ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНОГО

Учреждение образования «Белорусский государственный экономический
университет»
УТВЕРЖДАЮ
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
для специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»
Факультет Финансов и банковского дела
Кафедра Налогов и налогообложения
Курс
Семестр
Лекции
Практические (семинарские)
занятия
Лабораторные занятия
Всего аудиторных часов по
дисциплине
Всего часов по дисциплине
3
6
40
Экзамен
Зачет
6 семестр
30
70
176
Курсовой проект (работа)
Форма получения высшего образования
2014
ДФО
Учебная программа составлена на основе базовой программы курса «Основы организации международного налогообложения» № ТД- 48-08/баз, утвержденной «4» ноября 2008г. Учебно-методическим Советом УО
«Белорусский государственный экономический университет».
Рассмотрена и рекомендована к утверждению на заседании кафедры налогов и налогообложения 18.06. 2014 г., протокол № 13.
Одобрена и рекомендована к утверждению Советом факультета финансов и банковского дела по специальности «Финансы и кредит» Учреждения
образования «Белорусский государственный экономический университет»
«_24_»____06______2011г. Протокол № 10
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Цель дисциплины состоит в изучении основ и способов организации
международного налогообложения, форм, принципов и методов
формирования национальных налоговых систем в мировой практике. В
процессе изучения курса ставятся следующие задачи, вытекающие из
стандарта по специальности и входящей в него квалификационной
характеристикой специалистов по специальности «Финансы и кредит»:
- сформировать у студентов необходимые знания в области
организации и управления международного налогообложения;
- обучить студентов методам исчисления налогов по доходам,
полученным от внешнеэкономических операций, ориентироваться в порядке
исполнения налоговых обязательств нерезидентами и налоговыми агентами,
иметь представление о налоговой ответственности;
- заложить основы усвоения других экономических дисциплин,
изучаемых наряду или после курса «Налогообложение».
В результате изучения курса студенты должны:
- знать законодательные и нормативные акты, регулирующие
международное налогообложение и налогообложение внешнеэкономической
деятельности в Республике Беларусь;
- изучить экономическое содержание и сущность международного
налогообложения и использовать на практике международную налоговую
терминологию; причины и методы устранения двойного налогообложения,
иметь представление о видах международных налоговых соглашений,
механизме функционирования налоговых администраций.
-уметь применять полученные знания в области налогового планирования
в разработке налоговой политики фирмы, знать и использовать в
хозяйственной деятельности инструменты международного налогового
планирования.
Успешное изучение курса возможно в увязке со следующими
дисциплинами:
- финансы организаций ВЭД;
- финансово-кредитные системы зарубежных стран;
- теория налогов;
- таможенное дело.
Дисциплина «Основы организации международного налогообложения»
рассчитана на 176 часов, из них 70 ч. аудиторных, в т.ч. 40 ч. - лекции, 30 ч. практические занятия, и предназначена для специализации «Налоги и налогообложение».
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКАЯ КАРТА ДИСЦИПЛИНЫ
№
тем
ы
Наименование раздела, темы, занятия;
перечень изучаемых вопросов, изучаемых на лекциях
1
1.
2
Налоги в системе международных экономических отношений
1.Налоги в условиях глобализации и
международной экономической интеграции.
2.Сущность международного налогообложения.
3.Разграничение сфер международного и
внутреннего налогообложения.
Международные
классификации
налогов
1.Виды налогов и классификационные
признаки
2. Имущественные налоги
3. Ресурсные и рентные платежи
4.Налоги на прибыль и доход
5.Налоги на потребление
6.Социальные налоги
7.Международные
классификации
налогов
Организация
международного
налогообложения
1. Определение налогового статуса
(домициля) для налогоплательщика,
принципы разграничения
налогообложения: территориальность и
резидентство. Смешанный принцип
2
3.
Количество аудиторных часов
лекци
и
3
2
практические
(семинарс
кие
занятия)
4
2
4
2
2
4
2
2
Материальное
обеспечение
(наглядные и
методические
пособия и др.)
лабо- Управляема
рато
я
рные самостоятел
ьная работа
студентов
5
6
7
Схемы,
2
руководство по
статистике
государственных
финансов
Схемы
Схемы, таб
лицы, струк
тура налого
вой систе
мы, бланки
налоговых
деклараций
Литерату
ра
8
[1]
[2]
[3]
[6]
[13]
[14]
Формы
контроля
знаний
студентов
9
Рефераты,
сообщения,
опрос
[1]
[2]
[7]
[8]
[9]
[10]
[13]
[14]
Опрос
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[13]
Опрос, рефераты, заполнение
налоговых
форм и регист
ров. Проведе
ние анализа
структуры и
4
резидентства.
