Глава I Особенности воспроизводства основного капитала
advertisement
-1- ЭВОЛЮЦИЯ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ ЗНАНИЙ Трубин Александр Евгеньевич, сотрудник кафедры «Государственное управление и финансы», Орловский государственный технический университет, Орел, Россия niburt@yandex.ru Статья посвящена рассмотрению и анализу новых форм интеллектуального капитала фирмы, как нематериальных элементов структуры основного капитала промышленных предприятий в условиях формирования новых секторов экономики в период становления экономики, основанной на знаниях. Ключевые слова: экономика знаний, структура основного капитала, эффективность использования капитала, нематериальные активы. EVOLUTION OF STRUCTURE OF THE FIXED CAPITAL OF THE INDUSTRIAL ENTERPRISES IN ECONOMY OF KNOWLEDGE Article is devoted consideration and the analysis of new forms of the intellectual capital of firm, as non-material elements of structure of a fixed capital of the industrial enterprises in the conditions of formation of new sectors of economy in formation of the economy based on knowledge. Термин «экономика знаний» был введен в научный оборот австроамериканским ученым Фрицем Махлупом в 70-х гг. XX века [1] применительно к одному из секторов экономики. Сейчас этот термин, наряду с терминами «экономика, основанная на знаниях», «инновационная экономика», «интеллектуальная экономика» и т.п., используется для определения типа экономики, в которой знания играют решающую роль, а производство знаний является источником роста. Следовательно, экономика знаний – это тип экономики, где сектор технологической материализации знаний выступает главным фактором эффективности хозяйственной деятельности, а их применение в производстве продукции является источником экономического развития предприятия. Экономика знаний имеет три принципиальные особенности. Первая дискретность знания как продукта. Т.е. знание может быть создано, либо нет. Знание не может быть дробным, оно едино. Вторая особенность знания: по своей природе это информационный продукт, а информация после того, как ее потребили, не исчезает, как обычный материальный продукт. [2, С. 450]. Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -2- В современной экономике технологическая революция и развитие интеллектуального капитала (знания) приобретают все большее значение для формирования, накопления и использования основного капитала предприятий. Капитал является базой, с которой начинается хозяйственная деятельность предприятия. Поскольку целью этой деятельности является, как правило, получение прибыли, то основная задача функционирования капитала - его увеличение, или его расширенное воспроизводство. Сущностное понимание структуры основного капитал изменялось в течении длительного времени, развиваясь в зависимости от развития различных сфер экономической деятельности. Развитие общественного разделения труда чрезвычайно расширило сферы и виды экономической деятельности. Капитал, появившийся первоначально как специфическая форма денег, самовозрастающая в ходе своего движения, в ходе своей эволюции превратился в промышленный капитал, который подчинил себе все экономические отношения, и из которого в свою очередь выделились такие специфические формы капитала как торговый, финансовый (ссудный), земледельческий, человеческий и др. Отраслевое разнообразие видов капитала с нашей точки зрения определяется доминирующими капитальными активами и спецификой технологии бизнеса. Переход от индустриализма к информационализму способствовал появлению новых секторов экономики, таких как, информационная промышленность, основанная на наукоемких технологиях, инновационности; информационная сфера услуг, основанная на компьютерных технологиях и телекоммуникационных связях. Сущность информационной революции в сфере промышленности заключается в том, что появление новых технологии изменяют не виды хозяйственной деятельности предприятий, а способы производства блага. Такие изменения структуры современной экономики, ознаменовавший переход от «материальной» к «интеллектуальной» экономике, обусловили и эволюцию структурных элементов основного капитала промышленных предприятий. Во всех отраслях приложения капитала можно выделить две формы его движения: основной и оборотный капитал. Основной капитал – это Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -3- часть капитальных средств, участвующих в производстве в течении многих циклов, при этом затраты относятся к нескольким периодам (разносятся