статью в doc-формате - Audit

Отчётность по МСФО – коротко о главном
Краткая презентация продукта «Отчетности по МСФО +
трансформация»
В.Ю. Авдеев,
к.э.н, аудитор; Audit-it.ru
Что такое «Отчетности по МСФО + трансформация»? Это готовые
формы отчетности, дополненные удобным инструментом трансформации
отчетности из РСБУ в МСФО.
Данный продукт является уникальной моделью формирования
отчетности в полном соответствии со Стандартами, утвержденными Советом
по МСФО, в редакции по состоянию на март 2008 года (т.е. учтены все
изменения, которые обязательны к применению с 1 января 2009 г.). В то же
время, субъективный подход к составу и форме раскрываемой информации
был минимизирован за счет использования в качестве базы IFRS Taxonomy
2008 – своеобразной рекомендации IASC Foundation по структуре раскрытия
информации в соответствии с МСФО. Более того, в ходе работ все
положения сверялись с оригинальным текстом стандартов – все таблицы (а в
основных формах – все строки) имеют отсылку к пунктам стандартов, в
которых содержится обязательное требование о раскрытии данного
показателя:
Большое внимание было уделено не только содержанию, но и форме.
Во-первых, вся информация предоставлена на двух языках с построчным
переводом. Перевод отчетности на иностранный язык – задача непростая
даже для профессионального переводчика, ведь приходится работать со
специфической лексикой. Здесь же использован «обратный» перевод –
оригинальный текст стандартов обрабатывался и переводился на русский
язык. Ценность такого подхода заключается в том, что подготовленная
отчетность не требует знания иностранного языка и, вместе с тем, не требует
перевода на иностранный язык.
Во-вторых, таблицы отформатированы в «западном» стиле, что делает
их привлекательными и понятными иностранным партнерам, инвесторам:
Такой подход к «Отчетности по МСФО» был применен изначально - при
создании в 2006-м году первой версии продукта. Первая версия отчетности
была создана полностью в MS Word, поэтому все последующие усилия были
приложены в двух направлениях – переход на новую редакцию стандартов
МСФО (2008 г.) и перевод таблиц в MS Excel, что позволило значительно
повысить скорость формирования отчетности и обеспечило удобство
заполнения таблиц за счет использования формул и ссылок. Все это было
воплощено во 2-й версии продукта «Отчетность по МСФО». И, наконец, в 3й, текущей версии, удобство подготовки отчетности было доведено до
логического завершения – появился механизм трансформации отчетности,
подготовленной по российским стандартам, в отчетность по МСФО. Это
позволило сократить работу по подготовке отчетности по МСФО как
минимум в 2-3 раза!
Сами формы отчетности по МСФО – это колоссальная экономия
времени, ведь Стандарты не содержат готовых форм, а лишь упоминания,
какие показатели нужно раскрыть. Однако многие пользователи первой
версии «Отчетности по МСФО» интересовались возможностью
трансформации. Ведение двух параллельных учетов – по РСБУ и МСФО –
удовольствие очень дорогое, его не могут позволить себе даже крупные
российские корпорации. Поэтому практически все организации готовят
отчетность по МСФО путем трансформации из российской.
Как выглядит процесс трансформации в 3-й версии «Отчетности по
МСФО»:
1. Заполняем в Excel’е реквизиты организации, отчетный период,
валюты – все это вводится только один раз и автоматически
разносится по всем таблицам:
2. Вводим в Excel’е данные российских форм бухгалтерской отчетности
(или автоматически импортируем из файла в формате сдачи
отчетности в налоговую инспекцию).
3. Вводим курсы валюты, в которой готовим отчетность по МСФО.
4. Происходит «грубый» перенос данных из форм по РСБУ в четыре
основные формы отчетности по МСФО.
5. Вводим корректировочные проводки, призванные компенсировать
различия отечественных стандартов учета и МСФО, которые
автоматически разносятся в основные формы отчетности по МСФО.
Механизм ввода корректировочных проводок – наше ноу-хау. Все
просто – двойная запись, только вместо счетов мы оперируем
непосредственно статьями первых двух форм по МСФО («Отчет о
финансовом положении» (ранее, до изменений Стандартов в 2008 г.,
назывался «Баланс»), и «Отчет о совокупных доходах» (ранее назывался
«Отчет о прибылях и убытках»):
При этом вводимые за предыдущий и текущий период корректировки
автоматически попадаются в отчетность, при этом соблюдается взаимоувязка
показателей, пересчитывается курс, корректируются курсовые разницы,
возникающие при трансформации.
6. Заполняем в Excel’е пояснения к отчетности: детализируем активыобязательства по видам, расписываем их движение – то, что в
российской отчетности не содержится. Но и здесь задача упрощается
– все таблицы в пояснениях к отчетности (где это возможно) связаны
формулами с соответствующими показателями четырех основных
форм отчетности, что гарантирует взаимоувязку показателей:
Кроме того, чтобы обратить ваше внимание на нюансы заполнения
тех или иных строк, по ходу таблиц используются примечания:
7. Формируем красивую печатную версию отчета в MS Word, куда
посредством связей переносятся заполненные таблицы из MS Excel.
Во 2-й и последующих версиях Отчетности использован тандем двух
программ - MS Excel и MS Word, которые дополняют друг друга: Excel
обеспечивает удобное заполнение таблиц, расчеты по формулам; Word –
удобное для распечатки представление отчетности (оглавление, нумерация
страниц и т.п.). Причем всё это выполнено на пользовательском уровне,
через использование связей, что делает работу прозрачной и позволяет
пользователю гибко настраивать продукт под себя.
Честно говоря, я всегда скептически относился к программным
продуктам на базе Excel’а, считая их несерьезными. До тех пор, пока не
использовал один из подобных продуктов для подготовки бизнес-планов.
Оказалось, что Excel имеет один очень большой плюс по сравнению с
«классическими» программными продуктами – пользователю видны все
формулы, можно проверить расчет любого показателя, а при необходимости
и внести свои корректировки и дополнения. Поэтому для создания
«Отчетности по МСФО» был выбран именно Excel. Благодаря этому
пользователь не обязан слепо верить в непогрешимый алгоритм работы
программы, а может при необходимости сам проследить все формулы и
расчеты.
Есть еще одна «мелочь», которая была реализована в 3-й версии
«Отчетности по МСФО» – пересчет числа, содержащегося в ячейке, в валюту
по нужному курсу. Казалось бы, мелочь, но как экономит время! Например,
можно заполнить таблицу в рублях, а затем выделить ее и нажать одну из
«горячих» клавиш – все цифры будут пересчитаны в рубли по нужному
курсу. Например, вводим данные в рублях, выделяем нужные ячейки,
нажимаем «Ctrl-ц» и получаем данные в валюте по средневзвешенному курсу
за период (при этом можно смело выбирать всю таблицу – ячейки, где
находится текст или формулы, при пересчете игнорируются):
Все вышеперечисленные нюансы сводят к минимуму технический
момент в подготовке отчетности по МСФО и позволяют сосредоточиться
только
на
«интеллектуальной»
составляющей
–
формировании
корректировочных проводок, которые обеспечат соответствие отчетности
вашей организации Международным стандартам.
Подробней о продукте можно прочитать на странице проекта
«Отчётность по МСФО»: http://www.audit-it.ru/ifrs/