть адресована приглашенному со стороны
эксперту, по вине которго аудиторы не заметили искажение отчетности. Оцените ситуацию.
A) использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе ссылка на его работу в
аудиторском заключении, не снимает ответственности с аудиторской организации;
B) аудиторы правы, это не их ошибка;
47
C) согласие руководства экономического субъекта на приглашение эксперта для того и необходимо,
чтобы оно само определило уровень квалификации эксперта и само решало, стоит ли на него
полагаться.
Основание: Правило (стандарт) "Использование работы эксперта".
3. Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта в
качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?
A) нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации
специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и
дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области;
B) конечно, это право аудиторской организации, зафиксированное в нормативных актах по
аудиторской деятельности в РФ;
C) правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заключение по тем вопросам состояния
бухгалтерского учета, о которых его просят.
Основание: Правило (стандарт) "Использование работы эксперта".
4. Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию,
необходимую для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за истекший год. Может ли ауд.
организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае?
A) да, это ее право;
B) нет, ей следует сделать вывод о достоверности отчетности на
основании документации, которая была представлена.
C) да, кроме случаев проведения обязательного аудита предприятий, доля Российской Федерации в
уставном капитале которых составляет более 25%
Основание: Федеральное правило (стандарт) №6.
5.Имеют ли право внешние пользователи информации финансовой отчетности экономического
субъекта знакомиться с письменной информацией, которую аудиторы передают руководству
аудируемого лица?
A) нет;
B) конечно, в ней дается анализ достоверности отчетности;
C) по усмотрению руководства аудиторской организации
Основание: Правило (стандарт) "Письменная информация руководству проверяемого предприятия".
6. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от
выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?
A) да, это предусмотрено законом об аудиторской деятельности а РФ;
B) нет, потому что в этом случае будет нарушен договор на проведение аудита;
C) это неправомерно, если аудиторской организации уже были перечислены деньги за эту услугу.
Основание: ФЗ "Об аудиторской деятельности".
7. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности должен быть
спланирован и проведен таким образом, чтобы обеспечить:
A) выявление не всех имеющихся искажений таких показателей, а только тех, которые имеют
существенное значение;
B) выявление всех имеющихся искажений;
C) выявление всех имеющихся искажений за проверяемый период.
Основание: Правило(стандарт) аудиторской деятельности «Аудит начальных и сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности».
8. Корректировки начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности экономического
субъекта:
A) должны быть соответствующим образом раскрыты в пояснениях к бухгалтерской отчетности;
B) недопустимы;
C) проводятся только по согласованию с налоговыми органами.
Основание: Правило(стандарт) аудиторской деятельности «Аудит начальных и сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности».
9. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности включает:
A) сопоставление сальдо по счетам бухгалтерского учета, оценку структуры отчетности на начало
проверяемого периода, сопоставление с данными предыдущих периодов;
B) проверки правильности оформления первичной документации;
48
C) обе вышеназванные процедуры.
Основание: Правило(стандарт) аудиторской деятельности «Аудит начальных и сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности».
10. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности
аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла
конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию.
A) аудиторская организация поступила правильно;
B) аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита;
C) главное в аудиторском заключении - подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет
значения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6.
11. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
A) Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
B) Договором между проверяемой и аудиторской организациями;
C) Рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации.
Основание: ФЗ "Об аудиторской деятельности".
12. Какие из перечисленных ниже сведений индивидуальный аудитор обязан указывать в аудиторском
заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе» ?
A) членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
B) номер и дату выдачи квалификационного аттестата аудитора.
C) стаж работы в качестве аудитора.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
13. Какие из перечисленных ниже сведений аудиторская организация обязана указывать в
аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе» ?
A) место нахождения;
B) количество аттестованных аудиторов в штате;
C) банковские реквизиты.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
14. Аудиторское заключение должно иметь наименование
A) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
B) отчет аудитора по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
C) заключение независимых аудиторов о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
15. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:
A) собственнику (акционерам) аудируемого лица, свету директоров;
B) исполнительному органу (менеджменту) аудируемого лица;
C) налоговым и таможенным органам по месту нахождения аудируемого лица.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
16. Должно ли быть указано в аудиторском заключении, что аудит осуществлялся на выборочной
основе ?
