ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)
Кафедра предпринимательского и трудового права
Гусалова А.Р.
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Учебно-методическое пособие для студентов направления подготовки
030500 – «Юриспруденция»
Владикавказ 2015
В учебно-методическом пособие в систематизированном виде приводятся задачи и
задания по курсу «Финансовое право» для юридических вузов. Большая часть материалов
заимствована из практики работы финансовых и кредитных органов. Программа учебного
курса сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем
рекомендованной основной и дополнительной литературы по изучаемым темам. В
качестве приложения представлен краткий словарь основных терминов, использующихся
в финансово-правовой литературе.
Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется содержанием
изучаемой отраслевой юридической науки, отрасли права и одноименной отрасли
законодательства, которые служат основным строительным материалом для
формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих
специалистов.
Программа курса, представленная в пособии, предлагаемом читателям,
сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем
рекомендованной основной и дополнительной литературы по изучаемым темам, что
поможет глубже разобраться в логической структуре курса, определить
последовательность освоения дисциплины, сэкономить время при поиске необходимых
справочных материалов.
При подготовке к занятиям студенты должны ориентироваться на изучение всех
материалов темы, анализ источников финансового права, изучить термины,
использующиеся в финансово-правовой литературе, и ответить на все контрольные
вопросы по теме занятия.
Обучающимся необходимо обратить внимание на самостоятельное изучение всех
нормативных актов финансового права, в том числе и тех, которые приняты после издания
учебного пособия.
В пособии в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу
финансового права. Решение содержащихся в пособии задач и выполнение заданий имеет
целью закрепить полученные обучающимися теоретические знания, помочь им успешно
усвоить отдельные наиболее важные в практическом отношении вопросы курса,
способствовать пониманию сущности и задач финансового права, облегчить изучение
действующего финансового и налогового законодательства, выработать навыки
правленого пользования нормативными актами, а также ознакомить с основными
формами финансовой деятельности государственных органов, коммерческих и иных организаций, сформировать представление о формах и методах финансового контроля и
налогообложения.
При решении задач и выполнении заданий обучающиеся должны, прежде всего,
внимательно прочесть текст, уяснить поставленный вопрос, найти необходимый
нормативный материал, досконально разобраться в содержании соответствующих
правовых норм и дать юридически мотивированный ответ. Ответы на поставленные в
задачах вопросы следует давать, используя конкретные статьи нормативных правовых
актов, предложенных во втором разделе пособия и привлекаемых дополнительно согласно
списку.
Задачи, приводимые в пособии, заимствованы из практики работы соответствующих
финансовых и кредитных органов. Часть материалов собрана составителем пособия
непосредственно в органах федеральной исполнительной власти.
В качестве приложения в пособии помещен краткий словарь основных терминов,
использующихся в финансово-правовой литературе, который облегчит работу при
изучении нормативных правовых актов, литературы по финансово-правовой
проблематике.
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства
Понятие финансов, их особенности и функции. Финансовая система РФ, ее состав.
Финансовая деятельность государства, ее понятие, задачи и принципы. Конституционные
основы финансовой деятельности РФ. Правовые формы и методы осуществления
финансовой деятельности РФ.
Вопросы:
1. Что такое финансы, каковы их признаки?
2. Какие функции свойственны финансам?
3. Что такое финансовая система РФ, какие звенья (институты) входят в ее состав?
4. Что понимается под финансовой деятельностью государства и какова ее
конституционная основа?
5. Каковы организационно-правовые особенности финансовой деятельности
государства?
6. Какими методами осуществляется финансовая деятельность государства?
7. Каковы формы осуществления финансовой деятельности государства?
8. Какие органы государственной власти и в какой форме осуществляют финансовую
деятельность государства?
Задания:
1. Нарисуйте схему, раскрывающую основные элементы финансовой системы РФ.
2. На основе классификации методов осуществления финансовой деятельности
приведите примеры их выражения и реализации.
3. Укажите, какие финансово-правовые методы используются в деятельности органов
управления института (университета), в котором Вы обучаетесь.
4. Приведите не менее 5 примеров правовых и неправовых форм осуществления
финансовой деятельности государства.
Задачи:
1. Включив радио, гражданин Алекперов услышал последние слова очередного
выпуска новостей: «...ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого
в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%, в бюджеты субъектов Российской
Федерации - 19%, а для предприятий на прибыль, полученную от посреднических
операций и сделок, - не более 27%». На следующий день он спросил у знакомого
студента-юриста Воронина: Каким актом приняты изменения? Где его можно прочитать?
Дайте ответы на поставленные Алекперовым вопросы.
2. Глава областной администрации Дубров издал распоряжение в адрес председателя
Пенсионного фонда данного субъекта, где обязал для погашения задолженности по
заработной плате работникам здравоохранения перечислить 2 млрд. руб., которые будут
восполнены фонду через 7 дней после получения средств из федерального бюджета.
Правомерны ли действия главы администрации? Дайте юридическую оценку
создавшейся ситуации.
3. Законодательное собрание Свердловской области приняло решение выпустить «в
целях нормализации наличных денежных расчетов» собственные денежные знаки,
которые «имеют право хождения на территории области наравне с официальной денежной
единицей Российской Федерации», и поручило приступить к их изготовлению в 1-ой
образцовой типографии г. Петровска.
Дайте юридическую оценку данной ситуации на основании анализа статей
Конституции Российской Федерации.
4. Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения и
дополнения к Закону «О плате за землю», установившие новые ставки. Закону была
придана обратная сила.
Дайте юридическую оценку в данном случае действиям Государственной Думы
Российской Федерации.
5. Постановлением Правительства Российской Федерации от уплаты налога на
прибыль был освобожден санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая
фирма «Ирома» и ликеро-водочный завод «Айрам».
Оцените правомерность действий Правительства Российской Федерации. Кто и
каким образом может предоставить подобную льготу указанным субъектам финансовоправовых отношений?
6. Глава администрации Вологодской области издал постановление «О создании
управления по рыболовству, воспроизводству и охране рыбных ресурсов администрации
области». Этим же постановлением утверждено Положение об управлении по
рыболовству, воспроизводству и охране рыбных ресурсов администрации Вологодской
области, в соответствии с которым органы управления на местах имеют право взыскивать
штрафы с физических лиц за нарушения правил рыболовства, воспроизводства и охраны
рыбных ресурсов в размере до 150 ММОТ. Считая, что постановление главы
администрации противоречит требованиям действующего законодательства, прокурор
Вологодской области обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.
На какое нарушение правовых норм указал прокурор?
7. Постановлениями Правительства Российской Федерации «О взимании платы с
владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные
грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования» и «Об установлении
временных ставок платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным
дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» были
установлены характеристики введенного ими платежа, а именно плательщики, ставка
оплаты, порядок ее дифференциации, зачисление в Федеральный дорожный фонд.
Соответствуют ли действия Правительства Российской Федерации его
компетенции? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на Конституцию Российской
Федерации.
8. Студент Кравченко, классифицируя финансы по административнотерриториальному признаку, выделил следующие виды финансов:
- финансы РФ;
- федеральные финансы;
- финансы субъекта РФ;
- совместные финансы;
- местные финансы;
- государственные финансы;
- негосударственные финансы;
- финансы предприятий;
- финансы государственных предприятий;
- финансы кредитных организаций;
- международные финансы.
Отдельные студенты выразили сомнение в правильности такой классификации.
Каково Ваше мнение? Определите данные понятия.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №
31 Ст.3824.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст.
356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099;
1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст.
3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.
Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.
Федеральный закон от 17 декабря 1998 г. № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации» // РГ. 1998. 24 декабря.
Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе
РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ.
1996. № 25. Ст. 2958; 1997 № 47. Ст. 5341.
Указ Президента РФ от 22 октября 1998 г. № 1142 «О структуре федеральных органов
исполнительной власти» // СЗ РФ. 1998. № 39. Ст. 4886.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52 Ст. 6393.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст.
3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.
Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом
Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10. Ст. 774.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановлением
Правительства РФ от 6 марта 1998 г № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.
Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежнокредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935
// СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник.
М.,1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998*.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996*.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева М„ 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.
Дополнительная:
Годме Поль Мари. Финансовое право. М., 1978.
Карасева М. В. Финансовая деятельность государства - основополагающая категория
финансово-правовой науки // Государство и право. 1996. № 11. С. 75-84.
Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть. М., Юристъ, 1999.
Райзберг Б. Финансовая система // Деловая жизнь. 1991. № 23.
Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М., 1995.
Худяков А.И. К соотношению понятий «финансовая деятельность» и « управление
финансами» // Правоведение. 1985. № 1.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А А. Ялбулганов. М.,
Статут, 1998.
* Данная учебная литература рекомендуется ко всем темам курса
Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской
Федераций
Предмет и метод финансового права. Понятие финансового права. Принципы
финансового права.
Место финансового права в системе права РФ. Сопоставление и отграничение
финансового права от других отраслей права.
Система финансового права. Части, институты, разделы финансового права.
Источники финансового права РФ: понятие и классификация. Предмет и задачи науки
российского финансового права.
Вопросы:
1. Что является предметом финансово-правового регулирования?
2. Какие группы отношении составляют предмет финансового права?
3. Какие методы правового регулирования общественных отношений присущи
финансовому праву?
4. Что понимают под финансовым правом?
5. Каковы особенности и связь финансового права с другими отраслями права?
6. Что такое система финансового права и каково ее содержание?
7. Что понимают под источниками финансового права?
8. Каковы элементы науки финансового права?
9. Каковы особенности и задачи науки финансового права в современных условиях?
Задания:
1. Проанализируйте группы общественных отношений, составляющих предмет
финансового права, и приведите по два примера на каждую группу.
2. Проанализируйте и раскройте на примере учебного заведения, в котором Вы
обучаетесь, отношения, регулируемые нормами финансового права.
3. По каким признакам можно классифицировать источники финансового права?
Приведите примеры источников каждой классификационной группы.
4. Приведите примеры источников финансового права в форме законов,
постановлений, инструкций. Каково значение данных форм?
5. Подберите и запишите по два примера источников финансового права следующих
форм: закон, кодекс, указ, постановление, распоряжение, приказ, инструкция, правила.
Укажите, какие органы государства имеют право издавать акты в названных формах.
Задачи:
1. При написании контрольной работы по финансовому праву студент Марков
ответил утвердительно на вопросы:
Как Вы считаете, методы финансовой деятельности и методы регулирования
финансово-правовых отношений - это одно и то же?
Совпадают ли понятия «финансовое право» и «финансовое законодательство»?
Совпадают ли понятия «предмет финансового права» и «предмет науки финансового
права»?
Совпадают ли предметы регулирования административно-правовых и финансовоправовых правоотношений?
Точен ли ответ Маркова? Ответьте на вопросы, поставленные в контрольной
работе.
2. Студент Орлов при ответе на вопрос преподавателя указал, что финансовые
правоотношения сходны с административными правоотношениями по субъектам, в них
участвующим, а с гражданскими правоотношениями — по методам правового
регулирования.
Каково Ваше мнение по этому вопросу? Аргументируйте свою точку зрения
примерами.
3. Как Вы считаете, верно ли высказывание: «Поскольку отрасли права отличаются
друг от друга предметом и методом правового регулирования, а предмет финансового
права частично входит в область регулирования конституционного и гражданского права,
метод же совпадает с методом административного права, постольку говорить о
существовании финансового права как отрасли права и одноименной отраслевой науки
весьма затруднительно».
Обоснуйте свою точку зрения.
4. Существует точка зрения, что финансовое право регулирует отношения по
образованию и использованию денежных фондов, исключая их использование.
Предложите доводы «за» и «против» этого высказывания. Выскажите свою точку
зрения, аргументируйте ее.
5. Студент Обломов 10.09.98 г. за курение в тамбуре пригородного электропоезда был
подвергнут штрафу, который и был взыскан на месте правонарушения. Обломов штраф
уплатил, но на следующий день обжаловал действия сотрудника МПС в вышестоящей
инстанции, мотивируя тем, что в отношении него «был незаконно применен бесспорный
порядок взыскания штрафа, что противоречит нормам финансового права».
Проанализируйте действия студента, дайте им оценку. Назовите вопросы,
изучаемые в курсе финансового права, которые следует изучить Обломову.
6. При рассмотрении дела о взыскании по иску налогового органа с филиала
ирландской компании «ОАС» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов арбитражный
суд применил нормы налогового законодательства Российской Федерации, хотя ответчик
по делу ссылался на норму, установленную международным договором,
предусматривающую изъятие взыскиваемой части из налогооблагаемой прибыли.
Дайте юридический анализ ситуации. Рассмотрите несколько вариантов
разрешения ситуации.
7. Студент Аванесов в ходе индивидуального собеседования высказал мнение о том,
что финансово-правовое регулирование методом властных предписаний не
распространяется на отношения вертикального соподчинения.
Согласны ли Вы с точкой зрения Аванесова ? Обоснуйте свой ответ примерами.
8. На семинаре по финансовому праву студент Котлов, раскрывая методы
финансового права, сказал, что финансово-правовые отношения регулируются методами,
свойственными административному праву.
Дайте оценку данному высказыванию. Обоснуйте свою точку зрения по данному
вопросу.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.
Ю.Тихомирова. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.
Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.
Дополнительная:
Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права // Государство и
право. 1995. №2. С. 14-21.
Ермакова Т. С. Финансовое правоотношение (теоретические проблемы): Учеб.
пособие. Л., 1985.
Жданов А. А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.
У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России. Т. 1. /
Сперанский М. М., Тургенев Н.И. М., Статут, 1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.,
Статут, 1998.
Финансовое право: Схемы, комментарии / Е.Ю. Грачева М.: Новый Юрист, 1998.
Финансовая система СССР. Т. 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.
Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения
Понятие и особенности финансово-правовых норм. Виды и структура финансовоправовых норм. Финансово-правовые отношения, их понятие, особенности и виды.
Условия возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений.
Субъекты финансово-правовых отношений, их классификация.
Особенности ответственности и порядок защиты прав субъектов финансово-правовых
отношений.
Вопросы:
1. Каковы особенности норм финансового права? Чем они отличаются от норм
гражданского, административного и уголовного права?
2. Какие виды финансово-правовых норм, различающихся по способу воздействия на
участников финансово-правовых отношений, Вы знаете?
3. Как соотносятся между собой материальные и процессуальные финансовоправовые нормы?
4. Что такое финансово-правовые отношения, каковы их особенности?
5. Какие выделяются виды финансово-правовых отношений?
6. Как соотносятся понятия «субъект финансового права» и «субъект финансовоправовых отношений»?
7. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых
отношений?
8. Каковы основания и виды ответственности за нарушения финансового
законодательства?
9. Что такое финансово-правовая санкция? Какие виды финансово-правовых санкций
Вы знаете?
10. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансовоправовых отношений?
Задания:
1. Важной особенностью норм финансового права является их преимущественно
императивный характер. Назовите признаки внешнего выражения данной особенности в
предписаниях финансово-правовых норм? Чем обусловлена данная особенность?
2. На основе классификации финансово-правовых отношений ответьте, какие
субъекты являются участниками:
- налоговых правоотношений;
- валютных правоотношений;
- бюджетных правоотношений.
На конкретных примерах объясните, что является условием возникновения данных
правоотношений.
3. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансовоправовых отношений? В отношении кого он применяется? Приведите примеры
применения указанного порядка в сфере валютных и бюджетных правоотношений.
Задачи:
1. 10 марта 1999 года гражданин Сидоров зарегистрировался как индивидуальный
предприниматель. 15 марта 1999 года Сидоров попал в ДТП, вследствие чего из больницы
вышел 20 апреля 1999 года. Дома он обнаружил извещение, о том, что ему необходимо
срочно прибыть в налоговую инспекцию по месту жительства. На следующий день в
налоговой инспекции ему было предъявлено постановление за подписью налогового
инспектора о применении к нему налоговой санкции - штрафа в размере 5000 руб. за «нарушение срока постановки на учет в налоговом органе». После уплаты штрафа Сидоров
написал заявление о постановке на учет и указал, что больше с его стороны не будет
нарушений налогового законодательства.
Как Вы считаете, были ли нарушены в данном случае финансово-правовые нормы?
Дайте анализ юридических фактов, вытекающих из сложившихся финансово-правовых
отношений.
2. По окончании службы в Вооруженных Силах Российской Федерации гражданин
Петров создал и зарегистрировал ООО «Трон». Через 4 дня он встал на учет в налоговую
инспекцию г. Храпово. Для того чтобы заниматься предпринимательством, он взял кредит
в банке «Спектр» в размере 2 млн. руб. под закупку оборудования по производству
колбасных изделий. На основании договора с продавцом оборудования и по поручению
Петрова банк перевел денежные средства в валюту и оплатил счета за оборудование.
По получении оборудования Петров застраховал его в страховой компании «Качки»,
уплатив до этого таможенный сбор и налог на имущество.
На основании каких юридических фактов, с какими субъектами и в какие по
юридической природе отношения вступал Петров?
3. Студент Хлебов в ответе на вопрос о специфике финансово-правовых норм указал,
что:
- эти нормы регулируют отношения в области финансов;
- они носят диспозитивный характер;
- санкция финансово-правовой нормы имеет денежное выражение.
Оцените ответ Хлебова. Проанализируйте, какие ошибки при ответе он совершил.
Дайте правильный ответ на вопрос задачи.
4. ЦБ РФ (Банк России) по поручению Правительства Российской Федерации
предоставил АКБ «Нордкап» целевой кредит для кредитования развития инфраструктуры
северных регионов, установив при этом маржу 3%. АКБ в соответствии с заключенными
договорами предоставила кредиты: АО «Сибтрансфлот» для закупки судов ледокольного
флота — под 15% годовых;
АО «Кировский завод» для строительства линии по производству снегоходов - под
18% годовых; АОЗТ «Банан» для закупки фруктов для дошкольных учреждений г.
Полярный - под 3% годовых. ЦБ РФ принял решение о взыскании сумм кредита с АКБ и
применении к нему штрафных санкций. АКБ обжаловал действия ЦБ РФ на том
основании, что условия предоставления им кредитов были установлены на договорной
основе по соглашению сторон и, следовательно, подлежат гражданско-правовому
регулированию, а действия ЦБ РФ являются вмешательством в оперативную деятельность
АКБ «Нордкап».
Оцените ситуацию. Нормы какой отрасли права должны быть применены для
регулирования возникших правоотношений? Какие из заключенных АКБ договоров нельзя
признать законными?
5. Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. СанктПетербурге, 15-летний житель г. Москвы Вениамин Музыкантский получил премию (2
500 долларов США) и был приглашен выступить с сольными концертами в Германии, за
которые ему было выплачено 15 550 немецких марок. По прибытии в г. Москву он был
извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и
уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Вениамина заявили налоговому
инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом финансовых правоотношений и, следовательно, платить налог не обязан.
Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в
каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.
6. Гражданин Мамедов, проживающий в г. Брянске, обратился к знакомому студенту
юридического факультета Гасанову с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела
заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контрольно-кассовой машины
Мамедов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 150 ММОТ
сотрудником районной налоговой инспекции. Мамедов высказал намерение обжаловать
действия инспектора в суде, на что Гасанов заявил, что право на судебное обжалование
появится у Мамедова только после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой
инспекции.
Правильно ли разъяснил Мамедову его права студент-юрист ? Рассмотрите
подробно судебный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.
7. С гражданина Сиротина в мае 1998 года налоговым органом был взыскан штраф за
сокрытие части налогооблагаемого совокупного дохода. В марте 1999 года из случайного
разговора с юристом он узнал, что совокупный доход налоговым инспектором был ему
подсчитан без учета имевшихся льгот, а штраф взыскан незаконно. Сиротин обратился в
налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы взысканного штрафа, однако ему
там заявили, что заявление рассматривать не будут, поскольку срок исковой давности
истек.
Разъясните гражданину Сиротину ситуацию.
8. Классифицируя нормы финансового права по характеру диспозиций, студентка
Лутовинцева назвала следующие группы норм:
- обязывающие;
- запретительные;
- поощрительные;
- управомочивающие;
- рекомендательные;
- дозволительные;
- разрешительные.
Правильно ли сделала классификацию студентка Лутовинцева? Как бы Вы ответили
на заданный вопрос?
9. На экзамене на вопрос об особенностях финансово-правовых отношений студент
Зубов ответил: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одной из
сторон данных отношений всегда выступает государственный орган или его должностное
лицо; они носят строго вертикальный характер; они являются разновидностью
имущественных отношений; стороны юридически равны; права субъектов финансовоправовых отношений защищаются только в административном порядке.
Точен ли ответ Зубова? Если нет, сформулируйте правильный ответ.
Учебная и монографическая литература:
Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.,
1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю.
Тихомирова. М., 1997.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.
Тема 4. Финансово-кредитная система РФ
Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства, их классификация.
Система, правовое положение и функции финансовых органов РФ. Министерство
финансов РФ. Федеральное казначейство. Министерство финансов (финансовое управление) субъекта РФ. Финансовое управление (отдел) органа местного самоуправления.
Система, правовое положение и функции кредитных органов РФ. Центральный Банк
РФ (Банк России). Банки и небанковские кредитные организации. Филиалы и
представительства иностранных банков.
Вопросы:
1. Какие органы осуществляют финансовую деятельность государства, какова их
компетенция?
2. Что составляет систему органов, осуществляющих управление финансами в РФ?
3. Что такое финансово-кредитная система, какова ее роль в современных условиях?
4. Каковы права и функции Министерства финансов РФ?
5. Каковы задачи и права органов Федерального казначейства РФ?
6. Что входит в систему кредитных органов РФ?
7. Каковы функции и основные задачи ЦБ РФ (Банка России), особенности его
правового положения?
8. Каково правовое положение банков и небанковских кредитных организаций в
России?
9. Каково Правовое положение Сберегательного банка РФ, в чем его специфика?
10. Что представляет собой филиал иностранного банка в РФ (в юридическом
аспекте)?
Задания:
1. На основе положений Конституции РФ раскроите полномочия в сфере финансов,
относящиеся к ведению РФ, ее субъектов и их совместной компетенции, органов местного
самоуправления.
2. В компетенцию каких органов управления финансово-кредитной системы
государства входит реализация следующих функции:
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социальноэкономического развития РФ;
- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а
также оперативное управление этими ресурсами;
- ведение операций по учету государственной казны РФ;
- принятие мер по защите интересов вкладчиков;
- право совершать широкий круг банковских операций;
- право приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и
граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов.
3. Что в сфере финансов относится к компетенции представительных органов
государственной власти? Раскройте на примере функций Совета Федерации и
Государственной Думы РФ.
4. Дайте правовую характеристику следующим органам финансово-кредитной
системы:
- Департамент финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ;
- Управление федерального казначейства по Кировской обл.;
- Финансовый отдел Раменского района Московской обл.;
- Полевое учреждение ЦБ РФ;
- АКБ «Спасение».
5. Дайте правовую характеристику органам государственной власти, осуществляющим финансовую деятельность:
- Счетная палата РФ;
- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;
- Государственная налоговая инспекция г. Люберцы;
- ЦБ РФ (Банк России);
- Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской
обл.
Задачи:
1. Законодательное Собрание Иркутской области приняло Закон «О бюджетном
устройстве и бюджетном процессе в Иркутской области», в ст. 32 которого установило,
что:
- финансовые управления в городах и районах области входят в единую систему
органов управления финансами области, возглавляемую Главным финансовым
управлением области;
- начальники финансовых управлений городов и районов назначаются и
освобождаются от должности начальником ГФУ по представлениям исполнительных
органов городов и районов;
- начальник ФУ утверждает предельную численность работников финансовых
управлений городов и районов, сметы расходов на содержание их аппаратов и, по
согласованию с главами исполнительных органов соответствующих территорий.
Положение о финансовых управлениях городов и районов.
Почему Иркутский областной суд решением от 31.05.98 г. признал эти нормы
неконституционными и недействительными со дня подписания Закона?
2. Выполняя курсовую работу по финансовому праву, студент Чернов, анализируя
правовое положение ЦБ РФ (Банка России), указал следующее:
- учреждения Банка России подлежат обязательной регистрации в налоговых органах;
- уставный капитал является федеральной собственностью и составляет 3,5 млрд.
руб.;
- Банк отвечает по обязательствам государства, а государство - по обязательствам
Банка.
Как Вы считаете, правильно ли Чернов раскрыл основные черты правового
положения Банка России ?
3. В соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ (Банк России) в лице
председателя заключил договор с Правительством РФ о том, что Банк России отвечает за
долги Правительства РФ, а Правительство РФ - за долги Банка России. Кроме того, Банк
России принимает на себя обязательство безвозмездно осуществлять операции со
средствами федерального бюджета, однако указанный порядок не распространяется на
операции со средствами внебюджетных фондов.
Правомерен ли заключенный договор? Соответствует ли он правовому положению
Банка России и его функциям?
4. Совет Коммунистического района города Солончанска увеличил подоходный налог
с физических лиц «с целью использовать полученные средства на благоустройство
района». Руководитель налоговой инспекции города потребовал от районного Совета
устранений нарушения законодательства о налогах.
Чем было вызвано требование налогового инспектора?
5. Банк России установил процентные ставки на определенный вид кредитных
операций, осуществляемых банками и кредитными организациями. Балабаевская
городская администрация в целях «создания благоприятных условии для развития
предпринимательства» приняла постановление, обязывающее расположенные на
территории города банки кредитовать юридические и физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью, по пониженным ставкам. Банки обратились с
запросом в ЦБР, а Банк России - в суд с жалобой на незаконность постановления
Балабаевской городской администрации.
