Продажа Продается одна облигация из партии. На дату выбытия осуществляется
advertisement
Продажа долговых обязательств Продается одна облигация из партии. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода. Начисляется доход по выбывшей облигации Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Списание одной облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии облигаций, ПКД уплаченного и ПКД начисленного, в части, приходящейся на проданную облигацию: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций - на балансовую стоимость облигации Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Определение финансового результата от выбытия облигации в случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки" Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов.: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Переоценка оставшейся облигации. На балансовых счетах по учету облигаций данного выпуска отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Требуется увеличить положительную переоценку: Дт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. Доначисление на каждую облигацию отражается следующим образом: если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг -положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной: Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца. В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг -положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной: Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг В дальнейшем осуществляется отрицательная переоценка: Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг" Кт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг В следующем месяце осуществляется выплата купона. На дату выплаты осуществляется начисление процентного дохода Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету ценной бумаги Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" При существенном изменении рекомендуется осуществить переоценку по текущей (справедливой) стоимости. До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету партии 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - в пассиве баланса. Если балансовая стоимость соответствует текущей (справедливой) стоимости, то переоценку осуществлять не требуется. Продажа облигации. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Списание облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии и ПКД начисленного: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии в балансовой стоимости облигации Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Определение финансового результата от выбытия облигации - в случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств: Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Поскольку произошло полное выбытие облигаций соответствующего выпуска, следует осуществить списание отрицательной переоценки: Дт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги Кт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг" Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