A) нет;
B) да;
C) в зависимости от условий договора с заказчиком.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
17. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить
безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение
объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен
сформировать в аудиторском заключении:
A) мнение с оговоркой;
B) отрицательное мнение;
C) отказ в выражении мнения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
18. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что
аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать
в аудиторском заключении:
A) отказ в выражении мнения;
49
B) мнение с оговоркой;
C) отрицательное мнение.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
19. По оценке аудитора, влияние возникших разногласий с руководством аудируемого лица настолько
существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что внесение оговорки в аудиторское
заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный
характер финансовой (бухгалтерской) отчетности. В этом случае аудитор должен сформировать в
аудиторском заключении:
A) отрицательное мнение;
B) мнение с оговоркой;
C) отказ в выражении мнения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
20. Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают, что
аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми. Если
ограничение, предусмотренное условиями договора, таково, что аудитор считает необходимым
отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен
A) не приниматься за выполнение такого задания;
B) запросить о возможности проведения аудита данного лица профессиональное аудиторское
объединение, в котором состоит;
C) сообщить заказчику о том, что в заключении с высокой степенью вероятности будет приведен отказ
в выражении мнения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
21. Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных
изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
A) аудиторское заключение и приложенная к нему финансовая отчетность брошюруются в единый
пакет, листы пронумеровываются, прошнуровываются, опечатываются печатью аудитора с указанием
общего количества листов в пакете;
B) каждая страница аудиторского заключения и приложенной к нему финансовой отчетности
подписывается (парафируется) лицом, проводившим аудит (руководителем аудиторской проверки);
C) каждая страница аудиторского заключения и приложенной к нему финансовой отчетности
подписывается (парафируется) лицом, проводившим аудит (руководителем аудиторской проверки)
либо аудиторское заключение и приложенная к нему финансовая отчетность брошюруются в единый
пакет, листы пронумеровываются, прошнуровываются, опечатываются печатью аудитора с указанием
общего количества листов в пакете.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
22.Главный бухгалтер АО в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть
документов, сославшись на
коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно
положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных
документах. Кто прав?
A) аудиторы;
B) главный бухгалтер;
C) этот конфликт возник из-за отсутствия нормативной базы по аудиту.
Основание: ФЗ "Об аудиторской деятельности"
23.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
A) Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
B) Договором между проверяемой и аудиторской организациями;
C) Рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации.
Основание: ФЗ "Об аудиторской деятельности"
24. Аудиторскими стандартами предусмотрено 4 вида аудиторских заключений. Какое из них
утверждает, что отчетность не является достоверной:
A) Отрицательное;
B) Безоговорочно положительное;
C) Мнение с оговоркой;
D) Отказ от выражения мнения.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
50
25. Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в
непрерывности деятельности предприятия нет сомнений?
A) нет, не означает;
B) да, означает;
C) вопрос решается аудитором.
Основание: Постановление Правительства № 696, стандарт № 6
Правильные ответы - все пункты «А»
III.
Тесты к контрольному промежуточному опросу (моментальные)
Проставьте в колонке цифрой № правильного ответа теста
№№ ответов
1
2
3
определения
уровня
существенност
ии
аудиторского
риска;
опасность не
обнаружения
существенных
ошибок в
процессе
проведения
выборочной
проверки;
для достижения
эффективности и
результативност
и аудита;
все ответы
правильные.
опасность
составления
неверного
заключения о
результатах
финансовой
отчетности;
собственный
риск не
изменяется в
зависимости от
вида
деятельности
компании.
если риск
контроля низок,
то аудитор
может
уменьшить
объем выборки.
риск,
присущий
бизнесу
клиента,
обусловленн
ый
характером и
условиями
деятельности
организации
нет
правильного
ответа.
юридическая;
отраслевая;
нет
правильного
ответа.
нормативное
обеспечение
аудита;
предметную
область
проверки;
нет
правильного
ответа.
аудиторский
отчет;
аудиторское
заключение;
методику
проверки
основных
разделов учета;
записи по
время
проведения
аудиторских
процедур;
квалификация
аудитора;
квалификация
руководства
проверяемого
предприятия;
аудиторский
отчет;
условия
договора на
проведение
аудита;
аудиторское
заключение;
руководитель
аудиторской
руководитель
аудиторской
Тест 1. Общий план
проведения аудита
составляется для:
согласования
порядка
проведения
аудиторских
процедур;
Тест 2. Аудиторский
риск – это:
опасность не
обнаружения
ошибок
системой
внутреннего
контроля;
Тест 3. Укажите верное
утверждение:
риск
внутреннего
контроля
может быть
снижен в
результате
аудиторской
проверки.