Как строятся взаимоотношения между ЦБ РФ, банками и органами
государственной власти. В чем состоит допущенное нарушение законодательства?
6. Для получения лицензии на осуществление банковской деятельности АО
Коммерческий банк «Посев» направил в ЦБ РФ пакет необходимых документов, среди
которых находился и Устав АО. Статья 5 Устава среди видов деятельности АО
предусматривала осуществление кредитах операций на территории Российской
Федерации в валюте РФ и иностранной валюте, страховой деятельности, торговозакупочных операций. ЦБ РФ в выдаче лицензии АО КБ «Посев» отказал.
Может ли быть обжаловано решение ЦБ РФ в отношении Коммерческого банка
«Посев»?
7. В соответствии с Уставом (Основным законом) Тамбовской области к компетенции
области относятся средства бюджета области и областных внебюджетных и валютных
фондов, кредитные ресурсы, ассигнования из федерального бюджета (ч. 1 ст. 104).
Уставом определены также бюджетные права органов государственной власти области
(ст. 105), статус и порядок формирования внебюджетных и валютных фондов (ст. 106 и
107), налоговая и кредитно-банковская системы области (ст. 108, 109 и 110).
Могут ли трактоваться указанные установления как вторжение в сферу ведения и
полномочий Российской Федерации ?
8. В контрольной работе к органам, осуществляющим непосредственное руководство
финансами в РФ, студент Петров отнес:
- Правительство РФ;
- Федеральную службу налоговой полиции;
- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;
- районные налоговые инспекции;
- финансовые управления субъектов РФ;
- финансовые управления военных округов;
- финансовые отделы органов местного самоуправления;
- правительства и администрации субъектов РФ;
- финансовые отделы государственных предприятий и учреждений;
- Министерство финансов РФ;
- Центральный банк РФ (Банк России);
- бухгалтерии коммерческих организаций.
Проанализируйте точку зрения студента Петрова, Каково Ваше мнение по данному
вопросу?
9. На практическом занятии по финансовому праву студент Родин на вопрос о
составляющих банковской системы РФ ответил, что в нее входит:
- ЦБ РФ (Банк России);
- Сберегательный Банк РФ;
- Банк внешней торговли;
- коммерческие банки;
- банки и небанковские кредитные организации;
- другие кредитные организации;
- Пенсионный фонд РФ;
- филиалы и представительства иностранных банков.
Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент Родин? Как бы Вы ответили
на заданный вопрос?
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356;
СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998.
№ 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.
Федеральный закон от 11 января 1995 г. Ns 4-ФЗ «О Счетной палате Российской
Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.
Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР»
//ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25.
Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.
Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции»
// ВВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114; СЗ РФ. 1995 № 51. Ст. 4973.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой
службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.
Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управлении
Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст. 6393.
Постановление Правительства Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 651 «О
структуре федеральных органов исполнительной власти» // РГ. 1999. 29 мая.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993 г. № 35. Ст.
3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановлением
Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст 1288.
Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежнокредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935
// СЗ РФ. 1998. № 34 Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7 Ст. 938.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник М.,
1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов М.:
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н Горбуновой М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.
Тема 5. Финансовый контроль в РФ
Понятие финансового контроля, его принципы, задачи и значение. Роль финансового
контроля в укреплении финансовой дисциплины.
Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие.
Финансовый контроль органов представительной власти. Полномочия Счетной
палаты ФС РФ.
Финансовый контроль органов исполнительной власти. Контроль органов общей
компетенции, ведомственный, надведомственный, внутрихозяйственный. Правительство
РФ, Министерство финансов РФ, министерства финансов (управления) субъектов РФ,
органы Федерального казначейства, налоговые органы, органы налоговой полиции,
органы валютного и экспортного контроля, их полномочия в области финансового
контроля.
Общественный финансовый контроль.
Аудиторский (независимый) финансовый контроль.
Предварительный, текущий, последующий, обязательный и инициативный
финансовый контроль.
Формы финансового которая - ревизия, проверка.
Ревизия - основная форма финансового контроля, ее виды.
Методы финансового контроля.
Вопросы:
1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?
2. В чем отличие финансового контроля органов представительной власти от
финансового контроля органов исполнительной власти?
3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?
4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санкции,
применяемые им?
5. Каковы полномочия Счетной палаты РФ по финансовому контролю?
6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?
7. В каких формах осуществляется финансовый контроль?
8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?
9. Осуществляет ли Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции и
прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если
осуществляет, то каким образом?
Задания:
1. Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полномочия по
осуществлению финансового контроля:
— проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной
деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
— проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных статей проектов
федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
— осуществлять предварительный и текущий контроль;
— осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество
лиц;
— осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению коррупции в
налоговых органах;
— организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;
2. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а
какие — за пределами финансовой дисциплины:
а) директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной
платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести неполную уплату налога на
прибыль предприятия за налоговый период;
б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция
образовала совместное предприятие с иностранной туристической фирмой;
в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности одного из
управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан
ревизионной группой и главным бухгалтером;
г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам,
утвержденным бюджетом.
3. Выберите правильный ответ.
Продолжительность документальной проверки составляет:
— не более 10 дней;
— не более 30 дней;
— не более 45 дней.
4. Какие документы оформляются по результатам ревизии?
Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии:
- руководитель ревизуемого предприятия (организации);
- должностное лицо, назначившее ревизию;
- должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу;
- главный бухгалтер предприятия;
- прокурор.
5. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового
законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты данных мер? При
ответе приведите 2 примера.
Задачи:
1. Сотрудник налоговой инспекции Мурзин приостановил операции ООО «Маяк» по
счетам в банке в течение первого квартала в связи с непредставлением документов,
необходимых для исчисления суммы налогов. Однако по просьбе ООО «Маяк» Банк
«Вымпел» в марте провел ряд расчетных операций. Руководитель районной налоговой
инспекции Петракова оштрафовала председателя ООО, его главного бухгалтера,
управляющего банком - каждого на сумму, равную 20 ММОТ.
Дайте юридический анализ ситуации.
2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в
организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие
дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.
Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на
нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?
3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя
текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке
ОАО «Химмаш». В ходе проверки бухгалтерских документов орган, проводящий
проверку, обратился с просьбой в банк «Уралан» предоставить справки о состоянии
счетов данного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком не были
предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:
- приостановить операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;
- внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совершение
банковских операций;
- наложить штраф на руководителя предприятия.
Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся
ситуации.
4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Чеченской
Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обеспечению
лекарствами и санитарным автотранспортом. Средства поступили на счета госучреждения
«А» (25 млрд руб) и госпредприятия «Б» (5 млрд руб.). Проверка установила, что при
перечислении средств в госучреждение «А» Минздрав не установил номенклатуру,
количество и сроки закупок и поставок товаров. За 10 месяцев госучреждением «А» было
израсходовано 70% суммы. Госпредприятие «Б» израсходовало 80% перечисленных
средств: 40% - на лекарства, 20% - на оборудование и медицинскую технику, 15% - на
обустройство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.
В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за расходованием
средств по поручению Правительства РФ? Какие нарушения были допущены при
использовании бюджетных средств? Какие меры должен принять орган,
осуществляющий финансовый контроль?
5. Налоговая инспекция г. Новохабова произвела в бесспорном порядке взыскание с
АО «Игла» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов на основании пунктов 8 и 9 ст. 7 и
8 Закона РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР».
АО обжаловало действия налоговой инспекции в судебном порядке.
Дайте подробный анализ сложившейся ситуации и выскажите свое мнение по
поводу правомерности действий налоговой инспекции.
6. Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществляющих
финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата
Российской Федерации, относясь к системе представительных органов Российской
Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального
Собрания Российской Федерации.
Согласны ли Вы с ответом Таланова ? Если нет, укажите неточности.
7. Назначенный для проведения ревизии в НИИ «Химволокно» инспектор-ревизор с
целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до начала рабочего дня сразу же
опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему
документы бухгалтерской отчетности. После краткого ознакомления с этой
документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить
записи в них с соответствующими записями в документах, находящихся в торговой
организации, которой НИИ перечисляла денежные средства.
Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?
8. На занятии по финансовому праву студент Миляев на вопрос, какие методы
финансового контроля он знает, дал следующий ответ:
- наблюдение;
- собеседование;
- ревизия;
- документальная проверка;
- обследование;
- фактический анализ;
- реальная сверка.
Проанализируйте ответ Миляева и выскажите Ваше мнение по заданному вопросу.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№.31. Ст. 3824
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России))» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356;
СЗ РФ 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028; № 18 Ст. 2099; 1998. №
10 Ст. 1147, № 31 Ст. 3829.
Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской
Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с
изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. № 123-ФЗ) // СЗ РФ 1998. № 15 Ст. 2515.
Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР»
// ВВС РФ. 1991. № 15 Ст. 492, 1992. № 33. Ст. 1912; № 34 Ст. 1966; СЗ РФ 1996. № 25. Ст.
2958; 1997. № 47. Ст. 5341.
Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции»
// ВВС РФ 1993. № 29 Ст. 1114, СЗ РФ. 1995. № 51. Ст. 4973.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой
службе Российской Федерации» // СЗ РФ 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30 Ст. 3757.
Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в
Российской Федерации» // САПП РФ 1993 № 52. Ст. 5069.
Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управлении
Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.
Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ 1996. № 31 Ст.
3696.
Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. № 1278 «О мерах по оздоровлению
государственных финансов» // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст. 5680; 1998. № 31 Ст. 3842.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О
Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ 1998. № 52 Ст. 6393.
Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомственном
совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и
полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ 1996. № 6.
Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.
Положение о Федеральном казначействе РФ Утв. Постановлением Совета Министров
- Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35 Ст. 3320, СЗ РФ
1995. № 8 Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.
Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом
Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10 Ст. 774.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановлением
Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ 1998. № 11 Ст. 1288.
Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежнокредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г.
№935//СЗРФ 1998. №34 Ст. 4085; №48.Ст 5951, 1999. №7 Ст. 938.
Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г № 54-рп «Об организации работы
Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации» // САПП
РФ. 1994. № 6 Ст. 438; СЗ РФ. 1994. № 2 Ст. 89.
Учебная и монографическая литература:
Гаухман ЛД., Максимов С.М Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики М : ЮрИнфор, 1996.
Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник
М., 1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России М., 1998.
Погосян Н. Д. Счетная палата РФ. М.: Юристь, 1998.
Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю.
Тихомирова. М.,1997.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.
Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации
Понятие и социально-экономическая роль государственного и местного бюджета.
Понятие, предмет и источники бюджетного права. Конституционные основы
бюджетного права.
Специфика норм бюджетного права. Бюджетные правоотношения, их классификация
и субъекты.
Бюджетное устройство. Бюджетная система, ее структура. Федеральный бюджет,
бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, их место и роль в бюджетной системе.
Бюджетная классификация РФ, ее состав. Принципы бюджетной системы РФ.
Состав доходов и расходов бюджетной системы, порядок их формирования и
распределения. Дотации, субвенции, субсидии. Сбалансированность бюджетной системы.
Профицит бюджета и порядок его использования. Дефицит бюджета и источники его
покрытия. Государственный и муниципальный долг. Государственные кредиты и
межбюджетные отношения.
Вопросы:
1. Какова социально-экономическая роль бюджета в современных условиях?
2. Что такое бюджетное право и каково его место в системе финансового права?
3. Какова специфика норм бюджетного права?
4. Какими особенностями отличаются субъекты бюджетных правоотношений?
5. Чем определяется бюджетное устройство РФ?
6. Что такое бюджетная система и какова ее структура?
7. Каков состав бюджетной классификации РФ?
8. Какие элементы включены в основные составы доходов и расходов бюджетной
системы?
9. Каковы основные элементы сбалансированности бюджетов?
10. Что такое дотация, субвенция, субсидия?
Задания:
1. Дайте определение бюджета как правовой категории, раскройте понятие
«консолидированный бюджет».
2. Перечислите группы общественных отношений, урегулированных нормами
бюджетного права, раскройте компетенцию органов исполнительной власти РФ в области
регулирования бюджетных правоотношений.
3. Изобразите схематически бюджетное устройство РФ.
4. Как Вы считаете, что представляет собой принцип совокупного покрытия
расходов?
5. Классифицируя составы доходов бюджетов по различным основаниям, дайте
полную характеристику порядка и условий зачисления доходных источников в бюджеты
различного уровня.
6. Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функциями
государства. Исходя из этого раскройте основные направления расходов, финансируемых
из федерального бюджета.
7. Оцените правильность приведенных утверждений:
- размер дефицита федерального бюджета:
а) не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на
обслуживание государственного долга РФ;
б) не может превышать 3% объема доходов государства;
в) не может превышать 5% объема доходов государства:
- размер дефицита бюджета субъекта РФ:
а) не может превышать 10% объема доходов субъекта без учета финансовой помощи
федерального бюджета;
б) не может превышать 5% объема доходов субъекта без учета финансовой помощи
федерального бюджета;
в) не может превышать 3% объема доходов субъекта без учета финансовой помощи
федерального бюджета;
- размер дефицита местного бюджета:
а) не может превышать 5% объема доходов без учета финансовой помощи из
федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;
б) не может превышать 10% объема доходов без учета финансовой помощи из
федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;
в) не может превышать 3% объема доходов без учета финансовой помощи из
федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;
8. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи нижестоящим
бюджетам.
9. Составьте классификацию нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные правоотношения, и подкрепите ее примерами.
Задачи:
1. 27 ноября 1998 года Законодательное Собрание г. Санкт-Петербурга приняло Закон
г Санкт-Петербурга «О резервном фонде бюджета г. Санкт-Петербурга», в котором
установило, что направления расходования 2/3 средств резервного фонда определяются
Законодательным Собранием при рассмотрении проекта бюджета города во втором
чтении путем подачи поправок депутатами Собрания. Объем средств расходования
определяется каждым депутатом путем деления 2/3 средств резервного фонда на число депутатов, избранных в Законодательное Собрание.
Противоречит ли данное положение Закона субъекта РФ федеральному
бюджетному законодательству? Если да, то назовите нормы права, которые
предполагают иной порядок формирования расходной части резервного фонда. С какой
целью формируется резервный фонд субъекта Российской Федерации?
2. Муниципальное образование Архангельской области обратилось в суд с
заявлением о признании незаконной статьи 14 Закона Архангельской области «Об
областном бюджете на третий квартал 1998 года» в части передачи в бюджеты городов и
районов расходов областного бюджета по компенсационным выплатам на детей.
Каким должно быть решение суда? Каков правильный порядок выплаты пособия,
предусмотренный федеральным законом? Дайте ответ со ссылкой на норму права.
3. Научно-техническое предприятие «Форум», являясь бюджетным учреждением, на
основании договора купли-продажи произвело закупку необходимого оборудования для
производственных целей на сумму 4000 рублей. Все оборудование было оприходовано по
«Книге учета материальных ценностей».
Есть ли нарушения в действиях бюджетного учреждения как участника
бюджетных правоотношений? Дайте анализ сложившейся ситуации.
4. На основании распоряжения Министра финансов Российской Федерации от 6.04.98
г. Кировской обл. была предоставлена финансовая помощь (в виде дотации) на
выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности в размере 30% расходов
консолидированного бюджета данного субъекта. В конце года глава администрации
Кировской обл. вышел с просьбой на Министра финансов Российской Федерации
погасить ранее выделенную до дотации бюджетную ссуду за счет отчислений от
федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет Российской Федерации.
Какие юридические факты лежат в основе возникших правоотношений?
Проанализируйте действия участников данных правоотношений.
5. Статьей 102 Федерального закона от 26 марта 1998 года «О федеральном бюджете
на 1998 год» установлено, что в случае отклонения совокупных поступлений доходов в
федеральный бюджет от объемов, предусмотренных данным Федеральным законом,
расходы федерального бюджета на 1998 год финансируются Правительством Российской
Федерации строго пропорционально годовому назначению с учетом фактически
полученных доходов федерального бюджета. При этом допускаются отклонения от пропорционального финансирования по статьям за каждый квартал не более чем на 5
процентов (за исключением платежей сезонного и единовременного характера), если иное
не предусмотрено федеральным законом.
Оцените, в какой мере положения этой статьи соответствуют Конституции РФ и
бюджетному законодательству.
6. Кунгурская городская управа обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с
администрации Пермской области 22 313 241 рублей дотаций и субвенций,
недополученных ею по Закону Пермской области «О бюджете Пермской области на 1998
год». В соответствии с указанным Законом бюджету города Кунгура предусмотрено
выделение из бюджета Пермской области дотаций в сумме 19 119 000 рублей и субвенций
в сумме 17 053 000 рублей. Фактически перечислено 9 805 759 рублей дотаций (51%) и 4
053 000 рублей субвенций (24%). На покрытие субвенционных программ истцом
затрачены средства из собственных источников дохода в сумме 10 776 000 рублей. Таким
образом, Кунгурская городская управа просила возместить недополученные дотации в
сумме 9 313 241 рублей, субвенции в сумме 2 224 000 рублей и прямые затраты в сумме
10 776 000 рублей.
Каким может быть решение арбитражного суда? При ответе сошлитесь на
Конституцию Российской Федерации и нормы бюджетного права.
7. Студент Головко в ответе на вопрос контрольной работы указал, что в состав
доходной части местных бюджетов входят:
- налоговые доходы;
- неналоговые поступления;
- закрепленные доходные источники;
- регулирующие доходные источники;
- средства от проведения местных конкурсов и лотерей;
- дотации;
- субвенции;
- кредитные ресурсы.
Оцените правильность ответа Головко. Укажите ошибки, неточности, если они
есть.
8. На семинаре по финансовому праву студент Харонов при ответе сказал, что
дотация, субвенция, субсидия практически ничем не отличаются, что все это виды
финансовой помощи.
Проанализируйте ответ студента.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации
Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10.
Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ 1999. № 9. Ст. 1093.
Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992.
№4. Ст. 136; № 12. Ст. 605, СЗ РФ. 1994. №28 Ст. 2929, 1995. №31. Ст. 2989;1996 № 29.
Ст.3454.
Закон РФ от 15 июля 1992 г № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам,
городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ 1992 № 34 Ст. 1972.
Закон РФ от 15 апреля 1993 г № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по
формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации,
автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления»*//ВВС РФ 1993 №18 Ст. 635.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ
РФ 1998. № 20. Ст. 2145.
Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // СЗ
РФ. 1997 № 36. Ст. 4170, № 44. Ст. 5076.
Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об
образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию
налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюджета» // СЗ РФ. 1999. № 16.
Ст. 1991.
Постановление Правительства Российской Федерации от 13 апреля 1999 г. № 417 «О
внесении изменения в Программу экономии государственных расходов, утвержденную
Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июня 1998г. № 600» // СЗ
РФ. 1999. № 16 Ст. 2007.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановлением
Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998 №11. Ст. 1288.
График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального
бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р // СЗ РФ
1998. №34. Ст. 4197; №41.Ст. 5069.
* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник.
М., 1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М., Юрид. лит., 1971.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.
Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.
Дополнительная:
Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональный
выпуск. 1996. №39.
Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ 1996. № 24
Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О. В. Врублевская, Т.Е.
Косарева, Л. А. Юрипова. М., ИНФРА-М, 1998.
Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.
Кучерова И. И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор, 1997.
Лубяной А. И. Закон о субвенциях//Финансы 1992. №10.
У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М.,
Статут, 1998.
Финансы / В. М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др. Под ред. В. M.
Родионовой. М., 1993.
Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М., Финансы, 1977.
Финансовое право: Схемы, комментарии / Грачева Е.Ю. М., Новый Юрист, 1999.
Халичева Н. И. Субъекты бюджетного права. Саратов: Изд-во Саратовского
университета, 1979.
Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых
бюджетных фондов
Понятие и общие принципы государственных внебюджетных фондов.
Состав и правовое положение внебюджетных фондов РФ. Пенсионный фонд РФ.
Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования. Государственный фонд занятости населения РФ. Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Доходы и
расходы. Порядок исполнения и отчетности об исполнении бюджета государственных
внебюджетных фондов. Контроль за исполнением бюджетов государственных
внебюджетных фондов.
Понятие, классификации и правовой режим деятельности целевых бюджетных
фондов.
Вопросы:
1. Что представляют собой государственные внебюджетные и целевые бюджетные
фонды?
2. Какие виды государственных внебюджетных фондов РФ Вы знаете и каково их
значение?
3. Какие виды целевых бюджетных фондов Вы знаете, каковы источники их
формирования?
4. Каковы задачи Пенсионного фонда РФ, в чем заключается его роль в современных
условиях?
5. Какое назначение имеет Государственный фонд занятости населения?
6. Какими нормативными актами определяется правовой статус государственных
внебюджетных и целевых бюджетных фондов?
7. Каково правовое положение Фонда социального страхования РФ?
8. Какой государственный орган рассматривает и утверждает бюджет Федерального
фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении?
9. Какие задачи решаются с помощью целевых бюджетных фондов различных
уровней?
10. Как формируются доходы государственных внебюджетных фондов и
осуществляется расходование средств данных фондов?
11. Как и кем осуществляется контроль за деятельностью государственных
внебюджетных и целевых бюджетных фондов?
Задания:
1. Приведите примеры субъектов социального и обязательного медицинского
страхования.
2. Проведите анализ и выберите 2 правильных ответа по характеристике средств
государственных внебюджетных фондов:
- средства входят в состав бюджетов всех уровней;
- средства не входят в состав бюджетов субъектов РФ;
- средства не входят в состав бюджетов всех уровней;
- средства находятся в федеральной собственности;
- средства находятся в собственности федеральной, субъектов и местного
самоуправления;
- средства внебюджетных фондов являются только их собственностью.
3. Раскройте основные функции Правительства РФ, Министерства финансов по
руководству государственными внебюджетными фондами РФ.
4. Перечислите бюджетные полномочия Федерального фонда обязательного
медицинского страхования, раскройте их на примерах.
5.
Схематично
отобразите
организационное
строение
государственных
внебюджетных фондов РФ, а также укажите источники формирования Пенсионного
фонда РФ, Фонда социального страхования РФ.
Задачи:
1. Правление Пенсионного фонда Российской Федерации в целях увеличения
денежных средств фонда решило 80% денежных средств вложить в ценные бумаги, в том
числе на 50% суммы приобрести высоколиквидные государственные ценные бумаги, а на
оставшуюся часть - контрольный пакет акций «АБ-Банка». Другим решением являлось то,
что фонд временно изменил в сторону увеличения возрастной ценз, необходимый для
получения пособия по уходу за ребенком (с 1,5 до 2 лет), что обосновывалось недостаточностью источников формирования фонда.
Дайте правовую оценку принятым решениям.
2. Распоряжением главы администрации Курской области были созданы следующие
фонды:
- Территориальный дорожный фонд;
- Фонд развития жилищного строительства;
- Экологический фонд «Сфера».
Имеет ли право глава администрации издавать распоряжения такого характера?
Раскройте правовой механизм создания данных фондов, а также важнейшие аспекты их
деятельности.
3. Должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда по Свердловской
области по результатам проверок потребовало начисления страховых взносов в размере
28% на суммы, выплаченные индивидуальному предпринимателю Петрову по договору
об оказании маркетинговых услуг.
Вправе ли должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда выдвигать
такое требование?
4. Территориальный орган Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)
взыскал в бесспорном порядке задолженность по страховым взносам за 1993-1998 гг. с АО
«Прима» путем предъявления инкассовых поручений на счет плательщика.
Правомерны ли действия органа Фонда обязательного медицинского страхования?
Какими нормативными актами он при этом руководствовался? Может ли указанные
функции выполнять налоговая инспекция ?
5. Территориальный орган ФОМС потребовал от гр. Пуговкина, занимающегося
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплатить
страховые взносы в ФОМС в 1998 г. Гражданин Пуговкин платить отказался, мотивируя
тем, что он не имеет фонда оплаты труда, а тарифы страховых взносов установлены по
отношению к начисленной оплате труда.
Прав ли Пуговкин? Обоснуйте свой ответ.
6. Территориальный орган Пенсионного фонда РФ начислил пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ЦНИИ Атоммаш и
воинской части 5562 МВД РФ, имеющей по штату только военнослужащих,
финансируемых за счет средств федерального бюджета, в размере 124 тыс. руб. и 18 тыс.
443 руб. соответственно. ЦНИИ Атоммаш и воинская часть 5562 обжаловали это решение
в судебном порядке, мотивируя несвоевременную уплату взносов задержкой
финансирования.
Дайте юридический анализ и оценку действиям участников возникших
правоотношений.
7. Работнику АО «РОСТ» Асину в связи с тяжелым материальным положением была
оказана материальная помощь в размере 20 ММОТ. Территориальный орган ФОМС при
проведении документальной проверки потребовал начисления взносов в фонд
обязательного медицинского страхования по данной выплате.
Необходимо ли начислять на материальную помощь взносы в ФОМС? В каком случае
взносы по выплате Асину могли бы не начисляться?
8. В результате проверки, проводимой в АО «Кузьма» территориальным органом
ФОМС, были начислены пени на сумму самостоятельно доначисленных и уплаченных
страховых взносов. При этом до момента проведения проверки бухгалтерией АО была
установлена и исправлена ошибка, откорректирована и отражена в отчете сумма взносов,
а страховые взносы полностью перечислены.