на несколько производственных циклов), и учитываются в издержках не сразу и не полностью, а определенными частями, соответствующим доле участия в создании блага. Оборотный капитал – это определенная часть хозяйственных сил и факторов, участвующих в производстве блага, которая полностью используется (потребляется) в производственном цикле, а расходы на такие факторы производства непосредственно учитываются в затратах данного цикла [3, С. 50-51]. Дж. С. Милль определял основной капитал как «значительную часть капитала, заключенную в орудиях производства, отличающихся более или менее длительным существованием и выполняющих свою роль в производстве, не выключаясь из него, а, оставаясь в нем, причем функция этой части капитала не исчерпывается одноразовым употреблением… Капитал, который существует в любой из таких долговечных форм, и доход, от которого поступает на протяжении соответственно продолжительного периода, называется основным капиталом» [4, С. 195]. Суть основного капитала сводится к тому, что – это, прежде всего часть производительного капитала [5, С.139, 193, 222]. При этом определенность основного капитала вытекает не из вещественных свойств средств труда, таких как долговечность, неподвижность, длительность функционирования и т.д., а из той определенной роли, которую они играют в процессе труда и создания стоимости. К. Маркс обращал внимание на то, что «средства труда, во-первых, только в том случае являются основным капиталом, если процесс производства есть вообще капиталистический процесс производства, а потому и средства производства являются вообще капиталом… И, во-вторых, они являются основным капиталом лишь в том случае, если они переносят свою стоимость на продукт особым способом. Если этого нет, то они остаются средствами труда, но не становятся основным капиталом» [5, С. 254]. Содержательную характеристику категории «капитал» дает И.А. Бланк [6, С. 12-19], выделяя следующие наиболее значимые с нашей точки зрения сущностные аспекты основного капитала: 1. Основной капитал как накопленная ценность. В этом качестве Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -4- основной капитал в наиболее обобщенном виде характеризуется как ранее накопленный запас продуктов прошлого труда, запас экономических благ на определенный момент времени. 2. Основной капитал как производственный ресурс. В этом качестве под основным капиталом понимается совокупность капитальных благ, используемых длительное время и по частям, переносящим свою стоимость на готовый продукт. Как производственный ресурс основной капитал характеризуется определенной производительностью. 3. Основной капитал как источник дохода. Способность приносить доход является одной из важнейших характеристик капитала в целом, и основного капитала в частности. Размер доходов от основного капитала составляет источники формирования затрат на его привлечение и использование в хозяйственной деятельности предприятия. Вместе с тем, потенциальная способность основного капитала приносить доход не реализуется автоматически, а обеспечивается лишь в условиях эффективного использования. 4. Основной капитал как источник самовоспроизводства через амортизацию. Цикл воспроизводства основного капитала характеризует повторяемость за определенный период двух взаимосвязанных процессов, следующих один за другим: ввод (замена) и производительное потребление основного капитала (износ). Для нормального процесса простого воспроизводства основного капитала величина амортизации должна соответствовать реальному участию применяемых средств труда в образовании новой стоимости. 5. Основной капитал как объект собственности. Отношения собственности реализуются в трех основных правовых формах: владении, распоряжении и пользовании. Таким образом, основной капитал как объект владения выступает, прежде всего, как накопленная ценность, а как объект распоряжения и использования выступает производственным ресурсом. Основной капитал как объект собственности может выступать носителем всех форм собственности. 6. Основной капитал как носитель фактора риска. Носителем фактора риска основной капитал выступает как источник доход в процессе его использования в предпринимательской деятельности. Применяя каУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -5- питал как производственный ресурс в целях получения дохода, предприниматель осознанно идет на экономический риск, связанный с возможностью снижением суммы ожидаемого дохода, а также возможной потерей вложенного капитала. 