Тест 4. Наиболее
традиционной является
следующая методика
выполнения аудита:
Тест 5. Основные
положения методики
проведения аудита не
включают:
Тест 6 Рабочая
документация – это:
Тест 7. На количество и
состав рабочих
документов аудитора
не влияет:
Тест 8.
Заключительному
этапу проведения
аудита не
соответствуют такие
документы:
Тест 9. Аудиторское
заключение
бухгалтерская;
план аудита;
только
руководитель
4
5
№
правиль
ного
ответа
документаци
я по
составлению
договора на
проведение
аудита.
наличие
эксперта.
все ответы не
правильные.
все аудиторы,
принимающи
51
подписывает:
аудиторской
фирмы;
фирмы и
аудитор,
которые
непосредствен
но проводил
аудиторскую
проверку;
фирмы и
руководитель
проверяемого
предприятия;
Тест 10. К видам
аудиторского
заключения нельзя
отнести:
Тест 11. При наличии
фундаментального
несогласия обычно
составляется:
Тест 12. Система
контроля за
соблюдением порядка
ведения бухгалтерского
учета и надежностью
функционирования
системы внутреннего
контроля – это:
Тест 13. Процесс
изучения законности,
целесообразности и
достоверности
хозяйственных
операций – это:
Тест 14. Аудиторские
доказательства,
включающие в себя
информацию,
полученную от
проверяемого субъекта
в письменном или
устном виде, – это:
Тест 15. Проверка
арифметической
точности первичных
документов
называется:
Тест 16. Сбор
информации у
работников
предприятия или за его
пределами называется:
Тест 17. Какое из
нижеследующих
утверждений неверно?
условноположительное
заключение;
условноотрицательное
заключение;
безусловноположительное
заключение;
положительное
заключение;
условноположительное
заключение;
отрицательное
заключение;
отказ от
выдачи
заключения.
внутренний
учет;
внутренний
аудит;
внутрихозяйстве
нный контроль;
нет
правильного
ответа.
изучение
выявленных в
операциях
нарушений;
формулирован
ие аудиторских
версий;
изучение
хозяйственных
операций;
сбор
аудиторских
доказательств
.
внутренние
аудиторские
доказательства;
внешние
аудиторские
доказательства;
смешанные
аудиторские
доказательства;
нет
правильного
ответа.
взаимным
контролем;
хронологическ
ой проверкой;
подтверждением
;
подсчетом;
Тест 18. Какое из
нижеследующих
утверждений верно?
объем
выборки
зависит от
уровня риска
выявления;
проверка
репрезентативн
ости выборки;
Тест 19. К этапам
организации
аудиторской выборки
не относится:
наблюдением;
выборка при
осуществлении
аудита
проводится с
целью
сокращения
объема работ;
опросом;
результаты
анализа
выборочной
совокупности
экстраполирую
тся на
генеральную
совокупность;
объем выборки
не зависит от
уровня
существенност
и;
определение
методов
отбора;
е участие в
проверке, и
текст
заключения
утверждается
руководителе
м
аудиторской
фирмы.
отрицательно
е заключение.
встречной
проверкой;
аналитически
ми
процедурами.
формальный
подход к
выборочному
исследованию
более
предпочтителен,
чем
неформальный;
объем выборки
зависит от
уровня
собственного
риска;
определение
размера
совокупности
факторов,
влияющих на
нет
правильного
ответа
нет
правильно
го ответа
нет
правильного
ответа.
определение
цели
выборочной
проверки.
52
выборку;
Работу над
специальными
проектами.
Общий план
проведения
аудита.
Тест 20.К функциям
внутреннего аудита
нельзя отнести:
Тест 21. К итоговым
документам
аудиторской проверки
не относятся:
Тест 22. К видам
выборочной проверки
нельзя отнести:
Тест 23. Аудиторские
доказательства,
включающие в себя
информацию,
полученную от третьих
лиц в письменно виде:
Тест 24. К целям
составления рабочих
документов не
относится:
Проверку
внутреннего
контроля.
Документы по
оценке
аудиторского
риска.
Атрибутивную.
Проверку всех
звеньев
управления.
Результаты
экспертизы
привлеченного
специалиста.
Нормальную.
Внутренние
аудиторские
доказательства.
Внешние
аудиторские
доказательства
Смешанные
аудиторские
доказательства.