Правомерны ли действия территориального органа ФОМС?
9. На экзамене по финансовому праву один из студентов назвал следующие виды
целевых фондов Правительства РФ:
- Экологический фонд РФ;
- Фонд национально-культурного возрождения народов России;
- Фонд содействия развитию малого предпринимательства;
- Пенсионный фонд РФ;
- Дорожный фонд РФ;
- Фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент на экзамене? Обоснуйте свою
точку зрения.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ//СЗ РФ. 1998. № 31.
Ст. 3824.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ 1995. № 35. Ст.
3506. 1996. № 17. Ст. 1917, №49. Ст. 5500. 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 3.
Федеральный закон от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ «О бюджете фонда социального
страхования Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2209.
Федеральный закон от 1 мая 1999 г. № 86 ФЗ «Об исполнении бюджета фонда
социального страхования Российской Федерации за 1997 год» // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст.
2212.
Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Государственного фонда занятости
населения Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2216.
Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Федерального фонда обязательного
медицинского страхования на 1999 год» //СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2217.
Указ Президента РФ от 28 декабря 1998 г. № 1647 «О дополнительных мерах по
нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. №
1. Ст. 166.
Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России). Утв. Постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. //ВВС РФ. 1992. №5. Ст. 180. СЗ РФ. 1997. № 19.
Ст. 2188.
Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации.
Утв. Постановлением ВС РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1 // ВВС РФ. 1993. №25. Ст. 911.
Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации. Утв.
Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 // САПП РФ. 1994. №8.
Ст. 599. СЗ РФ. 1995. №31. Ст. 3131. 1996. №9. Ст. 809. №16. Ст. 1908. 1997. №1. Ст. 174.
№48. Ст. 5555.
Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Утв.
Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст.
3902.
Письмо ПФР от 16 февраля 1999 г. № ЕВ-16-27/1388 «О применении Федерального
закона от 4 января 1999 г № 1 ФЗ» // Финансовая Россия. 1999. 25 февраля -3 марта. № 7.
Учебная и монографическая литература:
Государственные внебюджетные социальные фонды. М., БЮДЖЕТ, 1997.
Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник.
М., 1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М. 1997.
У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина. Сост. А. А. Ялбулганов.
М., Статут. 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд. доп. М., 1987.
Тема 8. Бюджетный процесс
Понятие и принципы бюджетного процесса. Стадии и общие положения бюджетного
процесса. Участники бюджетного процесса и их полномочия.
Бюджетные полномочия органов законодательной и исполнительной власти, органов
местного самоуправления. Полномочия Министерства финансов в бюджетном процессе.
Составление проектов бюджетов. Полномочия финансовых органов в процессе
составления проектов бюджетов. Порядок составления проекта федерального бюджета.
Основы рассмотрения и утверждения бюджетов. Рассмотрение и утверждение
федерального закона о федеральном бюджете.
Порядок внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном
бюджете. Правовые основы исполнения бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов,
общие правила. Исполнение федерального бюджета. Бюджетные права органов исполнительной власти по исполнению федерального бюджета. Полномочия Министерства
финансов и его подразделения - Федерального казначейства. Счета Федерального
казначейства. Распорядители и получатели бюджетных средств, их правовое положение.
Порядок кассового исполнения бюджета (единство кассы). Завершение исполнения
бюджета.
Отчетность об исполнении бюджетов, его методология. Механизм
составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении федерального бюджета.
Государственный и муниципальный контроль за исполнением бюджетов.
Вопросы:
1. Что такое бюджетный процесс и каковы его стадии?
2. Какой период времени охватывает каждая стадия бюджетного процесса?
3. Каких участников бюджетного процесса Вы знаете?
4. Каковы полномочия органов исполнительной власти в бюджетном процессе?
5. Какие сведения необходимы для составления проектов бюджетов?
6. Какие этапы включает в себя стадия составления федерального бюджета?
7. Каков порядок рассмотрения и утверждения Федерального закона «О федеральном
бюджете РФ»?
8. В чем проявляется сущность казначейского исполнения бюджетов?
9. Кто относится к распорядителям и получателям бюджетных средств?
10. Каковы сроки завершения исполнения федерального бюджета?
11. Какова компетенция органов законодательной и исполнительной власти РФ по
осуществлению финансового контроля за использованием бюджетных ассигнований?
12. Как юридически оформляется и готовится отчет об исполнении федерального
бюджета?
Задания:
1. Проанализируйте стадии бюджетного процесса и на этой основе укажите основные
временные характеристики каждой стадии.
2. Схематично отобразите систему органов, обладающих бюджетными
полномочиями.
3. Участниками бюджетного процесса являются главные распорядители бюджетных
средств, распорядители бюджетных средств, получатели бюджетных средств. Определите,
кто относится к указанным участникам бюджетного процесса, а также раскройте их
основные права и укажите различия, существующие между ними.
4. Раскройте, что включает в себя бюджетное послание Правительства РФ и
бюджетное послание Президента РФ, элементами какой стадии бюджетного процесса они
являются.
5. Существует определенный порядок составления проектов бюджетов. Определите,
правильно ли названы некоторые параметры составления проекта федерального бюджета:
- составление начинается за 10 месяцев до начала очередного финансового года;
- порядок и сроки составления федерального бюджета определяет Государственная
Дума;
- формирование федерального бюджета происходит на основе плана-прогноза,
составляемого Правительством РФ;
- с 15.06 по 15.09 Правительство РФ рассматривает прогноз социальноэкономического развития страны на очередной финансовый год
6. Проект федерального закона РФ о федеральном бюджете на очередной финансовый
год считается внесенным в срок, если он представлен в Государственную Думу до 24
часов 15 августа текущего года.
Укажите, в скольких чтениях рассматривается проект федерального бюджета
Государственной Думой, и назовите предмет и временные параметры каждого чтения.
7. Раскрывая этап бюджетного процесса — исполнение бюджета — дайте
характеристику следующим понятиям:
— сводная бюджетная роспись;
— лицевые счета бюджетных средств;
— смета доходов и расходов.
8. Перечислите состав органов законодательной и исполнительной власти,
осуществляющих финансовый контроль за использованием бюджетных средств,
раскройте полномочия Федерального казначейства РФ в этой области.
9. Опишите технологию составления городского бюджета. Составьте бюджет города.
Задачи:
1. Государственное предприятие «Автошина», состоящее на сметно-бюджетном
финансировании, в течение 2,5 месяцев не получало денежные средства из федерального
бюджета. В связи с этим руководитель предприятия Храпов распорядился часть (1/3)
оставшихся бюджетных средств разместить на депозите в Банке «Слон», другую часть
(1/3) отдать в доверительное управление ОАО «Терек», рассчитывая, что из полученных
доходов от использования бюджетных средств можно будет выплатить заработную плату
сотрудникам предприятия.
Оцените правомерность действий руководителя предприятия.
2. Главное управление военного бюджета и финансирования Министерства обороны
Российской Федерации (ГУВБиФ) уведомило о выделенных бюджетных ассигнованиях
соответствующим документом распорядителей бюджетных ассигнований и получателей
по видам Вооруженных Сил в течение 30 дней со дня утверждения сводной бюджетной
росписи федерального бюджета на 1998 год. В ходе проверки, проводимой Федеральным
казначейством Российской Федерации, на начальника ГУВБиФа был наложен штраф,
вынесено предупреждение за нарушение бюджетного процесса.
Проанализируйте сложившуюся ситуацию. Правомерны ли решения Федерального
казначейства Российской Федерации?
3. Студент Баскаков в контрольной работе отметил, что «работа над составлением
проекта федерального бюджета организуется Министерством финансов Российской
Федерации по поручению Президента Российской Федерации в начале апреля
предшествующего года».
Найдите неточности. Дайте свой ответ со ссылкой на нормативные правовые
акты.
4. Главы трех районных администраций Иркутской области выступили с
предложением предусмотреть в областном бюджете области на предстоящий год создание
фонда поддержки горнодобывающей отрасли. В целях аккумулирования денежных
средств было предложено 10% дотаций и 12% субвенций из федерального бюджета
направлять на формирование указанного фонда.
Проанализируйте это предложение. Укажите несоответствия бюджетному
законодательству, содержащиеся в нем.
5. Законодательное Собрание Кемеровской области постановило: «в связи с
непринятием областного бюджета области на текущий год с 1.01.99 г. осуществлять
финансирование по расходным статьям бюджета, исходя из фактических объемов
финансирования в соответствующих месяцах 1998 года».
Оцените указанное постановление с юридической точки зрения. Обоснуйте свое
мнение ссылками на бюджетное законодательство.
6. Студент Меркулов при ответе на вопрос преподавателя указал, что основными
стадиями бюджетного процесса в Российской Федерации являются:
- составление бюджетного послания Президента;
- рассмотрение бюджета;
- утверждение бюджета;
- исполнение бюджета;
- заключение бюджета;
- составление отчета об исполнении бюджета.
Какие неточности и ошибки допустил при ответе Меркулов?
7. Студент Левин, раскрывая полномочия Федерального казначейства РФ, отметил,
что, входя в систему федеральных органов исполнительной власти на правах
министерства, Федеральное казначейство подчиняется Президенту РФ и выполняет задачи
по исполнению доходной и расходной части федерального бюджета Российской
Федерации исходя из принципа единства кассы.
Все ли правильно в ответе Левина? Выскажите свою точку зрения, сославшись при
этом на нормативные источники.
8. На практическом занятии по финансовому праву студент Марков, раскрывая
порядок рассмотрения и утверждения проекта закона о федеральном бюджете, сказал, что
принятый Государственной Думой Федеральный закон в течение 10 дней со дня принятия
передается в Совет Федерации, который, в свою очередь, рассматривает его в течение 15
дней. Совет Федерации в течение 5 дней со дня одобрения направляет его Президенту РФ
для подписания.
Дайте анализ сказанному Марковым. Определите, с какого времени вступает в силу
Закон о федеральном бюджете.
Нормативные правовые акты по теме:
Основные:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.
Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №
4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. № 28. Ст. 2929; 1995. № 31. Ст. 2989, 1996. № 29.
Ст. 3454.
Закон РФ от 15 июля 1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам,
городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1972.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст.
3506, 1996. № 17. Ст. 1917; №49. Ст. 5500, 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации
Российской Федерации» (в ред. от 26.03 98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. №10.
Ст. 1144, № 13. Ст. 1462.
Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 111-фЗ «О порядке внесения, рассмотрения
и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год» и о порядке
внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1997. №30. Ст. 3583.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации»//СЗ РФ. 1997. №39.Ст. 4464.
Федеральный закон от 23 июля 1998 г. № 121-ФЗ «О порядке внесения, рассмотрения
и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» и о порядке
внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1998. №30. Ст. 3617.
Федеральный закон от 28 октября 1998 г. № 163-ФЗ «О порядке финансирования
государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Федерации
осуществляется за счет средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5393.
Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской
Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856.
Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социального
страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.
Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 769 «Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых
нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов» // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2666.
Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об
образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию
налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюджета»//СЗ РФ. 1999. №16.
Ст. 1991.
Постановление Правительства Российской Федерации от 5 апреля 1999 г. № 378 «Об
оперативном управлении Бюджетом развития Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999.
№15. Ст. 1826.
* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г данные законы утрачивают силу
Дополнительные:
Постановление Правительства РФ от 15 марта 1999 г. № 292 «О разработке прогноза
социально-экономического развития Российской Федерации на 2000 год и проекта
федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год», параметров прогноза
социально-экономического развития Российской Федерации до 2002 года и прогноза
основных характеристик и структуры доходов и расходов федерального бюджета до 2002
года» // СЗ РФ. 1999. № 13.
Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении
графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета»//СЗ РФ. 1998. №34. 4197.
Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации
постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению
перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные
акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. №8.
Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ РФ от 29 января 1998 г. «О порядке
заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в федеральный
бюджет по видам платежей»//Вестник Банка России. 1998. №7.
Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления
Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на
казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997.
№64.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова и др. М.; Перспектива,
1998.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник. М.,
1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.
Финансовое право: Учебник/ Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.
Дополнительная:
Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяйство и
право.1993. № 6.
Анисимов А., Крылов Т. Основные принципы бюджетного процесса // Хозяйство и
право, 1993. № 12.
Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.
Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональный
выпуск. 1996. №39.
Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е.
Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.
Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы, комментарии. М.: Новый Юрист, 1999.
Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.
Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.
Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы.
1993. №12.
Павлов В.А. Бюджетный процесс - явление финансовое или политическое//
Экономика и жизнь. 1994. № 5.
Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М.
Родионовой. М.,1993.
Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.
Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
Основания ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Понятие нарушения бюджетного законодательства.
Виды нарушений и виды ответственности за них.
Принуждение в сфере бюджетного законодательства. Меры принуждения и
основания их применения. Полномочия органов Федерального казначейства в области
применения мер принуждения. Списания бюджетных средств: с лицевых счетов
получателей бюджетных средств; со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных
бюджетов без распоряжения их финансовых органов; с лицевых счетов бюджетных
учреждений без их распоряжения.
Особенности списания бюджетных средств со счетов Федерального казначейства и
его территориальных органов без их распоряжения.
Порядок обжалования неправомерных действий органов и должностных лиц
Федерального казначейства.
Вопросы:
1. Что понимается под нарушением бюджетного законодательства?
2. Какие виды нарушений бюджетного законодательства Вы знаете?
3. Какие нормативные правовые акты регулируют ответственность участников
бюджетных отношений?
4. Какие меры принуждения применяются к нарушителям бюджетного
законодательства?
5. По каким основаниям применяются меры принуждения за нарушение бюджетного
законодательства?
6. Какими полномочиями обладают органы Федерального казначейства РФ в области
применения мер принуждения?
7. Какие виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства Вы
знаете, в чем заключается их особенность?
8. Может ли одновременно одно деяние быть бюджетным и административным
правонарушением?
9. Какие суммы штрафов установлены и налагаются на нарушителей бюджетного
законодательства?
Задания:
1. Проанализируйте, в чем состоит отличие мер предупреждения и пресечения от мер
ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Приведите примеры.
2. Найдите по два состава нарушений бюджетного законодательства, за которые
предусмотрена финансовая, административная и уголовная ответственность. Определите,
в чем заключается разница в мере ответственности на примере приведенных Вами
составов правонарушений?
3. В каких случаях и в каких размерах происходит списание бюджетных средств:
- со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их
распоряжения;
- со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения
их финансовых органов;
- с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжений.
4. Проанализируйте существующие проблемы квалификации преступлений в сфере
бюджетного законодательства.
5. Определите, по каким основаниям может нести дисциплинарную ответственность
участник бюджетных правоотношений за нарушение бюджетного законодательства.
6. На основании действующего бюджетного законодательства определите, с кого и в
каких суммах взыскивается штраф и пени, что является основанием применения данных
мер ответственности за бюджетные правонарушения.
7. Руководитель бюджетного учреждения решил обжаловать неправомерные действия
должностного лица территориального управления Федерального казначейства по факту
приостановления операций по счетам учреждения. Объясните, в каком порядке должен
обжаловать действия должностного лица руководитель учреждения?
Задачи:
1. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней,
исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ветер» о перечислении
на его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем
органа Федерального казначейства с управляющего филиалом был взыскан
административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной
четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день
просрочки.
Дайте анализ правомерности действии органа Федерального казначейства в
отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Определите сумму штрафа,
который согласно КоАП РСФСР может быть наложен на управляющего «Сбербанком».
2. В ч. 4 гл. 28 Бюджетного кодекса РФ указываются составы нарушений бюджетного
законодательства и практически за каждое нарушение предусмотрена административная
ответственность должностных лиц в соответствии с КоАП РСФСР.
Попробуйте определить, в какой сумме и кем будет наложен штраф за
нарушение бюджетного законодательства.
3. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия «Нижнетагильский автозавод» органом
Федерального казначейства Российской Федерации было вскрыто нецелевое
использование предприятием средств федерального бюджета, предоставленных на
приобретение новой технологической линии, но израсходованных на приобретение
квартир работникам автозавода. К предприятию были применены финансово-правовые
санкции взыскан штраф в размере тройной действующей учетной ставки ЦБ РФ.
Соответствует ли действующему бюджетному законодательству наложенное
взыскание? Предложите свой вариант разрешения ситуации.
4. Генеральный директор Верхне-Ямского азотно-тукового завода приказал 28.03.99 г.
выплатить работникам предприятия заработную плату в размере 25% от начисленной за
январь 1999 г., использовав для этого средства, выделенные из федерального бюджета для
модернизации производства. 20.04.99 г., по получении средств на заработную плату,
сумма ранее отвлеченных целевых бюджетных средств была возвращена и полностью
использована по целевому назначению. Контролирующий орган тем не менее взыскал с
предприятия сумму нецелевого использования, а также наложил штраф в размере двойной
действующей в период совершения нарушения учетной ставки ЦБ РФ.
Правомерны ли действия контролирующего органа? Должно ли вообще быть
наложено взыскание? Если да, то какое?
5. Директор Образовательного муниципального учреждения «Подлипковский лицей»
принял решение о приобретении акций кафе-столовой АО «Солнышко» с тем, чтобы
иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для
осуществления этой операции он намеревался использовать средства, получаемые из
местного бюджета.
Оцените с правовой точки зрения последствия, которые могут наступить при
осуществлении указанного решения. Имеется ли у директора ОМУ возможность
приобрести акции АО? Дайте квалифицированный ответ.
6. Глава администрации г. Восточный распорядился о выплате из средств,
полученных из вышестоящего бюджета на нужды образования, материальной помощи 52
семьям, проживавшим в обрушившемся в результате паводка доме и оставшимся без
крова. Решением органа Федерального казначейства Российской Федерации сумма
израсходованных бюджетных средств была взыскана в бесспорном порядке, а
финансирование из вышестоящего бюджета приостановлено.
Оцените законность действий участников возникших правоотношений.
Подскажите правильный выход из данной ситуации.
7. АО «Феникс» обратилось в арбитражный суд с иском о возврате из бюджета
списанных в бесспорном порядке недоимок по НДС. Оспаривая действия налоговой
инспекции, АО сослалось на то, что соответствующие суммы налоговых платежей уже
были перечислены им самостоятельно в бюджет ранее.
Дайте юридическую оценку всех возможных вариантов разрешения указанной
ситуации.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992.
№4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. №28. Ст. 2929; 1995. №31. Ст. 2989; 1996. №29.
Ст. 3454.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст.
3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.
Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 226 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины при исполнении федерального бюджета» // СЗ РФ. 1995. №10.
Ст.861.
Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за
использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ
РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.
Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомственном
совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и
полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6.
Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.
Постановление Правительства РФ от 27 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //
СЗРФ. 1997. №36. Ст. 4170.
Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //
СЗ РФ. 1997. № 36. Ст. 4170; № 44. Ст. 5076.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению
финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст.
3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.
Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежнокредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935
// СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.
График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального
бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р// СЗ
РФ 1998. № 34. Ст. 4197; № 41. Ст. 5069.
Письмо Минфина РФ и ЦБР от 5 мая 1997 г. № 433а, 11 апреля 1997 г. № 36н, «О
порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казначейства в
условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета,
открытые им в органах федерального казначейства» // БНА. 1997. № 12.
* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник.
М.,1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.
Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор: 1997.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.
Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.
Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.
Дополнительная:
Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяйство и
право. 1993. № 6.
Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.
Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е.
Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.
Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.
Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.
Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы.
1993. № 12.
Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под. ред. В.М.
Родионовой. М.,1993.
Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.
Худяков А.И. Бюджетное право: предмет, методы и система // Известия АН Казахской ССР. Сер. обществ. наук. 1989. № 2.
Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование
Понятие и система государственных доходов по российскому законодательству.
Классификация государственных доходов.
Налоговые доходы государства: федеральные, региональные и местные налоги и
сборы, пени и штрафы. Неналоговые доходы государства: доходы от использования
имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы
от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг,
оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, а также
бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде
финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от других уровней бюджетной
системы РФ; средства государственного кредита и страхования; доходы государственных
внебюджетных фондов и иные. Отличия налоговых и неналоговых доходов.
Вопросы:
1. Что такое государственные доходы и какова их система?
2. Что составляет правовую основу государственных доходов в РФ?
3. По каким основаниям может быть осуществлена классификация государственных
доходов?
4. Чем различаются между собой налоговые и неналоговые доходы государства?
5. Какие виды поступлений денежных средств зачисляются в состав государственных
(муниципальных) доходов на добровольной основе?
6. Какие виды поступлений денежных средств в составе государственных
(муниципальных) доходов являются обязательными платежами?
7. Что такое безвозмездные перечисления и регулирующие доходы?
8. Какие органы государственной власти формируют систему доходов государства?
9. Могут ли заемные средства формировать доходы государства?
Задания:
1. Перечислите доходы, поступающие от использования, продажи или иного
возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности. Раскройте различия между этими видами доходов.
2. Назовите виды налоговых и неналоговых федеральных доходов, приведите
примеры по каждому из видов.
3. Раскройте полномочия федеральных органов исполнительной власти и органов
исполнительной власти субъектов РФ по формированию государственных доходов.
4. Объясните, что представляют собой доходы внебюджетных и целевых бюджетных
фондов. Формируют ли они систему доходов государства?
5. Объясните, в каких случаях, в каких пределах и на какой срок могут передаваться
федеральные доходы для формирования доходов других уровней.
6. Дайте правовую характеристику средств, полученных в результате применения мер
административной и уголовной ответственности, а также порядок их зачисления в доходы
различных уровней.
7. Укажите, по каким нормативам и в каком объеме формирует федеральные доходы
ЦБ РФ (Банк России).
8. Существуют ли различия между штрафами, как составной частью налоговых
доходов, и административными штрафами, как составляющей неналоговых доходов?
Приведите примеры.
9. Дайте определения следующим понятиям: «централизованные государственные
доходы» и «децентрализованные государственные доходы». Раскройте их содержание.
Задачи:
1. Глава администрации Ивановской области издал распоряжение, где указал, что
органы ГИБДД Ивановской области и их должностные лица, принявшие решение о
наложении штрафа в качестве меры административной ответственности, должны 50%
этих денежных средств зачислять в бюджет Ивановской области и 50% - в местные
бюджеты, а суммы конфискаций — полностью в бюджет области.
Дайте юридический анализ данного распоряжения.
2. В средней школе № 2 г. Бугрова на базе учебно-производственного комбината было
организовано производство по изготовлению мягкой игрушки, а в столярной мастерской полумягких стульев. Доходы от продажи продукции поступали на расчетный счет,
отчислений с них в местный бюджет не делалось. В ходе проверки финансовохозяйственной деятельности школы директору было указано на нарушение - сокрытие
части дохода от предпринимательской деятельности, которая должна перечисляться в
местный бюджет, а также наложен административный штраф.
Дайте анализ сложившейся ситуации. Оцените правомерность действий
инспектировавшего
органа
местного
самоуправления
в
отношении
общеобразовательного муниципального учреждения.
3. Народное собрание г. Тихая Заводь приняло постановление о введении на
территории города налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники,
персональных компьютеров и комплектующих к ним.
Правомерно ли решение местного органа власти? Если нет, то в какой части ?
4. Курганской областной Думой принят Закон «О делегировании органам местного
самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины»,
который подписан главой администрации Курганской области. Этим Законом
предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке
принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной
пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные
бюджеты. Прокурор Курганской области обратился в суд с заявлением об отмене Закона,
принятого Курганской областной Думой, как противоречащего Конституции РФ и
Федеральному закону от 31 декабря 1995 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации «О государственной пошлине».
Оцените юридическую основательность позиций каждой из сторон. Выскажите
свою точку зрения по данному вопросу, основываясь на нормах финансового права.
5. Постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания «О внесении
изменений и дополнений в постановление Алтайского краевого Законодательного
Собрания «О проекте бюджета Государственного фонда занятости населения Алтайского
края на 1998 год и ходе его исполнения за 1997 год» п. 5 изложен в следующей редакции:
«Средства Государственного фонда занятости населения, формируемые в городах и
районах края, централизуются в полном объеме на краевом уровне. Комитету занятости
населения края обеспечить своевременное перераспределение централизуемых средств по
районам и городам согласно гарантированным статьям утвержденного бюджета
Государственного фонда занятости населения края на 1998 год». Считая названное
постановление противоречащим федеральному законодательству, глава администрации г.
Барнаула Алтайского края обратился в суд с заявлением о признании его
недействительным.
Проведите юридическую экспертизу фрагмента постановления. Выскажите свое
мнение о соответствии его положений финансово-правовым нормам.
6. Постановлением Ставропольского краевого Законодательного Собрания принят
Закон Ставропольского края «О налоге для финансовой поддержки агропромышленного
комплекса края», в соответствии с которым на юридические лица, филиалы и другие
аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет и обязанные в соответствии с законодательством Российской Федерации
уплачивать налог, установлен налог для финансовой поддержки агропромышленного
комплекса (АПК) края в размере 1,5% от объема реализованной продукции, работ и услуг
и 0,05% от объема розничного и оптового товарооборота предприятий потребительской
кооперации, товарооборота предприятий с фиксированной торговой надбавкой.
Акционерное общество (АО) «Ставрополь-фрукт» обратилось в суд с заявлением о
признании недействительными названных постановления и Закона Ставропольского края,
поскольку они приняты Законодательным Собранием края с превышением своих
полномочий и в нарушение налогового законодательства РФ, предусматривающего
исчерпывающий перечень налогов и сборов, устанавливаемых органами государственной
власти краев и областей.
Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте позицию ссылками на
источники налогового права.
7. Белгородская областная Дума приняла Закон «О регулировании распространения и
рекламе эротической продукции на территории Белгородской области», который был
подписан главой администрации Белгородской области. Статьей 8 указанного Закона
установлена административная ответственность юридических и физических лиц за
несоблюдение предусмотренных данным актом положений в виде штрафа в размере от 50
до 500 минимальных размеров оплаты труда. Прокурор области обратился в суд с
заявлением о признании принятого нормативного акта незаконным.
В какой части указанный нормативный акт может быть признан незаконным ?
Сошлитесь на норму административного права.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108; № 35. Ст. 3655; 1997. № 30. Ст. 3593;
№ 31. Ст. 3816; 1998. № 31. Ст. 3825, 3827, 3828; № 43. Ст. 5213; № 47. Ст. 5705; 1999. №
1. Ст. 1; № 7. Ст. 879.
Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.
Ст. 942.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст.
3506; 1996 № 17. Ст. 1917, № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации
Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. № 10.
Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социального
страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ
РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению
финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.
Дополнительные:
Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21
ноября 1947 г. // Документы ООН М ,1987. С. 237-289.
Учебная и монографическая литература:
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансы / В М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И Гончаренко и др.; Под ред. В.М.
Родионовой. М.,1993.
Тема 11. Общие положения налогового права РФ
Налоги и сборы, понятие, роль в современных условиях. Принципы
налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Виды налогов и сборов, их общая характеристика и условия установления.
Понятие, предмет и источники налогового права. Специфика норм налогового права.
Налоговые правоотношения, их классификация и особенности. Участники налоговых
правоотношений.
Понятие и правовое значение элементов налогообложения (закона о налоге): субъект
налогообложения (плательщик); объект налогообложения; налоговая база; налоговый
период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы.
Вопросы:
1. Что представляют собой налог и сбор, каковы юридические признаки,
свойственные им?
2. Каковы принципы налогообложения?
3. Что понимается в Российском законодательстве под системой налогов и сборов в
РФ?
4. Каким образом можно классифицировать налоги по различным основаниям?
5. Какие виды налогов и сборов Вы знаете?
6. Что понимается под налоговым правом?
7. В чем проявляется специфика норм налогового права?
8. Что входит в состав налоговых правоотношений, каковы их особенности?
9. Кто может выступать в качестве участников налоговых правоотношений?
10. Каковы основные элементы налогообложения (закона о налоге)?
Задания:
1. Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями
законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков укажите их
основные отличия, а также определите, на основании каких статей Конституции РФ
строится их разграничение.
2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты налоговых
отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части
первой Налогового кодекса РФ.
3. На основе действующего законодательства расскажите, какие изменения
произошли в налоговой системе РФ, какие виды налогов установлены в РФ в последнее
время. Как Вы считаете, могут ли субъекты РФ и органы местного самоуправления
самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то раскройте порядок
установления.
4. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих
правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию
налоговых правоотношений.
5. Налоговые правоотношения могут возникать между:
- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогоплательщиком;
- органом законодательной власти и налогоплательщиком;
- между налогоплательщиками;
- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом исполнительной
власти РФ;
- между физическим и юридическим лицом;
- между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы.
6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.
7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».
Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота?
8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозглашения.
Согласны ли Вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения.
Задачи:
1. АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по
перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказалось не в состоянии
возместить убытки, понесенные предприятием «Волговаз» в связи со срывом поставок.
Налоговая инспекция, убедившись в невозможности АО «Аргос» внести
соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом.
Предприятие «Волговаз» также подало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им
убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в
налоговую инспекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога принять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.
Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых правоотношений в
данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?
2. Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправления районного
центра Митино за соответствующую плату передали в собственность земельный участок
для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 года, когда срок военной службы Гурова
составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил.
Митинская районная налоговая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова
сумму земельного налога и налог на технику, которую последний использовал для
обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязанности военной
службы и, следовательно, льготами военнослужащего не обладает». «Комитет защиты
офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в
отношении Гурова в районный суд.
Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых
правоотношений.
3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть
приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена
полученного товара была указана в финских марках. Директор «Уралнефтегаза» издал
распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене
значительно ниже, чем она определялась в результате пересчета финских марок по курсу
ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на
разницу цены реализованного товара от его номинала.
Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.
4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию
ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их
номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников
АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.
Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?
5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за
исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же
акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить
нереализованный холодильник, не бывший до этого в эксплуатации, закройщице
Холодовой «за отличные показатели в труде». С момента покупки цена холодильника
«Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход
Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью
холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая
действия налоговой инспекции незаконными.
Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?
6. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину
Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В
соответствии с консультацией Лопухин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог.
Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и
налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на
то, что все было сделано в соответствии с консультацией.
Кто должен в этом случае нести ответственность ? Правомочно ли обращение гр.
Лопухина в суд по этому поводу?
7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль
(перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превысили сумму
фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая
инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя
факт переплаты ею подтвержден.
Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?
8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на неправомерность
взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за
1998 г., обнаруженную во время проведения документальной проверки в феврале 1999 г.
Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные
акты.
9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы - это
разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согласились.
Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; №23. Ст.
824.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации»//СЗ
РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению
финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.
Учебная и монографическая литература:
Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.
Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство.
Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие. М., 1998.
Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.
Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.
Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.
Комментарий к НК РФ.
Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: 1995.
Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.
Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.
Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и
финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.
В.Г. Панскова. М., 1995.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.
М., 1995.
Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Тема 12. Налоги с юридических лиц
Виды и общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налог
на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и организаций; акцизы; налог
ни имущество предприятий - субъекты и объекты налогообложения; ставки, льготы,
порядок и сроки уплаты. Иные налоги. Особенности упрощенной системы
налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия
предоставления налогового и инвестиционного налогового кредита. Установление и
использование льгот по налогам с юридических лиц.
Вопросы:
1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским законодательством?
2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?
3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?
4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и организаций и в
каком порядке они устанавливаются?
5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль
предприятий и организаций?
6. К какой группе налогов относятся акцизы?
7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они
различаются?
8. Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущество не
облагается данным налогом?
9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?
10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогового и
инвестиционного налогового кредитов?
11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?
Задания:
1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в
соответствии с основными элементами закона о налоге.
2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предприятии и
организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с
отечественными инвестициями и предприятиями с иностранными инвестициями. Укажите
на различия, если таковые есть.
3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предприятий и
организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):
а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;
б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:
- от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;
- от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более
25%; не более 30%; не более 27%.
4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основными
элементами закона о налоге.
5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предприятий вводит
единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на следующие вопросы:
Какие основные налоги объединяют единый налог?
Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?
В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упрощенной
системы налогообложения?
Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денежные средства и
имущество предприятия при наличии непогашенной недоимки по обязательным платежам
в бюджет?
6. Перечислите общие правила установления и использование льгот Раскройте, какие
льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.
Задачи:
1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным ценам: частному
предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО
«Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и украинской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс.
рублей. Стоимость указана в отпускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет»
после реализации товара получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей
прибыли.
Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие
налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уплаченных им налогов. Какие налоги
заплатил магазин?
2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбасный завод и
швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют
НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), налог на использование автодорог (0,4%
от выручки) и отчисления в Пенсионный фонд (28% от фонда заработной платы).
Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:
АО
Численность
Выручка
Средняя
Прибыль
работающих
(тыс. руб.)
заработная
(тыс. руб.)
(чел.)
плата
(руб.)
Хлебозавод
90
2200
400
400
Колбасный
200
2400
1000
400
завод
Швейное
ателье
50
2400
200
200
Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечисленным налогам
при условии, что налоговых льгот у них нет.
3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной продукции,
реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную
капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расчетом, что тонна продукции стоила
гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на
прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не
фактической.
Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать действия
налоговой инспекции законными?
4. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по налогам и сборам
РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 месяцев по уплате НДС, налога
на прибыль, в связи с причинением в результате паводка ущерба предприятию в размере
10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что
данное ведомство не правомочно рассматривать данный вопрос.
Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуации, а также
органы, правомочные принимать решения по предоставлению отсрочки.
5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения в Закон
«Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу
Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление
«О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на
который был распространен Закон «Об акцизах».
Дайте юридическую оценку данной ситуации.
6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобождение от уплаты
налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за
выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.
Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реализует бензин,
то какие налоги нужно будет ему платить и каким образом это повлияет на льготу по
уплате налога на прибыль?
7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно договору,
подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года
товарищество перешло на упрощенную систему налогообложения и должно быть
освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала
товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998
года.
Правомерны ли действия налоговой инспекции?
8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным решение
районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных
санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства,
переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как
самостоятельного объекта налогообложения.
Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законодательство.
9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением.
Однако в связи с недофинансированием местная администрация разрешила оказывать
библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.
Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по
указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках полномочий, предоставленных
местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за
плату?
10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной
деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за
плату по проживанию в общежитии этого учреждения и питанию в столовой этого
учреждения.
Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных
услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному виду оказываемых услуг.
11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридическую
характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:
- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ
РФ (Банк России) и его учреждения;
- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;
- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества
предприятия;
- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;
- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как
исключение, раз в полгода.
Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.
Нормативные правовые акты по теме:
Основные:
Конституция Российской Федерации М., 1993.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» //
ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ. 1992. № 23. Ст. 1229, № 34. Ст. 1976, 1993. №
4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995.
№ 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1.
Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22. Ст. 2582, 1997. № 12. Ст. 1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31. Ст.
3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7. Ст. 879.
Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального закона от
7 марта 1996 г. № 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ. 1996. №11. Ст.
1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст. 800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.
Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценными
бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992.
№ 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.
Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» //
ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст.
905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503;
1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.
Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» //
ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и
организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; РГ. 1993.
3 ноября; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст.
1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; № 51. Ст. 5682; 1997. № 3.
Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1.
Ст. 1; № 7. Ст. 879; РГ. 1999. 5 марта.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115;
№ 23. Ст.824.
Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Москве»//ФГ.
1996. №33.
Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995.
№11.Ст.942.
Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ.
1996. № 1.Ст. 15.
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»//СЗ
РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ
РФ. 1998 г. № 20. Ст. 2145.
Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об
утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» //
САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению
финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.
Дополнительные:
Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21
ноября 1947 г. //Документы ООН. М.,1987. С. 237-289.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.
Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.
Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб.
пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.
Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.
Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.
Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и
финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.
В.Г. Панскова. М., 1995.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.
М.,1995.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое
право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Дополнительная:
Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.
Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д.,
Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.:
ЮрИнфор, 1996.
Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.
Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и
приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник. 1996. № 12.
Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.
Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1. Петрова Г.В.
Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.
Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисления
налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.
Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др. М.:
Аналитика-Пресс, 1998.
Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организаций //
Налоговый вестник. 1996. № 6.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М.
Родионовой. М.,1993.
Тема 13. Налоги с физических лиц
Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая
характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических
лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследованная или дарения - элементы
налогообложения (закона о налоге).
Особенности исполнения обязанностей по уплате налогов физическими лицами.
Декларирование доходов. Правовое значение налоговой декларации.
Вопросы:
1. Какова система налогов с физических лиц в РФ?
2. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?
3. Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум доходов по
подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?
4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц?
5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических
лиц?
6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на
имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному
налогу?
7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходящее в порядке
наследования или дарения, кто относится к разряду плательщиков по данному налогу?
8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, переходящего в
порядке наследования, от налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения?
9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физических лиц?
10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации?
Задания:
1. Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с
физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге
(налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).
2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по месту основной
работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской деятельности. На основе
анализа укажите основные различия налогообложения по данным объектам, если таковые
есть.
3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите,
какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях
и в каких размерах уменьшается совокупный доход.
4. Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного
годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по
совокупному годовому доходу. Приведите пример.
5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в
соответствии с основными элементами закона о налоге.
6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения, в соответствии с основными элементами закона о налоге.
7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате
налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой последовательности будет
взыскиваться налог в данной ситуации.
8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годового дохода.
В какой срок и куда вы должны ее представить?
Задачи:
1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию декларации о
доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде
штрафа.
Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком
размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативными актами предусмотрена
ответственность за данное правонарушение?
2. За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему работнику
Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную квартиру. Однако при
оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в
порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма
подоходного налога.
Законно ли это? Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.
3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение социальных
вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в
соответствии с заключенным договором денежные средства непосредственно учебному
заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам
предприятия для приобретения квартир.
Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налогообложению
(если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в
совокупный облагаемый доход ссудополучателей?
4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г.
Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать
квартиру, дачу, гараж.
Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полученные от
продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в
совокупный годовой доход.
5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском издательстве
«Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30
процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся
сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом
взысканного в Австрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в
облагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил
документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Горенко подал жалобу на
действия налогового инспектора.
Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.
6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции колхоза земельный
участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную
прибыль арендатор в декларации о доходах не указал. Районный налоговый орган
включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от
занятий предпринимательской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по
жалобе Семенова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку
неправильно был определен характер деятельности Семенова.
Дайте юридической анализ данной ситуации.
7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сияние». Согласно
договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров
обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной
стоимости. В случае невыполнения одной стороной условий договора, эта сторона
обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и
вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой
уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с
предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.
Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова?
8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта
судна, на котором он работал, по направлению пароходства заключил контракт со
шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция
обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в
иностранной валюте. Козорезов обжаловал данное требование в вышестоящую налоговую
инспекцию.
Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова?
9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что
оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной
сестре - гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ними, а автомобиль
«Москвич» - своему племяннику - гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй
группы. Налоговая инспекция района назначила специальную комиссию по оценке
имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления
налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь
гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя».
Наследники обжаловали решение налоговой инспекции в суд.
Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в
чем они заключаются?
10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на строительном
предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что годом раньше начальник
строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение
цемента. Отчет о расходовании полученной Кирпичевым суммы не составлялся, а
бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции
полученная Кирпичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал
жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.
Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридическую оценку
законности действий налоговой инспекции.
11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен товар на 5
миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой
включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской
деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор
района удовлетворил просьбу. Но прокурор района вынес представление налоговому
инспектору, считая его действия незаконными.
Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц?
12. По случаю праздника - Дня ракетных войск и артиллерии - капитан Коноплин
получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство
личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в
налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному
прокурору гарнизона с жалобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.
Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван протест?
13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вышла замуж за
сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и переехала жить к мужу. Органы
налоговой инспекции отказались уменьшать совокупный доход, получаемый родителями
Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с
родителями. Кроме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям
Федотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой подали жалобу в
суд.
Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?
14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный
Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки
Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила подарить свою
приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом
оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов переехал в общежитие завода, на
котором проходил практику. Налоговая инспекция района, где находилось общежитие,
начислила на Бесчастнова налог от стоимости подаренной квартиры, «поскольку он в ней
более не проживает».
Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.
15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Соловки».
Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоходным
налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в
пансионат, дом отдыха, санаторий?
16. Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О подоходном
налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что:
— физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов;
— предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган отчет об
итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;
— за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за
каждый день просрочки;
— все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет;
— своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми органами с
наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки рефинансирования ЦБ
РФ.
Проанализируйте данный ответ.
Нормативные правовые акты по теме:
Основные:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
№31. Ст. 3824.
Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС
РФ. 1992. №8. Ст. 360.
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» //
ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ.
1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403;
№ 32. Ст. 3201; 1996. № 1. Ст. 4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст. 6; 1999. №7. Ст. 870.
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» //
ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995. №5. Ст.
346.
Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995. №5. Ст.
346.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118;
№23. Ст. 824.
Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество физических лиц» // ФГ. Региональный выпуск. 1996. № 12.
Дополнительные:
Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о
проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации
«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995.
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998.
Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и
финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.
В.Г. Панскова. М., 1997.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева.
М., 1998.
Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы, структура. М., 1993.
Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного налогообложения граждан // Вести. Моск. ун-та. Сер. Право. 1993. № 2.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Дополнительная:
Комардина А.П. О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12.
Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Налоговый
вестник. 1995. № 6.
Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Комментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997.
Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела методологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.
Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995. № 2.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и
российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6.
Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и
физических лиц
Общие положения.
Федеральные целевые налоги и сборы: налог на операции с ценными бумагами;
налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; таможенная
пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за
пользование наименованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их
основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.
Иные сборы.
Региональные целевые налоги и сборы: транспортный налог; лесной доход; плата за
воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и
сборы. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ:
земельный налог; налог на содержание жилищного фонда и объектов социальнокультурной сферы; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по
усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право
торговли; лицензионные сборы; сбор за право использования местной символики. Иные
налоги и сборы.
Вопросы:
1. Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым?
2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложения по целевым
сборам?
3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, каковы объекты
налогообложения и ставки по ним?
4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?
5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем различия между
налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации
и вводимыми по усмотрению органов местного самоуправления?
6. Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообложения им
выделяет законодательство?
7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным платежам
различных уровней?
8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и
земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются суммы по данным налогам?
9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход»,
«плата», «сбор», что их объединяет?
10. Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?
Задания:
1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и
юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.
2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные
фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.
3. Раскройте юридический состав транспортного налога на основе элементов закона о
налоге.
4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сборов,
расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.
5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с
элементами закона о налоге.
6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их установления и
предназначения. Приведите примеры.
7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в каком порядке
устанавливаются их ставки.
8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных категорий
землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их. Теряется ли
льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?
9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами местного
самоуправления, которые нарушают нормы российского законодательства, ущемляют
законные права и интересы граждан.
Задачи:
1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу
за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района
«в целях развития предпринимательства» значительно уменьшила налог на рекламу.
Налоговая инспекция района обязала Оборотова в установленный срок внести всю
задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выплатить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной администрацией.
Каким образом может быть разрешена данная ситуация?
2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении
выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйства взяли в аренду-отдельный
участок и технику. Районная налоговая инспекция обложила налогом землю и технику, а
также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства. Фермеры
обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что доходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.
Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой
инспекции?
3. Гражданин Сидоров - инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном
магазине автомобильного завода. Уплатив государственную пошлину и полагающиеся
сборы за регистрацию транспортного средства в местное отделение ГИБДД, гражданин
Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД
пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об
уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение
автотранспортных средств.
Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях инспектора
ГИБДД.
4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площадью 200 м2, а
также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца
на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его
семья стали пользоваться. Чтобы соседи видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома
он повесил герб г. Москвы.
Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по
каким ставкам и в какой период?
5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легковой
автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с владельцев транспортных
средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на
себестоимость продукции ?
6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте
города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за
земли, используемые АО, с применением повышенного коэффициента. АО обжаловало
действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за
земли исчисляется неверно.
Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким нормативным
правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?
7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жилищное
строительство для военнослужащих.
Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких
суммах?
8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города,
занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года
сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предприятиям
соответствующих документов (патента, лицензии) и представление расчетов по сбору не
производились.
Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой инспекции.
9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой.
Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.
Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации
ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей автодорог; налог на содержание
жилищного фонда и социально-культурной сферы.
10. НИИ Гипромост, освобожденное от уплаты земельного налога в соответствии с
Законом РФ «О плате за землю», сдало в аренду отдельно стоящее здание предприятию,
которое занимается оптовой торговлей. В договоре арендная плата за землю не
предусмотрена.
Права ли будет налоговая инспекция, предъявляя требования по уплате земельного
налога НИИ? Обоснуйте свою точку зрения.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №
31. Ст. 3824.
Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» // ВВС РСФСР.
1991. № 44. Ст. 1424; ВВС РФ. 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст.
1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № ,1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954; № 47. Ст. 5342; 1998.
№ 1. Ст. 5; № 31. Ст. 3810; 1999. № 1. Ст. 1.
Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // 1992. №
8. Ст. 364.
Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального
закона от 13 июля 1995 г. № 128-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32.
Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879.
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст.
3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» // СЗ РФ.
1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации «О государственной границе
Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3831.
Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 «Об утверждении
формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4526.
Инструкция Госналогслужбы РФ № 18, Минфина РФ № 20, Гослесхоза РФ № 7 от 3
марта 1993 г. «О порядке взимания и целевого использования отчислений на
воспроизводство, охрану и защиту лесов» // Российские вести. 1993. № 52.
Инструкция Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчисления,
уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании
отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» // БНА. 1997. №12; 1998.
№21.
Письмо Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. № ВЗ-6-04/62 «О местных налогах,
сборах, пошлине и неналоговых платежах» // Нормативные акты по финансам, налогам и
страхованию. № 4. 1993.
Письмо ГТК РФ от 11 февраля 1999 г. № 01-45/3404 «Об уплате таможенных
платежей» // Финансовая Россия. 1999. № 7. 25 февраля - 3 марта.
Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Законодательные основы ответственности за налоговые правонарушения.
Основания ответственности за совершение налоговых правонарушений. Понятие
налогового правонарушения. Юридический состав налогового правонарушения. Виды
налоговых правонарушений. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений и их особенности: налоговая, административная, уголовная, дисциплинарная.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
Понятие и виды налоговых санкций, порядок их применения. Порядок наложения
административных штрафов. Квалификация и виды наказаний за налоговые преступления.
Специфика применения дисциплинарных взысканий.
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их
должностных лиц.
Вопросы:
1. В каких нормативных актах установлена ответственность за налоговые
правонарушения?
2. Каковы основания и виды ответственности за налоговые правонарушения?
3. Что понимается под налоговым правонарушением?
4. В чем заключается субъективная сторона налогового правонарушения?
5. В чем заключаются различия между налоговой и административной
ответственностью за налоговые правонарушения?
6. Какие виды налоговых санкций применяются за совершение налоговых
правонарушений?
7. За какие налоговые правонарушения установлена административная
ответственность?
8. Ответственность за какие налоговые правонарушения установлена ТК РФ?
9. За какие налоговые правонарушения установлена уголовная ответственность?
10. Каковы особенности привлечения к дисциплинарной ответственности за
налоговые правонарушения?
11. В какие сроки рассматриваются жалобы в отношении неправомерных действий
должностных лиц налоговых органов вышестоящим налоговым органом и в суде?
Задания:
1. Раскройте юридический состав налогового правонарушения на основе анализа
статей 117, 119 ч. 1 Налогового кодекса РФ.
2. Перечислите виды налоговых правонарушений, закрепленных в главе 16 ч. 1
Налогового кодекса РФ.
3. Проанализируйте порядок применения мер налоговой и административной
ответственности за налоговые правонарушения. Назовите субъекты этих видов
ответственности.
4. Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, и
обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового
правонарушения.
5. Назовите особенности уголовной ответственности граждан за налоговые
правонарушения. Приведите примеры составов налоговых преступлений (не менее
четырех).
6. Назовите общие основания применения мер дисциплинарной ответственности за
совершение налоговых правонарушений.
7. Проанализируйте ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций» и
дайте ответы на следующие вопросы:
Кто будет нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты НДС путем
внесения в бухгалтерские документы искаженных данных?
Что понимать под уклонением от уплаты налогов в крупных размерах?
Должностным лицом какого органа производится предварительное следствие по ст.
199 УК РФ?
8. По итогом рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий
налоговый орган вправе принять следующие решения... Перечислите, какие? И в какой
срок налоговый орган должен уведомить о принятии решения лицо, подавшее жалобу?
Задачи:
1. При осуществлении налоговой ревизии налоговым инспектором Миляевой в АО
«Диван» было обнаружено сокрытие прибыли в значительном размере и установлено, что
доход «Диваном» был получен в результате нескольких сделок с еще не
зарегистрированным предприятием. За сокрытие прибыли Миляева наложила
административные штрафы на руководителя АО (1 тыс. рублей) и на бухгалтера (800
руб.), а к АО была применена санкция в виде взыскания суммы сокрытой прибыли в
двойном размере. За совершение сделок с незарегистрированным предприятием Миляева
все доходы полученные от них списала в доход государства. Начальник районной
налоговой инспекции по результатам проверки инспектора Миляевой предъявила в
арбитражный суд иск о ликвидации «Дивана» как систематически нарушающего
налоговое законодательство и получающего прибыль незаконными действиями.
Какое решение должен вынести суд по иску начальника районной налоговой
инспекции? Дайте оценку действий инспектора Миляевой.
2. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в учреждении
отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за
проверяемый период.
Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера
ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить
взыскание?
3. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декларации о
доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.
Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное
правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается ответственность
за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?
4. ООО «Крым» представило в налоговую инспекцию расчет по налогу с указанием
одних сумм, а затем сделало уточненный расчет и тоже представило его в налоговую
инспекцию. При этом сам налог был уплачен на 10 дней позднее установленного срока.
Квалифицируйте правонарушения, допущенные ООО. Какие меры ответственности
могут быть применены к ООО? На какую сумму должна начисляться пеня?
5. Руководство кредитной организации «Раритет» постановило создать фонд
страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формировать специально
созданная для этого торговая компания. Генеральный директор «Раритета» подал
заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой
компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор
района принес протест на приказ директора «Раритета» с требованием устранить
допущенные нарушения закона.
Законен ли приказ руководства «Раритета»? Каков порядок создания страховых
фондов? Укажите основания и мотивы принесения прокурором протеста.
6. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу
позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю
необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения
годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и
наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие
действия налоговой инспекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он
выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.