7. Основной капитал как носитель фактора ликвидности. Основной капитал предприятия характеризуется определенной ликвидностью, т.е. способностью быть реализованным по своей рыночной стоимости. Это обеспечивает возможность «перелива капитала» при неблагоприятных условиях его использования. На основании вышеизложенного, можно представить основной капитал промышленных предприятий как экономическую категорию, отражающую отраслевую специфику формирования запаса производственных ресурсов, функционирование которых в течение определенного времени посредством частичного переноса своей стоимости на вновь созданные товары и услуги обеспечивает процесс самовоспроизводства в стоимостной и натуральной форме, и в условиях эффективного использования является источником регулярного дохода предприятий. Состав основного капитала любого предприятия отличается исключительным многообразием материальных и нематериальных форм, и исследование структуры в плане такой детализации представляется весьма сложной и практически трудновыполнимой задачей. Анализируя структуру основного капитала, целесообразно абстрагироваться от индивидуальных особенностей входящих в его состав элементов и принимать во внимание только их групповые различия. Структура основного капитала рассматривается как совокупность материальных и нематериальных производственных ресурсов, а преобладание каждых из них менялось вместе с социально-экономическим развитием общества. В доиндустриальном обществе приоритет отдавался природным и трудовым ресурсам, в индустриальном - материальным, в постиндустриальном - интеллектуальным и информационным ресурсам. Разные сочетания способов увеличения производительности основного капитала хозяйствующих субъектов определяют структуру капитала и динамику его развития. К. Маркс считал, что «экономические эпохи различаются не тем, что производится, а тем, как производится, какими средствами Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -6- труда» [7, С. 190]. В этой связи значимость отдельных видов структурных элементов основного капитала в настоящий момент изменяется по мере перехода общества на качественно новый уровень экономики, основанной на знаниях, где источником эффективности хозяйственной деятельности становится интеллектуальный капитал как совокупность знаний, трудовых навыков, опыта конкретных людей (человеческий капитал), а также нематериальные ресурсы. По мнению К. Маркса, «Развитие основного капитала является показателем того, до какой степени всеобщее общественное знание превращается в непосредственную производительную силу, и отсюда - показателем того, до какой степени условия самого общественного жизненного процесса подчинены контролю всеобщего интеллекта и преобразованы в соответствии с ним» [8, С. 215]. Это во многом подтверждают исследования П. Друкера, который отмечал, что «знание стало ключевым экономическим ресурсом и доминантой - и возможно даже единственным источником конкурентного преимущества» [9, С. 271]. А. Маршалл, также утверждал, что знания и организация, в большей степени составляющие капитал, являются самым мощным двигателем производства. Все вышесказанное подтверждает тот факт, что настоящий момент структура основного капитала должна быть значительно расширена с учетом всех новых факторов производства и появлением относительно новых видов нематериального капитала. В натуральном выражении к основным средствам относят здания, сооружения, технологическое оборудование, вычислительную технику, интеллектуальные активы. Согласно бухгалтерскому подходу можно выделить следующие характерные признаки отнесения средств к основному капиталу [10]: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -7- б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. В декабре 2007г. было принято Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), согласно которому были выделены следующие условия принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов [11]: а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации); б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом); в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 меУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -8- сяцев; д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена; ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы. К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания и т.п.. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части) [11]. Однако, с нашей точки зрения, современное понятие нематериальных активов должно трактоваться несколько шире. Например, по мнению Т.