2. Формы функционирования (организа
ции) нерезидентов на территории других
государств: постоянные представительства, зависимые и независимые
лица (агенты) и др.
3. Объекты международного налогооб
ложения: активные и пассивные операции
4. Хозяйственная деятельность, роялти,
проценты, дивиденды. Доходы от долговых обязательств, пенсии и аннуитеты,
доходы от недвижимости, прочие
доходы.
5. Место осуществления сделки. Особенности определения выполнения услуг
(работ) на территори договаривающихся
государств. Сделки с недвижимостью.
Налогообложение
внешнеэкономической деятельности
1.Налогообложение доходов резидентов
от внешнеэкономических операций:
экспортно-импортные
сделки.
Налогообложение доходов, полученных
резидентами-организациями
и
физическими лицами за рубежом.
2.
Налогообложение
доходов
нерезидентов.
Налогообложение
прибыли постоянных представительств.
Налогообложение
доходов
от
деятельности без создания постоянного
представительства.
Налогообложение
доходов иностранных физических лиц.
3.Особенности исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
10
10
4
и сертификатов
[14]
динамики
налоговых систем
стран СНГ
Схемы, таблицы,
бланки
налоговых
деклараций
и
сертификатов
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[13]
Устный опрос,
контрольные
тесты,
рефераты.
Выполнение
практических
заданий
по
определению
объекта
обложения и
исчислению
налогов.
[14]
[15]
[16]
[17]
[18]
[19]
[21]
5.
6.
иностранными юридическими лицами
при реализации объектов на территории
Республики Беларусь.
Двойное налогообложение: понятие,
методы устранения.
1.Экономическая сущность двойного
налогообложения. Двойное юридическое
и
двойное
экономическое
налогообложение.
2.Причины возникновения двойного
налогообложения.
3.Двойное налогообложение прямыми и
косвенными налогами.
4.Механизм
ликвидации
двойного
налогообложения: процедуры избежания
двойного налогообложения, методы
устранения
избыточного
налогообложения: метод освобождения,
метод налогового кредита (метод
налогового зачета).
Международные налоговые
соглашения
1. Виды международных налоговых соглашений: соглашения о сотрудничестве
и оказании взаимной помощи,общие и
ограниченные (специальные)налоговые
соглашения, соглашения о налогах на
наследство, соглашения о налогах на
страхование,
международные
соглашения и договора, включающие
наряду с другими налоговыевопросы.
2. Типовые Конвенции об избежании
двойного налогообложения: Типовая
2
2
2
Схемы, таблицы,
технические
средства, бланки
налоговых
деклараций.
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[13]
[11]
4
2
2
Схемы, таблицы,
технические
средства,
международные
договора.
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[11]
[13]
[14]
Устный опрос,
решение задач,
заполнение
налоговых
форм
и
регистров.
Выполнение
практических
заданий
по
применению
различных
методов
устранения
двойного
налогообложен
ия.
Промежуточна
я контрольная
работа.
Устный опрос,
решение задач,
контрольные
тесты,
рефераты.
7.
8.
модель ОЭСР, Модель ООН, Американская модель, их отличия и сфера
применения.
3. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества: их структура, механизм применения.
4. Договора о сотрудничестве и взаимопомощи в области налогов.
Международное
налоговое
планирование
1. Понятие международного налогового
планирования, его применение в сфере
международного бизнеса, инструменты
налогового планирования.
2. Формы (виды) международного налогового планирования: оффшорные зоны,
трансфертные цены, международные
трасты,
участие
в
региональных
группировках.
3. Особенности организации налогообложения в оффшорных территориях.
Международное налоговое админист
рирование
1. Понятие и функции налоговых администраций. Внутригосударственные и
межгосударственные органы налоговых
администраций.
2. Развитие налогового администрирования в условиях экономической интеграции (Европейская интеграция, интеграция Новых независимых государств).
3. Формы и методы налогового контроля
(администрирования)
внешнеэкономической деятельности.
4
4
2
Схемы, таблицы, [1]
[2]
технические
[3]
средства.
Контрольный
опрос,
решение задач
по
оптимизации
налогов.
Схемы,
технические
средства.