Обоснованна ли жалоба Долгова ?
7. Директор АО «Сибтранс» Морев часть вырученных от реализации производимой
продукции средств вложил в создание видеосалона и часть средств - в казино «Буратино».
Дивиденды от прибыли казино Морев получал в валюте. Вырученные валютные средства
были включены в развитие производства и учтены директором АО как расходы от
предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция приостановила все финансовые
операции АО «Сибтранс», изъяла документы, касающиеся исчисления налоговых
платежей и провела проверку производственных и других помещений. Морев обжаловал в
суд действия налоговой инспекции как незаконные и невходящие в ее компетенцию.
Дайте юридический анализ действиям налоговой инспекции.
8. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельностью, образовала
производственный кооператив «Мейкер» по пошиву рабочей одежды. Поскольку первая
партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не
подали. Налоговая инспекция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение
взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы. Костровы
подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что допущенное ими
нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.
Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.
9. В результате проверки налоговой инспекцией «Колосс» было установлено, что
бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил порядок удержания и
перечисления платежей по подоходному налогу с физических лиц. Узнав об этом,
директор «Колосса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял
решение о наложении административного штрафа на бухгалтера. Сокол отказался
уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором
000 штраф за то же нарушение».
Дайте юридический анализ ситуации.
10. В результате проверки бухгалтерских книг на швейном предприятии «Парижская
мода» г. Черный лог налоговой инспекцией было установлено, что подоходный налог с
работников данного предприятия удерживался не полностью. Комиссия налоговой
инспекции в бесспорном порядке взыскала со швейного предприятия сумму недостачи и
наложила соответствующий штраф. Дирекция предприятия обжаловала данное решение в
вышестоящую налоговую инспекцию, сославшись на то, что недостача налога должна
быть взыскана налоговыми органами непосредственно с работников. Вышестоящая
налоговая инспекция изменила лишь размер штрафа.
Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложенной ситуации.
11. В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к
ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя
предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло
своевременно уплатить налоги за октябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В
марте 1999 г. районная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО
списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.
Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы
эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы своевременно уплатить налоги за
период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?
12. На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы преподавателя дал
следующие ответы:
- если организация несет налоговую ответственность, то она не привлекается к
другим видам ответственности;
- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаружения налогового
правонарушения;
- нарушение правил составления налоговой декларации влечет применение
административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.
Проанализируйте ответы и определите их правильность.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8
декабря.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г № 14-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998.
№31. Ст. 3824.
Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // РГ 1996 18 июня.
Федеральный закон от 20 июля 1998 г № 116-ФЗ «О государственном контроле за
соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими
лицами доходам» // СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3612; 1999. № 7. Ст. 874. (Федеральным
законом от 9 февраля 1999 г. № 27-ФЗ вступление в силу данного Закона отложено до 24
января 2000 г.).
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1 Ст. 1.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой
службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34 Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г № 554 «О мерах по укреплению финансовой
дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ
РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст.6393.
Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомственном
совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и
полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6.
Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. № 266 «О
порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» // СЗ РФ. 1999.
№ 11. Ст. 1307.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению
финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ 1993 № 35 Ст. 3320;
СЗ РФ. 1995 № 8 Ст. 681, 1997. № 5. Ст. 696.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановлением
Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11 Ст. 1288.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 18 марта 1999 года
№ ГБ-3-03\51 «Об утверждении изменений и дополнений № 1 к Инструкции
государственной налоговой службы Российской Федерации № 47 от 10 августа 1998 года
«О порядке исчисления и уплаты акцизов». Регистрационный номер в Министерстве
Юстиции № 1773 от 30 апреля 1999 г. // РГ 1999. 19 мая.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. №
ГБ-3-16 «Об утверждении порядка назначения, выездных налоговых проверок»
Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1767 от 28 апреля 1999 г //РГ. 1999
19 мая.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. №
ГБ-3-16/6 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 31 марта 1999 года № 52 «О порядке составления акта выездной
налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов».
Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1768 от 28 апреля 1999 г // РГ. 1999
20 мая.
Учебная и монографическая литература:
Гаухман Л.Д., Максимов С М. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.
Кучерова И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.
Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.
Налоговое право: Учебник/ Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.
Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.
М.,1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М , 1997.
Тема 16. Правовые основы государственного кредита
Понятие и значение государственного кредита. Государственный внутренний долг и
его формы. Особенности финансовых правоотношений в области государственного
кредита.
Правовое регулирование внутренних государственных займов. Классификация
государственных займов. Виды казначейских обязательств. Управление государственным
долгом.
Правовое регулирование сберегательного дела в РФ. Виды вкладов. Сберегательные и
депозитные сертификаты. Тайна вклада. Порядок получения справок по вкладами и
наложения арестов на вклады.
Вопросы:
1. Что понимается под государственным кредитом, каковы его характерные признаки
как финансово-правового института?
2. В чем заключаются различия государственного и банковского кредита?
3. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного внутреннего
долга? Дайте определение государственного внутреннего долга.
4. Какие формы государственного внутреннего долга установлены законодательством?
5. Какие виды государственных займов существуют в РФ и каков порядок их
оформления?
6. Какие виды казначейских обязательств выпускаются в РФ?
7. Как осуществляется управление государственным внутренним долгом?
8. Каковы основы правового регулирования сберегательного дела в РФ?
9. Какие виды банковских вкладов существуют в РФ?
10. В чем проявляется тайна вклада и каков порядок получения справок по вкладам?
Задания:
1. Назовите основные черты финансовых правоотношений в области государственного кредита, охарактеризуйте основания и порядок их возникновения,
изменения и прекращения.
2. В чем выражается разница между казначейскими и долговыми обязательствами?
Назовите виды ценных бумаг, выпускаемых в РФ в целях оформления государственных
внутренних займов.
3. Дайте подробную характеристику по юридическим основаниям наиболее
распространенных видов ценных бумаг облигация, депозитный и сберегательный
сертификаты.
4. Изложите основные особенности правового регулирования государственных
займов в РФ.
5. Перечислите, какими нормативными правовыми актами в РФ регулируется
государственный кредит и сберегательное дело. Укажите, какие изменения произошли по
данным направлениям в последнее время?
6. Раскройте правовое положение Сбербанка РФ, его структуру и компетенцию.
Укажите, каково значение деятельности Сбербанка РФ в области регулирования
сберегательного дела?
7. В РФ существуют следующие виды вкладов:
- на предъявителя;
- бессрочные;
- многоцелевые;
- сберегательные;
- депозитные;
- валютные;
- целевой накопительный.
Определите, имеются ли ошибки в приведенной классификации? Дайте правильные
ответы, при необходимости дополните.
8. Кому, по Вашему мнению, выдаются справки по операциям, счетам и вкладам
юридических лиц, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
в случае смерти владельцев вкладов?
9. На денежные средства и иные ценности юридических лиц, находящихся в
кредитной организации может накладываться арест? Раскроите основания и механизм его
наложения.
10. Назовите ставки, существующие на настоящий момент по основным видам
вкладов физических лиц в Сбербанке РФ и коммерческих банках (по вашему выбору).
Задачи:
1. Гражданин Зубов 5 марта 1995 г. приобрел в АКБ «Земля» 5 сберегательных
сертификатов с номинальной стоимостью каждого 50 тыс. рублей и годовой процентной
ставкой 20%. 10 апреля 1995 г. гражданин Зубов уехал в длительную заграничную
командировку, из которой вернулся 8 июня 1999 г. На следующий день он решил
получить размещенные по сберегательным сертификатам вклады в объеме всей суммы с
причитающимися процентами по ранее указанной ставке за 4 года 3 месяца 4 дня. В банке
заявили, что в связи с тяжелым финансовым положением сумму вклада по сертификатам
ему смогут выдать только через 20 дней, а процентную ставку в размере 20% годовых начислят только за 2 года 6 месяцев.
Установите, какие нарушения допущены и кем? Дайте юридический анализ
сложившейся ситуации и предложите, опираясь на нормативные правовые акты,
способы защиты законных прав Зубова.
2. На экзамене по финансовому праву студенту Белому было предложено назвать
минимальную сумму по банковскому вкладу и валютной ренте, а также уточнить порядок
начисления процентов по данным вкладам. Студент Белый затруднился ответить на этот
вопрос.
Дайте полный ответ.
3. Аудиторская фирма «Огурцов, лтд» осуществляла комплексную проверку
финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Факел», в ходе которой были проверены
расчетные счета ОАО и ряд сделок с немецкой фирмой «АВМ». Нарушений обнаружено
не было. В то же время в орган ФСНП поступили агентурные данные о том, что ряд
сделок «Факела» с «АВМ» противоречат законодательству. Орган ФСНП обратился в
аудиторскую фирму «Огурцов, лтд» с просьбой предоставить копии договоров сделок и
данные по расчетным счетам «Факела». Аудиторская фирма предоставила данную
информацию.
Определите, какие нарушения закона были допущены и кем? Какова, по Вашему
мнению, последовательность в разрешении данной ситуации?
4. Председатель Правительства Российской Федерации обратился в Совет директоров
Банка России с просьбой выдать Правительству РФ денежные средства для погашения
задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате. Возврат
кредитованных средств гарантировался ценными бумагами государственного займа.
Дайте юридическую оценку подобной просьбе. Может ли Правительство РФ
обязать Банк России выплатить указанные денежные средства?
5. Семья Никифоровых в целях образования производственного кооператива по
пошиву рабочей одежды взяла в «Инвест-банке» кредит, который не был указан в
декларации о доходах. Представитель налоговой инспекции Бугров вынес постановление
о взыскании с Никифоровых штраф в размере суммы полученного кредита, мотивировав
свои действия тем, что «были скрыты доходы от предпринимательской деятельности».
Никифоровы обжаловали постановление Бугрова в суд.
Обоснованна ли жалоба Никифоровых?
6. Гражданин Углов обратился в Волгореченский районный суд с иском к
управлению финансов администрации Саратовской области. Истцом были приобретены
именные облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года со
сроком погашения в 1993 году путем выдачи автомобилей. Причиной обращения в суд
послужило невыполнение Министерством финансов РФ соответствующих обязательств.
Истец требовал расторжения договоров, заключенных в форме поименованных
облигаций, а также уплаты неустойки и возмещения морального вреда.
Каким может быть решение суда по данному делу? Какими нормативными актами
следует при этом руководствоваться?
7. АО «Угольник» расплатилось с работниками, погашая задолженность по
заработной плате облигациями государственного сберегательного займа, приобретенными
за счет продажи векселей.
Были ли допущены нарушения? Если да, то какие санкции могут быть применены?
8. Главный бухгалтер АО «Кора» Иванов исчислил и уплатил в бюджет налог на
прибыль предприятия в части доходов от реализации КО, выпущенных до 21.01.97 г. по
ставке 15%. Однако, ожидая проверки районной налоговой инспекции, усомнился в
правильности своих расчетов и обратился к специалисту в области финансового права.
Верно ли Иванов определил ставку налога на прибыль предприятий и организаций при
совершении операций с государственными ценными бумагами? Аргументируйте свое
мнение ссылкой на нормативные акты.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Закон РФ от 13 ноября 1992 г. № 3877-1 «О государственном внутреннем долге РФ» //
ВВС РФ. 1993. № 1. Ст. 4.
Федеральный закон от 10 мая 1995 г. № 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 20. Ст. 1765.
Федеральный закон от 1 июня 1995 г. № 86-ФЗ «О государственных долговых
товарных обязательствах» // СЗ РФ. 1995. № 23. Ст. 2171.
Федеральный закон от 6 июля 1996 г. № 87-ФЗ «О порядке установления долговой
стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации»
// СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3349.
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и
обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.
3814.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.
Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов
инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.
Указ Президента РФ от 31 января 1996 г. № 126 «О некоторых мерах по упорядочению работы с внешним и внутренним валютным долгом Российской Федерации» //
СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 534; № 34. Ст. 4071.
Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. № 906 «О выпуске казначейских обязательств» // СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1911.
Постановление Правительства РФ от 4 марта 1996 г. № 229 «О выпуске облигаций
внутреннего государственного валютного облигационного займа» // СЗ РФ. 1996. № 12.
Ст. 1115; № 36. Ст. 4234.
Постановление Правительства РФ от 24 января 1997 г. № 73 «О выпуске и обращении
облигаций государственных сберегательных займов Российской Федерации» // СЗ РФ.
1997. № 5. Ст. 681; № 11. Ст. 1320; 1998. № 27. Ст. 3193.
Постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. № 245 «О единой системе
управления государственным долгом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 10. Ст.
1184.
Постановление Правительства РФ от 14 марта 1998 г. № 302 «О привлечении
финансовых ресурсов международных рынков капитала в 1998 году» // СЗ РФ. 1998. № 12.
Ст.1440.
Постановление Правительства РФ от 30 июня 1998 г. № 677 «О Порядке проведения в
1998 году предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан
Российской Федерации в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на
20 июня 1991 г. по гарантированным сбережениям граждан, определенным Федеральным
законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» // СЗ
РФ. 1998. № 27. Ст. 3194; № 42. Ст. 5161.
Постановление Правительства РФ от 20 июля 1998 г. № 843 «О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской
Федерации»//СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3873.
Постановление Правительства РФ от 25 августа 1998 г. № 1007 «О погашении
государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федеральных
займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31
декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г.» // СЗ РФ. 1998. № 35.
Ст. 4409.
Распоряжение Правительства РФ от 12 декабря 1998 г. № 1787-р «О новации по государственным ценным бумагам» // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6329; РГ. 1999.16 марта.
Распоряжение Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 224-р «О продлении на 1999
год проведения предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан
Российской Федерации в Сбербанке России» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 965.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.,
1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и
финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред.
В.Г. Панскова. М., 1995.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М.
Родионовой. М., 1993.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ
Страхование как институт финансовой системы: понятие, правовая основа, формы,
фонды, характерные черты и функции страхования. Роль и значение страхования в
современных условиях.
Страховое право. Страховые правоотношения, их виды и особенности.
Государственное регулирование в области страхования. Порядок лицензирования
государством страховой деятельности. Полномочия органов государственной власти по
регулированию страховой деятельности негосударственных страховых организаций. Виды
и объекты страхования. Обязательное и добровольное страхование. Обязательное
имущество и личное страхование. Основы медицинского страхования.
Вопросы:
1. Какова правовая основа страхования в РФ?
2. В чем отличие страхования от социального страхования?
3. Каковы формы и характерные черты страхования?
4. Каковы основные функции страхования?
5. В чем заключается специфика государственного регулирования в области
страхования?
6. Как формируются страховые фонды и какие методы применяются при их
формировании?
7. В чем заключается порядок лицензирования государством страховой деятельности?
8. Каковы виды и основные объекты страхования?
9. Каковы виды обязательного имущественного и личного страхования,
установленные законодательством?
10. Каковы роль и значение страхования в современных условиях?
Задания:
1. Определите понятие страхования в экономическом, материальном и правовом
аспектах.
2. Дайте определение страховому праву и страховым правоотношениям, составьте
принципиальную схему отношений, регулируемых финансовым правом в области
страхования.
3. Назовите основные правила размещения страховых резервов (фондов) и
проанализируйте полномочия органов государственной власти по регулированию
деятельности негосударственных страховых организаций.
4. Определите, какая связь существует между замкнутым характером перераспределительных отношений при страховании и размером риска каждого
страхователя, а также размером страховых платежей.
5. Раскройте систему органов государственной власти, осуществляющих
регулирование страховой деятельности в РФ. Перечислите права Департамента
страхового надзора Министерства финансов РФ.
6. Дайте правовую характеристику обязательному и добровольному страхованию.
Приведите примеры.
7. Перечислите объекты страхования:
- имущественного;
- личного;
- страхования ответственности;
- страхования предпринимательского риска.
8. На основе анализа нормативных правовых актов в области страхования дайте
подробную характеристику реализации государственной политики в области
обязательного медицинского страхования РФ.
9. В условиях создания страхового рынка, децентрализации в сфере страхования и т.д.
возникает необходимость объединения организационных и финансовых усилий
страховщиков. Определите правовые формы взаимодействия страховщиков. Раскройте
механизм их реализации.
10. Определите, может ли освобождаться страхователь от уплаты государственной
пошлины в случае судебного рассмотрения спора со страховой фирмой.
Задачи:
1. Жительница г. Екатеринбурга Иванова приехала к дочери в гости в г. Москву.
Через три дня после приезда она заболела. Дочь вызвала врача из местной поликлиники.
Пришедший по вызову врач Дяглов попросил Иванову предъявить медицинский
страховой полис. Выяснив, что медицинский страховой полис выдан в г. Екатеринбурге,
врач отказал в медицинской помощи и ушел.
Дайте юридическую оценку сложившейся ситуации.
2. Гражданин Пестов застраховал свой легковой автомобиль от аварий и угона в ООО
«Страхбум». Уехав в длительную командировку, он передал автомобиль в распоряжение
сыну по нотариально заверенной доверенности. Сын, в свою очередь, не пользовался
автомобилем около одного месяца, а когда он открыл гараж, то оказалось, что автомобиль
похищен. Страховая компания отказалась возместить имущественный ущерб сыну
Пестова. Генеральный директор ООО «Страхбум» заявил, что договор заключал Пестовотец, которому и будет выплачена страховая сумма.
Правомерны ли действия страховой компании?
3. На заводе «Чугун» 28.06.98 г. произошел несчастный случай - упал разливочный
ковш, в результате чего погиб металлург Пучинин.
Установите, кто из лиц, состоявших с ним в родстве, имеет право на получение
страховых выплат и в каких размерах.
4. По договору страхования имущества АО «Привоз» застраховало в АО «ГротАСКО» основные средства, находящиеся на 85-м километре Чуйского тракта, на сумму 26
800 рублей. Страхование производилось на случаи: повреждения огнем в результате
стихийного бедствия, аварии, неисправности, противоправных действий; механического
повреждения вследствие противоправных действий; кражи (грабежа). Застрахованное
имущество было уничтожено при пожаре. Согласно акту о пожаре, постановлению об отказе в возбуждении уголовного дела и заключению АО «Грот-АСКО» отказало в выплате
страхового возмещения, считая договор страхования недействительным в связи с
отсутствием у страхователя интереса в сохранении имущества, поскольку АО «Привоз» не
являлось собственником имущества, а арендовало его у АО «Полет».
Дайте юридически обоснованное заключение по делу.
5. Госналогинспекция по городу Краснокаменску и отдел налоговой полиции по
городу Краснокаменску выборочной проверкой деятельности филиала АО «СК «ИнкорПлюс» за 1998 год и I полугодие 1999 года установили, что филиал осуществлял
добровольное медицинское страхование без лицензии. За проверяемый период филиал от
имени страховой компании заключил 56 договоров с юридическими лицами,
застраховавшими своих работников на случаи необходимости получения услуг
медицинских учреждений, и получил доход от этой деятельности в сумме 220 799 рублей.
Возможно ли привлечение к ответственности Краснокаменского филиала АО «СК
«Инкор-Плюс»? Если да, то укажите ее пределы.
6. Прокурор Алтайского края в интересах государства обратился в Арбитражный суд
Алтайского края с иском о признании недействительным договора страхования,
заключенного между акционерным страховым обществом «Виктория» в лице
генерального агентства по Алтайскому краю и Барнаульским государственным
авиационным предприятием (Барнаульское авиапредприятие). В качестве третьего лица на
стороне истца привлечено Алтайское отделение Федеральной службы России по
валютному и экспортному контролю. Решением Арбитражного суда договор страхования
признан недействительным на основании статьи 168 Гражданского кодекса РФ, поскольку
стороны в нарушение пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федерации «О валютном
регулировании и валютном контроле» без разрешения Центрального банка РФ в качестве
средства платежа предусмотрели иностранную валюту. Одновременно со страховщика в
доход бюджета взыскан полученный им страховой взнос в сумме 2 625 долларов США.
Проанализируйте существо дела. Укажите, при каких условиях действия ответчика
могли были бы быть признаны соответствующими нормам финансового права.
7. Между АО «Веста» и муниципальной страховой организацией «Полис» заключен
договор добровольного страхования имущества. Объект страхования - имущество,
указанное в перечне, являющемся неотъемлемой частью договора: вычислительная
техника, находящаяся в офисах № 402, 404, 405, 406, 407, расположенных по адресу: ул.
Ленина, 53, и в здании медучилища, расположенного по адресу: ул. Комсомольская, 75.
Часть имущества без согласования со страховщиком страхователь переместил в другой
офис, расположенный по адресу: ул. Пионерская, 76. В ночь с 10 на 11 сентября 1996 года
часть имущества, находящегося в офисе по адресу: ул. Пионерская, 76, на сумму 31 390
320 рублей была похищена.
Имеет ли страхователь право на получение возмещения? Дайте подробный
юридический анализ ситуации.
8. Госналогинспекция по городу Сочи при документальной проверке правильности
удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с сумм
страховых выплат акционерным обществом открытого типа «Страховая компания
«АСКО-мед» в 1998 году и январе-июле 1999 года установила неудержание подоходного
налога с сумм страховых выплат, полученных гражданами по договорам добровольного
медицинского страхования, по которым страховые взносы осуществлялись за счет средств
предприятий и организаций. По результатам проверки составлен акт и принято решение о
взыскании в соответствии со статьей 22 Закона РФ «О подоходном налоге с физических
лиц» 834 249 рублей неудержанного подоходного налога и 10 процентов штрафа в сумме
8 342 рублей 90 копеек.
Правомерно ли решение налогового органа?
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998 № 31. Ст. 3823.
Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ»
(в ред. Закона РФ от 2 апреля 1993 г № 4741-1) // ВВС РФ. 1991. № 27 Ст. 920; 1993. № 17.
Ст. 602.
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 31 декабря 1997 г. № 157-ФЗ) // ВВС
РФ. 1993. № 2. Ст 56; СЗ РФ. 1998. № 1. Ст. 4.
Указ Президента РФ от 7 июля 1992 г. № 750 «О государственном обязательном
страховании пассажиров» // САПП РФ. 1992. № 2 Ст. 35; СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3757.
Указ Президента РФ от 6 апреля. 1994 г. № 667 «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования» // САПП РФ. 1994. №15 Ст.
1174.
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1996 г № 1387 «О первоочередных
мерах по развитию рынка страхования»//СЗ РФ 1996 №49 Ст. 5557
Постановление Правительства РФ от 1 октября 1998 г «Об основных направлениях
развития национальной системы страхования в Российской Федерации» в 1998-2000 гг. //
РГ 1999 17 октября
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник.
М., 1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М , 1998.
Пылов К. И. Комментарий к Закону Российской Федерации «О страховании» (с
приложением нормативных актов). М., 1995.
У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой М., 1996.
Финансовое право Учебник/ Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3. Финансы / В.М. Родионова, Ю.
Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М Родионовой. М.,1993.
Шиминова Н. Я. Основы страхового права России. М., 1993.
Тема 18. Правовые основы государственных расходов
Понятие
и
система
государственных
расходов.
Централизованные
и
децентрализованные расходы. Способы осуществления государственных расходов. Содержание финансовых правоотношений в области расходов государства.
Понятие и принципы бюджетного финансирования расходов государства. Текущие и
капитальные расходы. Формы расходов бюджетов. Расходы: финансируемые
исключительно из федерального бюджета; совместно финансируемые из бюджетов РФ,
субъектов РФ и муниципальных образований; финансируемые исключительно из
бюджетов субъектов РФ; финансируемые исключительно из местных бюджетов. Правовое
регулирование расходов на экономику, социально-культурную сферу, национальную
оборону и безопасность государства, а также на содержание аппарата управления.
Понятие инвестиций, их источники. Порядок и формы предоставления предприятиям,
учреждениям поддержки за счет средств бюджетов различных уровней. Государственные
централизованные капитальные вложения.
Вопросы:
1. Что такое государственные расходы? Каково их целевое назначение?
2. Что такое централизованные и децентрализованные государственные расходы?
3. Каковы способы осуществления государственных расходов?
4. Что Вы понимаете под бюджетным финансированием расходов государства, какие
принципы ему присущи?
5. Какие формы расходов бюджетов Вы знаете?
6. Каковы особенности финансирования расходов на экономику?
7. Как и в какой последовательности происходит регулирование расходов на
социально-культурную сферу, национальную оборону и безопасность государства?
8. Что такое инвестиции и какими они бывают?
9. В каком порядке предприятиям, учреждениям предоставляется поддержка за счет
средств федерального бюджета?
10. Что такое государственные централизованные капитальные вложения?
Задания:
1. Дайте подробную характеристику финансовых правоотношений, возникающих в
связи с государственными расходами. Приведите примеры таких правоотношений.
2. Определите, что из себя представляют текущие и капитальные расходы бюджетов и
на что они направлены.
3. Раскройте следующие понятия:
- финансирование;
- кредит;
- ссуда;
- субсидия;
- субвенция;
- инвестиция.
Определите, какое отношение они имеют к государственным расходам.
4. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых из федерального
бюджета.
5. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых совместно из
федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
6. В чем состоят различия следующих понятий:
- денежные фонды;
- резервные фонды;
- резервный фонд Президента РФ.
7. Укажите, в каких фондах сосредоточиваются расходы государства и каков размер
данных фондов.
8. Объясните, на какие цели расходуются бюджетные средства бюджетных
учреждений. Какое место занимает реестр закупок в расходной деятельности бюджетных
учреждений?