В. Тепловой, следует выделять четыре группы активов, формирующих интеллектуальные активы фирмы: человеческий, организационный, клиентский и инновационный капитал [12, С. 173]. Стоит также отметить исследования японского специалиста Х. Итами, который в своей работе «Невидимые активы» изучая синергизм, как процесс повышения эффективности использования ресурсов фирмы [13, С. 29], выделяет два вида ресурсов: физические (материальные) активы (производственные мощности) и невидимые (нематериальные) активы. Под последними понимаются неосязаемые ресурсы, которыми могут выступать марочное имя, знание потребителей (брэнд-капитал), обладание технологиями (инновационный капитал), высокая вовлеченность сотрудников в хозяйственную деятельность (организационный капитал), корпоративная культура (социальный капитал). Х. Итами считал эти ресурсы наилучшими долгосрочными источниками конкурентных преимуществ компании. Они могут использоваться и развиваться в различных подразделениях фирмы, они могут комбинироваться или использоваться в новых направлениях, обеспечивая рост компании. В силу своей уникальности данные виды капитала по ряду элементов воспроизводятся и совершенствуются, как правило, только Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 -9- внутри самой организации и не имеют аналогов, что делает их достаточно ценными, а любой материальный элемент капитала может быть произведен предприятием конкурентом. Основываясь на понятии традиционной структуры основного капитала, и дополнив ее такими специфическими формами основного капитала как бренд-капитал, человеческий, организационный, инновационный и социальный капитал, мы предлагаем к рассмотрению расширенную структуру основного капитала предприятия (рис. 1). Основной капитал Материальные элементы Здания - архитектурно-строительные объекты, которые обеспечивают необходимые условия для производственного процесса и способствуют сохранности машин и оборудования. Сооружения - инженерно-технические объекты для технических функций, необходимые для производства и не связанные с изменением предмета труда. Передаточные устройства - устройства для передачи энергии, жидких и газообразных веществ Машины и оборудование, в том числе силовые машины и оборудование Транспортные средства - различные средства для перевозки грузов и людей Инструменты всех видов со сроками их использования свыше одного года. Производственный инвентарь и принадлежности - различные предметы для облегчения выполнения производственных операций Нематериальные элементы Общефирменный организационный капитал - концепции управления, управленческие процессы, организационная и финансовая структура, информационные системы Общефирменный бренд-капитал - лояльность потребителей, задел заказов, связи и контакты, соглашения, бренды, права (патенты, торговые и сервисные марки и т.п.), административный ресурс Общефирменный ИННОВАЦИОННЫЙ капитал - осуществленные и реализуемые научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, проекты, перспективные разработки, опытные образцы, приобретенные новации, ноу-хау Человеческий капитал, включая интеллектуальный1 образование работников, их профессиональные знания, персональная сертификация (признанность)., здоровье и физические возможности. Общефирменный социальный капитал личностные качества (инициативность, психологическая совместимость, гибкость и адаптационность, лидерские качества); коммуникационные новации в отношении общественных и экологических организаций; знания по защите окружающей среды и пр. Рисунок 1 – Расширенная трактовка структуры основного капитала Таким образом, к составу основного капитала промышленного предУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 10 - приятия можно отнести: 1. Здания - к ним относятся корпуса и строения, занятые различными цехами, мастерскими, гаражами, паровозными и вагонными депо или установками для выполнения производственных функций. В эту группу включают и строения, необходимые для выполнения административно-хозяйственных, снабженческих и сбытовых функций предприятия (конторы, склады, кладовые и т.п.). К зданиям относят и все примыкающие к ним пристройки, в т.ч. внутренние системы отопления, освещения, водо, газо, теплопроводы и т.п. 2. Сооружения - мосты, эстакады, дороги, тоннели, хранилища, водопроводные башни, стоящие отдельно от зданий, гидромелиоративные сооружения, дамбы и т.