Помощь в
привлечении
клиентов.
Обеспечение
юридической
обоснованност
и проведения
аудита.
Контроль
рабочего
времени аудита.
.Тест 25. Аудиторское
заключение о
бухгалтерской
отчетности клиента
представляет собой:
Подтверждени
е аудиторской
фирмой
правильности и
точности
исчисления
всех
показателей
финансовой и
статистической
отчетности.
Определение
величины
оплаты за
данный вид
работ.
Аудиторские
версии по
фактам
проверки.
Акт проверки
финансовохозяйственной
деятельности.
Мнение
аудитора о
достоверности
финансовой
отчетности
заказчика.
Определение
единицы
наблюдения.
Определение
порядка
распространения
данных.
Определение
единицы
отбора
Информация
для
формирования
мнения о
достоверности
отчетности.
Записи,
составленные в
ходе проведения
аудита.
Нет
правильного
ответа.
Тест 26. К этапам
организации
аудиторской выборки
не относится
Тест 27. Аудиторские
доказательства - это
Количественную
.
Нет
правильного
ответа.
Все ответы
правильные.
Нет
правильного
ответа
Нет
правильного
ответа
Обоснование
выбора
методики и
приемов
проведения
проверки
Рекомендаци
и по
устранению
выявленных
недостатков в
ведении
учета.
53
Тест 28. Основные
требования,
предъявляемые к
рабочей документации
не включают:
Отражение
информации,
относящейся к
предыдущему
и будущему
периоду.
Оценка
финансовой
отчетности с
установленным
и признаками и
критериями.
Содержать
используемые
сокращения или
условные
обозначения.
Указание
фамилии
аудитора,
даты,
подписи.
Нет
правильно
го ответа.
Тест 29. Независимым
самостоятельным
органом, который
является юридическим
лицом, цель
деятельности которого
состоит в содействии
развитию,
усовершенствовании и
унификации
аудиторской
деятельности в стране,
является:
Союз
аудиторов
России
Аудиторская
палата России
Союз аудиторов
России
аудиторская
фирма.
нет
правильно
го ответа.
Тест 30. Методика
проведения
аудиторских проверок:
Устанавливает
ся
законодательно
.
Разрабатываетс
я Аудиторской
палатой
России.
азрабатывается
каждой
аудиторской
фирмой.
Нет
правильного
ответа.
4. Контрольно-оценочные материалы для итоговой аттестации по учебной
дисциплине
Итоговая аттестация в форме контрольной работы.
I. ПАСПОРТ
Назначение:
КОМ предназначен для контроля и оценки результатов освоения учебной дисциплины Аудит в
страховых организациях по специальности СПО 080118 Страховое дело (по отраслям) (базовая
подготовка)
Умения
У1.Ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской
Федерации;
У2. Способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях;
Знания
З1.Основные принципы аудиторской деятельности;
З2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
З3. Основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций;
З4. Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций.
II. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ЭКЗАМЕНУЮЩЕГОСЯ.
1. Инструкция по выполнению задания.
Зачетная работа по дисциплине «Аудит страховых организаций» выполняется в письменной
форме. При ответе на вопросы билета учащиеся могут воспользоваться справочноинформационными материалами. Время выполнения задания -1час 10 мин.
54
2. Содержание задания: билеты.
Билет №.1
1.
2.
1.
2.
1.
2.
Понятие аудита и его основная цель.
Этические принципы аудиторской деятельности
Билет №.2
Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.
Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение
аудита.
Билет №.3
Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.
Подготовка общего плана аудита.
1.
2.
Билет №.4
Виды аудиторских услуг.
Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская
отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.
1.
Билет №.5
Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской
проверки.
Заключение договора на аудиторскую проверку.
2.
1.
2.
Билет №.6
Права аудиторов и аудиторских фирм.
Этапы и принципы планирования аудита.
1.
2.
Билет №.7
Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
Источники информации для аудитора.
1.
2.
Билет №.8
Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.
Виды аудиторских доказательств.
2.
Билет №.9
Сопутствующие аудиту услуги, несовместимые с проведением обязательной аудиторской
проверки.
Права и обязанности заказчика.
1.
2.
Билет №.10
Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит.
Составление программы аудита.
1.
2.
Билет №.11
Действия аудитора при выявлении искажений.
Рабочие документы аудитора.
1.
2.
Билет №.12
Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки.
Внутрифирменные аудиторские стандарты
1.
Билет №.13
Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при
1.