9. Для открытия финансирования государственных централизованных капитальных
вложений за счет федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной основе,
государственные заказчики должны предоставить следующие документы... Какие и куда?
Дайте подробный ответ.
Задачи:
1. Начальник УВД г. Кирова обратился к мэру города с просьбой срочно выделить
средства из местного бюджета на закупку двух пожарных вертолетов для обеспечения
противопожарной безопасности региона ввиду обширного возгорания торфа вблизи
города. Средства были выделены, но с превышением утвержденных лимитов.
Определите правомерность действий должностных лиц. Могут ли они понести
ответственность? Если да, то за что и какую?
2. На семинаре по финансовому праву студент Пешков перечислил следующие
субъекты финансовых правоотношений, возникающих в связи с расходованием
государственных средств:
- Правительство Российской Федерации;
- органы исполнительной власти (финансовые органы всех уровней);
- органы Федерального казначейства Российской Федерации;
- банки;
- распорядители бюджетных средств;
- получатели бюджетных средств;
- предприятия, организации.
Точен ли ответ Пешкова? Если нет, то укажите на допущенные ошибки.
3. Директор государственного унитарного предприятия «Сантрест» Воглов издал
распоряжение о выплате дополнительной стипендии студенту Иванову, обучающемуся в
Академии Управления по направлению данного предприятия. Данное распоряжение было
обосновано тем, что в период работы на предприятии Иванов совершил подвиг, за что был
удостоен звания Героя Российской Федерации, а также в связи тяжелым материальным
положением студента Иванова в настоящее время.
Дайте правовую оценку действиям директора предприятия по расходованию
бюджетных средств в части выплаты стипендии студенту Иванову.
4. В 1998 г. АО «Ямал» получило от окружного бюджета векселя для оплаты
расходов по доставке грузов в районы Крайнего Севера. В связи с этим у руководителей
АО возникло сразу несколько вопросов:
За счет какого источника возмещаются суммы НДС, уплаченные поставщикам за
услуги по доставке грузов, если эти услуги оплачены полученными векселями?
За счет каких источников погашаются причитающиеся к уплате проценты по векселю,
выданному поставщику за полученные товары (оказанные услуги)?
Какие штрафные санкции применяются в случае нецелевого использования
бюджетных средств?
Помогите найти правильные ответы на вопросы, интересующие руководство А О.
5. АО «Балтимор» 20.05.99 г. представило в Правительство РФ следующие документы
для получения краткосрочной финансовой поддержки:
- заявку на получение поддержки;
- копию документов о госрегистрации;
- техническое обоснование и сведения о предполагаемом использовании ссуды;
- копию баланса за 1998 год, заверенную аудитором.
Сможет ли АО получить ссуду на основании этих документов? Если нет, то какие
документы необходимо представить дополнительно в Правительство Российской
Федерации ?
6. Строительная организация АО «Стройсервис», выполняющая по договору работы
по строительству объекта для федеральных государственных нужд, обратилось к
государственному заказчику - Министерству по налогам и сборам Российской Федерации
с просьбой выделить аванс части стоимости подрядных работ в размере 50% лимита
капитальных вложений.
Возможно ли удовлетворение просьбы подрядчика ? Если да, то в какой
части?
7. Студент Хакимов при ответе на вопрос об организации государственных расходов
ответил, что они осуществляются на основе принципов:
- целевого направления средств;
- соблюдения режима экономии;
- максимальной эффективности использования.
Считаете ли Вы, что Хакимов верно и полно ответил на поставленный вопрос? При
необходимости исправьте и дополните ответ студента.
Нормативные правовые акты по теме:
Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в
РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 29. Ст. 1005.
Закон РСФСР от 4 июля 1991 г. «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // ВВС РФ.
1991. №29. Ст. 1008.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // СЗ
РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.
Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов
инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.
Постановление Правительства РФ от 22 июня 1994 г. № 745 «Об авансировании
подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд» //
СЗ РФ. 1994. № 9. Ст. 1026.
Постановление Правительства РФ от 16 мая 1996 г. № 726 «О мерах по своевременному финансированию государственных органов и сил обеспечения безопасности»
// СЗ РФ. 1996. № 21. Ст. 2469.
Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1996 г. № 1144 «О правительственной комиссии по вопросам финансирования национальной обороны, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства» // СЗ РФ. 1996.
№40. Ст. 4662.
Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ «О финансировании и материально-бытовом обеспечении Вооруженных Сил РФ» // СЗ РФ. 1996.
№44. Cт. 4975.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.,
1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков
финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник/ Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право:
Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования
Классификация
расходов
бюджетов
РФ.
Понятие
сметно-бюджетного
финансирования и его объекты. Порядок сметно-бюджетного финансирования. Смета как
основной финансовый план расходов бюджетного учреждения, ее структура. Виды смет.
Основные сметные подразделения, их правовое значение. Нормирование, нормы расходов
и их значение при формировании сметы расходов бюджетных учреждений. Порядок
составления и утверждения смет бюджетных учреждений. Правовое регулирование
внебюджетных средств бюджетных учреждений. Понятие, источники образования, виды и
порядок расходования внебюджетных средств. Баланс государственного унитарного
предприятия.
Вопросы:
1. Что представляет собой сметно-бюджетное финансирование и каковы его объекты?
2. Каковы источники финансирования образовательных учреждении?
3. Что такое смета, какова ее структура?
4. Какие виды смет Вы знаете?
5. Что такое нормы бюджетных средств и каковы их виды?
6. Каков порядок нормирования бюджетных средств при формировании сметы
расходов бюджетных учреждений?
7. Каков порядок составления и утверждения сметы бюджетного учреждения?
8. Что такое внебюджетные средства бюджетных учреждений и каковы их виды?
9. В чем заключается сущность образования и расходования внебюджетных средств?
10. Что такое суммы по поручениям, депозитные суммы и каков их правовой режим?
Задания:
1. В состав бюджетной классификации Российской Федерации входит:
- функциональная классификация расходов бюджетов РФ;
- экономическая классификация расходов бюджетов РФ;
- ведомственная классификация расходов бюджетов (всех уровней).
Верно ли это утверждение? Дайте определение каждой классификации расходов и
раскройте ее содержание.
2. Определите, какое значение для финансирования бюджетных социальнокультурных учреждений имеет предоставленное им право заниматься коммерческой
деятельностью. Назовите виды коммерческой деятельности, которыми могут заниматься:
Педагогический университет; дворец культуры; городская больница; музей им. А.С.
Пушкина.
3. Рассчитайте норму расходов денежных средств на заработную плату младшего
медицинского персонала районной больницы, которая насчитывает 900 койко-мест.
4. Какова будет среднемесячная заработная плата медсестры в данном учреждении?
5. Поясните, за счет каких источников покрываются расходы, связанные с
публикацией бухгалтерской отчетности бюджетной организацией.
6. На основе федерального бюджета РФ на текущий год составьте примерную
таблицу распределения денежных средств, выделяемых в сметно-бюджетном порядке на
национальную оборону по разделам.
7. Раскройте содержание баланса, порядок и сроки его представления.
8. Определите правильность перечисленных сроков:
- в течение 10, 14, 20 дней со дня получения уведомления о бюджетных
ассигнованиях бюджетное учреждение обязано предоставить смету доходов и расходов;
- в течение 1, 2, 3 месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы
контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных
учреждений.
9. Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют источники
доходов, получаемые не из бюджета (внебюджетные средства). Одним из видов данных
средств являются специальные средства. Перечислите, из каких доходов могут
формироваться специальные средства (на примере вуза, больницы).
Задачи:
1. НПО «ХИММАШ» в целях улучшения медицинского обслуживания своих
работников выкупило у администрации Исетского района санаторий «Луч» и
одновременно приобрело 20 путевок для отдыха за границей в Испании для руководства
предприятия. Платежи были произведены за счет бюджетных средств, выделенных НПО
как предприятию оборонного комплекса. В ходе проверки предприятия прокурором
города было возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора и главного
бухгалтера.
Есть ли нарушения в действиях должностных лиц НПО «ХИММАШ» ? Если есть,
то какие? Правомерно ли решение прокурора?
2. В бюджетном учреждении, возглавляемом Сидоровым Е.П., после задержки
финансирования из бюджета на 1 год 6 месяцев в соответствии с распоряжением,
подписанным им, были пересмотрены и по-новому определены объемы бюджетных
ассигнований с последующим уточнением сметы доходов и расходов, о чем был
уведомлен распорядитель бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств
наложил на Сидорова взыскание и потребовал устранить нарушения.
Дайте правовую оценку действиям указанных должностных лиц.
3. Министр путей сообщения РФ приказом от 02.03.99 г. перераспределил бюджетные
средства, выделяемые в соответствии с бюджетной росписью из федерального бюджета.
Мотивируя отсутствием объемов перевозок, он приказал передать 11 880 тыс. руб. (16%
общей суммы финансирования), закрепленных за СКЖД, Октябрьской железной дороге.
Оцените правомерность действий министра.
4. Главный врач психоневрологического диспансера г. Великодумова в связи с
отсутствием денежных средств на питание больных принял решение о временном изъятии
депозитных денежных сумм и сумм по поручениям, находящимся на хранении в кассе
диспансера, и использовании их на закупку продовольствия. Указанное решение было
одобрено профсоюзным комитетом, после чего оформлено приказом.
Дайте юридическую оценку ситуации. Возможно ли привлечение к ответственности
должностных лиц диспансера ? Если да, то укажите ее пределы.
5. НИИ Гипромост, состоящее на сметно-бюджетном финансировании, сдало часть
свободных площадей в аренду колбасному цеху АО «Филя, лтд». Получаемые наличные
денежные средства направлялись на выплату материальной помощи сотрудникам НИИ,
что и было указано в акте ревизии вышестоящего финансового органа.
Какие нарушения финансово-правовых норм были допущены в действиях руководства
НИИ? Какова возможная мера ответственности за них?
6. В 1998 году на счет бюджетной организации поступили денежные средства в
иностранной валюте, не связанные с реализацией товаров.
Должны ли эти средства быть включены в оборот, облагаемый НДС?
7. Государственный музей, отнесенный к числу научных учреждений и состоящий на
сметно-бюджетном финансировании из местного бюджета, выдает напрокат экспонаты.
Должна ли эта деятельность облагаться налогом на добавленную стоимость?
Сошлитесь на нормативный акт.
Нормативные правовые акты по теме:
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации
Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10.
Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999
год» // СЗ РФ. 1999. № 9 Ст. 1093.
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // СЗ
РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.
Приказ Министра финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999 г № 15-н «Об
утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов». Регистрационный номер в Министерстве юстиции № 1565 от 22 апреля 1999 г // РГ 1999. 4
июня.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник М.,
1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков
финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник/ Под ред О.Н Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право- Учебник / Отв ред Н И Химичева. М., 1997.
Тема 20. Правовые основы банковского кредитования
Понятие банковского кредита. Правовое регулирование и принципы банковского
кредитования. Виды банковского кредита. Роль банковского кредита в условиях
рыночных отношений.
Банковская система РФ. Правовое положение Центрального Банка РФ (Банка России)
и его функции в области кредитования. Кредитные организации, их виды. Банковские
операции и другие сделки, осуществляемые кредитными организациями. Полномочия
Банка России в отношениях с кредитными организациями РФ, а также с
представительствами иностранных банков в РФ. Порядок регистрации кредитных
организаций и лицензирования банковских операций. Виды лицензий на осуществление
банковских операций.
Надзор Банка России за деятельностью кредитных организаций.
Банковский аудит. Порядок и условия его назначения и проведения.
Ответственность за нарушения банковского законодательства.
Вопросы:
1. Что такое банковский кредит как экономическая категория?
2. Какими отраслями российского права регламентируются отношения по
банковскому кредитованию, в чем заключаются особенности данных правоотношений?
3. В чьем ведении согласно Конституции РФ находится кредитное регулирование?
Какие нормативные правовые акты регулируют банковские отношения в РФ?
4. Какие виды банковского кредита, применяемые в РФ, Вы знаете?
5. В соответствии с какими принципами осуществляется банковское кредитование, в
чем заключается их содержание?
6. Что включает в себя банковская система РФ?
7. Каково правовое положение Банка России, какие функции он выполняет в области
кредитования?
8. Какие виды кредитных организаций Вы знаете, чем они различаются?
9. Каковы полномочия Банка России в отношениях с кредитными организациями?
10. Каковы особенности банковского аудита, какими нормативными правовыми
актами он регулируется?
11. Какие меры воздействия вправе применять Банк России в ходе осуществления
надзорной функции за деятельностью кредитных организаций
Задания:
1. Найдите правильные ответы:
1) краткосрочный банковский кредит выдается на срок:
- 1 месяц;
- 8 месяцев;
- 1 год 2 месяца;
2) долгосрочный банковский кредит выдается на срок:
- 6 месяцев;
- 1 год 2 месяца;
- 3 года.
Укажите объекты кредитования по данным видам кредита.
2. Объясните со ссылкой на нормативные правовые акты, являются ли кредитными
организациями.
- ЦБ РФ (Банк России);
- коммерческий банк;
- небанковская кредитная организация;
- банковская кредитная организация;
- филиал иностранного банка;
- небанковская иностранная кредитная организация;
- кредитный холдинг;
- ассоциации кредитных организаций.
Дайте определение каждому из перечисленных понятий.
3. Перечислите обязательные нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ (Банком России)
для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчивости. Укажите размер
уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций и максимальный
размер крупных кредитных рисков.
4. Существуют ли различия между понятиями «банковская ссуда» и «банковский
кредит». Проанализируйте их содержание.
5. Назовите виды коммерческих банков:
- по принадлежности уставного капитала и способа его формирования;
- по видам совершаемых операций;
- по территориальному признаку.
6. Перечислите виды банковских операций и других сделок, которые могут
осуществлять кредитные организации. Какие из них может осуществлять коммерческий
банк и какие небанковская кредитная организация?
7. Банк России осуществляет регистрацию кредитных организаций и выдает лицензии
на осуществление банковских операций. Определите порядок регистрации и выдачи
лицензии, перечислите виды выдаваемых лицензий на проведение банковских операций.
8. Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельности. Каковы
порядок и условия его назначения и проведения? Что представляет собой ЦАЛАК, каковы
его функции?
9. Дайте подробную правовую характеристику надзорной функции ЦБ РФ (Банка
России). Чем данный надзор отличается от других видов надзорной деятельности органов,
осуществляющих обеспечение законности в государстве?
10. Перечислите основания и виды ответственности за нарушения банковского
законодательства. Приведите примеры.
11. Перечислите виды государственных кредитов и ссуд, которые выдаются по
решениям Правительства РФ или Министерства финансов РФ Могут ли в этих операциях
участвовать коммерческие банки?
12. Определите, в каких случаях необходимо получение лицензии на осуществление
операций по кредитованию, если денежные суммы предоставляют:
1) предприятия;
2) небанковские кредитные организации другим лицам на условиях возвратности и
платежности:
а) по кредитным договорам;
б) по договору займа.
Задачи:
1. Глава администрации г. Свердловска обратился в Совет директоров АКБ «Урал» с
просьбой выдать администрации краткосрочный кредит на 6 месяцев для погашения
задолженности по заработной плате работникам социальной сферы города. Возврат
кредита гарантировался объектами недвижимости.
Дайте юридическую оценку данной просьбе Может ли администрация города
обязать АКБ предоставить краткосрочный кредит?7
2. При создании АКБ «Денис» на основании лицензии ЦБ РФ (Банка России) ему был
определен уставный капитал и норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке
России. Банк «Денис» выполнил резервное требование не полностью, сославшись на то,
что для некоторых АКБ данные нормативы были ниже. Банк России в бесспорном
порядке взыскал с Банка «Денис» недовнесенные средства, а также наложил на него
штрафные санкции в размере 2% оплаченного уставного капитала. Совет директоров АКБ
«Денис» обжаловал действия Банка России в Высший Арбитражный Суд РФ.
Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.
3. Барановская городская администрация в целях создания благоприятных условий
развития предпринимательства обязала АКБ «Ловал» предоставлять кредиты ряду
категорий предпринимателей исходя из пониженных ставок. Совет директоров банка
отказался выполнить указания администрации. Через 10 дней в АКБ «Ловал» была
отключена электроэнергия.
Какие нарушения законодательства и кем были допущены? В какой последовательности должна быть восстановлена законность в данной ситуации? Как
строятся отношения между кредитными организациями и органами власти?
4. АО «Бора» обратилось в АКБ «Гранит» с просьбой о выделении банковского
кредита в сумме 2 млн. руб. на 6 месяцев.
Определите, какие документы необходимо представить для получения кредита.
Составьте вариант кредитного договора.
5. В г. Чернь на основании лицензии ЦБ РФ (Банка России) на право совершать
кредитные операции в рублях был создан коммерческий банк «Фаэтон» - индивидуальное
семейное предприятие, принимавшее денежные средства от населения. Поскольку банк не
имел права на прием денежных средств от населения в иностранной валюте, дирекция
банка открыла обменный пункт валюты, где вкладчики могли перевести свои вклады в
рубли. По результатам проверки налоговая инспекция передала материалы о выявленных
нарушениях в органы налоговой полиции. Руководство банка обжаловало такое решение,
ссылаясь на то, что доходы, получаемые от обмена валюты, полностью учитывались как
налогооблагаемая прибыль.
В чем состояло допущенное дирекцией коммерческого банка «Фаэтон» нарушение?
6. Коммерческий банк «Аист» обратился в арбитражный суд с иском о признании
недействительным решения налогового органа о взыскании пени за задержку исполнения
по его вине платежных поручений клиентов на перечисление налогов в бюджет. При этом
было выявлено и документально подтверждено, что при невыполнении платежных
поручений клиентов из-за отсутствия средств на их расчетных счетах банк производил
погашение задолженности этих же клиентов по собственным кредитам через ссудные
счета.
Возможно ли удовлетворение иска КБ «Аист»?
7. Налоговый орган затребовал у КБ «Стройбанк» документы, касающиеся
финансово-хозяйственной деятельности АО «Вера» за 1996-1999 гг., как необходимые для
правильного налогообложения. За отказ представить таковые в налоговый орган в 15-
дневный срок с момента получения письменного запроса заместителя руководителя
налогового органа руководители банка были привлечены к административной
ответственности в виде штрафа в размере пятикратной минимальной месячной оплаты
труда за каждую неделю просрочки.
Правомерны ли действия налогового органа? Обоснуйте свою точку зрения ссылками
на нормативные акты.
Нормативные правовые акты по теме:
Основные:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст.
356, СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991, 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028, № 18. Ст. 2099;
1998. № 10. Ст. 1147, № 31. Ст. 3829.
Федеральный закон от 3 февраля 1996 г «О банках и банковской деятельности в РФ»
// СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 492.
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1097.
Указ Президента РФ от 15 августа 1994 г. № 1688 «О взаимном представительстве
Правительства РФ и Центрального банка РФ» // СЗ РФ. 1994. № 17. Ст. 1951.
Указ Президента РФ от 28 февраля 1996 г. № 293 «О дополнительных мерах по
развитию ипотечного кредитования» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 880.
Постановление Правительства РФ от 22 октября 1996 г. .№ 1258 «О Совете при
Правительстве РФ по вопросам банковской деятельности»//СЗ РФ. №44. Ст. 5018.
Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке неприменения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения
платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.
Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации Утв. Приказом ЦБР от 10 сентября 1997 г. № 02-391 // Вестник Банка России
1997. №59; №91-92.
Типовое положение о расчетно-кассовом центре Банка России. Утв. Приказом ЦБР от
7 октября 1996 г. № 02-373 // Официально не опубликовано
Перечень отчетности и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в Центральный банк Российской Федерации Утв. Приказом
Банка России от 24.10.97 г. № 02-469 // Вестник Банка России. 1997 № 75; 1998. № 13, 48,
65, 76, 88, 1999. № 4.
Инструкция ЦБР от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федеральных
законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и
лицензирования банковской деятельности» // Вестник Банка России. 1998 № 55.
Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. № 452-У «О годовом бухгалтерском отчете и
отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора» // Вестник Банка
России. 1998. № 88.
Дополнительные:
Постановление Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. № 4-П «По делу о
проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3
февраля 1996 года «О банках и банковской деятельности» в связи с жалобами граждан
О.Ю Веселяшкиной, А.Ю Веселяшкина и Н.П. Лазаренко» // Нормативные акты для
бухгалтера. 1999. №5.
Приказ ЦБР от 31 марта 1997 г № 02-139 «О введении в действие Инструкции «О
применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруден-циальных
норм деятельности» // Вестник Банка России. 1997. № 23(186), 76, 1998. № 3, 24,38, 85.
Учебная и монографическая литература:
Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М., 1994.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н А., Пепеляев С Г Финансовое право России Учебник.
М.,1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М., 1998.
Ефимова Л.Г. Банковское право: Учеб. и практ. пособие. М., 1994.
Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А.А Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М., Юристъ, 1997.
Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т 1-3.
Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов
Понятие денежной системы РФ и ее правовые основы. Элементы денежной системы:
денежная единица, эмиссия денежных средств, денежное обращение. Денежная единица
РФ, ее характеристика. Эмиссия, условия и порядок ее осуществления Банком России.
Баланс денежных доходов и расходов. Виды денежного обращения. Правовые основы
регулирования наличного и безналичного денежного обращения в стране. Полномочия
Банка России в сфере регулирования денежного обращения.
Ответственность за нарушения законодательства о денежной системе. Меры по
защите денежной системы государства.
Основные виды и формы расчетов в РФ. Правовые основы безналичных расчетов, их
формы (расчеты по: чеку, аккредитиву, инкассо и другие). Функции Банка России в
организации безналичных расчетов. Порядок осуществления расчетов кредитными организациями. Правила ведения кассовых операций: общие положения и специальный
порядок.
Контроль за соблюдением платежной (расчетной) дисциплины и ответственность за
ее нарушение. Банковские санкции за нарушение правил расчетных отношений.
Вопросы:
1. Что такое деньги и какова их роль в экономическом и социальном развитии
страны?
2. Что понимается под денежной системой?
3. Что такое эмиссия денег и каковы условия и порядок ее осуществления Банком
России?
4. Что понимается под денежным обращением и каковы правовые основы его
осуществления?
5. Что такое безналичное и наличное денежное обращение, в каких формах они
осуществляются?
6. Каковы виды и меры ответственности за нарушение законодательства о денежной
системе?
7. Какие виды и формы расчетов в РФ существуют согласно действующему
законодательству?
8. Каковы формы безналичных расчетов в РФ и где они закреплены?
9. В чем выражаются функции Банка России в организации безналичных расчетов?
10. Что такое кассовые операции и каковы правила их ведения?
11. В каких формах выражаются банковские санкции за нарушение правил расчетных
отношений?
Задания:
1. Дайте подробную характеристику денежной единицы РФ. Определите понятия
«ревальвация», «девальвация».
2. Раскройте полномочия ЦБ РФ (Банка России) в регулировании денежного
обращения. Укажите нормативные правовые акты, в которых закреплены данные
полномочия.
3. Назовите, какие меры и кем предпринимаются по защите денежной системы
государства. Назовите некоторые меры, предпринятые в текущем году.
4. Определите, в чем выражается порядок осуществления расчетов кредитными
организациями, раскройте порядок осуществления расчета по аккредитиву.
5. Раскройте, кем и в какой последовательности, на основании каких нормативных
правовых актов происходит осуществление контроля за соблюдением платежной
(расчетной) дисциплины.
6. За несвоевременное перечисление по назначению денежных средств клиента к
банку применена мера ответственности в виде штрафа. Могут ли с банка также быть
взысканы за это же нарушение проценты за пользование чужими денежными средствами?
7. Поясните, может ли одна коммерческая организация иметь текущий счет и 5
расчетных счетов. Обоснуйте ответ ссылками на нормативные правовые акты
Задачи:
1. Студент Маринкин, отвечая, назвал следующие виды банковских счетов:
— расчетный;
— текущий;
— депозитный;
— бюджетный;
- лицевой;
- корреспондентский;
- инкассовый;
- лимитный.
Верен ли ответ Маринкина? Дайте подробную характеристику каждого вида
банковских счетов.
2. На занятии студент Белов указал следующие формы безналичных расчетов:
- по векселю;
- по коносаменту;
- по инкассо;
- по чеку;
- по депозиту;
- по платежному поручению.
За данный ответ Белов получил оценку «неудовлетворительно». Почему?
Перечислите формы безналичных расчетов.
3. Банк России объявил о введении новых видов денежных купюр. Кировское
отделение ЦБ РФ (Банка России) объявило о том, что купюры старого образца будут
обмениваться в течение недели только жителям, прописанным в городе, и только на
строго определенную сумму. Таким образом, многие граждане, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не смогли
обменять полностью свои денежные средства.
Дайте правовую оценку действиям Кировского отделения ЦБ РФ (Банка России).
Существует ли возможность защитить имущественные интересы предпринимателей?
4. АО «Алмаз», зарегистрированное в г. Мытищи, заключило договор с 000 «Смола»,
расположенным в г. Махачкале, о поставке последнему оборудования на сумму 10 млн
рублей. Расчеты между сторонами согласно договору должны осуществляться в форме
аккредитива.
Определите, какой вид аккредитива предпочтительнее для каждой из сторон. Что
должно указать в заявлении на открытие аккредитива 000 «Смола»?
5. АО «Мурманский судостроительный завод» должен перечислить филиалу
австрийской фирмы «Балтимор» дивиденды по принадлежащим фирме акциям АО в
сумме 2 млн рублей.