п. 3. Передаточные устройства - линии электропередачи и связи, нефте- и газопроводы, водопроводные и канализационные сооружения, трансмиссии и т.д. 4. Машины и оборудование - средства, предназначенные для выработки и преобразования энергии (генераторы, двигатели, силовые трансформаторы и т.п.). Рабочие машины и оборудование - все виды рабочих машин, агрегатов и оборудования, используемые для непосредственного воздействия на предмет труда при изготовлении продукции (оказании услуг) или на его перемещение (станки, конвейеры, краны и др.). Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование - приборы для измерения давления, модности и других величин, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью другого инвентарного объекта. Вычислительная техника - различные ЭВМ, управляющие, аналоговые, клавишные и другие машины. Прочие машины и оборудование - машины, аппараты и оборудование, не вошедшие в перечисленные выше группы (оборудование телефонных станций, пожарные и другие машины). 5. Транспортные средства - различные средства для перевозки грузов и людей (подвижной состав всех видов транспорта, кроме транспортеров и других средств, включаемых в состав производственного оборудования). 6. Инструменты всех видов - зажимы, тиски, оправки и т.д. - со Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 11 - сроками их использования свыше одного года. 7. Производственный инвентарь и принадлежности - различные предметы для облегчения выполнения производственных операций (столы, верстаки), охраны труда (ограждения, вентиляторы) и хранения предметов (стеллажи, тара, резервуары). Хозяйственный инвентарь - гардеробы, столы, пишущие машинки, копировальные устройства и др. 8. Нематериальные активы, представленные такими формами капитала как человеческий, организационный, инновационный, социальный и бренд- капитал. 9. Прочие соответствующие объекты - библиотечные фонды, музейные экспонаты и т.д. В структуру основного капитала входят также капитальные вложения в арендованные объекты основного капитала, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие ресурсы). Следует отметить также, что введение в состав основного капитала человеческого капитала представляется нам обязательным. Уже в работах Адама Смита трудовые навыки, знания и способности включаются в «основной капитал как бы реализующийся в личности». Он писал, что расходы капиталиста на обучение работников в данном отношении приравниваются к другим капитальным затратам и тем самым становятся структурной частью капитала. Эти же идеи развиваются в работах Рикардо, Маршалла. К. Маркс также отмечал, что развитие человека можно рассматривать как производство основного капитала лица [14, С. 10]. А в настоящее время современные ученые предлагают различные варианты включения человеческого капитала в состав нематериальных активов предприятия, варианты его стоимостной оценки, учет в бухгалтерском балансе и т.п. Говоря об основном человеческом капитале, мы подразумеваем тем самым образование работников, их профессиональные знания, персональную сертификации (признанность), которые целесообразно используются в производстве, накапливаются и развиваются в результате вложения инвестиций, служат длительное время, переносят свою стоимость на продукт в течение всего времени своей службы. Иначе говоря, обладают всеми атрибутивными признаками категории «основной капитал». К слову, остальные, введенные нами в основной капитал виды нематериальных Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 12 - элементов, также соответствуют данным признакам. Все это послужило основанием о включении человеческого капитала в структуру основного в виде его нематериальных элементов. Однако следует обратить внимание на то, что принципиальным отличием человеческого капитала является условность его присвоения предприятием, мы полностью разделяем позицию Т.В. Тепловой, что это наиболее мобильный ресурс с точки зрения перемещения между компаниями [12, С. 174]. Немаловажное значение в современной экономике отводится также такой форме капитала как социальный капитал. Наибольшую известность понятие «социальный капитал» получило в трактовке Дж. Коулмена, согласно которому - это потенциал взаимного доверия и взаимопомощи, целерационально формируемый в межличностных отношениях: обязательства и ожидания, информационные каналы и социальные нормы [15, С. 95-120]. Исходя из данного определения, мы рассматриваем социальный капитал фирмы как сложившиеся в коллективе формы общения, сотрудничества, взаимодействия, взаимного доверия и взаимопомощи, а также