55
заключении договора на аудиторскую проверку, при планировании аудиторской проверки,
при сборе аудиторских доказательств при обобщении результатов аудиторской проверки и
подготовке аудиторского заключения ,их надежность и достоверность.
2. Методы получения аудиторских доказательств.
1.
2.
Билет №.14
Источники получения аудиторских доказательств.
Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.
1.
2.
Билет №.15
Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских доказательств.
Содержание аудиторского заключения.
1.
2.
Билет №.16
Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
Представление аудиторского заключения клиенту.
Билет №.17
1. Формы аудиторского заключения.
2. Дата подписания аудиторского заключения и отражений в нем событий, происшедших после
даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
1.
2.
Билет №.18
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам
проведения аудита.
Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. Проведение аудита с
помощью компьютера.
III. ПАКЕТ ЭКЗАМЕНАТОРА
III а. УСЛОВИЯ
Количество вариантов задания для экзаменующегося – 18
Время выполнения задания –1час 10 мин.
Оборудование: рабочая папка со справочно-информационными материалами
Экзаменационная ведомость
Эталоны ответов
№
Вопрос
Правильный ответ
п/п
Б.
№
1.
1.Понятие
аудита и его
основная
цель.
Аудит – это осуществляемая на платной основе деятельность в виде
независимой вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов,
балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов с целью
установления их достоверности и соответствия совершаемым ими
хозяйственным операциям законодательным и иным правовым актам РФ, а
также деятельность по оказанию др. аудиторских услуг.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы,
связанные с аудитом бухгалтерской отчетности»:
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка,
осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом
выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности
бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Необходимость аудита обусловлена следующими обстоятельствами:
а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений
56
заинтересованными пользователями;
б) достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически
ввиду возможной пристрастности ее составителей;
в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может
быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей
из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также
многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в
бухгалтерской отчетности экономических субъектов.
Целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и
выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской
отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные
и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской
организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и
требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем
сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности
экономического субъекта.
2.
Этические
принципы
аудиторской
деятельности.
Профессиональные этические принципы аудита - это независимость,
честность, объективность, профессиональная компетентность,
добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Независимость — принцип аудита, заключающийся в обязательности
отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой,
имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в
делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по
договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо
зависимости от третьих лиц.
Честность — принцип аудита, заключающийся в обязательной
приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании
общим нормам морали.
Объективность — принцип аудита, заключающийся в обязательности
применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного,
не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых
профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и
заключений.
Профессиональная компетентность — принцип аудита, заключающийся в том,
что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков,
позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное,
отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг.
При этом аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за
рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в
соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской
деятельности.
Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в обязательности
оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью,
внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих
способностей.
Конфиденциальность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы
и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов,
получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти
документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было
третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без
57
согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами
Российской Федерации.
Профессиональное поведение — принцип аудита, заключающийся в
соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен
поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от
совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и
способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести
ущерб ее общественному имиджу. Аудиторская организация обязана на всех
этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального
скептицизма, принимая во внимание вероятность того, что получаемые
аудиторские доказательства и (или) информация об экономическом субъекте
могут быть неверными.
Поведение аудитора при общении с руководством экономического субъекта:
Аудитор в первую очередь должен показать, что аудитор является
помощником в устранении недостатков и может предотвратить их неприятные
для предприятия-клиента последствия. Аудитор должен быть вежлив и
тактичен с клиентом, но ни один настоящий профессионал не подчинит
соображениям вежливости свои суждения и выводы.
Обязанности аудитора по отношению к коллегам:
Важнейшая характеристика любого профессионала — всемерная поддержка
своей профессии и стремление кооперации между ее представителями. Этика
поведения аудитора с коллегами определяет границы приемлемого внутри
профессионального поведения. Так, аудитор обычно стремится к увеличению
своих клиентов. Но недопустимой является ситуация, когда он «отбивает»
клиентов у своих коллег и при этом не может обеспечить должного качества
работы в силу ее большого объема.
IIIб. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
«Отлично»: оценка может быть выставлена, если есть прямой и исчерпывающий ответ по теме,
обнаружено отличное знание и глубокое понимание учебного материала. Студент способен
логически последовательно и аргументировано излагать свои мысли.
«Хорошо»: ответ полный и правильный на основании изученной теории; материал изложен в
определенной логической последовательности, при этом допущены две-три несущественные ошибки,
исправленные по требованию преподавателя.