Устный опрос,
решение задач,
рефераты.
[4]
[5]
[7]
4
4
2
[1]
[2]
[4]
[5]
[6]
9.
10.
4. Налоговое администрирование выполнения налоговых обязательств крупными
налогоплательщиками
5.
Налоговая
дискриминация
и
уклонение от налогов.
6. Порядок рассмотрения налоговых споров. Налоговое судопроизводство. Решения международных налоговых споров.
Налогообложение в условиях регио
нальной экономической интеграции
1. Налоговая гармонизация: механизм и
принципы проведения
2. Налоговая унификация - основной
метод налоговой гармонизации.
3. Этапы и процедуры процессов
гармонизации и унификации косвенного
и прямого налогообложения.
Согласованная налоговая политика и
механизм ее реализации в различных
интеграционных объединениях.
1.Европейская налоговая гармонизация.
Налоговая система ЕС.
2.Проблемы
гармонизации
налогообложения на территории СНГ.
3.Правовые
основы
организации
налогообложения
в
региональных
экономических
союзах.
Модельный
налоговый Кодекс.
4.Формирование
единых
налоговых
пространств в условиях региональной
экономической интеграции.
Итого
4
4
2
Схемы, таблицы,
Налоговые
кодексы стран
СНГ.
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[13]
Устный опрос,
решение задач,
рефераты
и
сообщения.
[14]
2
1
3
[1]
[2]
[3]
[4]
[6]
[7]
[13]
[14]
40
30
Опрос,
итоговая
контрольная
работа.
1.
2.
3.
4.
ИНФОРМАЦИОННАЯ ЧАСТЬ ЛИТЕРАТУРА
Основная:
Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учеб.
пособие / Под общ.ред. И.Н.Жук. Мн.: БГЭУ, 2001. 149 с.
Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической
практике: Основы организации международного налогообложения: Учеб.
Пособие /Е.Ф.Киреева. - Мн.: БГЭУ, 2006.-231 с.
Дадалко В.А. и др. Налогообложение в системе международных
экономических отношений: Учеб. пособие / В.А.Дадалко, Е.Е. Румянцева,
Н.Н. Демчук. - Мн.: Армита - Маркетинг, Менеджмент, 2000. - 359 с.
Налоги: Учебник/ Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, Т.И.Василевская и др.; Под
общей ред. Н.Е.Заяц.- Мн., Выш.шк.,2005-303с.
Дополнительная:
5. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М.:
ЮНИТИ, 1997.375 с.
6. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО
«Центр ЮринфоР», 2003. 374.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб. Литер, 2005-272 с.
8. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс
лекций: Учебное пособие для вузов.- М.: Изд-во «Экзамен», 2005.- 288
9. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции.
Российская Федерация / Республика Беларусь / B.C. Бард, Т.И. Вуколова,
Н.Е.Заяц и др. Мн.: БГЭУ, 2003. 189 с.
10. Сборник международных договоров об избежании двойного
налогообложения. Международные соглашения Республики Беларусь.
Мн.: Амалфея, 1999. 752 с.
11. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительноправовое исследование. М.: Изд-во «Норма», 2001. 336 с.
Законодательные и нормативные акты:
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3
13. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 04.01.2007 г. N 204-3
14. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г.
15. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30.12.2006 N 137 "Об утверждении форм налоговых
деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров
налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения
налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения
и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых
актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных
положений"
16. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по
подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах
налогового учета, определения времени фактического нахождения
физического лица на территории Республики Беларусь, утвержденная
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 17.01.2007 N 9
17. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 5 февраля 2007 г. N 21 "О некоторых вопросах взимания
налогов на доходы и прибыль иностранных организаций"
Вопросы к экзамену по курсу:
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Налоги в условиях глобализации и международной экономической
интеграции.
2. Сущность международного налогообложения.
3. Разграничение сфер международного и внутреннего налогообложения.
4. Виды налогов и классификационные признаки
5. Имущественные налоги
6. Ресурсные и рентные платежи
7. Налоги на прибыль и доход
8. Налоги на потребление
9. Социальные налоги
10. Международные классификации налогов
11. Определение налогового статуса (домициля) для налогоплательщика,
принципы разграничения налогообложения: территориальность и
резидентство. Смешанный принцип резидентства.
12. Формы функционирования (организации) нерезидентов на .территории
других государств: постоянные представительства, зависимые и
независимые лица (агенты) и др.