коммуникационные новации в отношении общественных и экологических организаций; знания по защите окружающей среды. Социальный капитал, по словам П. Бурдьё - это социальные связи, которые могут выступать ресурсом получения выгод [16]. В таком понимании социальный капитал фирмы выступает фактором экономических выгод, и является ресурсом компании, который не может быть измерен на индивидуальном уровне. А. Портес в своих работах высказывает мнение, что способность к накоплению социального капитала не является индивидуальной характеристикой личности, она является особенностью той сети отношений, которую выстраивает индивид [17]. Следовательно, социальный капитал предприятия – это продукт включенности человека в экономическую структуру, выступающий как фактор ее эффективного развития. По мнению Р. Патнэма «когда доверие и социальные сети хорошо развиты, индивиды, фирмы, районы и даже нации процветают» [18], что, на наш взгляд, достигается за счет роста социально-экономической репутации. Репутация фирмы в чем-то сродни производственной мощности, хотя является более сложным и многогранным понятием. Репутация компаУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 13 - нии, как результат эффективного использования социального капитала, в частности, сам социальный капитал, получает рыночную оценку в составе нематериальных активов, и способствует повышению уровня дохода предприятия, а также спроса на его продукцию. Анализируя структуру основного капитала, следует отметить также возрастающую роль такого вида как бренд-капитал, включающего ценность корпоративного имени, товарных марок, приверженности клиентов и устойчивость портфеля заказов деловую репутацию фирмы и ее подтверждение в соглашениях франшизы или лицензиях. Значимость данного вида капитала определяется тем, что в современных условиях хозяйствования уменьшается потребность в физическом основном капитале, поскольку многие работы передаются сети партнеров. Британский профессор П. Дойль, высказывая свое мнение по поводу вклада брендов в создание стоимости компании, отметил, что: бренды увеличивают денежные потоки; бренды ускоряют денежные потоки; бренды увеличивают дальнейшую стоимость денежных потоков [19, С. 48]. Дело в том, что бренды помимо влияния на структуру капитала предприятия, обладают еще и собственной стоимостью. Данный факт находит свое выражение при оценке капитализации компаний-брендов. Имеющиеся данные убедительно показывают, что доля бренда в стоимости компаний поистине велика, но для разных фирм данный показатель разнится. Так, для компании «Xerox» доля бренда достигает 93%, для «Kodak» - 82%, «Danone» - 73%, «BMW» - 66%, «Coca-Cola» - 61%, «Microsoft» - 17% [20, С. 260]. Это подтверждает тот факт, что значение бренд-капитала для современных компаний-лидеров является действительно огромной. По словам Е.В. Балацкого даже при полной «чистке» бренда, когда уходит его старое содержание, жизнь бренда не прекращается. В этот момент запускается процедура ребрендинга, предполагающая полную замену «начинки» старой марки, после чего старая брендовая «оболочка» позволяет быстро коммерциализировать новое содержание компании. Тем самым бренд оказывается более долговечным, чем лежащие в его основе идеи, а также люди, генерирующие и продвигающие эти идеи. Соответственно и сам бренд как некий символ обладает рыночной самоценноУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 14 - стью, независимо от своего временного содержания [21]. Другими словами, бренд как структурный элемент основного капитала может не просто самовоспроизводиться, но и воспроизводиться на качественно новом уровне, что в свою очередь тоже является одним из атрибутивных признаков категории «основной капитал». Для собственников бренд является источником дохода, в виде дивидендов, а также катализатором роста капитализации активов. Удачный брэндинг приводит не только к увеличению прибылей, но и к увеличению капитализации фирмы. Поэтому, на наш взгляд, в современной экономике роль бренд-капитала в структуре капитала предприятий, достаточно высока. Еще одной формой нематериальных активов предприятия является организационный капитал - это систематизированная и формализованная компетентность компании плюс системы, усиливающие ее творческую эффективность, а также организационные возможности, направленные на создание продукта и стоимости [22]. Организационный капитал - один из наиболее перспективных и важных видов. Умение управлять, создавать и вести успешный бизнес, новаторство, организаторские