«Удовлетворительно»: ответ полный, но при этом допущена существенная ошибка, или
неполный, несвязный ответ.
«Неудовлетворительно»: при ответе обнаружено непонимание обучающимися основного
содержания учебного материала или допущены существенные ошибки, которые студент не смог
исправить при наводящих вопросах преподавателя.
Список литературы:
I .Нормативно-правовые акты
Конституция РФ, М, «Юридическая литература».
Гражданский Кодекс РФ. Полный текст в 3-х частях: М.: «ТД Элит-2000», 2002.
Налоговый Кодекс РФ. Части I, II. М: ИНФРА-М, 2002.
Трудовой Кодекс РФ. М., Норма, 2002.
ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и
дополнениями).
6. ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ.
7. ФЗ РФ « О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 года № 315-ФЗ (с изменениями и
дополнениями).
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (Постановления Правительства РФ от
23.09.2002 года № 696, от 04.07.2003 года № 405, от 07.10.2004 года № 532, от 16.04.2005 года
№228, от 25.08.2006 года№ 523, от 22.07.2008 года№ 557).
1.
2.
3.
4.
5.
58
9. Международные стандарты аудита. М., Международный центр реформ системы
бухгалтерского учета (МЦРСБУ), 2002 год.
10. Этический кодекс аудитора.
II .Основные источники:
1. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. Аудит: Учебник. – М.: Академия 2012. -352с.
2. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. Задачник по аудиту М.: Академия 2012.– 256 с.
3. Лебедева Е.М. Аудит. Практикум .М. Академия .2012-176 с.
4. Лебедева Е.М. Ауди Учебник .М. Академия . 2009 -176 с.
III. Дополнительные источники:
1.Ерофеева В.А., Пискунов В.А.,Битюкова Т.А.Аудит: Учебник.- М.: Юрайт, 2009. – 244 с.
2. Шеремет А. Д., Суйц В. П Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2006.- 448с.
3. Ежемесячный научно-практический журнал «Бухгалтерский учет»
4. Ежемесячный журнал «Нормативные акты»
5. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»
6 . СПС «Гарант»;
7.СПС «Консультант плюс»;
IV .Интернет-ресурсы:
1. http://studyspace.ru/remository/elektronnyie-uchebniki/elektronyie- uchebniki-poauditu.html
2. 2.www.audit.ru
3. 3,www.consuetant.ru
4. http: //www.alllnsurance.ru - Страхование в России.
5. http: //www.strahovka.info. - Атлас страхования.
6. http: //www.finart.ru - ФинАрт.
7. http: //www. rosmedstrah.ru - Медицинское страхование в России.
8. http: //www.insa.ru - Insa.Ru.
9. http: //www.insur - today.ru - Страхование сегодня.
10. http: //analytics.interfax.ru/shure.htjn - Общий обзор «Ин терфакс».
11. http: //www.raexpert.ru - Общий обзор страхового рынка.
12. http: //www.711.ru -Страховые компании в Москве и пр.
13. http: //www.gazeta.ru/insurance.shtrril - Общий обзор страхового рынка.
14. http: //www.rgs.ru - (ОАО) «Росгосстрах».
15. http: //www.uralsibins.ru - СГ «УралСиб».
16. http: //www.ingos.ru - ОСАО «Ингосстрах».
17. http: //www.rosno.ru - РОСНО.
18. http: //www.soglasie.ru - СК «Согласие».
19. http: //www.reso.ru - СК «Ресо - Гарантия».
20. http: //www.vsk.ru - Страховой дом ВСК.
21. http: //www.progress.ru - (ОАО) СК «Прогресс - Гарант».
22. http: //gutains.ru - СК «Гута - страхование».
23. «Обзор страхового рынка» - выходит ежемесячно
24. (подробнее см. http://i-news.narod.ru/review.htm )
25. «Публикации о страховании» - выходят раз в неделю
26. (подробнее см. http://i-news.narod.ru/publ.htm)
27. «Публикации о медицинском страховании» - выходят 2 раза в месяц
28. (подробнее см. http://i-news.narod.ru/medpub.htm)
29. Новостное приложение к «Обзору страхового рынка» «Страхование для всех»
30. (подробнее см. http://i-news.narod.ru/news.htm)
31. «О страховом мошенничестве» - выходит раз в месяц
32. (подробнее см. http://i-news.narod.ru/criminal.htm)
59