Какие документы необходимы для перечисления и получения денежных средств?
Опишите возможную технологию этой межбанковской операции.
6. Проверка соблюдения Закона РФ от 18.06.93 г. № 5215-1 «О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»,
проведенная ГНИ одного из районов г. Омска, выявила неприменение контрольнокассовой машины (ККМ) при продаже товара продавцом киоска, принадлежащего
гражданину-предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на
месяц гражданину Емельянову и что товар, который реализовывался без применения
ККМ, ему не принадлежит.
На кого в данном случае может быть наложена ответственность за торговлю без
применения ККМ? Какова возможная мера этой ответственности?
7. Решением общего собрания учредителей АО «ЭРГО» уставный фонд акционерного
общества был увеличен. Необходимые денежные средства были внесены акционерами
наличными и зачислены на расчетный счет АО по мемориальным ордерам. Через кассу
АО внесенные денежные суммы не проводились. При проведении проверки налоговая
инспекция отнесла зачисленные средства в состав сокрытых внереализационных доходов
предприятия и применила финансовые и административные санкции. Правомерны ли
действия налогового органа ?
8. Гражданин Грибов, осуществлявший предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, а также общество с ограниченной ответственностью
«Брянсктермотронторг» в результате разовых проверок (контрольных закупок) по
постановлениям государственных налоговых инспекций были подвергнуты штрафу в 350кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда как
ведущие денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины.
Основываясь на нормах административного и финансового права, проанализируйте
правомерность действий налоговых органов.
9. По вине Центрального банка РФ была допущена просрочка зачисления на
расчетный счет крестьянского фермерского хозяйства «Чаранда» 100 000 рублей,
перечисленных
ООО
«Марс»
платежным
поручением
за
поставленную
сельхозпродукцию. В связи с этим фермерское хозяйство обратилось в Арбитражный суд
с иском о взыскании с банка пени в размере 0,5% от суммы платежа за каждый день
просрочки его зачисления, а также предъявлены убытки в виде упущенной выгоды,
образовавшиеся от разницы в цене покупки и цене продажи водки по договорам куплипродажи, заключенным хозяйством с контрагентами.
Каким может быть решение Арбитражного суда по указанному делу?
10. При рассмотрении дела об оплате векселя при наступлении указанного в нем
срока суд установил, что вексель был выдан покупателем поставщику в оплату за
отгруженный товар. Однако этот товар так и не был доставлен векселедателю. Поставщик
тем не менее предъявил иск об оплате векселя, ссылаясь на безусловный характер
вексельного обязательства.
Каким, по Вашему мнению, может быть решение суда по существу дела? Ответ
следует дать со ссылками на нормативные акты.
Нормативные правовые акты по теме:
Основные:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8
декабря.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин
при осуществлении денежных расчетов с населением» // ВВС РФ. 1993. № 27. Ст. 1018.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке
России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996.
№ 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; №
31. Ст. 3829.
Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» //
СЗ РФ. 1997. № 11. Ст. 1238.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в
области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов
инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999. 11 марта.
Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за
использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.
Указ Президента РФ от 25 августа 1998 г. № 988 «О некоторых мерах по стабилизации финансовой системы РФ» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4383.
Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке неприменения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения
платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного
денежного обращения на территории Российской Федерации». Утв. ЦБР 19 декабря 1997
г. // Вестник Банка- России. 1998. № 1.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. решением Совета
директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Экономика и жизнь. 1993. № 42-43.
Указание ЦБР от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера
расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» //
Вестник Банка России. 1998. № 72.
Дополнительные:
Единообразный закон о переводном векселе // Приложение к Женевской Вексельной
конференции. 1930.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П «По делу о
проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца
второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года «О
применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением» в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и
жалобами граждан» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2173.
Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг),
организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо
особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без
применения контрольно-кассовых машин. Утв. Постановлением СМ РФ от 30 июля 1993
г. № 745 // САПП РФ. 1993. № 32. Ст. 3017; СЗ РФ.
1997. № 3. Ст. 384; 1998. № 1. Ст. 125; № 33. Ст. 4016; № 36. Ст. 4525; № 48. Ст. 5932;
1999. №3. Cт. 338.
Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении
графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета» //
СЗ РФ. 1997. № 34. 4197.
Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации
постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению
перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные
акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 8.
Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ от 29 января 1998 г. «О порядке
заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в федеральный
бюджет по видам платежей» // Вестник Банка России. 1998. № 7.
Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления
Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на
казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997.
№ 64.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Аношин А.А. Кассово-контрольные машины: законодательная база и практика
применения. М.: Экспертное бюро, 1997.
Гладкова И.Н. Регулирование кассовых операций в РФ. М., 1996.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник.
М.,1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.
Наличность в России: Справочник. М.: Белые альвы, 1997.
О денежной системе и расчетах в РФ. Кн. четвертая. М., 1995.
Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учеб.
пособие. М., 1995.
Правовое регулирование безналичных расчетов в РФ: Сб. нормативных актов / Сост.
Л.А. Новоселова, 2-е изд., с доп. и изм. М., 1995.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Дополнительная:
Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и
валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
Механизм валютного регулирования. Валютное законодательство РФ.
Понятие валюты: валюта РФ, иностранная валюта. Понятие валютных ценностей.
Виды валютных операций. Характеристика валютных правоотношений. Субъекты
(резиденты нерезиденты) и объекты валютных правоотношений. Основные методы
регулирования валютных правоотношений. Права и обязанности резидентов и
нерезидентов по осуществлению валютных операций. Право собственности на валютные
ценности. Центральный Банк РФ (Банк России) как орган валютного регулирования.
Деятельность кредитных организаций на валютном рынке. Виды валютных лицензий.
Генеральные лицензии банков на осуществление валютных операций. Порядок куплипродажи валюты на внутреннем валютном рынке России. Аукционы. Открытая валютная
позиция уполномоченных банков, ее содержание.
Валютный контроль: понятие, цели и направления. Органы и агенты валютного
контроля, их полномочия. Права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере
валютного контроля. Виды и меры ответственности за нарушение валютного
законодательства.
Вопросы:
1. Что в себя включает механизм валютного регулирования?
2. Что такое валюта РФ и иностранная валюта?
3. Что представляют собой валютные ценности?
4. Каковы виды валютных операции?
5. Каковы субъекты (резиденты и нерезиденты) и объекты валютных
правоотношений?
6. В чем заключается право собственности на валютные ценности?
7. Каковы полномочия Банка России в области валютного регулирования?
8. Каковы особенности деятельности кредитных организаций на валютном рынке?
9. Каков порядок купли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ?
10. Что понимается под валютным контролем, какие органы и агенты его
осуществляют?
11. Какие виды ответственности за нарушение валютного законодательства Вы
знаете?
Задания:
1. В настоящее время валютное законодательство представляет собой неоднородный
нормативный комплекс. Перечислите виды и названия основных нормативных правовых
актов в этой области:
- законодательной власти РФ;
- Президента РФ;
- Правительства РФ;
- органов исполнительной власти РФ;
- ЦБ РФ (Банка России).
2. Схематично изобразите основные звенья механизма валютного регулирования в
РФ.
3. Верным ли будет суждение о том, что методы регулирования валютных отношений
по своему юридическому основанию схожи с методами регулирования административноправовых отношений? Приведите примеры.
4. Назовите права и обязанности резидентов и нерезидентов по осуществлению
валютных операций.
5. Перечислите виды валютных лицензий с указанием правил их получения и
механизма реализации.
6. Поясните, в чем выражается открытая валютная позиция уполномоченных банков,
раскройте ее содержание.
7. Ответьте, вправе ли главные территориальные управления Банка России совершать
следующие действия по результатам валютного контроля:
- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в иностранной валюте в 5000-кратном
размере необоснованно полученных сумм;
- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в размере необоснованно полученных
сумм с уполномоченных банков.
8. Проанализируйте понятия «ценные бумаги в иностранной валюте» и «ценные
бумаги». Найдите в их содержании сходство и различия. Объясните, почему законодатель
включил в перечень ценных бумаг в иностранной валюте поручения, гарантийные письма
и аккредитивы, которые по своей природе не являются ценными.
9. Данте подробный анализ рублевых счетов юридических лиц - нерезидентов.
10. Расскажите, в каких пределах и на основании каких нормативно-правовых актов
разрешен вывоз валюты из РФ физическим лицам (резиденту и нерезиденту);
военнослужащим; вынужденным переселенцам.
11. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования.
Поясните, нормами каких отраслей права они регулируются, каковы меры
ответственности за их совершение.
Задачи:
1. Согласно Закону РФ от 9.10.92 г. «О валютном регулировании и валютном
контроле» Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю не названа
в качестве органа валютного контроля. Но, согласно Указу Президента РФ от 24.09.93 г.
«О федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» и
утвержденному Правительством РФ Положению о данной службе она является органом
исполнительной власти, образованным зля реализации функций Правительства РФ по
валютному и экспортному контролю.
Можно ли считать ФСВЭК органом валютного контроля? Проанализируйте
сложившуюся ситуацию с юридической точки зрения. Имеет ли право в сложившейся
ситуации ВЭК России привлекать юридических лиц к ответственности за нарушение
валютных операций, а также внешнеэкономических операций?
2. В соответствии с внешнеторговым контрактом, заключенным ОАО «Колпино» г.
Санкт-Петербург с немецкой фирмой «Рарр», 8.07.94 г. было изготовлено уникальное
оборудование на сумму свыше 200 тысяч немецких марок, применяемое для заправки
топливом аэробусов. Поставка оборудования осуществлялась на условиях 100%
предоплаты. Условия внешнеторгового контракта о расчетах в валюте российской
стороной были выполнены полностью. В марте 1996 г. Санкт-Петербургским городским
центром ФСВЭК была проведена проверка исполнения данного контракта, в ходе которой
в действиях ОАО были установлены нарушения законодательства о валютном
регулировании, выразившиеся в безлицензионном осуществлении валютной операции,
связанной с движением капитала. Квалифицировав действия ОАО как валютную
операцию, связанную с движением капитала и требующую лицензирования ЦБ России,
орган валютного контроля посчитал, что ОАО нарушены требования ст. 6 Закона РФ «О
валютном регулировании и валютном контроле», поскольку ОАО не получило лицензии
на перевод валюты в Германию, и в соответствии со ст. 14 Закона обязал ОАО внести в
доход государства 205 696 немецких марок (сумму стоимости поставленного
оборудования). ОАО обжаловало решение валютного органа. Арбитражный суд вынес
решение в пользу ОАО «Колпино».
Обоснуйте решение Арбитражного суда. Какие нарушения законодательства были
допущены органом валютного контроля?
3. ЗАО «Каскад» решило открыть валютный счет для расчета с иностранными
поставщиками.
Определите, в каких банках ЗАО может быть разрешено открыть валютный счет
(в российских, в иностранных на территории РФ, в иностранных и т.д.).
Какого вида валютный счет будет открыт? Какие документы следует
представить для открытия валютного счета?
4. Строительная компания «Небоскреб-центр» выполнила по договору с совместной
российско-американской фирмой «Трасткомпани» заказ последней на строительство
складских помещений. Договором было предусмотрено, что оплата будет производиться в
валюте. Дирекция строительной компании «Небоскреб-центр» обратилась в коммерческий
банк «Посредник», где открыт счет фирмы «Трасткомпани», с просьбой перевести причитающиеся ей денежные средства в валюте на свой счет. Банк «Посредник» осуществил
перевод денег в рублях.
Может ли быть обжаловано действие коммерческого банка «Посредник»?
Обоснуйте свой ответ.
5. Гражданин России Соловейко решил провести отпуск у родственников на Украине.
На таможенном посту он предъявил 1500 долларов, две именные акции Инвест-банка, три
облигации муниципального займа г. Зареченска, сберегательный сертификат банка
«Менатеп» на сумму 30000 руб. и вексель муниципального Банка Москвы. Ему было
предложено заполнить соответствующие бланки и представить документы, разрешающие
вывоз валюты за рубеж.
Каков порядок ввоза-вывоза иностранной валюты, ценных бумаг и валюты
Российской Федерации? Какие документы необходимо представить в данном случае
гражданину Соловейко?
6. Тюменское управление налоговой полиции при проведении проверки 000
«Содружество» установило нарушение порядка обязательной продажи части валютной
выручки и приняло решение о взыскании с ООО штрафа в размере сокрытой выручки.
Правомерно ли решение налогового органа? Обоснуйте свой ответ ссылкой на ст.
Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
7. Территориальный орган Федеральной службы России по валютному и экспортному
контролю принял решение о взыскании с Санкт-Петербургского отделения Астробанка
6435 млн. руб. штрафа за нарушение порядка ведения валютных операций. Астробанк
обжаловал в арбитражном суде действия ВЭК России по наложению санкций.
Предложите свои доводы в опровержение либо обоснование правомерности
действий ВЭК.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке
России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996.
№ 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; №
31. Ст. 3829.
Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном
контроле» // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2545; СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
Указ Президента РФ от 10 августа 1996 г. № 1208 «О государственном регулировании
внешнеторговых бартерных сделок» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4141.
Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. № 206 «О мерах по усилению
и развитию валютного контроля» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 950.
Положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю.
Утв. Постановлением СМ РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 // САПП РФ. 1993. № 47. Ст.
4534; РГ. 1995. 14 июня; СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5807.
Положение ЦБР от 31 декабря 1998 г. № 66-П «О порядке установления Центральным
Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю
Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 3.
Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контроля со
стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами
валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам
за нарушения валютного законодательства» // Вестник Банка России. 24 февраля 1999. №
13.
Учебная и монографическая литература:
Основная:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.,
1995. С. 201-209.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.
Правовое регулирование валютных операций в России: Сб. нормативных актов. 3-е
изд., перераб. и доп. М., 1993.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 312-322.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997. С. 437-452.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.
Дополнительная:
Бункина М.К., Семенов А.М. Основы валютных отношений. М.: Юрайт, 1998.
Валютное регулирование и валютный контроль в РФ. М.: Де юре: 1997. Т. 1, 2, 3.
Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие / Под ред. И.Н.
Платоновой. М.: БЕК, 1996.
Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и
валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.:
Статут, 1998.
Фомина О.А. Комментарий Закона РФ «О валютном регулировании и валютном
контроле» // Налоговый вестник. 1996. № 12.
КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВОПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ
Аваль - вексельное поручительство, в отношении которого применяется вексельное
право. Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа по тратте,
если должник не выполнил в срок свои обязательства. Аваль дается на лицевой стороне
векселя и выражается словами: «Считать за аваль» или всякой другой аналогичной фразой
и подписывается авалистом. Аваль дается за любое ответственное по векселю лицо,
поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого
указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. не за должника, а за кредитора.
Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответственность. Оплатив
вексель, авалист приобретает право обратного требования к тому, за кого он выдал
поручительство, а также к тем, кто обязан перед этим лицом.
Аванс - денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Авизо - в банковской, коммерческой, бухгалтерской практике - извещение,
посылаемое одним контрагентом другому, об изменениях в состоянии взаимных расчетов
или о переводе денежных сумм, посылке товаров. Авизо, как документ, имеет
юридический характер.
Активы - имущество предприятий, в состав которого входят основные средства,
другие долгосрочные вложения (включая нематериальные активы), оборотные средства,
финансовые активы.
Акцепт - согласие обязанного лица оплатить платежное требование и таким образом
произвести предусмотренные контрактом расчеты с поставщиком продукции. Акцептная
форма расчетов предполагает предъявление к оплате за поставляемую продукцию
платежного требования, выписанного поставщиком товаров.
Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем.
Законом РФ установлен порядок обложения акцизами реализуемых винно-водочных
изделий, этилового спирта и пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки
ликероводочных изделий и винодельческой продукции, пива, табачных изделий, шин,
легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 тонн,
ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров и ковровых изделий,
меховых изделий, а также одежды из натуральной кожи).
Акции - ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами и указывающие на
долю владельца (держателя) в капитале данного общества, дающие право их владельцу на
получение прибыли в виде дивиденда, а также, в зависимости от типа, способные давать
право голоса на общем собрании акционеров (простая именная). Этот вид долевых ценных
бумаг не выпускается государственными органами, они эмитируются только
промышленными, торговыми и финансовыми корпорациями. Цена, по которой акция
реализуется на рынке, называется курсом акции.
Акции привилегированные - акции, владелец которых имеет право на
первоочередное по сравнению с другими акционерами получение дивидендов и
привилегию первоочередного получения имущества акционерного общества в случае его
банкротства. Но при этом привилегированные акции не дают их владельцу права участия
в управлении акционерным обществом.
Акции простые не имеют фиксированной нормы прибыли: сумма выплачиваемых
дивидендов по ним зависит от объема доходов и от решения собрания акционеров о том,
какую часть чистых доходов направить на выплату дивидендов акционерам. В то же
время для инвестора простые акции имеют некоторые преимущества: они быстрее
обращаются на рынке, а также дают возможность участия в управлении акционерным
обществом и получения более высоких дивидендов.
Аудиторская деятельность - деятельность независимого вневедомственного
финансового контроля. Аудит (независимый финансовый контроль) осуществляют
специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные
услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной
основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными
способствовать повышению качества контроля, его объективности.
Банки инновационные - разновидность коммерческих банков, созданных
предприятиями и организациями, финансирующими затраты по внедрению в
производство передовых научных достижений.
Банки-корреспонденты - банки, выполняющие на основе корреспондентского
договора поручения друг друга по платежам и расчетам через специально открытые счета
или через счета банков корреспондентов в третьем банке.
Банковская гарантия - письменное обязательство, даваемое банком или иным
кредитным учреждением, или страховой организацией (гарант) по просьбе другого лица
(принципал), уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями
даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром
письменного требования о ее уплате. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее
исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.
Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено
иное. Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром
не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение
исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это
обязательство.
Банковский перевод - поручение одного лица (перевододателя) банку перевести
определенную сумму в пользу другого лица (переводополучателя). Банк, принявший
поручение на перевод, выполняет его через своего корреспондента.
Банкротство - неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по
оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в
бюджет и во внебюджетные фонды.
Бартерная сделка - безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен
товарами, оформляемый единым договором (контрактом).
Безналичные расчеты - расчеты между организациями, производимые путем
перечисления банком суммы со счета организации должника на счет организациикредитора по расчетным документам в безналичном порядке. Платежи могут
производиться с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению.
Биржа товарная - коммерческое предприятие, регулярно функционирующий рынок
однородных товаров с определенными характеристиками.
Биржа фондовая - организованный и регулярно функционирующий рынок по куплепродаже ценных бумаг. Основными функциями фондовой биржи являются мобилизация
временно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг и установление
рыночной стоимости ценных бумаг.
Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного
самоуправления; экономическая категория, представленная денежными отношениями,
возникающими у государства с юридическими и физическими лицами по поводу
перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием
бюджетного фонда страны, предназначенного на финансирование народного хозяйства,
социально-культурных нужд, нужд обороны и государственного управления.
Бюджет консолидированный - свод бю-джетов всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации на соответствующей территории.
Бюджета дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами.
Бюджета доходы - денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в
распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Бюджета профицит - превышение доходов бюджета над его расходами.
Бюджета расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение
задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов
бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета,
устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями
бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией
Российской Федерации.
Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических
нормах совокупность всех видов бюджетов в стране, имеющих между собой
установленные законом взаимоотношения. Единство бюджетной системы основано на
взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов,
их частичное перераспределение. Это единство реализуется через единую социальноэкономическую, включая налоговую, политику.
Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права
совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на
возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в
пределах финансового года.
Бюджетная структура - основанная на экономических отношениях и юридических
нормах совокупность всех видов бюджетов в стране. Главный документ в построении
бюджетной системы - Конституция Российской Федерации.
Бюджетное право Российской Федерации - совокупность правовых норм
(обязательных правил поведения), разграничивающих сферу различных бюджетов
(например, областных, краевых, городских, районных, сельских, поселковых), определяющих полномочия отдельных органов государственной власти в деле издания
бюджетного закона, регулирующих порядок подготовки и исполнения этого закона.
Бюджетное регулирование - система перераспределения денежных средств,
состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях
сбалансированности. К механизму регулирования относятся: субсидии; субвенции;
регулирующие доходные источники. Бюджетное регулирование является составной
частью бюджетного процесса.
Бюджетное устройство - совокупность принципов, на которых основывается
организация бюджетной системы.
Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной
росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.
Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая
предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и
возмездной основах.
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов
государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного
процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов
государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и
бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их
исполнением.
Валюта - денежная единица, используемая для измерения величины стоимости товаров, понятие «валюта» применяется в значениях: денежная единица данной страны
(доллар США, японская иена), денежные знаки иностранных государств, а также
кредитные и платежные средства, используемые в международных расчетах, и
международная (региональная) денежная расчетная единица и платежное средство
(переводной рубль, ЕВРО).
Валюта свободно-конвертируемая - валюта, свободно и неограниченно
обмениваемая на другие иностранные валюты.
Валютные расчеты - система организации и регулирования платежей по денежным
требованиям и обязательствам в иностранной валюте, возникающим при осуществлении
внешнеэкономической деятельности. Расчеты могут быть наличные и в кредит, т.е. с
рассрочкой платежа. Наличный расчет представляет полную оплату товара до срока или в
момент перехода товара или товарораспорядительных документов в распоряжение
покупателя. Расчет в кредит или расчет с рассрочкой платежа имеет две формы:
коммерческий кредит (кредит экспортера импортеру) к выдача авансов импортером
экспортеру.
Валютный курс - цена денежной единицы данной национальной валюты,
выраженная в денежных единицах валюты другой страны:
Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство
векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика
(переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока
полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются
законом о переводном и простом векселе. Закон Российской Федерации «О денежной
системе Российской Федерации» (ст. 13) считает вексель платежным документом, используемым в безналичных расчетах. Россия придерживается «Единообразного
вексельного закона», принятого в 1930 году в Женеве.
Вексельный кредит - кредит, оформляемый путем выставления переводного векселя
на импортера, который акцептует его по получении товаросопроводительных и
платежных документов.
Внебюджетные фонды - специфическая форма перераспределения и использования
финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования некото- рых общественных
потребностей и комплексно используемых на основе организационной самостоятельности
фондов. Источники формирования: а) специальные целевые налоги, займы и доходы от
проведения денежно-вещевых лотерей; б) субсидии из бюджета: в) дополнительные
доходы и сэкономленные финансовые ресурсы: г) добровольные взносы и пожертвования.
Внебюджетные фонды гарантируют целевое использование ресурсов в полном объеме их
поступления и своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий; они
выполняют роль финансового резерва, к которому прибегают государственные власти в
случае финансовых затруднений. Порядок образования и использования этих фондов
регламентируется финансовым правом. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные, а в зависимости от
уровня управления - на государственные и региональные. Экономические фонды - фонды,
предназначенные для решения проблем с экономическим развитием. Социальные фонды-
фонды, предназначенные для решения общественных вопросов. Государственные фонды фонды, которые формируются на государственном уровне; региональные фонды - на
региональном уровне. Правом образовывать внебюджетные фонды обладают как
федеральные власти, так и республиканские и местные органы.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими
службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.
д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого
предприятия, а также его структурных подразделений.
Государственные займы - кредитные отношения между государством и юридическими и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные
суммы денежных средств на определенный срок за определенную плату, осуществляются
в виде продажи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в
порядке получения кредитов у банков.
Государственные расходы - часть финансовых отношений, которая обусловлена использованием доходов государства в связи с осуществлением своих функций: охранная;
оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная; управленческая.
Государственные финансы - денежные отношения по поводу распределения и
перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства,
связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его
предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению
производства, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, нужд
обороны и управления. Доходы государственного бюджета состоят из многих источников
и поступлений. Совокупность всех видов государственных доходов, которая формируется
различными методами, составляет систему государственных доходов.
Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Государственный кредит - денежные отношения, возникающие у государства с
юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных
денежных средств в распоряжение органов государственной власти и их использование на
финансирование государственных расходов.
Отличия государственного кредита от частного:
Частный кредит:
1. Мобилизуется для производственных нужд.
2. Мобилизуется ссудный капитал.
3. Погашение производится из прибавочного продукта или стоимости, которая
возникает в процессе производства.
4. Расширяет сферу применения капитала (производственную сферу).
Государственный кредит:
1. Мобилизуется для непроизводственных нужд.
2. Мобилизуются платежные и покупаельские средства.
3. Погашение производится из бюджетных доходов (в основном за счет налоговых
поступлений).
4. Сужает сферу применения капитала.
Государственный кредит может быть внутренним и внешним.
Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и
ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю
независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль
производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, соответствующие
управления местных органов власти и др. Его объектом является производственная и
финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.
Девальвация - понижение курса национальной или международной (региональной)
денежной единицы по отношению к валютам другой страны. Очень часто девальвация
отражает обесценение валютных средств в результате инфляции.
Деноминация — укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по
установленному соотношению старых денежных знаков на новые в целях упорядочения
денежного обращения, облегчения учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом
(в таком же соотношении) цен, тарифов, заработной платы и др.
Депозитарий - организация, ведущая депозитарную деятельность.
Депозитарная деятельность - предоставление услуг по хранению (депонированию)
ценных бумаг, а также «обслуживание ценных бумаг», т.е. выполнение поручений
депонента по реализации прав, удостоверенных ценными бумагами.