способности и высокая ответственность, чувство бережливости и экономии, умение разумно рисковать, достаточно сложная задача, изучением которой занимается много ученых экономистов. Организационный капитал составляют знания, которыми владеет организация, а не ее отдельные работники. Это знания, которые включают в себя определенную информацию, которая записана в базах данных, в инструкциях и стандартах по выполнению процедур, или же неписаные знания, которыми можно овладеть, обменяться или, насколько возможно, кодифицировать их [23, С. 71-72]. Также нельзя не отметить такой формы нематериальных активов как инновационный капитал, который можно определить, как способность предприятий производить наукоемкую продукцию, отвечающую требованиям мирового рынка, представленную в виде осуществления и реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проектов, перспективных разработок, опытных образцов, приобретенных новаций и различных ноу-хау. Причем, в основном балансе предприятия в соУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 15 - ставе нематериальных активов, инновационный капитал можно отражать как стоимость интеллектуальной собственности, различных патентов и лицензий, приобретенных инновации, различного ПО и т.д. Таким образом, в состав основного капитала следует включать обособленный продукт, возникающий в процессе развития трудовой, интеллектуальной, предпринимательской и других видов человеческой деятельности. В современной экономике конкурентные преимущества и устойчивость бизнеса зависят от используемого человеческого капитала фирмы, интеллектуальных активов, инновационной активности, знаний и компетентности сотрудников, деловой активности менеджеров и других личностных характеристик персонала. Анализ структуры основного капитала предприятия с позиций его расширенной трактовки позволяет выделить особенности функционирования таких его структурных элементов как нематериальные активы. В работе Л.И. Лукичевой, посвященной анализу интеллектуального капитала [24, С. 116], дан сравнительный анализ характеристик материальных и нематериальных активов (таблица 1), подтверждающий тезис о необходимости анализа воспроизводства специфических форм капитала в составе основного капитала предприятий. По мнению Л.И. Лукичевой самое главное отличие НМА от материальных активов состоит в отсутствии у них натурально-вещественной формы и, вследствие этого, право пользования нематериальным объектом может передаваться неограниченному кругу лиц на основании специального разрешения (лицензионного договора) при сохранении всех прав собственности у правообладателя. Этот факт обусловливает особый «веерный» характер продажи товаров – ОИС (объектов интеллектуальной собственности) и высокую доходность сделок с такими товарами. Существенным отличием с точки зрения управления финансовыми средствами выступает сложность определения стоимостных характеристик НМА и всех тех показателей, которые рассчитываются исходя из стоимости активов [24, С. 117]. Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 16 - Таблица 1 – Сопоставление основных характеристик активов материального и нематериального характеров [24, С. 116] Основные характеристики Наличие физической формы Наличие стоимости Возможность оценки стоимости Возможность использования несколькими хозяйствующими субъектами одновременно Способность быть внесенными в уставной капитал, быть объектами сделок купли-продажи, аренды Подверженность моральному износу Подверженность физическому износу Возможность начисления амортизации Участие в формировании стоимости конечного продукта Участие в формировании стоимости активов Нематериальные активы (НМА) нет да затруднена Материальные активы да да да да нет да да да нет да да да да да да да да Для осуществления эффективного воспроизводства основного капитала, необходимо хорошо знать его структуру, особенности каждой составляющей, характер качественных и функциональных зависимостей от определяющих факторов. Важнейшей задачей для современных российских промышленных предприятий является оптимизация структуры основного капитала, соотношение его составных частей и улучшение качественных характеристик. В качестве выделения групповых различий в структуре основного капитала следует выделить следующие ключевые принципы: выделение видовой структуры, анализ технологической и возрастной структуры основного капитала. Видовая структура основного капитала промышленного предприятия определяется рядом таких факторов, как