13. Объекты международного налогообложения: активные и пассивные
операции. Хозяйственная деятельность, роялти, проценты, дивиденды.
Доходы от долговых обязательств, пенсии и аннуитеты, доходы от
недвижимости, прочие доходы.
14. Место осуществления сделки. Особенности определения выполнения
услуг (работ) на территории договаривающихся государств. Сделки с
недвижимостью
15. Налогообложение доходов резидентов от внешнеэкономических
операций: экспортно- импортные сделки.
16. Налогообложение доходов, полученных резидентами- организациями и
физическими лицами за рубежом.
17. Налогообложение доходов нерезидентов. Налогообложение прибыли
постоянных представительств. Налогообложение доходов от деятельности
без создания постоянного представительства. Налогообложение доходов
иностранных физических лиц.
18. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
иностранными юридическими лицами при реализации объектов на
территории Республики Беларусь
19. Налоговые агенты иностранных юридических лиц. Их обязанности по
уплате налогов.
20. Экономическая сущность двойного налогообложения. Двойное
юридическое и двойное экономическое налогообложение.
21.Причины возникновения двойного налогообложения
14
22.Двойное налогообложение прямыми и косвенными налогами.
23. Механизм ликвидации двойного налогообложения: процедуры избежания
двойного
налогообложения,
методы
устранения
избыточного
налогообложения: метод освобождения, метод налогового кредита (метод
налогового зачета).
24. Виды международных налоговых соглашений: соглашения о
сотрудничестве и оказании взаимной помощи, общие и ограниченные
(специальные) налоговые соглашения, соглашения о налогах на
наследство, соглашения о налогах на страхование, международные
соглашения и договора, включающие наряду с другими налоговые
вопросы.
25.Типовые Конвенции об избежании двойного налогообложения: Типовая
модель ОЭСР. Модель ООН, Американская модель, их отличия и сфера
применения.
26.Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
доходов и имущества: их структура, механизм применения.
27. Договора о сотрудничестве и взаимопомощи в области налогов.
28. Понятие международного налогового планирования, его применение в
сфере международного бизнеса, инструменты налогового планирования.
29.Формы (виды) международного налогового планирования: оффшорные
зоны, трансфертные цены, международные трасты, участие в
региональных группировках.
30.Особенности организации налогообложения в оффшорных территориях.
31.Понятие и функции налоговых администраций. Внутригосударственные и
межгосударственные органы налоговых администраций.
32.Развитие налогового администрирования в условиях экономической
интеграции (Европейская интеграция, интеграция Новых независимых
государств).
33.Формы и методы налогового контроля (администрирования)
внешнеэкономической деятельности.
34.Налоговое администрирование выполнения налоговых обязательств
крупными налогоплательщиками
35.Налоговая дискриминация и уклонение от налогов.
36.Порядок рассмотрения налоговых споров. Налоговое судопроизводство.
Решения международных налоговых споров.
37.Налоговая гармонизация: механизм и принципы проведения
38. Налоговая унификация - основной метод налоговой гармонизации.
39.Этапы и процедуры процессов гармонизации и унификации косвенного и
прямого налогообложения
40. Европейская налоговая гармонизация. Налоговая система ЕС.
41. Проблемы гармонизации налогообложения на территории СНГ.
42. Правовые основы организации налогообложения в региональных
экономических союзах. Модельный налоговый Кодекс.
43. Формирование единых налоговых пространств в условиях региональной
экономической интеграции
14
VII. ДОПОЛНЕНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЕ НА
2014-2015 УЧЕБНЫЙ ГОД
С целыо определения рейтинговой оценки студентов по результатам
практических занятий за контрольные работы в рабочую программу по
курсу «Основы организации международного налогообложения» для
специализации «Налоги и налогообложение» вносятся изменения:
1.В учебно-методической карте по графе 7 «Формы контроля знаний»
изменить содержание строк 2,4, 5 и 10, изложив их в следующей редакции:
Строка 2: Тест «Классификация налогов»;
Строка 4: Контрольная работа по исчислению налогов при
осуществлении внешнеэкономической деятельности (1 теоретический
вопрос и 1 задача);
Строка 5: Контрольная работа. Одна задача на применение методов
устранения избыточного налогообложения;
Строка 10 «Контрольная работа по всему курсу».
Рабочая программа пересмотрена и одобрена на заседании кафедры
налогов и налогообложения «18» июня 2014г., протокол № 13.