Депорт - биржевая сделка на срок, заключаемая на фондовой бирже в расчете на
понижение курса ценных бумаг с целью получения курсовой разницы.
Дефляция - изъятие государством из обращения части обращающихся избыточных
денежных средств с целью снижения инфляции.
Договор банковского вклада (депозита) - договор, по которому одна сторона (банк),
принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее
денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на
нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада, в
котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. К
отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила
о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы
или не вытекает из существа договора банковского вклада.
Договор банковского счета - договор, по которому банк обязуется принимать и
зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства,
выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со
счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на
счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться
этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные
законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться
денежными средствами по своему усмотрению.
Договор государственного займа - договор, по которому заемщиком выступает
Российская Федерация, субъект Российской Федерации, а заимодавцем - гражданин или
юридическое лицо. Государственные займы являются добровольными. Договор
государственного займа заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных
государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих
право заимодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных
средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов
либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в
обращение. Изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается. Правила
о договоре государственного займа соответственно применяются к займам, выпускаемым
муниципальным образованием.
Договор займа - договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает в
собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные
родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег
(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и
качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других
вещей. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный
размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть
представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему
заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
Договор поручительства - договор, по которому поручитель обязывается перед
кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью
или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения
обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть
совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. При неисполнении или ненадлежащем исполнении
должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник
отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не
предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.
Долг государственный внешний - долговые обязательства Правительства Российской
Федерации перед иностранными государствами или международными организациями,
выраженные в иностранной валюте.
Долг государственный внутренний - долговые обязательства Правительства Российской Федерации, выраженные в валюте Российской Федерации, перед юридическими и
физическими лицами, если иное не установлено нормативными актами Российской
Федерации. Юридическими формами долговых обязательств являются кредиты,
полученные правительством, государственные займы, полученные посредством выпуска
ценных бумаг от имени Правительства Российской Федерации, других долговых
обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.
Должник, предприятие-должник - предприятие, которое не выполняет или в
ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.
Законодательство Российской Федерации ввело понятие несостоятельного должника
(банкрота).
Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах
для покрытия текущих расходов.
Закрепленные доходы — это доходы, которые полностью или частично передаются в
определенный вид бюджета.
Залог - гражданско-правовое действие, дающее право кредитору по обеспеченному
залогом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения должником этого
обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества
преимущественно перед другими кредиторами. Залогодержатель имеет право получить на
тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение
заложенного имущества, независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только
утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого
недвижимого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Залог возникает в
силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в
нем обстоятельств.
Инвестиционный фонд - посредник, который путем выпуска ЦБ привлекает
приватизационные сертификаты и денежные средства граждан для их последующего
инвестирования в объекты приватизации, недвижимость и ЦБ других акционерных
обществ. Существуют инвестиционные фонды открытого и закрытого типов.
Инвестиционные фонды открытого типа продают свои ЦБ с обязательством выкупать их
по первому требованию инвесторов. Инвестиционные фонды закрытого типа
осуществляют выпуск своих ЦБ с обязательством выкупать их по окончании срока, на
который учреждался фонд.
Инвесторы - субъекты хозяйствования (органы государственного управления,
направляющие денежные средства на покрытие срочных и длительных потребностей),
лица, которым ценные бумаги принадлежат на праве собственности (собственники) или
ином вещном праве (владельцы).
Индоссамент. Суть его состоит в том, что на оборотной стороне векселя или
добавочном листе (аллонже) делается передаточная надпись, посредством которой
другому лицу вместе с векселем передается право получения платежа. Лицо, передающее
вексель по индоссаменту, называется индоссантом, а получившее - индоссатом. Действие
передачи векселя называется индоссированном или индоссацией. Индоссамент может
быть совершен в пользу любого лица, в том числе даже в пользу плательщика или
векселедателя. Он должен быть простым и ничем не обусловленным. Частичный
индоссамент, т.е. передача только части суммы векселя, не допускается. Индоссант
отвечает за акцепт и платеж. Он может снять с себя ответственность путем надписи «Без
оборота на меня».
Инкассо - форма расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению
клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и
(или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать
для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Порядок осуществления расчетов по
инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими
правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Исковая давность - срок для защиты права по иску лица. право которого нарушено.
Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований
законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или
более длительные по сравнению с общим сроком. Исковая давность, в частности, не
распространяется на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов.
Казначейские ссуды выражают денежное отношение оказания финансовой помощи
предприятию или организации органами государственной власти и управления за счет
бюджетных средств, в стабильной работе которого заинтересовано государство. Но это
осуществляется на условиях срочности, платности и возвратности.
Коммерческие банки - частные и государственные банки, осуществляющие
универсальные операции по кредитованию промышленных, торговых и других
предприятий, главным образом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в
виде вкладов.
Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами
покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под
обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного
долга, так и начисляемые проценты. Выделяют пять основных способов предоставления
коммерческого кредита: вексельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в
определенный срок; сезонный кредит; консигнация.
Конкурсная масса - имущество должника, на которое может быть обращено
взыскание в процессе конкурсного производства.
Конкурсное производство - процедура, направленная на принудительную или добровольную ликвидацию несостоятельного предприятия (т.е. банкрота).
Конкурсный кредитор - физическое или юридическое лицо, имеющее
имущественные требования к должнику и не являющееся носителем залоговых прав.
Консигнация - способ кредитования, при котором розничный торговец может просто
получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы,
то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может
вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется
при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить.
Примером может служить практика производства и продажи новых учебников для
институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в книжные магазины при институтах с
условием их возврата, если они не будут проданы.
Кредитный договор - договор, по которому банк или иная кредитная организация
(кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на
условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную
денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен
в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность
кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Кредитор вправе отказаться
от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью
или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что
предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться
от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до
установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено
законом, иными правовыми актами или кредитным договором. В случае нарушения
заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования
кредита кредитор вправе также отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по
договору.
Лизинг представляет собой специальную форму финансовых вложений на
приобретение оборудования, товаров длительного пользования или недвижимого
имущества. Участниками лизинговых операций являются, как правило, три стороны:
предприятие - производитель объекта лизинга; лизинговая компания - арендодатель; а
также предприятие - арендатор (лизингополучатель).
Маклер - посредник при заключении сделок на фондовых и товарных биржах,
который действует по поручению клиентов и за их счет.
Маркетинг - комплексная система организации производства и сбыта продукции,
имеющая в виду удовлетворение потребностей определенных потребителей и получение
прибыли на основе исследования и прогнозирования рынка, изучения внутренней и
внешней среды предприятий экспортера на основе маркетинговых программ, для чего
разрабатывается стратегия и тактика поведения на рынке. Маркетинг является
порождением рыночной экономики, подчинен условиям и требованиям рынка.
Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость
государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых
органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на
душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.
Минимальные государственные социальные стандарты - государственные услуги,
предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет
финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и
бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на
определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской
Федерации.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств,
в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований. Признаки налога: принудительный
характер;
безвозмездность;
безэквивалентность.
Налога элементы: субъект налога - юридические и физические лица, которые
обязаны платить данный налог; объект налога - предмет или имущество, подлежащие
налогообложению; источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог
(источник может совпадать с объектом); единица налогообложения - единица измерения
объекта; налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Она может быть:
твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); долевой (устанавливается определенная доля налога) и др.
Налоговые инспекции — органы оперативного финансового контроля. Возглавляет
систему налоговых органов Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.
Задачами налоговых служб являются: а) контроль за соблюдением законодательства о
налогах, обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых
платежей; б) осуществление проверок финансового состояния предприятий и организаций
независимо от ведомственной подчиненности и их организационно - правовой формы; в)
контроль за правильностью определения налогооблагаемой прибыли (дохода) с целью
недопущения ее занижения; г) регистрация всех субъектов, а также реальных и
потенциальных объектов налогообложения; д) учет, оценка и реализация
конфискованного, бесхозного имущества, имущества, перешедшего государству, кладов.
Налоговые инспекции имеют право: получать в организациях различных форм собственности необходимые документы и сведения, за исключением тех, которые составляют
коммерческую тайну, определяемую законодательством; контролировать соблюдение
законодательства о предпринимательстве граждан; обследовать все помещения,
используемые для извлечения доходов; приостанавливать все операции предприятий и
граждан в случае непредставления документов; изымать документы, свидетельствующие
о сокрытии доходов; применять санкции и штрафы; предъявлять в суд и арбитраж иски о
ликвидации предприятий, признании сделок недействительными.
Недвижимые вещи (недвижимое имущество, недвижимость) - земельные участки
участки недр другие объекты и все что прочно связано с землей то есть объекты,
перемещения которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно в том числе
леса многолетние насаждения здания сооружения. К недвижимым вещам относятся
также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда
внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть
отнесено и иное имущество.
Неустойка (штраф, пеня) - определенная законом или договором денежная сумма
которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения
или
ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему
убытков. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки если должник не несет
ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
Облигации государственные - ценные бумаги, эмитируемые государством с целью
привлечения в государственный бюджет части заемных средств. Доходы получаемые от
ценных бумаг государства в отличие от корпоративных ценных бумаг имеют льготное
налогообложение. В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации
по поручению Правительства РФ привлекаются краткосрочные заемные средства
юридических лиц и населения под облигационные займы. Наиболее распространенным
краткосрочным займом является заем под выпуск государственных краткосрочных бескупонных облигации (ГКО).
Облигации корпоративные – облигации под заклад (обеспечиваются физическими
активами) беззакладные облигации (прямые долго вые обязательства не создающие
имущественных претензий к корпорации) облигации под заклад других ценных бумаг
фирмы (обеспечиваются акциями или долговыми обязательствами компании)
конвертируемые облигации (дают инвестору право на покупку обычных акции той же
компании по определенной цене в определенный срок) доходные облигации (приносят
процент только тогда когда заработан доход).
Облигации муниципальные выпускаются с целью мобилизации средств для
строительства или ремонта объектов общественного пользования: дорог, мостов,
водопроводной системы и т. п. Подразделяются на следующие виды облигации под общее
обязательство (подкрепляются добросовестностью эмитента) облигации под доход от
проекта (погашаются за счет доходов от проектов для финансирования которых они
выпускаются).
Облигация - ценная бумага удостоверяющая право ее держателя на получение от
лица выпустившего облигацию в предусмотренный ею срок номинальной стоимости
облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее
держателю также право на по лучение фиксированного в ней процента от номинальной
стоимости облигации либо иные имущественные права.
Обязательства денежные - должны быть выражены в рублях. В денежном
обязательстве может быть предусмотрено что оно подлежит оплате в рублях в сумме
эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных
единицах (экю например). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется
по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на
день платежа если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или
соглашением сторон. Использование иностранной валюты, а также платежных
документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории
Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях в порядке и на условиях
определенных законом или в установленном им порядке.
Овердрафт - отрицательный баланс на текущем счете клиента, приобретающий
иногда статус кредита, т.е. форма краткосрочного кредита предоставление которого
осуществляется списанием средств по счету клиента банком сверх остатка средств на
счете, в результате чего образуется дебетовое сальдо. При овердрафте в погашение
задолженности направляются все суммы зачисляемые на текущий счет клиента поэтому
объем кредита изменяется по мере поступления средств, что отличает овердрафт от
обычных ссуд. Проценты взимаются по существующим или согласованным ставкам.
Опцион - право выбора способа исполнения обязательства предоставляемое одной из
сторон договора, его условиями или право отказа от исполнения обязательства при
определенных условиях.
Опционный заем - заем с опционом форма займа или долгового обязательства при ко
тором кредитору в определенных пределах предоставляется право выбора погашения.
Оферент - лицо выступающее с офертой.
Оферта - формальное предложение определенному лицу заключить сделку с
указанием всех необходимых для ее заключения условий.
Пассивы - обязательства (за исключением субвенций дотации собственных средств и
других источников) предприятия состоящие из заемных и привлеченных средств включая
кредиторскую задолженность.
Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он
со держит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе
сумму третьему лицу (ремитенту).
Платежное поручение - поручение плательщика банку перевести определенную
денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок
предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним если более
короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется
применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота за счет средств
находящихся на его счете.
Полис (фр.) - документ страхового органа подтверждающий наличие заключенной
сделки о страховании.
Пошлины - денежные суммы которые взимаются специально уполномоченными
учреждениями за совершенные действия в пользу пред приятии или частных лиц.
Пошлины взимаются следующими органами.
а) судом (при разводе разделе имущества и т.п.);
б) государственным арбитражем (иски между предприятиями);
в) нотариальными конторами;
г) милицией (регистрация по м. ж. или м. п. и т.д.);
д) загсом (регистрация брака);
е) органами финансовой системы (за получение разрешений лицензий и т. п.);
ж) мэрией (за различные справки);
з) другие.
ППБ - планирование, программирование и бюджетирование:
I - планирование включает в себя формирование и изложение целей и задач, в
направлении которого должны действовать организации при своем функционировании.
II - программирование подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых
средств, которые используются для достижения целей. Программирование означает
процесс простирающийся в далекое и ближайшее будущее.
III - бюджетирование процесс перевода общих многолетних программ на язык
годовых бюджетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей
совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной
группировке.
Предприятие - имущественный комплекс используемый для осуществления
предпринимательской деятельности. В целом предприятие как имущественный комплекс
признается недвижимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят
все виды имущества предназначенного для его деятельности включая земельные участки
здания сооружения, оборудование инвентарь, сырье продукцию права требования, долги а
также права на обо значения, индивидуализирующие предприятие его продукцию, работы
и услуги (фирменное на именование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие
исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.
Предприятия, учреждения основные средства представляют собой совокупность
материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и
действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере
материального производства так и в непроизводственной сфере. К основным средствам
относятся здания сооружения передаточные устройства рабочие и силовые машины и
оборудование измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная
техника, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности рабочий и продуктивный скот, многомерные насаждения,
внутрихозяйственные дороги прочие основные средства. К основным средствам также
относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные
ирригационные и другие работы) и арендованные здания сооружения оборудование и
другие объекты относящиеся к основным средствам.
Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров определяется как разница
между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога
на добавленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию
Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и
содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в
обусловленный срок и в определенном месте.
Регулирующие доходы -.это доходы, которые предназначены для подкрепления нижестоящего бюджета, соблюдая субординацию. Перечень закрепленных и регулирующих
доходов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.
Резервы - часть финансовых ресурсов которая предназначена для финансирования потребностей, возникающих непредвиденно и направленные как на простое, так и на
расширенное воспроизводство и потребление. Страховые резервы - часть финансовых
ресурсов направленная на возмещение ущерба по страховым случаям. Страховые
финансовые резервы - финансовые резервы страховых компаний. Эти резервы
необходимы когда текущих средств не хватает на выплаты.
Решение о выпуске ценных бумаг - письменный документ, зарегистрированный в
органе государственной регистрации и содержащий данные, достаточные для
установления объема прав, удостоверенных ценной бумагой.
Рубль - валюта Российской Федерации, законное платежное средство обязательное к
приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.
Рынок ценных бумаг - часть рынка ссудных капиталов где осуществляется эмиссия и
купля-продажа ценных бумаг. Через рынок ценных бумаг (банки, специальные кредитные
институты и фондовая биржа) аккумулируются де нежные накопления юридических,
физических лиц и государства и направляются на производственное и
непроизводственное вложение капиталов. Различают первичный рынок ценных бумаг где
осуществляется эмиссия и первичное размещение ценных бумаг и вторичный где
производится купля продажа (обращение) ранее выпущенных ценных бумаг.
Сберегатели - юридические и физические лица, накапливающие денежные средства в
связи с тем, что расходы меньше накопленных средств, сосредоточенных на руках в виде
на личности или на счетах в банках (население, предприятия и государство).
Сберегательный (депозитный) сертификат - ценная бумага удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по
истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов
в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Депозиты бывают до
востребования (дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата)
и срочные (на которых указан срок изъятия вклада и размер причитающегося процента).
Сбор - обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц уплата
которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов
государственными
органами,
органами
местного
самоуправления,
иными
уполномоченными органами и должностных видов ценных бумаг. Участники финансового рынка сберегатели, инвесторы, эмитенты.
Финансовый план - системная совокупность мероприятий материального
опосредования функционирования государства. Он составляется на срок от 1 до 5 лет и
входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр
и организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование
основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как
экономическая категория. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы
предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах, составляют
балансы доходов и расходов, учреждения, осуществляющие некоммерческую
деятельность, - сметы, кооперативные организации, общественные объединения и
страховые компании - финансовые планы, органы государственной власти - бюджеты разных уровней. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность
субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление
финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового
баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный
период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на
социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).
Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой системы предприятия и
организации, функционирующие на коммерческих началах составляют «баланс доходов и
расходов», предприятия и организации, функционирующие на некоммерческих началах,
составляют «смету», план общественных объединений - «финансовый план», органы
государственной власти составляют «бюджет» (разных уровней центральный, местный,
субъектов Федерации).
Финансоотдача - количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы.
Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в
общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста
финансовых ресурсов выступает улучшенная воспроизводственная структура финансовых
ресурсов стоимости общественного продукта.
Финансы (от лат. finance - денежный платеж) - совокупность объективно
обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер,
денежную форму выражения и материализуемых в денежных доходах и накоплениях,
формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расширенного
воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворение социальных и других потребностей. Условием функционирования финансов является наличие
денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и
государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.
Фондовая
биржа
специализированная
организация,
объединяющая
профессиональных участников рынка ценных бумаг, создающая условия для
концентрации спроса и предложения, а также для повышения ликвидности рынка в целом.
Биржа - то определенная организация торговли, которая подчиняется специальным правилам и процедурам. В процессе биржевых торговых
собраний
особыми
методами
устанавливается рыночная цена (курс) ЦБ, информация о которой наряду со сведениями
об объемах совершенных сделок становится достоянием широких слоев инвесторов. В
этом отношении биржу можно уподобить чуткому прибору, сигнализирующему о
состоянии фондового рынка, а через него - о положении дел в экономике в целом.
Форфейтинг - такая кредитная операция, при которой экспортер, получив от
импортера акцептованные последним тратты (переводные векселя), продает их со скидкой
банку или специализированной финансовой фирме. При наступлении срока оплаты тратт
импортер погашает обычно полугодовыми платежами свою задолженность. Традиционно
кредитованием внешнеторговых фирм на базе форфейтинга занимаются обычно крупные
банки. Прибегая к форфейтингу, экспортер получает возможность дополнительно
мобилизовать средства и сократить дебиторскую задолженность. Экспортер обращается к
рынку форфейтинга в том случае, если ему не удается получить гарантию государственного института, или его внешнеторговый контракт недостаточно кредитоспособен
или его собственное финансовое положение не позволяет надолго отвлекать средства.
Фьючерс, или фьючерсный контракт - стандартный договор на поставку товара в
будущем по цене, определенной сторонами при совершении сделки.
Ценная бумага (ЦБ) - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной
формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача
которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят
все удостоверяемые ею права в совокупности. В случаях, предусмотренных законом, или
в установленном' им порядке для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной
бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или
компьютеризованном). К ценным бумагам относятся
государственная облигация,
облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные
бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном
ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Приобретая ценную бумагу, инвестор
может рассчитывать, как минимум, на два вида дохода: инвестиционный и курсовой.
Курсовой доход - это доход, полученный в результате покупки бумаги по одной цене (например, по номинальной, то есть указанной на ее бланке) с последующей перепродажей
по другой, более высокой цене. Инвестиционный доход - это доход от владения ценными
бумагами, называемый также дивидендом. Ценные бумаги делятся на ценные бумаги на
предъявителя, для реализации и подтверждения прав владельца которых достаточно
простого предъявления ценной бумаги, именные ценные бумаги, права держателей
которых подтверждается как на основе имени, внесенного в текст бумаги, так и в записи в
соответствующей книге регистрации ценных бумаг. Ценные бумаги могут выпускать
корпорации (акции и облигации) и государство (облигации). Ценные бумаги подразделяются также на долевые (акции) и долговые (облигации, казначейские
обязательства и сберегательные сертификаты). Требования к ценным бумагам, а) должна
иметь номинальную цену; б) должен устанавливаться срок ее обращения; в) должен быть
установлен фискальный режим, условия выплат и др.
Ценные бумаги (выпуск) - совокупность ценных бумаг, обеспечивающих одинаковый
объем прав инвестором и имеющих одинаковые условия обращения. Все бумаги данного
выпуска должны иметь одинаковый регистрационный номер.
Ценные бумаги именные - ценные бумаги, по которым информация об инвесторах
должна быть доступна эмитенту в фирме реестра владельцев ценных бумаг.
Ценные бумаги на предъявителя - ценные бумаги, переход прав на которые и осуществление удостоверенных ими прав не требует обязательной идентификации имени
инвестора.
Ценных бумаг обращение - заключение гражданско-правовых сделок, влекущих
переход права собственности на ценные бумаги.
Ценных бумаг форма выпуска - форма выпуска ценных бумаг, при которой инвестор
устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом
сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового данного сертификата и
записи по счету депо.
Центральные банки - это банки, осуществляющие выпуск банкнот и являющиеся
центрами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило,
государственными учреждениями. К основным функциям центрального банка относятся
следующие.
Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность попрежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности
кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых
обязательств.
Функция аккумулирования и хранения кассовых резервов для коммерческих банков, то
есть каждый банк - член национальной кредитной системы обязан хранить на резервном
счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов.
Одновременно Центральный банк по традиции является хранителем официальных
золотовалютных резервов страны.
Функция кредитования коммерческих банков, характерная для социалистической
экономики при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для
переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных
финансовых институтов. Менее проявляется она в развитой рыночной экономике, где подобное кредитование существует преимущественно в периоды финансовых трудностей.
Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных
органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более
ВВП страны. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и
расходуются с них. При этом центральные банки ведут счета правительственных
учреждений и организаций. Кроме того, они осуществляют операции с государственными
ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосрочных и
долгосрочных ссуд или покупки государственных облигаций. Центральные банки также
проводят по поручению правительственных органов операции с золотом и иностранной
валютой.
Клиринговая функция или функция проведения безналичных расчетов. Так, в ряде
стран центральный банк ведет операции по общенациональному клирингу, выступая
посредником между коммерческими банками, расположенными в разных районах страны.
Примером общенациональной расчетной палаты может служить Федеральная резервная
система Соединенных Штатов.
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя
банку произвести платеж указанной в нем суммы. В качестве плательщика по чеку может
быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе
распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во
исполнение которого он выдан. Форма чека и порядок его заполнения определяются
законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Эмиссионное право - совокупность юридических норм, регулирующих выпуск денег
в обращение.
Эмиссия - выпуск в обращение денежных знаков. На территории РФ монопольное
право выпуска в обращение денежных знаков принадлежит Центральному банку РФ.
Эмитенты - юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С
помощью финансового рынка денежные накопления сберегателей привлекаются для
инвестирования затрат на развитие производства, осуществление государственных и
региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой является
несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличием источников финансовых ресурсов.
Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим
обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету
и быть зарегистрированы в качестве юридического лица. Юридическими лицами могут
быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей
деятельности (коммерческие организации) либо не ставящие извлечение прибыли в
качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками
(некоммерческие организации).
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
РФ - Российская Федерация
КЗоТ РФ - Кодекс законов о труде Российской Федерации
КоАП РСФСР - Кодекс РСФСР об административных правонарушениях
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации
ГПК РСФСР - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации
ВВС СССР – Ведомости Верховного Совета СССР
ВВС РСФСР - Ведомости Верховного Совета РСФСР (до 1990 г.). Ведомости Съезда
на родных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР
ВВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
Верховного Совета Российской Федерации
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации
САПП РФ - Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации
СП СССР – Собрание постановлении Правительства СССР
СП РСФСР - Собрание постановлении Правительства РСФСР
БНА СССР - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР
БНА РСФСР (БА РСФСР) – Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств
РСФСР
РГ - Российская газета
РВ - Российские вести
ФГ Финансовая газета
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие ............................................................................ Error! Bookmark not defined.
ОБЩАЯ ЧАСТЬ ....................................................................................................................... 3
Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства .............................................. 3
Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций .... 6
Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения ...................... 8
Тема 4. Финансово-кредитная система РФ ...................................................................... 11
Тема 5. Финансовый контроль в РФ ................................................................................. 14
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ............................................................................................................ 18
Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации .............. 18
Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных
фондов.................................................................................................................................. 22
Тема 8. Бюджетный процесс ............................................................................................. 26
Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства ....................... 30
Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование ......... 34
Тема 11. Общие положения налогового права РФ .......................................................... 37
Тема 12. Налоги с юридических лиц ................................................................................ 40
Тема 13. Налоги с физических лиц ................................................................................... 45
Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических
лиц ........................................................................................................................................ 49
Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений ....................... 52
Тема 16. Правовые основы государственного кредита .................................................. 57
Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ ..................................................... 61
Тема 18. Правовые основы государственных расходов ................................................. 64
Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования ............................... 67
Тема 20. Правовые основы банковского кредитования .................................................. 69
Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов ............................................ 73
Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля ............ 77
КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ
ЛИТЕРАТУРЕ......................................................................................................................... 81