технологические особенности производства и ассортимента выпускаемой продукции, размеры предприятия и его организационно-правовая форма, технический уровень и форма организации производства, качество менеджмента предприятия, особенности организации транспортного и жилищного хозяйства и др. ТехнолоУправление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 17 - гические особенности производства определяются отраслевыми различиями, поэтому в разных отраслях промышленности складывается различная видовая структура основного капитала. В современных условиях возросло значение совершенствования структуры основного капитала, поскольку только его оптимальная структура позволяет предприятию наиболее полно реализовать свои производственные возможности. Оптимизация структуры основного капитала является необходимым условием для снижения издержек производства, повышения отдачи инвестиций, а также ускорения оборота капитала и, в конечном счете, ведет к повышению доходов предприятия [14, С. 22]. С нашей точки зрения первоочередной задачей является проблема совершенствования воспроизводственной структуры основного капитала промышленных предприятий, характеризующей меру его обновления. Важно увеличивать долю капитала, направляемого на его развитие, расширение и обновление. Это становиться возможным лишь при условии освоения высоких технологий и вывода из состава основных фондов устаревшей техники и технологий, а также формирование и совершенствование его новых структурных элементов, повышающих эффективность хозяйственной деятельности отечественных предприятий. _______________________ 1. Махлуп Ф. Производство и распространение знаний в США. - М.: Прогресс, 1996. 2. Макаров В.Л. Экономика знаний: уроки для России / Вестник российской академии наук. – 2003. - Том 73. - № 5. 3. Осипов Ю.М. Теория хозяйства. Учебник в 3-х томах. Т.2. - М.: Изд-во МГУ, 1997. 791с. 4. Милль Дж. С. Основы политической экономии. - М.: Прогресс, 1980. - Т.1, кн.2 672 с. 5. Маркс К. Капитал. Т.1. // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 23 6. Бланк И.А. Управление использованием капитала. - Киев: Ника-Центр. - 2000. 236 с. 7. Маркс К. Капитал. Вторая книга. Процесс обращения капитала. //Соч. - Т. 49. 8. Маркс К. Экономические рукописи 1857—1859 годов //Соч. 46, ч. II 9. Drucker P.F. Post-Capitalist Society. - Oxford Butterworth: Heinemann, 1993. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 №45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н). Режим доступа: www.businessuchet.ru/content/document_r_D078B42F-F70744CF-9323-2008D069F5F0.html 11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Режим доступа: www-audit.ru/pbu14.html 12. Теплова Т.В. Инвестиционные рычаги максимизации стоимости компании. Практика российских предприятий. - М.: Вершина, 2007 - 272с. Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2 - 18 13. Кемпбелл Э., Саммерс Лачс К. Стратегический синергизм, 2-е изд. / СПб.: Питер, 2004. – 416 с. 14. Бондарев В.Ф., Трубина И.О. Капитал промышленных предприятий в переходной экономике - Орел: Изд-во ОрелГТУ. - 2000. - 169с. 15. Coleman, J/ S/ Social capital in the creation of human capital // American Journal of Sociology, 1988, n. 94 16. Бурдье П. Формы капитала // Экономическая социология, - 2002. - Том 3. - № 5. С.60-74 17. Нестик Т. Труд, капитал, энергия: Культурный, социальный и символический капиталы // Альманах «Восток». - №4(12). – февраль 2004 18. Durlauf S., Fafchamps M. Social Capital // Paper provided by National Bureau of Economic Research. - 2004. Режим доступа: http://ideas.repec.org/p/nbr/nberwo/10485 19. Дойль П. Маркетинг, ориентированный на стоимость. Пер. с англ./ Под ред. Ю. Н. Каптуревского. - СПб: Питер, 2001. - 480 с. 20. Рожков И., Кисмерешкин В. Имидж России. Ресурсы. Опыт. Приоритеты. / М.: РИПОЛ классик. – 2008. 21. Балацкий Е.В. Экономика брендов как глобальное явление / Капитал страны электронный журнал об инвестиционных возможностях России. Режим доступа http://www.kapital-rus.ru/articles/article/143219 22. Смирнов В.Т., Скоблякова И.В. Классификация и виды человеческого капитала в инновационной экономике. Режим доступа: www.creativeconomy.ru/library/prd165.php 23. Армстронг М. Практика управления человеческими ресурсами. 8-е издание / Перев. с англ. под ред. С.К. Мордовина. СПб.: Питер, 2004. 24. Лукичева Л.И., Управление интеллектуальным капиталом: Учебное пособие / Л.И. Лукичева. М.: Омега-Л, 2007. - 552 с. Управление общественными и экономическими системами 2009 № 2